लेखांकन जानकारी. शून्य वैट दर: सूची जिन मामलों में वैट घोषणा लागू होती है 0 दर 1 सी

पहली तिमाही के लिए वैट रिटर्न। 2018 (भाग 2)

माल निर्यात करते समय शून्य वैट दर लागू करने की क्या विशेषताएं हैं?

सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए सामान को बेचते समय, वैट पर 0% की दर से कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1)। निर्यात के लिए शून्य वैट दर कला में प्रदान किए गए दस्तावेजों के कर अधिकारियों को प्रस्तुत करने के अधीन लागू की जाती है। 165 रूसी संघ का टैक्स कोड। दस्तावेजों के पैकेज को इकट्ठा करने के लिए 180 कैलेंडर दिन दिए जाते हैं, जिस दिन से माल को सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया (पैराग्राफ 1, खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165) के तहत रखा जाता है। निर्यातक की प्रक्रिया इस प्रकार है:

1. निर्यात के लिए माल भेजते समय, विक्रेता को सामान्य तरीके से निर्यात के लिए 0 वैट दर के साथ एक चालान जारी करना होगा, लेकिन अभी तक इस चालान को बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत करने की कोई आवश्यकता नहीं है। वैट के लिए कर आधार उस तिमाही के अंतिम दिन उत्पन्न होता है जिसमें शून्य दर के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ एकत्र किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 9)। इसलिए, उस तिमाही की बिक्री पुस्तक में एक "शून्य" चालान दर्ज किया जाएगा जिसमें विक्रेता शून्य वैट दर की पुष्टि करने के लिए दस्तावेज़ एकत्र करता है।
2. यदि दस्तावेज़ 180 दिनों की समाप्ति से पहले एकत्र किए गए थे, फिर, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, शून्य वैट दर वाला एक चालान बिक्री पुस्तक में पंजीकृत होना चाहिए और तदनुसार, उस तिमाही के लिए वैट रिटर्न की धारा 9 में परिलक्षित होना चाहिए जिसमें दस्तावेज़ एकत्र किए गए थे। ऐसे लेनदेन पर वैट की गणना वैट रिटर्न की धारा 4 में परिलक्षित होती है। इसके साथ ही कर प्राधिकरण को घोषणा प्रस्तुत करने के साथ, दस्तावेजों का एक पैकेज प्रस्तुत किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 9 और खंड 10)।

यदि 180 कैलेंडर दिनों के बाद दस्तावेजों का पैकेज एकत्र करना संभव नहीं था, तो माल की बिक्री 10% या 18% की दर से वैट के अधीन है (अनुच्छेद 164 के खंड 2, 3, अनुच्छेद 165 के खंड 9 के अनुच्छेद 2) रूसी संघ का टैक्स कोड)। इसके अलावा, कर की गणना उस तिमाही के लिए की जानी चाहिए जिसमें माल निर्यात के लिए भेजा गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 9)।

ऐसा करने के लिए, करदाता को एक प्रति में एक नया चालान तैयार करना होगा, जिसमें शिप किए गए माल पर 10% या 18% की दर से वैट की गणना करनी होगी और इसे उस तिमाही के लिए बिक्री पुस्तक की एक अतिरिक्त शीट में दर्ज करना होगा जिसमें निर्यात माल मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग की जाने वाली बिक्री पुस्तक को बनाए रखने वाले नियमों के खंड 22(1) को भेज दिया गया था (26 दिसंबर, 2011 एन 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित)।

अलावा, अद्यतन वैट रिटर्न जमा करना आवश्यक है, घोषणा की धारा 6 में अपुष्ट शून्य दर के साथ लेनदेन को दर्शाते हुए, पहले बकाया राशि और संबंधित दंड का भुगतान किया गया है (अनुच्छेद 81, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167)।

निर्यात की पुष्टि नहीं होने पर भुगतान के लिए गणना की गई वैट में कटौती की जा सकती है यदि करदाता बाद में शून्य वैट दर (अनुच्छेद 165 के खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3) की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करने का प्रबंधन करता है।

यदि करदाता भविष्य में 0% की दर की पुष्टि करने का इरादा नहीं रखता है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264 के खंड 1 के खंड 1 के आधार पर, 18% या 10% की दर से वैट की गणना की जा सकती है। कर योग्य लाभ को कम करने वाले अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाएगा। ऐसे खर्चों की मान्यता की तारीख सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत माल रखने की तारीख से 181 वां दिन है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27 जुलाई, 2015 एन 03-03-06/1/42961, संकल्प) रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम दिनांक 9 अप्रैल 2013 एन 15047/12, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 दिसंबर 2013 एन एसए-4-7/23263)।

कृपया ध्यान दें कि विदेशी मुद्रा में भुगतान करते समय, माल निर्यात करते समय वैट के लिए कर आधार किसी भी मामले में माल के शिपमेंट की तारीख पर मान्य रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर पर निर्धारित किया जाता है (अनुच्छेद 153 के खंड 3) रूसी संघ का टैक्स कोड), भले ही खरीदार से अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ हो। इसलिए, निर्यात आपूर्ति के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त करते समय, वैट और आयकर के लिए कर आधार अलग-अलग होंगे।

हम यह भी ध्यान देते हैं कि शून्य वैट दर लागू करते समय, कुछ मामलों में ऐसे लेनदेन से संबंधित वैट की कटौती एक विशेष तरीके से की जाती है।

बेलारूस और अन्य ईएईयू देशों को माल निर्यात करते समय वैट "गैर-सीआईएस देशों" को माल निर्यात करते समय वैट से कैसे भिन्न होता है?

EAEU देशों (बेलारूस, कजाकिस्तान, किर्गिस्तान और आर्मेनिया) को माल निर्यात (निर्यात) करते समय, शून्य वैट दर भी लागू होती है। लेकिन शून्य दर की पुष्टि करने की प्रक्रिया यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन (29 मई 2014 को अस्ताना में हस्ताक्षरित) पर संधि के परिशिष्ट संख्या 18 द्वारा स्थापित की गई है (इसके बाद प्रोटोकॉल के रूप में संदर्भित)। शून्य वैट दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची प्रोटोकॉल के पैराग्राफ 4 में दी गई है (यह एक समझौता, परिवहन और शिपिंग दस्तावेज, आदि है)।

"नियमित" निर्यात के विपरीत, शून्य वैट दर की पुष्टि करने के लिए, सीमा शुल्क घोषणा के बजाय, माल के आयात और अप्रत्यक्ष करों के भुगतान के लिए एक आवेदन जमा करना आवश्यक है, जो एक अलग अंतरराष्ट्रीय अंतरविभागीय समझौते द्वारा प्रदान किए गए फॉर्म में तैयार किया गया है। . अपने कर प्राधिकारी के चिह्न के साथ ऐसा विवरण विदेशी खरीदार द्वारा रूसी विक्रेता को सौंपा जाना चाहिए।

क्या शून्य वैट दर लागू करना अनिवार्य है?

2018 तक शून्य वैट दर लागू करना अनिवार्य था। आखिरकार, कर की दर कोई लाभ नहीं है, और रूसी संघ के कर संहिता के मानदंड कर की दर के विकल्प के लिए प्रदान नहीं करते हैं (रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय की परिभाषा दिनांक 20 फरवरी, 2015 एन 302-केजी14 -8990 (रूस की संघीय कर सेवा का दिनांक 17 जुलाई 2015 का पत्र एन एसए-4-7/ 12693@ देखें)।

लेकिन 1 जनवरी 2018 से, करदाताओं को शून्य वैट दर लागू करने से इनकार करने का अवसर मिला, हालाँकि केवल कुछ मामलों में और कुछ शर्तों के तहत। 0% की दर केवल माल निर्यात करते समय, साथ ही निर्यात से संबंधित कार्यों और सेवाओं के लिए और पैराग्राफ में निर्दिष्ट होने पर माफ की जा सकती है। 2.1 - 2.5, 2.7 और 2.8 खंड 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 164, उदाहरण के लिए, निर्यातित वस्तुओं के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 7)। लेकिन ये इतना आसान नहीं है.

आप केवल उन सभी लेन-देन के संबंध में शून्य दर लागू करने से इनकार कर सकते हैं जिनके लिए ऐसा इनकार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 7 में और केवल उनके लिए प्रदान किया गया है।

उदाहरण के लिए, यदि किसी करदाता ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 7 के अनुसार शून्य वैट दर लागू करने से इनकार कर दिया, तो उसने माल निर्यात करते समय और निर्यात किए गए माल के अंतरराष्ट्रीय परिवहन के दौरान स्वचालित रूप से शून्य दर से इनकार कर दिया, लेकिन यदि वह आयातित वस्तुओं के लिए परिवहन सेवाएं प्रदान करता है तो वह शून्य वैट दर लागू करने के लिए बाध्य है, क्योंकि ऐसी सेवाओं के लिए 0% की दर से छूट प्रदान नहीं की जाती है।

यह भी ध्यान दें कि आप बेलारूस, कजाकिस्तान, आर्मेनिया और किर्गिस्तान को माल निर्यात करते समय शून्य वैट दर लागू करने से इनकार नहीं कर सकते, क्योंकि ईएईयू देशों को माल निर्यात करते समय, एक अंतरराष्ट्रीय समझौता लागू होता है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 7), जो ईएईयू देशों को माल निर्यात करते समय शून्य वैट दर के अनिवार्य आवेदन की स्थापना करता है (खंड 1, अनुच्छेद 72) यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि और प्रोटोकॉल के खंड 3)।

इसलिए, यदि करदाता ने माल निर्यात करते समय शून्य वैट दर लागू करने से इनकार कर दिया, तो ईएईयू देशों को माल के निर्यात पर अभी भी शून्य दर पर कर लगाया जाना चाहिए।

मैं 0% दर लागू करने से कैसे इंकार कर सकता हूँ?

शून्य वैट दर लागू न करने के लिए, कर कार्यालय में एक संबंधित आवेदन जमा करना आवश्यक है, और यह पहले से किया जाना चाहिए - उस तिमाही के पहले दिन से पहले नहीं, जिससे करदाता इनकार करना चाहता है (खंड 7) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुसार)। वे। यदि किसी करदाता के पास "गलती से" एकमुश्त निर्यात लेनदेन है, और उसने पहले शून्य वैट दर लागू करने से इनकार नहीं किया है, तो उसे 0% दर लागू करनी होगी।

आप शून्य दर लागू करने से इंकार कर सकते हैं कम से कम 12 महीने के लिए.

यदि शून्य वैट दर के बजाय, विक्रेता तुरंत 18% की दर से कर प्रस्तुत करता है, तो विक्रेता और खरीदार को क्या परिणाम भुगतने होंगे?

सेवाओं और कार्यों के रूसी खरीदारों के लिए सबसे महत्वपूर्ण कर जोखिम शून्य वैट दर पर कर लगाया जाता है। वे। यदि, उदाहरण के लिए, माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन (माल अग्रेषण सेवाओं सहित) की सेवाओं के लिए, ग्राहक को 18% की वैट दर के साथ एक चालान प्राप्त होता है, और कटौती के लिए कर की इस राशि को स्वीकार करता है, तो कर प्राधिकरण वैट काटने से इनकार कर देगा। . इसके अलावा, ऐसी स्थितियों में न्यायिक अभ्यास करदाताओं के पक्ष में नहीं है (रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय दिनांक 3 सितंबर 2014 एन 307-ईएस14-314, पूर्वी साइबेरियाई जिले के मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प दिनांक 14 नवंबर, 2014 मामले संख्या ए33-3050/2013 में; रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्धारण दिनांक 02/20/2015 एन 302-केजी14-8990)। अलावा, खरीदार गलत तरीके से दावा किए गए वैट को खर्चों में शामिल नहीं कर सकता है, कर योग्य लाभ को कम करना (अनुच्छेद 170 का खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 का खंड 19)।

निर्यातक-विक्रेताओं के पास है जोखिम यह है कि खरीदार उससे अन्यायपूर्ण संवर्धन के रूप में अवैध रूप से वसूला गया 18% वैट वसूल करेगा(मामले एन ए40-127287/10-89-913 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का दिनांक 04/17/2012 एन 16627/11 का संकल्प देखें, एफएएस एसएसी का संकल्प दिनांक 03/22/2012 केस एन ए19-10351/2011, दिनांक 12/20/2010, केस एन ए33-437/2010, एफएएस एमओ दिनांक 02/08/2012, केस एन ए40-8404/07-37-86, दिनांक 01/25/2012 मामले में एन ए40-7806/11-22-60)।

इसके अलावा, यदि कच्चे माल का निर्यात किया गया था या करदाता ने 0% कर वाले कार्य या सेवाओं पर अनुचित रूप से 18% वैट का दावा किया था, तो "अतिरिक्त इनपुट वैट शुल्क" का जोखिम है। वे। कर अधिकारी कर आधार निर्धारित करने से पहले की गई कटौतियों को हटा देंगे और (या) माल (कार्य, सेवाओं) के शिपमेंट की तारीख पर ऐसे परिचालनों के लिए कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट की मात्रा को बहाल कर देंगे। यह इस तथ्य के कारण है कि उपरोक्त परिचालनों पर शून्य वैट दर लागू करते समय, कटौती के लिए एक विशेष प्रक्रिया लागू होती है (अनुच्छेद 172 के खंड 3 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 10)।

माल निर्यात करते समय वैट कैसे काटें?

इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि कौन सा सामान निर्यात के लिए भेजा गया है, साथ ही निर्यात संचालन में शामिल सामान (कार्य, सेवाएँ) को लेखांकन के लिए कब स्वीकार किया गया था।

1 जुलाई 2016 से, कच्चे माल से संबंधित वस्तुओं के निर्यात के लिए वैट कर कटौती लेखांकन में अधिग्रहण के प्रतिबिंबित होने के बाद सामान्य तरीके से की जाती है (अनुच्छेद 172 के खंड 3 और कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 10) रूसी संघ)।

यदि कच्चे माल से संबंधित सामान निर्यात के लिए भेजा जाता है या "पुराने" अधिग्रहण निर्यात संचालन में शामिल हैं (यानी 07/01/2016 से पहले लेखांकन के लिए स्वीकार किए गए सामान, कार्य, सेवाएं), तो उन पर इनपुट वैट एक विशेष में कटौती के अधीन है ढंग। ऐसी कटौतियाँ वैट के लिए कर आधार निर्धारित करते समय की जाती हैं, अर्थात। उस तिमाही में जिसमें शून्य वैट दर की पुष्टि की गई थी। और यदि 180 दिनों के भीतर शून्य वैट दर की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करना संभव नहीं है, तो वैट कटौती माल के शिपमेंट की तारीख (अद्यतन घोषणा में) पर की जाएगी।

तदनुसार, कच्चे माल के निर्यात या "पुराने" अधिग्रहण से संबंधित वैट कटौती केवल निर्यात के लिए कर आधार निर्धारित करते समय खरीद पुस्तक में परिलक्षित होती है, और वैट रिटर्न में, ऐसी कटौतियों की राशि "निर्यात" अनुभागों में परिलक्षित होती है। : धारा 4 में (यदि दर 0% पुष्टि की गई है) या धारा 6 में (यदि 180 दिनों के भीतर दस्तावेजों का पैकेज एकत्र करना संभव नहीं था)।

क्या माल निर्यात करते समय वैट बहाल करना आवश्यक है?

यदि उन्हें निर्यात के लिए भेजा जाता है गैर-वस्तु वस्तुएं 07/01/2016 और उसके बाद से लेखांकन के लिए स्वीकार की गईं, तो वैट को बहाल करने या किसी भी तरह से इनपुट वैट के लिए अलग लेखांकन बनाए रखने की कोई आवश्यकता नहीं है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने यह भी स्पष्ट किया है कि "नई" वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर इनपुट वैट की मात्रा, उनके अधिग्रहण के समय कटौती के लिए स्वीकार की गई, कर अवधि के दौरान बहाली के अधीन नहीं है, जिसके दौरान कर लगाया जाता है। निर्यातित गैर-संसाधन वस्तुओं के लिए आधार निर्धारित किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 दिसंबर, 2016 एन 03-07-08/73930)।

प्राथमिक वस्तुओं का निर्यात करते समय या गैर-वस्तु वस्तुओं के निर्यात से संबंधित "पुराने" अधिग्रहणों के लिए, जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, करदाता को इनपुट वैट का अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है, अर्थात। ऐसी कटौतियाँ वैट के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ही की जाती हैं। इसलिए, ऐसे मामले में जहां करदाता निर्यात कार्यों में ऐसे सामान का उपयोग करने का इरादा नहीं रखता है और कटौती के लिए वैट स्वीकार करता है, तो कटौती के लिए पहले स्वीकार किए गए वैट को निर्यात के लिए माल भेजे जाने पर बहाल करना होगा। कर आधार निर्धारित करते समय ही इसे कटौती के लिए स्वीकार करना संभव होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 3)।

उदाहरण:
2018 की पहली तिमाही में, करदाता ने निर्यात के लिए गैर-वस्तु सामान भेजा। इसके अलावा, भेजे गए कुछ सामान उसने मई 2016 में और कुछ 2017 में खरीदे थे। उन पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया गया। इस मामले में, जब 2018 की पहली तिमाही में निर्यात के लिए माल भेजा जाता है, तो करदाता को निर्यात किए गए माल के हिस्से पर वैट बहाल करना होगा जो मई 2016 में लेखांकन के लिए स्वीकार किए गए थे। और 2017 में खरीदे गए निर्यातित सामानों के लिए वैट बहाल करना अनावश्यक है। यदि, उदाहरण के लिए, विक्रेता 2018 की दूसरी तिमाही में दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करता है, तो पहली तिमाही में बहाल कर विक्रेता द्वारा काट लिया जाएगा, वैट रिटर्न की धारा 4 में इसकी राशि दर्शाई जाएगी।

क्या बेलारूस या कजाकिस्तान को माल के निर्यात शिपमेंट पर वैट बहाल करना आवश्यक है?

ईएईयू देशों को माल निर्यात करते समय, कटौती रूसी संघ के टैक्स कोड (प्रोटोकॉल के खंड 5) के मानदंडों द्वारा स्थापित तरीके से की जाती है। इसलिए, इनपुट वैट का अलग लेखांकन बनाए रखने और तदनुसार, वैट बहाल करने का दायित्व उन्हीं मामलों में उत्पन्न होता है जब "गैर-सीआईएस" देशों को माल निर्यात करते समय, यानी। कच्चे माल का निर्यात करते समय या निर्यात संचालन से संबंधित वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) के लिए, यदि ये अधिग्रहण 07/01/2016 से पहले लेखांकन में परिलक्षित हुए थे।

किन वस्तुओं को कच्चे माल के रूप में वर्गीकृत किया जाता है?

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 "वैट" के प्रयोजनों के लिए, कच्चे माल में खनिज उत्पाद, रासायनिक उद्योग और अन्य संबंधित उद्योगों के उत्पाद, लकड़ी और लकड़ी के उत्पाद, लकड़ी का कोयला, मोती, कीमती और अर्ध-कीमती पत्थर शामिल हैं। कीमती धातुएँ, आधार धातुएँ और उनसे बने उत्पाद (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के खंड 10)। यूरेशियन इकोनॉमिक यूनियन (इसके बाद ईएईयू सीएन एफईए के रूप में संदर्भित) की विदेशी आर्थिक गतिविधि के लिए एकीकृत कमोडिटी नामकरण के अनुसार ऐसे कच्चे माल के प्रकारों के लिए कोड रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। लेकिन अभी तक इस सूची को मंजूरी नहीं मिली है.

यदि करदाता कर अधिकारियों के साथ विवादों के लिए तैयार नहीं हैं, तो उन्हें कमोडिटी कोड की परिभाषा स्वयं ही तय करनी चाहिए। इस प्रकार, विदेशी आर्थिक गतिविधि के लिए ईएईयू कमोडिटी कोड के खंड V, VI, I रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 10 में निर्दिष्ट और कच्चे माल से संबंधित वस्तुओं के नामों का शब्दांकन। इसलिए, यदि करदाता द्वारा निर्यात के लिए बेचे गए माल के लिए EAEU HS कोड EAEU HS के उपरोक्त अनुभागों और EAEU HS के समूह 44 में नामित हैं, तो माल को कच्चा माल माना जाना चाहिए। तदनुसार, ऐसे सामानों का निर्यात करते समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 3 में प्रदान किए गए विशेष तरीके से वैट काटा जाना चाहिए।

1सी: अकाउंटिंग 8 प्रोग्राम 0% वैट दर (निर्यात लेनदेन और इसी तरह के मामलों के लिए) का उपयोग करके बेची गई खरीदी गई वस्तुओं के लिए वैट लेखांकन को स्वचालित करता है। 0% दर की पुष्टि करने का नियमित संचालन आपको ऐसे परिचालनों के लिए 0% वैट दर की पुष्टि या गैर-पुष्टि के तथ्य को पंजीकृत करने की अनुमति देता है। ई.वी. बैरिशनिकोवा, एक सलाहकार, 1सी: लेखांकन 8 कार्यक्रम में निर्यात वैट के लिए लेखांकन की प्रक्रिया की जांच करने के लिए व्यावहारिक उदाहरणों का उपयोग करती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, निर्यात के लिए माल (उत्पादों) की बिक्री के लिए संचालन करते समय, कराधान 0% की दर से किया जाता है, और करदाता को पुष्टि करने की आवश्यकता होती है यह दर लागू करना उसका अधिकार है। करदाता को सीमा शुल्क निर्यात व्यवस्था के तहत माल (उत्पादों) की नियुक्ति की तारीख से गिनती करते हुए, 180 कैलेंडर दिनों के बाद 0% दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने के लिए दस्तावेजों का एक पैकेज प्रदान करना होगा। यदि करदाता स्थापित समय सीमा के भीतर 0% की कर दर लागू करने के अपने अधिकार की पुष्टि करने में असमर्थ था, तो वह 18% (10%) की दर से बिक्री राशि पर वैट की गणना करने के लिए बाध्य है।

आइए "1सी: लेखांकन 8" में निर्यात वैट के लेखांकन के लिए लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया पर विचार करें।

"वैट लेखांकन" टैब पर सूचना रजिस्टर "संगठनों की लेखा नीतियां" में, आपको ध्वज सेट करना होगा "संगठन वैट के बिना या 0% वैट के साथ बिक्री करता है।" जब यह ध्वज सेट किया जाता है, तो बैच लेखांकन का उपयोग करने का तंत्र सक्षम हो जाता है, जो वैट और 0% वैट के साथ बिक्री बैचों को ट्रैक करने के लिए आवश्यक है।

निर्यात संचालन के लिए उपयोगकर्ता की प्रक्रिया तालिका 1 और 2 में प्रस्तुत की गई है। यह इस पर निर्भर करता है कि 0% दर की पुष्टि की गई है या नहीं।

तालिका नंबर एक

करदाता द्वारा 0% दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि की गई है

तालिका 2

0% दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि नहीं की गई है

उदाहरण 1. 0% वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि प्राप्त हो गई है

संगठन एलएलसी "आरएमएस" निर्यात सहित सामान बेचता है। 15 फरवरी 2008 को, माल का एक बैच निर्यात के लिए बेचा गया था। 15 जुलाई 2008 को 0% वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि प्राप्त हुई।
एलएलसी "आरएमएस" ने कुल 5,000,000 रूबल की राशि के लिए माल की एक खेप खरीदी। (वैट 18% सहित - आरयूबी 763,711.86)। 15 फरवरी 2008 को, माल का एक बैच निर्यात के लिए बेचा गया था।

माल की बिक्री के तथ्य को प्रतिबिंबित करने के लिए, दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री" का उपयोग किया जाता है (मुख्य मेनू बिक्री -> वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री)।

दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में, निर्यात के लिए बेचते समय, "% VAT" कॉलम में, मान को 0% पर सेट करें।

दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, निम्नलिखित लेनदेन उत्पन्न होते हैं:

डेबिट 90.02.1 क्रेडिट 41.01 - माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया है; डेबिट 19.07 क्रेडिट 19.03 - वैट 0% की वैट दर पर बिक्री पर परिलक्षित होता है; डेबिट 62.01 क्रेडिट 90.01.1 - माल की बिक्री से राजस्व परिलक्षित होता है; डेबिट 62.01 क्रेडिट 62.01 - खरीदार से अग्रिम भुगतान जमा किया जाता है (माल के लिए खरीदार से अग्रिम भुगतान के मामले में पोस्टिंग उत्पन्न होती है)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, शून्य दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि के बाद 0% वैट दर पर बेची गई वस्तुओं पर आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट राशि पर कटौती का दावा किया जा सकता है।

उपयोग के अधिकार की पुष्टि करदाता को बिक्री की तारीख से 180 दिनों के भीतर प्राप्त होनी चाहिए।

यदि आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट को पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, तो निर्यात के लिए माल की खेप की बिक्री पर, वैट को बहाल करने के लिए एक ऑपरेशन करना आवश्यक है। यदि पुनर्स्थापित करने के लिए राशियाँ हैं तो दस्तावेज़ स्वचालित रूप से भर जाता है।

डेबिट 19.03 क्रेडिट 68.02 - वैट, जिसे पहले कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, बहाल कर दिया गया है।

जिस अवधि में वैट कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, उस अवधि के लिए पुनर्प्राप्त वैट राशि खरीद बही की एक अतिरिक्त शीट पर दिखाई देती है। ऐसा करने के लिए, "वैट बहाली" दस्तावेज़ में, आपको "अतिरिक्त शीट रिकॉर्ड करें" ध्वज सेट करना होगा और संबंधित कॉलम में समायोजित की जाने वाली अवधि को इंगित करना होगा, और "खरीद पुस्तक" रिपोर्ट बनाते समय, "अतिरिक्त शीट उत्पन्न करें" सेट करना होगा ध्वजांकित करें और अवधि निर्धारित करें (वर्तमान या समायोजित के लिए)।

यदि आपूर्तिकर्ता का वैट पहले कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया गया था, तो "वैट बहाली" दस्तावेज़ का उपयोग नहीं किया जाता है।

शून्य दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि प्राप्त करने का तथ्य सिस्टम में "शून्य वैट दर की पुष्टि" (मुख्य मेनू बिक्री -> बिक्री पुस्तिका बनाए रखना -> शून्य वैट दर की पुष्टि) दस्तावेज़ के साथ पंजीकृत है। "भरें" बटन पर क्लिक करके, 0% वैट दर का उपयोग करके सभी बिक्री संचालन पर डेटा दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में दर्ज किया जाता है। उदाहरण की शर्तों के अनुसार, दस्तावेज़ का सारणीबद्ध भाग 15 फरवरी, 2008 को निर्यात के लिए बेचे गए माल के बैच पर डेटा प्रतिबिंबित करेगा (चित्र 1 देखें)।

चावल। 1

"इवेंट" कॉलम में, अधिकार की पुष्टि करने के लिए, आपको "0% दर की पुष्टि" मान का चयन करना होगा (डिफ़ॉल्ट रूप से, सिस्टम स्वयं इस मान को निर्धारित करता है; यदि आवश्यक हो, तो उपयोगकर्ता इस कॉलम के मान को संपादित करता है)।

पोस्ट किए जाने पर, दस्तावेज़ 0% दर की पुष्टि के लिए लेनदेन उत्पन्न नहीं करता है।

0% की दर पर बेची गई वस्तुओं पर आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट राशि को क्रय पुस्तिका में प्रतिबिंबित करने के लिए, आपको "खरीद पुस्तिका बनाना" दस्तावेज़ का उपयोग करना होगा (मुख्य मेनू खरीद -> खरीद पुस्तिका बनाए रखना -> खरीद पुस्तिका बनाना) ).

दस्तावेज़ के दो तरीके हैं:

• 0% दर को छोड़कर, 18%, 10%, आदि की दरों पर वैट के अधीन लेनदेन के लिए उपयोग किए गए मूल्यों पर वैट कटौती की स्वीकृति;
• वैट के अधीन लेनदेन के लिए उपयोग किए गए मूल्यों पर 0% की दर से वैट कटौती की स्वीकृति।

मोड का चयन "0% की कटौती के लिए वैट का दावा" ध्वज का उपयोग करके किया जाता है - यदि इसे सेट किया गया है, तो बिक्री पर 0% की वैट दर के आवेदन से जुड़े मोड का उपयोग किया जाता है। दस्तावेज़ भरना "भरें" बटन पर क्लिक करके स्वचालित रूप से किया जाता है - अंजीर देखें। 2.

चावल। 2

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ लेनदेन उत्पन्न करता है:

डेबिट 68.02 क्रेडिट 19.07 - वैट कटौती का दावा किया गया है।

क्रय पुस्तिका तैयार करने के लिए, "खरीद पुस्तिका" रिपोर्ट (मुख्य मेनू खरीद -> क्रय पुस्तिका का रखरखाव -> क्रय पुस्तिका) का उपयोग करें।

उदाहरण 2. 180 दिनों के भीतर 0% वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि प्राप्त नहीं हुई

संगठन एलएलसी "आरएमएस" निर्यात सहित सामान बेचता है। 15 फरवरी 2008 को, माल का एक बैच निर्यात के लिए बेचा गया था। 180 दिनों के भीतर, संगठन को 0% वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि नहीं मिली है।

यदि 0% वैट दर के आवेदन की पुष्टि करना असंभव है, तो करदाता बिक्री पर वैट लगाने के लिए बाध्य है। इस प्रयोजन के लिए, दस्तावेज़ "शून्य वैट दर की पुष्टि" का उपयोग किया जाता है। "कार्यान्वयन दस्तावेज़" टैब पर, "इवेंट" कॉलम में, मान चुनें - "दर 0% की पुष्टि नहीं हुई।" वैट की राशि का निर्धारण "संगठनों की लेखा नीतियों" में वैट की गणना के लिए चुने गए विकल्प पर निर्भर करता है।

वैट की राशि निर्धारित करने के लिए, दो विकल्पों का उपयोग किया जा सकता है (चित्र 3 देखें):

• राजस्व पर वैट आवंटित किया जाता है;
• वैट की गणना शीर्ष पर की जाती है.

चावल। 3

इस तथ्य के कारण कि रूसी संघ का टैक्स कोड स्पष्ट रूप से वैट की गणना के लिए प्रक्रिया स्थापित नहीं करता है, यदि 0% वैट दर लागू करने की वैधता की पुष्टि करना असंभव है, तो वैट की गणना के लिए विकल्प का विकल्प विवेक पर छोड़ दिया गया है। प्रयोगकर्ता।

"अतिरिक्त" टैब पर, आपको अन्य खर्चों की मद का संकेत देना चाहिए।

पोस्ट करते समय, दस्तावेज़ लेनदेन उत्पन्न करता है:

डेबिट 68.22 क्रेडिट 68.02 - बिक्री पर अर्जित वैट; डेबिट 91.02 क्रेडिट 68.22 - वैट की राशि खर्चों के लिए बट्टे खाते में डाल दी जाती है।

अर्जित वैट की राशि को बिक्री पुस्तक में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए - इसके लिए आपको "बिक्री पुस्तक बनाना" दस्तावेज़ का उपयोग करने की आवश्यकता है, जो उचित कॉलम में समायोजित की जाने वाली अवधि और इस ऑपरेशन को एक अतिरिक्त शीट पर प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता को दर्शाता है। बिक्री बही.

कटौती के लिए दावा की गई वैट की राशि खरीद पुस्तक में प्रतिबिंबित होनी चाहिए - इसके लिए आपको "खरीद पुस्तक बनाना" दस्तावेज़ का उपयोग करना होगा।

वैट घोषणा भरते समय, 0% की दर से कर राशि को लेनदेन कोड द्वारा विभाजित किया जाता है। कोड द्वारा वितरण के साथ डेटा भरना मैन्युअल रूप से किया जाता है।

रूसी संघ का टैक्स कोड निर्यातित वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों के लिए 0% वैट दर स्थापित करता है।

कृपया ध्यान दें कि 0% दर कोई लाभ नहीं है। यह 10 या 18% की दर से भुगतान करने जैसा ही दायित्व है।

दर की पुष्टि की जा सकती है (इसके लिए आपको दस्तावेजों का निर्धारित पैकेज इकट्ठा करना होगा) या नहीं, लेकिन किसी भी मामले में प्रतिपक्ष को शून्य दर पर चालान जारी किया जाता है।

हम चरण दर चरण विश्लेषण करेंगे कि रूस को निर्यात के लिए सेवाओं की बिक्री और प्रावधान को कैसे औपचारिक रूप दिया जाता है। सामान्य तौर पर, विदेशी समकक्षों के साथ काम करने की प्रक्रिया इस प्रकार है:

• चरण 1: उद्यम की लेखांकन नीति निर्धारित करना आवश्यक है
• चरण 2: रसीद पर माल वितरित करें, जिसे बाद में निर्यात के लिए भेजा जाएगा
• चरण 3: निर्यात के लिए वस्तुओं या सेवाओं की बिक्री
• चरण 4: शून्य दर लेनदेन की पुष्टि करें
• चरण 5: खरीद और बिक्री पुस्तकों में सही डेटा दर्ज करें

एक लेखांकन नीति स्थापित करना

1सी में वैट के लिए किसी संगठन की लेखांकन नीति स्थापित करने के लिए, एक विशेष आइटम है जिसमें संगठन की लेखांकन नीति में "कर और रिपोर्ट स्थापित करना" में "वैट" अनुभाग शामिल है। यहां आपको यह बताना होगा कि वैट दरों पर अलग लेखांकन किया जाता है:

यदि उद्यम की लेखांकन नीति बदल जाती है, तो सभी दस्तावेजों को फिर से दर्ज किया जाना चाहिए।

वैट दर पर अलग लेखांकन के साथ एक लेखांकन नीति स्थापित करने से आप वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति के लिए दस्तावेजों में दिए गए ऑपरेशन के लिए वैट दर को बदल सकते हैं। ऐसा करने के लिए, दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में एक संबंधित फ़ील्ड दिखाई देती है। जब तक दस्तावेज़ों का एक पैकेज एकत्र नहीं किया जाता है जो 0% दर को उचित ठहराता है, कॉलम में "0% की पुष्टि होने तक अवरुद्ध" मान चुना जाता है:

यदि हमने 18% की वैट दर के साथ कोई उत्पाद खरीदा है, और इसे 0% की दर पर निर्यात के लिए बेचेंगे, तो हमारे द्वारा भुगतान किया गया कर शून्य दर की पुष्टि के बाद मुआवजा दिया जाएगा। तब तक, सभी खातों पर वैट अवरुद्ध रहेगा।

माल गोदाम में प्राप्त हो गया है, अब आप उन्हें बेचना शुरू कर सकते हैं (या किसी सेवा की बिक्री का पंजीकरण करना)। 1सी: अकाउंटिंग 8.3 में, एक बिक्री दस्तावेज़ सामान्य तरीके से बनाया जाता है, एकमात्र अंतर यह है कि 0% की वैट दर का चयन किया जाता है और विदेशी मुद्रा जिसमें खरीदार को भुगतान किया जाएगा, सेट किया जाता है:

प्रतिपक्ष समझौते में वही मुद्रा प्रतिबिंबित होनी चाहिए:

एक चालान जारी किया जाना चाहिए, जिसमें लेनदेन पर शून्य वैट प्रतिबिंबित होना चाहिए।

यदि वैट को बढ़ा-चढ़ाकर बताया गया है (उदाहरण के लिए, आपने गलती से 18% का चालान कर दिया है), तो आप कटौती प्राप्त नहीं कर पाएंगे, क्योंकि कटौती की प्रतिपूर्ति का निर्णय कर प्राधिकरण द्वारा डेस्क ऑडिट के परिणामों के आधार पर किया जाता है। ऑडिट के दौरान, न केवल निर्यातक की जाँच की जाती है, बल्कि उसके सभी समकक्षों की भी जाँच की जाती है, जिन्होंने शून्य वैट वाले लेनदेन में भाग लिया था।

इस प्रकार, निर्यात बिक्री (सेवाओं का प्रावधान) को सही ढंग से औपचारिक रूप दिया गया है, और वैधानिक 180-दिन की अवधि शुरू हो गई है, जिसके दौरान 0% दर की वैधता की पुष्टि की जानी चाहिए।

1सी 8.3 में निर्यात के लिए वस्तुओं और सेवाओं को बेचते समय अंतिम क्रियाएं शून्य दर की पुष्टि और खरीद और बिक्री पुस्तकों को भरने को दर्शाती हैं। पुष्टिकरण के लिए आवश्यक दस्तावेज़ों की सूची कर कानून द्वारा विनियमित होती है। जैसे ही सभी दस्तावेज़ उपलब्ध हों, आप उन्हें 1सी में संसाधित करना शुरू कर सकते हैं।

इस प्रयोजन के लिए, कार्यक्रम में संबंधित अनुभाग हैं:

सबसे पहले, "शून्य वैट दर की पुष्टि" फॉर्म भरें। आप इसे वैट लेखा सहायक से प्राप्त कर सकते हैं:

शून्य दर वाले विक्रय दस्तावेज़ों की सूची विक्रय दस्तावेज़ों के आधार पर बनाई जाती है। खुलने वाली सूची में, एक कार्यान्वयन का चयन करें जिसके लिए सभी आवश्यक दस्तावेज़ उपलब्ध हैं। "इवेंट" कॉलम वर्तमान स्थिति सेट करता है - हमारे मामले में, "0% दर की पुष्टि"। ईवेंट का चयन करने के बाद, दस्तावेज़ पोस्ट किया जाता है; सुनिश्चित करने के लिए, आप वैट लेखांकन रजिस्टरों में आंदोलन का विश्लेषण कर सकते हैं:

जैसे ही शून्य दर की पुष्टि हो जाती है, जानकारी स्वचालित रूप से खरीद और बिक्री पुस्तकों में दर्ज हो जाती है। यदि आप पुस्तक डेटा उत्पन्न करते हैं तो इसे देखा जा सकता है:

कृपया ध्यान दें कि कर प्राधिकरण से अपने चालू खाते में कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको एक आवेदन जमा करना होगा। रिफंड में तेजी लाने के लिए, शून्य दर की पुष्टि के लिए दस्तावेजों के पैकेज के साथ आवेदन जमा किया जा सकता है।

यदि आप अब पोस्टिंग की जांच करते हैं, तो वे दर्शाएंगे कि शून्य दर पर खरीदारी पर वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है:

यदि किसी कारण से आप शून्य वैट दर की पुष्टि करने में असमर्थ थे या नहीं चाहते थे (हम आपको याद दिलाते हैं कि इस मामले में भी खरीदार को शून्य वैट के साथ चालान जारी किया जाता है), तो 1 सी में प्रक्रिया थोड़ी अलग होगी।

इस स्थिति में, वैट को सामान्य खर्चों पर लगाया जाता है और शून्य दर पुष्टिकरण फॉर्म के माध्यम से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है:

अन्य खर्चों की मद इंगित की गई है, और एक चालान पंजीकृत किया जाना चाहिए और बाद में बिक्री पुस्तक में दर्शाया जाना चाहिए।

कार्यक्रम "1सी: विनिर्माण उद्यम प्रबंधन 8" में 0% वैट दर (निर्यात) का उपयोग करके बेचे गए खरीदे गए सामान पर वैट का लेखांकन पूरी तरह से स्वचालित है। ऐसे परिचालनों के लिए 0% वैट दर की पुष्टि या गैर-पुष्टि के तथ्य का पंजीकरण एक विशेष दस्तावेज़ "पुष्टि शून्य" वैट दरों को दर्ज करके किया जाता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, बिक्री पर 0% प्रतिशत की कर दर पर कराधान किया जाता है:

• निर्यात की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए सामान, साथ ही मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखे गए सामान;
• रूसी संघ के क्षेत्र में आगमन के स्थान पर सीमा शुल्क प्राधिकारी से प्रस्थान के स्थान पर सीमा शुल्क प्राधिकारी तक विदेशी माल परिवहन करते समय सीमा शुल्क पारगमन की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखे गए माल के परिवहन या परिवहन से सीधे संबंधित कार्य (सेवाएं) रूसी संघ के क्षेत्र से;
• अंतरिक्ष गतिविधियों के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएँ),

इस मामले में, करदाता इस दर को लागू करने के अपने अधिकार की पुष्टि करने के लिए बाध्य है।

करदाता को सीमा शुल्क निर्यात व्यवस्था के तहत माल (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं) को रखने की तारीख से गिनती करते हुए, 180 कैलेंडर दिनों के बाद 0% दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने के लिए इस संहिता द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेजों का एक पैकेज प्रदान करना होगा। उस स्थिति में जब करदाता अपने अधिकार की पुष्टि करने में असमर्थ था
0% की कर दर लागू करने पर, वह बिक्री राशि पर 18% (10%) की दर से वैट की गणना करने के लिए बाध्य है।

1सी: विनिर्माण उद्यम प्रबंधन 8 कार्यक्रम में निर्यात वैट के लेखांकन के लिए लेनदेन कैसे पंजीकृत करें?

योजनानिर्यात वैट के लिए लेखांकन के संचालन विस्तृत संरचना और निष्पादन के अनुक्रम को प्रदर्शित करते हैं
"1C:UPP 8" में नियमित निपटान संचालन।

प्रारंभिक कार्यक्रम सेटअप:

कृपया "वैट" टैब पर सूचना रजिस्टर "लेखा नीतियां (लेखा और कर लेखांकन)" में जांचें कि क्या आपके पास "संगठन वैट के बिना या वैट 0% के साथ बिक्री करता है" ध्वज चेक किया गया है।

केवल अगर यह ध्वज मौजूद है, तो बैच लेखांकन का उपयोग करने का तंत्र सक्षम है, जो वैट और 0% वैट के साथ बिक्री बैचों को ट्रैक करने के लिए आवश्यक है।