लेखांकन जानकारी. लेखांकन जानकारी 1s लेखांकन 8.3 पुष्टिकरण 0 वैट दरें

1 सी अकाउंटिंग 8.3 प्रोग्राम में माल का निर्यात कैसे उत्पन्न करें

जब सामान निर्यात के लिए बेचा जाता है तो विक्रेता के लिए शून्य वैट दर की पुष्टि करने की आवश्यकता उत्पन्न होती है। इस मामले में, कोई मूल्य वर्धित कर का भुगतान नहीं किया जाता है (लेखांकन के संदर्भ में, "0% की दर से कर लगाया जाता है")।

सच है, आपको इस ऑपरेशन की वैधता की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करने की आवश्यकता है। ध्यान दें कि ये दस्तावेज़ 1सी में पंजीकृत नहीं हैं; उन्हें वैट रिटर्न के साथ कर कार्यालय में प्रस्तुत किया जाता है।

सभी आवश्यक दस्तावेज तैयार करने के लिए एक निश्चित अवधि है - 180 दिन।

अगर इस दौरान दस्तावेज जमा नहीं कराए गए तो वैट देना होगा।

आइए शून्य वैट दर की पुष्टि करने के लिए 1सी लेखांकन 8.3 में क्रियाओं के अनुक्रम पर विचार करें:

लेखांकन नीति स्थापित करें
निर्यात के लिए इच्छित माल को सही ढंग से पंजीकृत करें
निर्यात के लिए माल की बिक्री को सही ढंग से पंजीकृत करें
एक दस्तावेज़ बनाएं "शून्य वैट दर की पुष्टि"
एक क्रय पुस्तिका बनाएँ

लेखांकन नीतियों की स्थापना

1सी 8.3 में लेखांकन नीतियां स्थापित करना सरल है - वैट अनुभाग में उपयुक्त चेकबॉक्स चालू करें (चित्र 1)। याद रखने वाली मुख्य बात यह है कि लेखांकन नीति बदलने के बाद आपको सभी दस्तावेजों का दोबारा अनुवाद करना होगा।

माल की प्राप्ति एवं बिक्री का पंजीकरण

वस्तुओं और सेवाओं के दस्तावेजों की रसीद में चेकबॉक्स को सक्षम करने के बाद, "वैट लेखांकन विधि" कॉलम दिखाई देता है। हमारे मामले में, हम "0% पुष्टि होने तक अवरुद्ध" विकल्प का चयन करते हैं (चित्र 2)। निर्यात के लिए पुनर्विक्रय के लिए इच्छित माल की रसीद दर्ज करते समय इस पद्धति का चुनाव मुख्य विशेषता है।

आपूर्तिकर्ता के चालान को पंजीकृत करना और चालान की पोस्टिंग की जांच करना न भूलें (चित्र 3)।

आपूर्तिकर्ता से उत्पाद खरीदते समय, हम न केवल उत्पाद के लिए भुगतान करते हैं, बल्कि कर (वैट) का भी भुगतान करते हैं, जिस पर हमें भविष्य में कटौती के लिए दावा करने का अधिकार है (यानी, बिक्री पर वैट की राशि कम करें जो हम भुगतान करते हैं) बजट के लिए)। हमारे मामले में, "इसके बाद" का अर्थ "शून्य दर की पुष्टि पर" है।

वैट अभी भी सभी रजिस्टरों में अवरुद्ध है (चित्र 4)।

हम शून्य दर पर माल की बिक्री को 1C में पंजीकृत करते हैं (चित्र 5)।

आपको अनुबंध में एक मुद्रा का चयन करना होगा. इस उदाहरण में, गणना यूएसडी (चित्र 6) में की जाती है, चालान में कीमत विदेशी मुद्रा में भी इंगित की जाती है।

1सी 8.3 में शून्य वैट दर की पुष्टि

अब वैट लेखा सहायक को कॉल करें (चित्र 7)। यहां हम दो खंडों में रुचि रखते हैं - "शून्य वैट दर की पुष्टि" और "एक खरीद पुस्तक बनाना (0%)"।

सबसे पहले, हम दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग "शून्य दर की पुष्टि..." को भरने का प्रयास करते हैं (चित्र 8)। यदि 0% दर पर बिक्री दस्तावेज़ सही ढंग से भरे गए हैं, तो वे स्वचालित रूप से दस्तावेज़ में शामिल हो जाएंगे।

उपयोगकर्ता केवल उपयुक्त विशेषता ("पुष्टि"/"पुष्टि नहीं") का चयन कर सकता है। हम इवेंट "0% दर की पुष्टि" सेट करते हैं, दस्तावेज़ पोस्ट करते हैं और लेनदेन की जांच करते हैं।

इस मामले में, कोई लेखांकन प्रविष्टियाँ नहीं हैं, लेकिन वैट लेखांकन रजिस्टरों में हलचलें हैं। "बिक्री पर वैट 0%" रजिस्टर में एक प्रविष्टि है (चित्र 9)।

"वैट प्रस्तुत" रजिस्टर में दो प्रविष्टियाँ हैं (चित्र 10)।

शून्य वैट दर पर वैट खरीद पुस्तक प्रविष्टियाँ उत्पन्न करना

यह रजिस्टर आंदोलनों द्वारा है कि कार्यक्रम वैट लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण करता है। यदि आप अब एक खरीद पुस्तक बनाते हैं, तो आवश्यक प्रविष्टि स्वचालित रूप से उसमें दिखाई देगी (चित्र 11)।

दस्तावेज़ "खरीद पुस्तक प्रविष्टियाँ बनाना (0%)" द्वारा 1सी में उत्पन्न लेनदेन से पता चलता है कि निर्यात के लिए सामान खरीदते समय हमने जो वैट भुगतान किया था वह सफलतापूर्वक काट लिया गया था।

यदि वैट दर की पुष्टि नहीं हुई है तो 1सी में क्या करें

अंत में, एक अपुष्ट शर्त के साथ 1सी 8.3 में कार्रवाइयों के बारे में संक्षेप में। इस मामले में, वैट को अन्य खर्चों के विरुद्ध लिखना होगा। राइट-ऑफ़ उसी दस्तावेज़ "शून्य दर की पुष्टि" द्वारा किया जाता है (चित्र 13)

लेकिन पहले विकल्प के विपरीत, इस मामले में लेनदेन उत्पन्न होते हैं (चित्र 14) और एक चालान पंजीकृत किया जाता है, जो "अतिरिक्त शीट" टैब पर बिक्री पुस्तक में परिलक्षित होता है।

अपुष्ट दर पर वैट की राशि की गणना 18% की दर पर स्वचालित रूप से की जाती है (जैसा कि माल की प्राप्ति पर संकेत दिया गया है)। इस राशि को खरीद पर भुगतान किए गए वैट की राशि से कम किया जा सकता है (हमारे उदाहरण में यह 18,000 रूबल है)

यहां से सामग्री के आधार पर: programmingist1s.ru

आज, उत्पादों के रूसी निर्यातकों के पास शून्य वैट दर का उपयोग करने का अवसर है, और यह ऑपरेशन लेखांकन के अनुसार किया जाना चाहिए। इस मामले में, कंपनी को दस्तावेजों का एक सहायक पैकेज एकत्र करना आवश्यक है। यह विशेष रूप से कर सेवा के लिए आवश्यक है, और 1सी: लेखांकन में कोई पुष्टि आवश्यक नहीं है।

इस मामले में, कंपनियों को सभी दस्तावेज़ पूरे करने के लिए 180 दिनों से अधिक का समय नहीं मिलता है। यदि समय सीमा पूरी नहीं हुई तो वैट का पूरा भुगतान करना होगा।

0% वैट दर के उपयोग की पुष्टि करने के लिए, निम्नलिखित क्रियाओं की आवश्यकता है:

लेखांकन नीतियों की स्थापना;
निर्यात वस्तुओं का पूंजीकरण;
निर्यात बिक्री का पंजीकरण;
दस्तावेज़ का निर्माण "शून्य वैट दर की पुष्टि";
एक शॉपिंग बुक बनाएं.

लेखांकन नीतियों की स्थापना

इस ऑपरेशन के लिए किसी जटिल हेरफेर की आवश्यकता नहीं है। बस वैट अनुभाग में उपयुक्त बक्सों को चेक करें। यह समझना आवश्यक है कि नई नीति में परिवर्तन की स्थिति में, सभी दस्तावेज़ों को दोबारा पोस्ट करना होगा।

प्राप्ति एवं विक्रय का पंजीकरण

रसीद में सभी चेकबॉक्स चेक किए जाने के बाद, सिस्टम उपयोगकर्ता को एक नया कॉलम "वैट अकाउंटिंग विधि" प्रदान करता है। इस मामले के लिए, आपको "0% पुष्टि तक अवरुद्ध" विकल्प का चयन करना होगा। यह बिंदु निर्यात के लिए माल के पुनर्विक्रय से संबंधित संचालन की मुख्य विशेषता है।

किसी आपूर्तिकर्ता से घरेलू बाजार में खरीदारी करते समय, खरीदार को वैट का भुगतान करने के लिए मजबूर किया जाता है, लेकिन बाद में उसे निर्यात पुनर्विक्रय के बाद भुगतान की गई राशि की वापसी की मांग करने का अधिकार होता है। यह 0% की वैट दर का उपयोग करने के अधिकार की पुष्टि होने के बाद होगा।

इसके बाद सभी मौजूदा रजिस्टरों में वैट ब्लॉक कर दिया जाता है।

कार्यक्रम में बिक्री का पंजीकरण 0% की कर दर के साथ किया जाता है।

किसी समझौते में प्रवेश करते समय, आपको उस निपटान मुद्रा को इंगित करना होगा जिसमें निर्यात संचालन किया जाता है। इस मामले में, ये अमेरिकी डॉलर यूएसडी हैं।

शून्य वैट दर की पुष्टि

पहले दस्तावेज़ में, सारणीबद्ध भाग भरा जाता है, और यदि कार्यान्वयन दस्तावेज़ों में डेटा सही ढंग से भरा जाता है, तो जानकारी स्वचालित रूप से दर्ज की जाएगी।

उपयोगकर्ता को केवल "0% दर की पुष्टि" विकल्प का चयन करना आवश्यक है। इसके बाद, दस्तावेज़ को संसाधित किया जाता है और उत्पन्न लेखांकन प्रविष्टियों की जाँच की जाती है।

इस मामले में, कोई पोस्टिंग उत्पन्न नहीं हुई, लेकिन वैट को रजिस्टरों में स्थानांतरित कर दिया गया। विशेष रूप से, प्रविष्टि "बिक्री पर वैट 0%" रजिस्टर में दिखाई दी। "वैट प्रस्तुत" अनुभाग में दो और प्रविष्टियाँ बनाई गईं।

0% वैट के साथ खरीद पुस्तक में प्रविष्टियाँ बनाना

1सी प्रोग्राम उपयोग किए गए रजिस्टरों के आधार पर वैट खाते की स्थिति का विश्लेषण करता है। खरीदारी पुस्तक बनाते समय, उसमें सभी प्रविष्टियाँ सिस्टम द्वारा स्वचालित रूप से दर्ज की जाएंगी।

इस मामले में, पोस्टिंग के दौरान एक पुस्तक के निर्माण में पोस्टिंग का निर्माण शामिल होता है। वे प्रदर्शित करते हैं कि माल की बिक्री के लिए निर्यात संचालन के दौरान पहले भुगतान किए गए वैट की राशि को कटौती के लिए स्वीकार कर लिया गया है।

यदि 1सी में 0% दर की पुष्टि नहीं हुई है तो क्या करें

यदि 0% वैट दर की कोई पुष्टि नहीं है, तो किए गए खर्चों को "अन्य व्यय" श्रेणी के तहत बट्टे खाते में डालना होगा। इस मामले में, राइट-ऑफ प्रक्रिया "शून्य दर की पुष्टि" दस्तावेज़ के माध्यम से की जाती है।

लेकिन साथ ही, सिस्टम उचित प्रविष्टियाँ करेगा और एक चालान तैयार करेगा, जो "अतिरिक्त शीट्स" टैब पर बिक्री पुस्तक में दिखाई देगा।

इस मामले में, सिस्टम स्वचालित रूप से 18% की दर से वैट राशि की गणना करता है, जिसे मानक माना जाता है। सामान खरीदते समय भुगतान किए गए वैट की राशि से इस राशि को कम किया जा सकता है। हमारे मामले में, यह 18 हजार रूबल है।

वैट (मूल्य वर्धित कर) एक अप्रत्यक्ष कर है, जो किसी उत्पाद, सेवा या कार्य की आंशिक लागत को निकालकर राज्य के बजट को फिर से भरने का एक तरीका है, जो उत्पादन प्रक्रिया के विभिन्न चरणों में एकत्र किया जाता है। लेकिन कुछ स्थितियाँ ऐसी होती हैं जब आपको इसका भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होती है। किन मामलों में वैट 0? इस पर बाद में और अधिक जानकारी।

वैट दरों के प्रकार

इस कर की मूल दर 18% है। यह एक तरह का मानक है. लेकिन नियम के कई अपवाद हैं, जब वैट दर 10% या शून्य तक कम हो जाती है। यह 0% वैट दर है जिस पर इस लेख में चर्चा की जाएगी।

विधायी बारीकियाँ

ऐसे मामलों में, 0% वैट दर रूसी संघ के टैक्स कोड, अध्याय 21 द्वारा विनियमित होती है। यह आमतौर पर निर्यात लेनदेन द्वारा और करदाता द्वारा दस्तावेजों का एक निश्चित पैकेज जमा करने पर निर्धारित किया जाता है। वह इसके उपयोग को उचित ठहराने के लिए बाध्य है।

इसके अलावा, 0 प्रतिशत (%) की वैट दर एक ऐसी दर है जो बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है। यह याद रखना चाहिए कि वैट के बिना टैरिफ एक ही बात नहीं है।

शून्य ब्याज दरें

निम्नलिखित बताते हैं कि किन मामलों में 0% वैट दर लागू होती है:

माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन की सेवाएँ (जब माल समुद्र, लंबी दूरी के नदी जहाजों, साथ ही विमान, साथ ही रेल और सड़क परिवहन द्वारा परिवहन किया जाता है, जिसमें गंतव्य या प्रस्थान बिंदु का स्थान रूसी संघ के बाहर होता है) );
पाइपलाइन परिवहन, तेल और पेट्रोलियम उत्पादों में शामिल कंपनियों द्वारा किया गया कार्य (सेवाएँ);
पाइपलाइन परिवहन का उपयोग करके प्राकृतिक गैस के परिवहन के लिए सेवाएं, जिसे रूसी संघ के बाहर निर्यात किया जाता है या रूसी संघ में आयात किया जाता है, इसमें रूस के क्षेत्र में आयातित गैस के परिवहन और इसके आगे के प्रसंस्करण के लिए सेवाएं भी शामिल हैं;
राष्ट्रीय विद्युत ग्रिड का प्रबंधन करने वाले संगठनों द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएँ, जो राष्ट्रीय विद्युत ग्रिड के माध्यम से विदेशों में बिजली पहुंचाती हैं;
समुद्र और नदी के बंदरगाहों में रूसी संगठनों द्वारा किए गए कार्य (सेवाएं), रूस की सीमा पार करने वाले माल के ट्रांसशिपमेंट और भंडारण, और माल से जुड़े दस्तावेज माल के प्रेषण के बिंदुओं और (या) माल की स्वीकृति को इंगित करते हैं जो बाहर स्थित हैं रूसी संघ ;
सीमा शुल्क क्षेत्र में प्रसंस्करण के लिए सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखे गए माल के प्रसंस्करण से संबंधित कार्य (सेवाएं);
रेलवे रोलिंग स्टॉक या कंटेनरों के प्रावधान के लिए सेवाएं, जो रूसी संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा रेल द्वारा निर्यात माल के परिवहन या परिवहन के लिए इस शर्त पर प्रदान की जाती हैं कि गंतव्य या प्रस्थान बिंदु रूस में हैं;
अंतर्देशीय जल परिवहन संगठनों द्वारा किए गए कार्य (सेवाएं), साथ ही वे सामान जो रूस के क्षेत्र में माल के परिवहन के दौरान प्रस्थान के बिंदु से समुद्र या मिश्रित जहाजों पर उतारने या ट्रांसशिपमेंट के बिंदु तक सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत आयात किए जाते हैं। (समुद्र-नदी) या अन्य प्रकार का परिवहन;
कार्य (सेवाएँ) जो सीधे माल के परिवहन से संबंधित हैं और रूस में आगमन के स्थान पर सीमा शुल्क से विदेशी माल को प्रस्थान के स्थान पर सीमा शुल्क तक ले जाते समय सीमा शुल्क पारगमन के तहत रखे जाते हैं;
यात्रियों और सामान के परिवहन के लिए सेवाएं इस शर्त के साथ कि प्रस्थान बिंदु और आगमन बिंदु रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर स्थित हैं। परिवहन के दौरान पंजीकरण एकल अंतर्राष्ट्रीय परिवहन दस्तावेज़ पर आधारित होता है;

अंतरिक्ष व्यावसायिक गतिविधियों के क्षेत्र में सामान (कार्य, सेवाएँ);
सीमा शुल्क प्रक्रिया के माध्यम से निर्यात किए गए सामान, साथ ही उस प्रक्रिया के तहत रखे गए सामान जहां एक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र है, को कर सेवा को सहायक दस्तावेज प्रदान किए जाने चाहिए। परिसंपत्तियों के इस समूह को बेचते समय 0 प्रतिशत की वैट दर लागू की जाती है;
खनन में लगे करदाताओं को मूल्यवान धातुएँ, साथ ही स्क्रैप और कचरे से ऐसी धातुओं का उत्पादन जिसमें कीमती धातुएँ होती हैं, कीमती पत्थरों और धातुओं के लिए रूसी राज्य निधि, बैंकों और रूसी संघ के सेंट्रल बैंक को;
विदेशी राजनयिक मिशनों के साथ-साथ राजनयिकों के व्यक्तिगत उपयोग के साथ-साथ इन विभागों के प्रशासनिक और तकनीकी प्रतिनिधियों के लिए इच्छित सामान (कार्य, सेवाएं) में उनके साथ रहने वाले उनके परिवारों के सदस्य भी शामिल हैं, केवल उस स्थिति में जहां राज्यों के ये विदेशी प्रतिनिधि एक समान आदेश प्रदान करते हैं, या ऐसा आदेश रूस की एक अंतरराष्ट्रीय संधि में निर्धारित है;
रूस से निर्यात की जाने वाली आपूर्ति। इस लेख में, आपूर्ति को ईंधन और ईंधन और स्नेहक (ईंधन और स्नेहक) माना जाता है, जो विमान और समुद्री जहाजों के सामान्य कामकाज और आंदोलन के लिए आवश्यक हैं;
रेलवे परिवहन का उपयोग करके रूसी वाहक द्वारा किए गए कार्य (सेवाएं), अर्थात्, रूस के बाहर निर्यात किए गए माल का परिवहन या परिवहन, प्रसंस्कृत उत्पाद, और ऐसे परिवहन से जुड़े कार्य (सेवाएं);

जहाजों का निर्माण रूसी अंतर्राष्ट्रीय जहाजों की सूची में पंजीकरण के अधीन है, केवल कर अधिकारियों को आवश्यक दस्तावेज जमा करने की शर्त पर।

शून्य प्रतिशत कर दर का आनंद लेने के लिए, आपको इस अधिकार की पुष्टि करनी होगी।

वैट 0% लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़

माल की बिक्री के दौरान और 0 प्रतिशत (%) की वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, दस्तावेजों का निम्नलिखित पैकेज कर सेवा को प्रदान किया जाना चाहिए:

सामान्य आर्थिक क्षेत्र या सीमा शुल्क संघ के बाहर माल की आपूर्ति की संभावना पर करदाता और एक विदेशी राज्य के व्यक्ति के बीच तैयार किया गया एक समझौता (समझौते की प्रति)। यदि अनुबंध में राज्य रहस्यों से संबंधित डेटा शामिल है, तो एक प्रति के बजाय, अनुबंध से एक उद्धरण प्रस्तुत किया जाता है, जिसमें कर नियंत्रण को सक्षम करने के लिए आवश्यक जानकारी होती है।
एक बैंक स्टेटमेंट (बैंक स्टेटमेंट की एक प्रति), जो रूसी बैंक में करदाता के खाते में किसी विदेशी राज्य के व्यक्ति को माल (आपूर्ति) की बिक्री से प्राप्त वास्तविक आय की पुष्टि करता है।
रूसी सीमा शुल्क सेवा के आवश्यक चिह्नों के साथ एक सीमा शुल्क घोषणा (या सीमा शुल्क घोषणा की एक प्रति), जिसने निर्यात प्रक्रिया में माल जारी किया, और प्रस्थान के स्थान की रूसी सीमा शुल्क सेवा जहां से माल रूस से निर्यात किया गया था और अन्य क्षेत्र जो इसके अधिकार क्षेत्र में हैं।
सीमा शुल्क सेवाओं से आवश्यक चिह्नों के साथ शिपिंग और (या) अन्य दस्तावेज़ की एक प्रति, जो पुष्टि करती है कि माल रूसी संघ या उसके अधिकार क्षेत्र के तहत किसी अन्य क्षेत्र के बाहर निर्यात किया गया था।

किन मामलों में वैट 0? यह एक सामान्य प्रश्न है.

एक विशेष मामला

ऐसी स्थिति में जहां माल को एक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र में सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखा जाता है, तो निम्नलिखित प्रस्तुत किया जाना चाहिए:

निवासी के साथ संपन्न समझौता (अनुबंध की प्रति);
एक प्रमाणपत्र (प्रमाणपत्र की प्रति) प्रदान किया जाता है, जो विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासी के रूप में व्यक्ति के पंजीकरण को दर्शाता है;
बैंक विवरण (बैंक विवरण की प्रति) और साथ ही नकद प्राप्ति आदेश की एक प्रति, जो राजस्व की प्राप्ति की पुष्टि करती है;
सीमा शुल्क सेवा से आवश्यक चिह्नों के साथ सीमा शुल्क घोषणा (सीमा शुल्क घोषणा की प्रति)।

कमीशन एजेंट के माध्यम से माल की बिक्री

इस मामले में 0 प्रतिशत की वैट दर स्थापित की गई है और इसका तात्पर्य प्रॉक्सी या एजेंट के माध्यम से माल की बिक्री से है, जो कि कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या एजेंसी समझौते में निर्दिष्ट है। एक कमीशन समझौते के तहत, पारिश्रमिक की एक निश्चित राशि के लिए हस्ताक्षरकर्ता को अपनी ओर से लेनदेन पूरा करने का भी अधिकार है, लेकिन दूसरे की कीमत पर (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 990)।

संघीय कर सेवा के लिए दस्तावेजों का पैकेज

निम्नलिखित दस्तावेज़ कर सेवा को प्रदान या प्रस्तुत किए जाते हैं:

किसी वकील या एजेंट के साथ करदाता के कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या एजेंसी समझौते की प्रतियां प्रदान की जाती हैं।
करदाता के निर्देश पर निर्यात के लिए माल की आपूर्ति करने वाले व्यक्ति का हमारे देश के बाहर माल की आपूर्ति के लिए किसी विदेशी राज्य के व्यक्ति के साथ एक समझौता (अनुबंध की प्रति)।
बैंक स्टेटमेंट (बैंक स्टेटमेंट की प्रति), जो करदाता या रूसी बैंक में अधिकृत व्यक्ति (कमीशन एजेंट, एजेंट) के बैंक खाते में किसी विदेशी राज्य के व्यक्ति को माल की बिक्री के बाद धन की वास्तविक प्राप्ति की पुष्टि करता है। .

किन मामलों में वैट 0? यह बहुतों को रुचिकर लगता है। लेकिन हर कोई नहीं जानता कि इसे कैसे हासिल किया जाए।

यदि दस्तावेज़ जमा करने की समय सीमा समाप्त हो गई है

इस मामले में क्या करें और क्या इस स्थिति से बाहर निकलने का कोई रास्ता है? दस्तावेज़ों की प्रतियां करदाता द्वारा एक सौ अस्सी कैलेंडर दिनों के भीतर हस्तांतरित की जाती हैं, लेकिन सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रियाओं के तहत माल को आवाजाही के मुक्त सीमा शुल्क शासन में रखने की तारीख से बाद में नहीं।

यदि, 180 कैलेंडर दिनों की अवधि की समाप्ति के बाद, करदाता ने आवश्यक दस्तावेज या दस्तावेजों की प्रतियां प्रदान नहीं की हैं, तो माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के लिए लेनदेन को अपुष्ट माना जाता है और दरों पर कराधान के अधीन है। 18% या 10%. वैट 0 किन मामलों में, हमने विचार किया है।

क्या बजट का जो नुकसान हो चुका है उसे वापस करना संभव है?

यदि भविष्य में करदाता कर अधिकारियों को सहायक दस्तावेज़ प्रदान करता है जो इस तथ्य को उचित ठहराते हैं कि कर की दर 0% है, तो पहले उच्च दर पर भुगतान की गई राशि करदाता को वापस कर दी जाएगी।

अंत में

उपरोक्त जानकारी के आधार पर, यह उत्तर दिया जा सकता है कि किन मामलों में 0 प्रतिशत (%) वैट दर लागू होती है और किन शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए। मुख्य बात यह याद रखना है कि रूसी क्षेत्र पर कोई भी कार्रवाई कानून के ढांचे के भीतर की जानी चाहिए। शून्य दर की संभावना तभी वास्तविक हो सकती है जब किसी आर्थिक इकाई की गतिविधि उसके आवेदन के मानदंडों में फिट बैठती हो।

ओल्गा सिबिज़ोवा, रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के उप निदेशक

वैट 0% पर क्या लागू होता है

0 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन लेनदेन की पूरी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध है। इनमें विशेष रूप से शामिल हैं:

सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए माल की बिक्री (टैक्स कोड के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 164);
पुनः निर्यात की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए माल की बिक्री। शून्य दर लागू होती है बशर्ते कि ये सामान पहले सीमा शुल्क क्षेत्र, मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र या मुक्त गोदाम में सीमा शुल्क प्रसंस्करण प्रक्रियाओं के तहत रखा गया हो। संसाधित उत्पादों या प्रसंस्करण के दौरान उत्पन्न कचरे का निर्यात करते समय शून्य दर भी लागू की जा सकती है (टैक्स कोड के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 164);
29 मई 2014 की ईएईयू संधि द्वारा प्रदान किए गए मामलों में ईएईयू के सदस्य राज्य के क्षेत्र में निर्यात किए गए माल की बिक्री। उदाहरण के लिए, जब सदस्य राज्य के करदाता द्वारा एक सदस्य राज्य के क्षेत्र से दूसरे सदस्य राज्य के क्षेत्र में माल निर्यात किया जाता है, जिसके क्षेत्र से माल निर्यात किया गया था (उपखंड 1.1, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 164);
रूस से माल के निर्यात और रूस में माल के आयात से संबंधित सेवाओं का प्रावधान (कर संहिता के उपखंड 2.1, खंड 1, अनुच्छेद 164);
रूस के क्षेत्र के माध्यम से हवाई मार्ग से माल के पारगमन परिवहन के लिए सेवाओं का प्रावधान (उपखंड 2.10, खंड 1, कर संहिता का अनुच्छेद 164);
यात्रियों और सामान के परिवहन के लिए सेवाओं का प्रावधान, बशर्ते कि प्रस्थान या गंतव्य का बिंदु रूस के बाहर स्थित हो (उपखंड 4, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 164)।

शून्य वैट दर लागू करने का अर्थ हमेशा कर कार्यालय के साथ घनिष्ठ संपर्क होता है। 0% दर की पुष्टि करने के लिए, प्रत्येक लेनदेन के बाद दस्तावेजों की एक बड़ी सूची एकत्र करना और उन्हें संघीय कर सेवा को भेजना आवश्यक है। हमारे विशेषज्ञों के पास उन कंपनियों के साथ काम करने का व्यापक अनुभव है जो शून्य वैट दर लागू करती हैं और आपको सभी कर संबंधी परेशानियों से मुक्त करने में मदद करेंगी। चेक आउट लेखांकनकंपनी टॉपअकाउंटेंट से।

महत्वपूर्ण: 1 जनवरी 2018 से निर्यात के लिए माल की बिक्री पर शून्य दर को छोड़ा जा सकता है. यानी 18 या 10 फीसदी वैट दरें लागू करें. निर्यात वस्तुओं के परिवहन से संबंधित व्यक्तिगत कार्यों और सेवाओं पर "नियमित" कर दरें भी लागू की जा सकती हैं। ये परिचालन टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2.1-2.5, 2.7 और 2.8 में सूचीबद्ध हैं।

टिप्पणी:यह प्रक्रिया केवल EAEU के बाहर निर्यात करते समय लागू होती है। अर्थात्, उन वस्तुओं के संबंध में जो सीमा शुल्क निकासी से गुजरती हैं, और ऐसे सामानों के निर्यात से संबंधित सेवाओं के संबंध में। यदि कोई संगठन ईएईयू देशों को माल निर्यात करता है, तो उसे शून्य वैट दर (कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 7) से इनकार करने का अधिकार नहीं है।

शून्य दर से इनकार करने के लिए, आपको कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करना होगा। सभी निर्यात लेनदेन के संबंध में कम से कम 12 महीने की अवधि के लिए इनकार संभव है, जिसके लिए संगठन ने 10 या 18 प्रतिशत की दर से वैट वसूलने का निर्णय लिया है। उदाहरण के लिए, किसी विशिष्ट खरीदार के संबंध में शून्य और "नियमित" दरों को चुनिंदा रूप से लागू करना निषिद्ध है। शून्य दर को माफ करने के लिए आवेदन दाखिल करने की समय सीमा उस तिमाही के पहले दिन से अधिक नहीं है, जहां से निर्यातक "नियमित" कर दरों (टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 के खंड 7) को लागू करना शुरू करता है।

निर्यात के लिए माल की बिक्री

परिस्थिति: यदि कोई संगठन उन वस्तुओं का निर्यात करता है जो रूस में बेचे जाने पर वैट के अधीन नहीं हैं तो क्या 0 प्रतिशत की दर लागू करना संभव है

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

कोई कराधान के अधीन सामान बेचते समय कर की राशि की गणना करने के लिए वैट दरों (0 प्रतिशत दर सहित) का उपयोग किया जाता है। यदि कोई संगठन कराधान से मुक्त सामान बेचता है, तो वैट नहीं लगाया जाता है। नतीजतन, ऐसे मामलों में किसी भी कर दर पर वैट की गणना के लिए कोई आधार नहीं है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 में प्रदान की गई कराधान से छूट इस पर ध्यान दिए बिना लागू होती है कि माल कहाँ बेचा गया था - निर्यात के लिए या रूस के भीतर। इसलिए, कराधान से मुक्त वस्तुओं का निर्यात करते समय 0 प्रतिशत वैट दर का उपयोग न करें।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 जुलाई, 2011 संख्या 03-07-08/220, दिनांक 2 फरवरी 2011 संख्या 03-07-08/32, दिनांक 27 मई, 2008 संख्या के पत्रों में निहित हैं। 03-07-08/127, दिनांक 10 अप्रैल 2008 क्रमांक 03-07-07/42. इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि मध्यस्थता अभ्यास द्वारा की जाती है (उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले के एफएएस के 17 मई, 2012 के निर्णय संख्या ए56-35175/2011, उत्तरी काकेशस जिले के दिनांक 3 मई, 2012 के निर्णय देखें)। .ए53-8871/2011). और 24 जून, 2008 संख्या ए14-5018-2007227/34 के संकल्प में, सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट के एफएएस ने इसी तरह की स्थिति पर विचार करते हुए संकेत दिया कि अनुच्छेद 149 के तहत कराधान से छूट वाले लेनदेन करते समय शून्य वैट दर का आवेदन रूसी संघ का टैक्स कोड तभी संभव है जब संगठन आधिकारिक तौर पर लाभ का उपयोग करने से इनकार कर दे।

अपवाद सीमा शुल्क संघ में भाग लेने वाले देशों को माल की बिक्री के लिए संचालन है। ऐसे लेन-देन करते समय, 0 प्रतिशत वैट दर उन वस्तुओं पर भी लागू होती है, जिनकी रूस में बिक्री कराधान से मुक्त है। यह यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के परिशिष्ट 18 के पैराग्राफ 3 के प्रावधानों और रूस के वित्त मंत्रालय के 5 अक्टूबर 2010 के पत्र क्रमांक 03-07-08/277 का अनुसरण करता है। सीआईएस देशों को माल निर्यात करते समय वैट उसी तरह वसूला जाना चाहिए, जिसके साथ शून्य कर दरों को लागू करने के लिए अंतर सरकारी समझौते संपन्न हुए हैं।

परिस्थिति: क्या उन वस्तुओं का निर्यात करते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करना संभव है जिनके खरीदार विदेशी नागरिक हैं? उत्पाद व्यक्तिगत उपयोग के लिए हैं और अंतरराष्ट्रीय डाक वितरण सेवा का उपयोग करके रूस से भेजे जाते हैं

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

लेनदेन जो 0 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध हैं। इनमें, विशेष रूप से, सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164) के अनुसार रूस से निर्यात किए गए माल की बिक्री के लिए संचालन शामिल हैं। साथ ही, शून्य कर दर के प्रयोग को उचित ठहराया जाना चाहिए।

सीमा शुल्क संघ में भाग लेने वाले देशों को निर्यात

सीमा शुल्क संघ में भाग लेने वाले देशों को माल निर्यात करते समय शून्य वैट दर के आवेदन को उचित ठहराने के लिए, एक रूसी संगठन को, विशेष रूप से, यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि के परिशिष्ट 18 के अनुच्छेद 4 में निर्दिष्ट दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करना होगा। .

कर कार्यालय में जमा किए जाने वाले अनिवार्य दस्तावेजों में से एक आयात करने वाले देश के कर कार्यालय के निशान के साथ माल के आयात के लिए खरीदार का आवेदन है। निजी व्यक्ति ऐसे आवेदन जमा नहीं करते हैं। नतीजतन, निर्यातक संगठन के पास ऐसा कोई दस्तावेज़ नहीं होगा, जिसका अर्थ है कि वह शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार को उचित नहीं ठहरा पाएगा।

दूसरे देशों में निर्यात करें

अन्य देशों में माल निर्यात करते समय शून्य वैट दर के आवेदन को उचित ठहराने के लिए, निर्यातक को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 में निर्दिष्ट दस्तावेजों का एक पैकेज एकत्र करना होगा। कर कार्यालय में जमा किए जाने वाले अनिवार्य दस्तावेजों में से एक निर्यातित माल की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध है। व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए खरीदार को माल हस्तांतरित करते समय, कोई आपूर्ति अनुबंध तैयार नहीं किया जाता है। नतीजतन, निर्यातक संगठन के पास ऐसा कोई दस्तावेज़ नहीं होगा, जिसका अर्थ है कि इस मामले में वह शून्य कर दर के आवेदन को उचित नहीं ठहरा पाएगा।

चूंकि शून्य वैट दर के अधिकार की पुष्टि नहीं की गई है, विदेशी नागरिकों को व्यक्तिगत उपयोग के लिए सामान बेचते समय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के मानदंड लागू नहीं किए जा सकते हैं।

इस संबंध में, निर्यात के लिए निम्नलिखित सामान बेचते समय:

यदि माल निर्यात किया जाता है, तो 18 या 10 प्रतिशत की दर से वैट लगाना आवश्यक है, जिसकी रूस में बिक्री वैट के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2 और 3);
यदि माल निर्यात किया जाता है तो वैट न लगाएं, जिसकी बिक्री रूस में कराधान से मुक्त है।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जून 2013 के पत्र क्रमांक 03-07-14/22219, दिनांक 25 जनवरी 2012 क्रमांक 03-07-13/01-03 में निहित हैं।

परिस्थिति: क्या किसी विदेशी देश में स्थित माल गोदाम से सामान बेचते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करना संभव है?

हाँ शायद।

माल की बिक्री वैट (0% की दर सहित) के अधीन है, यदि बिक्री का स्थान रूस के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त है (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146)। इस मामले में, बिक्री का अर्थ है विक्रेता से खरीदार को माल के स्वामित्व का हस्तांतरण (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 39 के खंड 1)।

वैट उद्देश्यों के लिए, माल को रूस में बेचा माना जाता है यदि निम्नलिखित में से कम से कम एक शर्त पूरी होती है:

माल रूस में स्थित है और बिक्री के दौरान स्थानांतरित नहीं किया जाता है;
शिपमेंट (परिवहन) की शुरुआत के समय माल रूस में है।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 147 द्वारा स्थापित की गई है।

माल को खेप गोदाम में स्थानांतरित करते समय, उनका स्वामित्व विक्रेता (प्रेषक) से मध्यस्थ (कंसाइनी) के पास नहीं जाता है। हालाँकि, यह इस समय है कि किसी विदेशी देश के खरीदारों को बिक्री के लिए माल की आवाजाही (परिवहन) शुरू होती है। जब खरीदार माल गोदाम से सामान खरीदता है तो विक्रेता माल का स्वामित्व हस्तांतरित कर देता है। इस तथ्य के बावजूद कि गोदाम स्वयं विदेश में स्थित है, विचाराधीन स्थिति में, रूस के क्षेत्र को माल की बिक्री के स्थान के रूप में मान्यता दी गई है। ऐसा ऑपरेशन वैट के अधीन है, इसलिए, इस पर 0 प्रतिशत की कर दर लागू की जा सकती है। इस तथ्य के बावजूद कि जिस समय माल का शिपमेंट (परिवहन) शुरू हुआ, खरीदार के साथ खरीद और बिक्री समझौता संपन्न नहीं हुआ था।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 जून, 2011 संख्या 03-07-08/189 और दिनांक 25 अप्रैल, 2008 संख्या 03-07-08/99 के पत्रों में निहित हैं। मध्यस्थता अभ्यास इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करता है (उदाहरण के लिए, पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस के दिनांक 28 जून, 2007 संख्या Ф04-3078/2007(34280-А46-37), दिनांक 5 जून, 2006 संख्या के निर्णय देखें)। Ф04-3343/2006 (23299-A03-14), वोल्गा-व्याटका जिला दिनांक 31 अक्टूबर 2006 संख्या A43-7918/2006-35-214, उत्तर पश्चिमी जिला दिनांक 3 जून 2008 संख्या A56-36054/2007, दिनांक 26 मई 2008 क्रमांक A56-12544/2007 दिनांक 14 अप्रैल 2008 क्रमांक A56-17114/2007 दिनांक 21 जनवरी 2008 क्रमांक A56-1346/2007 दिनांक 4 जुलाई 2007 क्रमांक A56- 48355/2006)।

एक नियम के रूप में, जब एक खेप गोदाम में निर्यात किया जाता है, तो माल को अस्थायी निर्यात की सीमा शुल्क प्रक्रिया (सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 285) के तहत रखा जाता है। तथ्य यह है कि माल गोदामों के मालिक ग्राहकों को माल की आगे बिक्री के जोखिमों के कारण बिक्री लेनदेन में प्रवेश करने के लिए सहमत नहीं हैं। हालाँकि, 0 प्रतिशत वैट दर केवल सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए माल पर लागू की जा सकती है या मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र शासन (उपखंड 1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164) के तहत रखी जा सकती है।

इसलिए, माल गोदाम से माल निकालने के बाद, अस्थायी निर्यात प्रक्रिया को सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया में बदलें। यह संभावना सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 289 में प्रदान की गई है। सीमा शुल्क प्रक्रिया को बदलने के बाद, संगठन सक्षम हो जाएगा लाभ उठाइयेशून्य कर दर. इसके अलावा, यदि रूस से निर्यात करते समय सीमा शुल्क घोषणा में घोषित माल का सीमा शुल्क मूल्य उस मूल्य से भिन्न होता है जिस पर उन्हें बेचा गया था, तो विदेशी खरीदार के साथ अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य पर 0 प्रतिशत वैट दर लागू होती है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 अप्रैल, 2015 क्रमांक 03-07-08/19156 और दिनांक 1 सितंबर, 2010 क्रमांक 03-07-08/253 के पत्रों में कहा गया है।

रूस से पहले निर्यात किए गए सामानों की बिक्री पर शून्य वैट दर लागू करने की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय और रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के न्यायिक अधिनियमों की समीक्षा के पैराग्राफ 3 द्वारा की जाती है। 24 दिसंबर 2015 के पत्र संख्या एसए-4-7/22683 द्वारा, रूस की संघीय कर सेवा ने इस समीक्षा को कर निरीक्षकों को उनके काम में उपयोग के लिए भेजा।

आइए ध्यान दें कि पहले कर सेवा के प्रतिनिधियों ने एक अलग स्थिति ली थी। पत्र दिनांक 12 अगस्त 2011 संख्या एएस-4-3/13134 और दिनांक 9 अगस्त 2006 संख्या ШТ-6-03/786 में कहा गया है कि यदि खरीदार को स्वामित्व हस्तांतरण के समय माल दूसरे राज्य में स्थित है , विक्रेता को शून्य वैट दर लागू करने का अधिकार नहीं है। हालाँकि, रूस की संघीय कर सेवा से एक नया पत्र जारी होने के साथ, पिछले स्पष्टीकरणों ने अपनी प्रासंगिकता खो दी है। इस प्रकार, भले ही माल को खेप गोदाम से बिक्री के बाद सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत रखा गया हो, ऐसा ऑपरेशन 0 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है।

परिस्थिति: क्या आपूर्तिकर्ता को इसकी वापसी के संबंध में पुन: निर्यात मोड के तहत माल निर्यात करते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करना संभव है। पहले, माल को मुक्त संचलन में जारी करने के लिए आयात किया जाता था

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

पुन: निर्यात व्यवस्था के तहत रूस के क्षेत्र से निर्यात किए गए माल की बिक्री का उल्लेख रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 में नहीं किया गया है। इसलिए, पुन: निर्यात मोड में माल निर्यात करते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करना असंभव है।

सीमा शुल्क पुनः निर्यात प्रक्रिया के तहत रूस से माल निर्यात करते समय वैट का भुगतान नहीं किया जाता है। चूंकि विचाराधीन स्थिति में, मुक्त संचलन में जारी करने के लिए आयात किए गए सामान रूस से निर्यात किए जाते हैं, पहले सीमा शुल्क पर भुगतान की गई और कटौती के लिए संगठन द्वारा स्वीकार की गई वैट की मात्रा को बहाल किया जाना चाहिए (टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के खंड 3) रूसी संघ)। ये रकम रूसी संघ के सीमा शुल्क कानून द्वारा निर्धारित तरीके से संगठन को वापस की जा सकती है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 151 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 और सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 301 के प्रावधानों का पालन करता है।

परिस्थिति:क्या किसी विदेशी राज्य के राजनयिक मिशन को सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करना संभव है

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

विदेशी राज्यों के राजनयिक (उनके समकक्ष) मिशनों के साथ-साथ इन मिशनों के कर्मचारियों (उनके साथ रहने वाले परिवार के सदस्यों सहित) द्वारा उपयोग के लिए माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री पर 0 प्रतिशत वैट दर लागू करने की प्रक्रिया विनियमित है 30 दिसंबर 2000 संख्या 1033 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों द्वारा (रूसी संघ के कर संहिता के उप-अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 164)।

विचाराधीन स्थिति में, 0 प्रतिशत वैट दर लागू करने का मतलब है कि राजनयिक (उनके बराबर) मिशन, साथ ही इन मिशनों के कर्मचारी (उनके साथ रहने वाले परिवार के सदस्यों सहित) को रूसी बजट से धनवापसी का अधिकार है। रूसी संगठनों से सामान (कार्य, सेवाएँ) खरीदते समय उन्हें भुगतान की गई कर की राशि (30 दिसंबर, 2000 संख्या 1033 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के खंड 3)। उसी समय, विदेशी प्रतिनिधि कार्यालयों को माल की आपूर्ति (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना) करने वाले रूसी संगठन उनसे 18 (10) प्रतिशत की दर से वैट वसूलते हैं या उनके चालान पर "बिना कर (वैट)" नोट करते हैं। अंतिम विकल्प संभव है यदि संगठन को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के तहत वैट का भुगतान करने से छूट दी गई है या यदि कुछ वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की बिक्री इस कर के अधीन नहीं है (अनुमोदित नियमों के खंड 7) 30 दिसंबर, 2000 नंबर 1033 के रूसी संघ की सरकार का फरमान)।

भुगतान किए गए वैट को वापस करने के लिए, विदेशी राज्यों के प्रतिनिधि कार्यालयों को कर कार्यालय से संपर्क करना होगा और आवश्यक दस्तावेज जमा करने होंगे। इन दस्तावेजों को तैयार करने की प्रक्रिया, उनकी संरचना (माल (कार्यों, सेवाओं) की खरीद की शर्तों और रूसी संगठनों के साथ बस्तियों के रूप के आधार पर), साथ ही जमा करने की समय सीमा, पैराग्राफ 8-16 में निर्धारित की गई है। नियम, 30 दिसंबर 2000 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित। संख्या 1033।

परिस्थिति: क्या विश्व कप की तैयारी और आयोजन में शामिल संगठनों को सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करना संभव है?

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

2018 विश्व फुटबॉल चैम्पियनशिप के आयोजकों को सामान, कार्य या सेवाएँ बेचते समय, वैट सामान्य तरीके से लिया जाना चाहिए - उत्पाद के प्रकार के आधार पर 18 या 10 प्रतिशत की दर से। उसी समय, खरीदारों को वैट की वापसी का अधिकार है जो उन्होंने माल (कार्य, सेवाओं) के रूसी विक्रेताओं को भुगतान किया था। इन खरीदारों में शामिल हैं:

- अंतर्राष्ट्रीय फुटबॉल महासंघ (फीफा);
- फीफा सहायक कंपनियां;
- परिसंघ;
- आयोजन समिति "रूस-2018";
- आयोजन समिति "रूस-2018" की सहायक कंपनियां;
- राष्ट्रीय फुटबॉल संघ;
- रूसी फुटबॉल संघ;
- फीफा मीडिया जानकारी के निर्माता;
- 7 जून 2013 के कानून संख्या 108-एफजेड में निर्दिष्ट फीफा को माल (कार्य, सेवाओं) के आपूर्तिकर्ता।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 13 में प्रदान की गई है।

विश्व कप की तैयारी और आयोजन में भाग लेने वाले संगठनों को सामान (कार्य, सेवाएं) बेचते समय शून्य दर लागू करने के नियमों (भुगतान किए गए कर की वापसी सहित) को 3 अगस्त के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। 2015 संख्या 784। इन नियमों का खंड 4 स्थापित करता है कि वैट रिफंड प्राप्त करने के लिए, नामित श्रेणियों के खरीदारों को कर कार्यालय में एक आवेदन जमा करना होगा। अनुशंसित आवेदन पत्र रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 14 मार्च 2016 के पत्र संख्या एसडी-4-3/4095 में दिया गया है। नियमों के पैराग्राफ 5 में सूचीबद्ध दस्तावेजों को आवेदन के साथ संलग्न किया जाना चाहिए। पंजीकरण और दस्तावेज़ जमा करने की ख़ासियतें समान नियमों के पैराग्राफ 6-11 में निर्दिष्ट हैं।

कृपया ध्यान दें कि नियम पूर्वव्यापी रूप से लागू किए गए थे - 1 अक्टूबर, 2013 से (3 अगस्त, 2015 संख्या 784 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के खंड 2)। इसका मतलब यह है कि चैंपियनशिप की तैयारियों में शामिल संगठन इस तिथि से रूसी आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया वैट वापस कर सकते हैं।

लेकिन ये सभी नियम रूसी आपूर्तिकर्ताओं (कलाकारों) पर लागू नहीं होते हैं। सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय, उन्हें 18 (10) प्रतिशत की दर से वैट जमा करना होगा या "बिना कर (वैट)" के रूप में चिह्नित चालान तैयार करना होगा। अंतिम विकल्प संभव है यदि संगठन को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145 के तहत वैट का भुगतान करने से छूट दी गई है या यदि बेची गई वस्तुएं (कार्य, सेवाएं) ऐसे कर के अधीन नहीं हैं (नियमों के खंड 3, डिक्री द्वारा अनुमोदित) रूसी संघ की सरकार दिनांक 3 अगस्त 2015 संख्या 784)।

परिस्थिति:क्या उपकरण (स्थापना और संचालन मैनुअल, चित्र, तकनीकी आरेख, आदि) के लिए तकनीकी दस्तावेज निर्यात करते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करना संभव है। तकनीकी दस्तावेज़ीकरण रूस में विकसित (खरीदा) गया था

हां, यह संभव है यदि तीसरे पक्ष से पुनर्विक्रय के लिए खरीदा गया तैयार तकनीकी दस्तावेज निर्यात के लिए आपूर्ति किया जाता है।

0 प्रतिशत की वैट कर दर तब लागू होती है जब निर्यात की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत निर्यात किए गए सामान को बेचते हैं या एक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखे जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1)। कर उद्देश्यों के लिए, एक उत्पाद बेची गई या बिक्री के लिए अभिप्रेत कोई भी संपत्ति है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 38 के खंड 3)। संपत्ति, बदले में, धन और प्रतिभूतियों सहित किसी भी चीज़ के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 38 के खंड 2, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 128)।

तकनीकी दस्तावेज़ीकरण हो सकता है:

डिलीवरी पैकेज का एक अभिन्न अंग (उदाहरण के लिए, ऐसे उपकरण निर्यात करते समय जिन्हें उचित निर्देशों के बिना संचालित नहीं किया जा सकता);
बिक्री की एक स्वतंत्र वस्तु (उदाहरण के लिए, यदि कोई संगठन किसी विदेशी ग्राहक के निर्देश पर या पूर्व आदेश के बिना रूस में प्राप्त (निर्मित) दस्तावेज निर्यात के लिए बेचता है)।

पहले मामले में, तकनीकी दस्तावेज डिलीवरी पैकेज में शामिल है। इसलिए, इसकी लागत का भुगतान अलग से नहीं किया जाता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 456 के खंड 2) और दस्तावेज़ीकरण को बिक्री की एक स्वतंत्र वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। नतीजतन, तकनीकी दस्तावेज़ीकरण के एक सेट के साथ सामान निर्यात करते समय, वैट की गणना और रिफंड के सामान्य नियम लागू होते हैं। ये नियम इस पर ध्यान दिए बिना लागू होते हैं कि निर्यात के लिए कौन सा उत्पाद बेचा जाता है:

पुनर्विक्रय के लिए खरीदा गया (तकनीकी दस्तावेज़ीकरण के साथ पूर्ण);
तकनीकी दस्तावेज़ीकरण के साथ एक विदेशी संगठन के आदेश द्वारा निर्मित, जिसके बिना उत्पाद का उपयोग उसके इच्छित उद्देश्य के लिए नहीं किया जा सकता है।

मध्यस्थता अभ्यास में इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि करने वाले अदालती फैसलों के उदाहरण हैं (उदाहरण के लिए, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का 9 जून 2006 का संकल्प संख्या ए56-22282/2005 देखें)।

दूसरे मामले में, दो विकल्प संभव हैं:

तीसरे पक्ष से पुनर्विक्रय के लिए खरीदा गया तैयार तकनीकी दस्तावेज निर्यात के लिए आपूर्ति किया जाता है;
एक विदेशी प्रतिपक्ष के अनुरोध पर एक रूसी संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित तकनीकी दस्तावेज निर्यात के लिए आपूर्ति किया जाता है।

यदि तकनीकी दस्तावेज तीसरे पक्ष से खरीदा गया था और निर्यातक के पास उस पर विशेष अधिकार नहीं है, तो निर्यात के लिए दस्तावेज की बिक्री को माल की बिक्री माना जाता है। इस विकल्प के साथ, निर्यातक को सामान्य आधार पर 0 प्रतिशत की वैट दर लागू करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 164)। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 4 नवंबर 2004 के पत्र संख्या 03-04-08/106 में निहित हैं। मध्यस्थता अभ्यास इस निष्कर्ष की पुष्टि करता है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के दिनांक 11 मई, 2010 संख्या 17933/09, एफएएस उत्तर-पश्चिमी जिला दिनांक 25 सितंबर, 2009 संख्या ए56-22914 के संकल्प देखें) /2008, दिनांक 23 सितंबर, 2009 संख्या ए56-12932/2008, दिनांक 17 जुलाई 2007 संख्या ए56-33552/2006, दिनांक 22 फरवरी 2007 संख्या ए56-35751/2005, पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 28 जनवरी 2004 क्रमांक F04/409-1695/ A03-2003)।

यदि निर्यातक तकनीकी दस्तावेज़ीकरण का विकासकर्ता है, तो उसके सेट को किए गए कार्य के परिणामों का भौतिक दस्तावेज़ीकरण माना जाना चाहिए। इस मामले में एक विदेशी प्रतिपक्ष को तकनीकी दस्तावेज का हस्तांतरण कार्य (सेवाओं) के कार्यान्वयन के रूप में मान्यता प्राप्त है, जिस पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधान लागू नहीं होते हैं। ऐसे लेनदेन वैट के अधीन हैं यदि कार्यों (सेवाओं) का खरीदार रूस के क्षेत्र में काम करता है (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 148)। चूंकि विचाराधीन स्थिति में खरीदार एक विदेशी संगठन है, इसलिए ये कार्य (सेवाएं) वैट के अधीन नहीं हैं। इसलिए, इस मामले में शून्य कर की दर लागू नहीं होती है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 4 नवंबर 2004 के पत्र संख्या 03-04-08/106 में निहित हैं। मध्यस्थता अभ्यास में इस स्थिति की पुष्टि करने वाले अदालती फैसलों के उदाहरण हैं (उदाहरण के लिए, 9 जनवरी 2008 के वोल्गा-व्याटका जिले के एफएएस के फैसले संख्या ए43-10250/2007-44-31, यूराल जिले के 8 फरवरी के फैसले देखें) , 2006 क्रमांक F09 -189/06-С2, दिनांक 23 अगस्त 2005 क्रमांक Ф09-3634/05-С2)।

परिस्थिति: रूस में संचालित अंतर्राष्ट्रीय संगठनों (अंतर्राष्ट्रीय संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालय) को सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय एक रूसी संगठन किन परिस्थितियों में 0 प्रतिशत वैट दर लागू कर सकता है

रूस में संचालित अंतर्राष्ट्रीय संगठनों (अंतर्राष्ट्रीय संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालय) को सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करना निम्नलिखित शर्तों के अधीन संभव है:

कर छूट (0% वैट दर का आवेदन) एक अंतरराष्ट्रीय संधि द्वारा प्रदान की जाती है;
सामान (कार्य, सेवाएँ) आधिकारिक उपयोग के लिए एक अंतरराष्ट्रीय संगठन (उसके प्रतिनिधि कार्यालय) को बेचे जाते हैं;
अंतर्राष्ट्रीय संगठन (इसका प्रतिनिधि कार्यालय) रूसी विदेश मंत्रालय संख्या 3913, रूसी वित्त मंत्रालय संख्या 19एन के 24 मार्च 2014 के संयुक्त आदेश द्वारा अनुमोदित सूची में शामिल है।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 7 के प्रावधानों, अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 11 और 22 जुलाई 2006 संख्या 455 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के अनुच्छेद 2 का अनुसरण करती है। .

अंतरराष्ट्रीय संगठनों (उनके प्रतिनिधि कार्यालयों) को सामान बेचते समय (कार्य करना, सेवाएं प्रदान करना) करते समय, रूसी संगठन को 0 प्रतिशत की वैट दर का संकेत देने वाला एक चालान जारी करना होगा, साथ ही "एक अंतरराष्ट्रीय संगठन की आधिकारिक जरूरतों के लिए" नोट भी जारी करना होगा। ” हालाँकि, ऐसे चालान की प्रस्तुति तभी संभव है जब निम्नलिखित दस्तावेज़ उपलब्ध हों:

आधिकारिक उपयोग के लिए माल की आपूर्ति (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के लिए एक अंतरराष्ट्रीय संगठन (इसके प्रतिनिधि कार्यालय) के साथ एक समझौता (माल (कार्य, सेवाओं) के विनिर्देश और उनकी लागत के संकेत के साथ);
बेची जा रही वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के उपयोग की आधिकारिक प्रकृति की पुष्टि करने वाले एक अंतरराष्ट्रीय संगठन (उसके प्रतिनिधि कार्यालय) का एक पत्र। इस पत्र पर अंतर्राष्ट्रीय संगठन के प्रमुख या उसके प्रतिनिधि कार्यालय (अन्य अधिकृत व्यक्ति) द्वारा हस्ताक्षरित और मुहर द्वारा प्रमाणित होना चाहिए। पत्र में रूसी संगठन - माल के आपूर्तिकर्ता (कार्यों, सेवाओं के निष्पादक) का नाम और कर पहचान संख्या अवश्य बताई जानी चाहिए।

यदि माल की बिक्री की तारीख (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) पर रूसी संगठन के पास ये दस्तावेज़ नहीं हैं, तो 18 (10) प्रतिशत की दर से वैट लगाया जाना चाहिए।

यदि आपके पास सहायक दस्तावेज़ हैं, तो 0 प्रतिशत वैट दर लागू करने की वैधता को उचित ठहराने के लिए उन्हें कर कार्यालय में जमा करें। इसके अलावा, उनके साथ भुगतान दस्तावेज़ (नकद रसीद आदेश) की एक प्रति होनी चाहिए जो बेची गई वस्तुओं (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं) के लिए अंतरराष्ट्रीय संगठन (इसके प्रतिनिधि कार्यालय) द्वारा वास्तविक भुगतान की पुष्टि करती है।

यह प्रक्रिया 22 जुलाई, 2006 संख्या 455 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों के पैराग्राफ 3 और 4 द्वारा स्थापित की गई है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के 25 जुलाई, 2008 के पत्रों में निहित हैं। क्रमांक 03-07-08/186, दिनांक 15 जनवरी 2008, क्रमांक 03-07-07/02, दिनांक 21 दिसम्बर 2007, क्रमांक 03-07-07/44, दिनांक 14 अगस्त 2007, क्रमांक. 03-07-03/105.

उस अवधि के लिए वैट रिटर्न के साथ दस्तावेजों का पूरा पैकेज कर कार्यालय में जमा करें (इसका फॉर्म रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 अक्टूबर 2014 संख्या ММВ-7-3/558 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था) रूसी संगठन ने अंतर्राष्ट्रीय संगठन (उसके प्रतिनिधि कार्यालय) को सामान (कार्य, सेवाएँ) बेचे। प्रत्येक लेनदेन कोड के लिए घोषणा की धारा 4 की पंक्तियों 020 पर इन लेनदेन के लिए कर आधार इंगित करें (रूस के वित्त मंत्रालय के 29 अक्टूबर 2014 के आदेश संख्या एमएमवी-7-3/558 द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 41.2) ).

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कुछ मामलों में 0 प्रतिशत वैट दर लागू करना गैरकानूनी है। उदाहरण के लिए, यदि कोई रूसी संगठन किसी अंतरराष्ट्रीय संगठन (उसके प्रतिनिधि कार्यालय) को समझौतों के तहत परिसर किराए पर लेने के लिए सेवाएं प्रदान करता है, जिसके तहत किराए में किरायेदार द्वारा उपभोग की जाने वाली उपयोगिताओं की लागत शामिल नहीं है। यदि कोई अंतरराष्ट्रीय संगठन (उसका प्रतिनिधि कार्यालय) इन सेवाओं की लागत के लिए पट्टेदार को मुआवजा देता है, तो पट्टेदार को वैट (0 प्रतिशत की दर सहित) वसूलने का कोई अधिकार नहीं है। उनके लिए, एक ग्राहक के रूप में, ऐसा ऑपरेशन वैट के अधीन नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 3 मार्च 2006 संख्या 03-04-15/52, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 18 दिसंबर, 2007 क्रमांक 19-11/120973)। यदि कोई अंतरराष्ट्रीय संगठन (उसका प्रतिनिधि कार्यालय) किराए के हिस्से के रूप में उपयोगिताओं की लागत की प्रतिपूर्ति करता है, तो पट्टेदार को रूसी संघ की सरकार के दिनांकित डिक्री द्वारा स्थापित शर्तों के अधीन, 0 प्रतिशत की वैट दर लागू करने का अधिकार है। 22 जुलाई 2006 संख्या 455।

इनपुट अंतर्राष्ट्रीय संगठनों (उनके प्रतिनिधि कार्यालयों) को माल की बिक्री (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) से जुड़े खर्चों पर वैट एक रूसी संगठन द्वारा काटा जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171, 172, 176, खंड) 22 जुलाई 2006 संख्या 455 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों में से 5)।

शून्य वैट दर लागू करने की जटिलताओं में जाना आवश्यक नहीं है। बहुत कम लागत पर, आप अपना लेखा-जोखा हमारे संगठन को सौंप सकते हैं और कर अधिकारियों के साथ सभी समस्याओं को भूल सकते हैं। चेक आउट आउटसोर्स लेखांकनकंपनी टॉपअकाउंटेंट से।

निःशुल्क सीमा शुल्क क्षेत्र

निर्यात के लिए माल की आपूर्ति (अन्य देशों में) के अलावा, मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र प्रक्रिया के अनुसार माल बेचते समय शून्य वैट दर भी लागू की जा सकती है। इस प्रक्रिया का सार इस प्रकार है. जो खरीदार मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्रों के निवासी हैं, उन्हें इन क्षेत्रों में सामान आयात करते समय सीमा शुल्क और करों का भुगतान करने से छूट दी गई है। और विक्रेताओं (रूस के अन्य क्षेत्रों के निवासियों) को निर्यात सीमा शुल्क का भुगतान करने से छूट दी गई है और उनसे शून्य दर पर वैट वसूला जाता है।
एक महत्वपूर्ण शर्त: तरजीही सीमा शुल्क और कर व्यवस्थाएं केवल तभी लागू होती हैं जब आयातित सामान सीधे मुक्त आर्थिक क्षेत्र में रखा और उपयोग किया जाता है।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों, 22 जुलाई 2005 के कानून के अनुच्छेद 37 संख्या 116-एफजेड, एसईजेड समझौते के अनुच्छेद 10 के प्रावधानों का पालन करती है।

परिस्थिति: क्या विशेष आर्थिक क्षेत्रों के निवासियों को सामान बेचते समय शून्य वैट दर लागू करना संभव है

हाँ तुम कर सकते हो। लेकिन निम्नलिखित शर्तों के अधीन:
- विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र पर एक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र बनाया गया है;
- बेचा गया सामान मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र प्रक्रिया के अधीन है।

मुझे समझाने दो। एक सामान्य नियम के रूप में, एक मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखे गए माल की बिक्री 0 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 164)। लेकिन यह सुनिश्चित करने के लिए कि क्या यह नियम लागू किया जा सकता है, आपको यह जानना होगा:
- क्या उस विशेष आर्थिक क्षेत्र में एक निःशुल्क सीमा शुल्क क्षेत्र व्यवस्था है जिसका आपका खरीदार निवासी है;
- क्या आपके संगठन द्वारा बेची गई वस्तुओं पर तरजीही कराधान लागू होता है।

यह 22 जुलाई, 2005 के कानून संख्या 116-एफजेड के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों और एसईजेड पर समझौते के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का पालन करता है।

तथ्य यह है कि मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्रों के क्षेत्र में आपूर्ति की जाने वाली सभी वस्तुएं शून्य दर पर वैट के अधीन नहीं हैं।

सबसे पहले, तरजीही कर उपचार आपूर्ति की गई वस्तुओं के उपयोग की प्रकृति पर निर्भर करता है (इसे अनुबंध की शर्तों में निर्दिष्ट किया जाना चाहिए)। विशेष रूप से, निम्नलिखित के लिए सामान बेचते समय शून्य दर लागू की जा सकती है:
- FEZ के क्षेत्र में निवासियों द्वारा प्लेसमेंट और (या) उपयोग के लिए;
- गैर-निवासियों और एसईजेड के निवासियों के बीच संपन्न भंडारण या वेयरहाउसिंग समझौतों के तहत बंदरगाह या लॉजिस्टिक्स एसईजेड के क्षेत्र पर प्लेसमेंट के लिए।

यह SEZ समझौते के अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 1 में कहा गया है।

और दूसरी बात, ऐसे सामानों के समूह हैं, जिन्हें सिद्धांत रूप में, मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र प्रक्रिया के तहत नहीं रखा जा सकता है। ऐसे सामानों की सामान्य सूची एसईजेड पर समझौते के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 5 में परिभाषित की गई है। 25 अक्टूबर 2012 के संकल्प संख्या 1096 द्वारा, रूसी संघ की सरकार ने इस सूची को निर्दिष्ट किया और सामानों की एक श्रृंखला स्थापित की जो रूस के क्षेत्र पर एक मुक्त आर्थिक क्षेत्र की प्रक्रिया के अधीन नहीं हैं। उदाहरण के लिए, कलिनिनग्राद और मगादान क्षेत्रों के विशेष आर्थिक क्षेत्रों के क्षेत्र में आयातित माल को मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र प्रक्रिया के तहत रखना निषिद्ध है यदि वे सीमा शुल्क संघ के क्षेत्र में उत्पादित किए गए थे (उपखंड 5, खंड 5, अनुच्छेद 9) एसईजेड समझौते का)। ऐसे सामान बेचते समय, 18 या 10 प्रतिशत की दर से वैट वसूलें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2 और 3)।

शून्य कर दर के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, विक्रेता को कर कार्यालय को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5 में निर्दिष्ट दस्तावेजों का एक पैकेज जमा करना होगा:
- एक अनुबंध (अनुबंध की प्रति) एक विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासी या एक मुक्त आर्थिक क्षेत्र में एक भागीदार के साथ संपन्न हुआ;
- एक विशेष आर्थिक क्षेत्र के निवासी के रूप में किसी व्यक्ति के पंजीकरण के प्रमाण पत्र की एक प्रति (या एक मुक्त आर्थिक क्षेत्र में प्रतिभागियों के रजिस्टर में एक भागीदार को शामिल करने के प्रमाण पत्र की एक प्रति);
- सीमा शुल्क चिह्न के साथ सीमा शुल्क घोषणा (इसकी प्रति)।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

माल के निर्यात से संबंधित सेवाएँ

रूस से माल के निर्यात से संबंधित सेवाओं (निर्यात सहित) में शामिल हैं:

ए) समुद्र, नदी जहाजों, मिश्रित (नदी-समुद्र) जहाजों, विमान, रेलवे परिवहन और मोटर वाहनों द्वारा माल का परिवहन, जिसमें माल का गंतव्य रूस के क्षेत्र के बाहर स्थित है (उपखंड 2.1, खंड 1, अनुच्छेद 164) रूसी संघ के टैक्स कोड का);

बी) कार्यान्वयन के लिए रेलवे रोलिंग स्टॉक और (या) कंटेनरों के स्वामित्व या पट्टे (पट्टे सहित) के प्रावधान के लिए सेवाएं:

अंतर्राष्ट्रीय परिवहन;
एक विदेशी राज्य के क्षेत्र से रूस के क्षेत्र के माध्यम से परिवहन किए गए माल का रेल द्वारा परिवहन या परिवहन जो सीमा शुल्क संघ का सदस्य नहीं है (सीमा शुल्क संघ के एक सदस्य राज्य के क्षेत्र सहित) दूसरे विदेशी राज्य के क्षेत्र में (सीमा शुल्क संघ संघ के सदस्य सहित);
सीमा शुल्क संघ के एक सदस्य राज्य के क्षेत्र से दूसरे विदेशी राज्य (सीमा शुल्क संघ के सदस्य सहित) के क्षेत्र में रूस के क्षेत्र के माध्यम से परिवहन किए गए माल का रेल द्वारा परिवहन या परिवहन।

ग) आयोजन करते समय परिवहन अभियान समझौते के आधार पर प्रदान की जाने वाली परिवहन और अग्रेषण सेवाएं:

अंतर्राष्ट्रीय परिवहन;
एक विदेशी राज्य के क्षेत्र से रूस के क्षेत्र के माध्यम से परिवहन किए गए माल का रेल द्वारा परिवहन या परिवहन जो सीमा शुल्क संघ का सदस्य नहीं है (सीमा शुल्क संघ के एक सदस्य राज्य के क्षेत्र सहित) दूसरे विदेशी राज्य के क्षेत्र में (सीमा शुल्क संघ के सदस्य सहित) संघ);
सीमा शुल्क संघ के एक सदस्य राज्य के क्षेत्र से दूसरे विदेशी राज्य (सीमा शुल्क संघ के सदस्य सहित) के क्षेत्र में रूस के क्षेत्र के माध्यम से परिवहन किए गए माल का रेल द्वारा परिवहन या परिवहन;

डी) रूस के महाद्वीपीय शेल्फ पर, या रूस के विशेष आर्थिक क्षेत्र में, या कैस्पियन सागर के नीचे के रूसी हिस्से में उत्पादित हाइड्रोकार्बन के विदेश में परिवहन या परिवहन के लिए कार्य (सेवाएं)।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2.1, 3.1 से अनुसरण करता है।

सेवाओं की इस श्रेणी में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 में सूचीबद्ध रेलवे परिवहन पर रूसी वाहक की सेवाएं शामिल नहीं हैं, जो शून्य दर पर वैट के अधीन भी हैं।

परिस्थिति: माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए माल अग्रेषण सेवाएं प्रदान करने वाला एक रूसी संगठन किन परिस्थितियों में 0 प्रतिशत की वैट दर लागू कर सकता है

यदि निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं तो शून्य वैट दर लागू की जाती है:

ठेकेदार रूसी रेल वाहक नहीं है;
ग्राहक और सेवा प्रदाता के बीच एक परिवहन अभियान समझौता संपन्न हुआ, जो नागरिक कानून और 30 जून, 2003 नंबर 87-एफजेड के कानून की आवश्यकताओं के अनुसार तैयार किया गया था। यदि ठेकेदार किसी अन्य समझौते के आधार पर सेवाएं प्रदान करता है, तो उनकी बिक्री 18 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है। अपवाद सह-ठेकेदार हैं जिन्हें माल अग्रेषणकर्ता अंतरराष्ट्रीय परिवहन सेवाएं प्रदान करने के लिए नियुक्त करते हैं;
परिवहन और अग्रेषण सेवाएँ ठेकेदारों द्वारा प्रदान की जाती हैं (सेवाएँ प्रदान करने के लिए तीसरे पक्षों को शामिल करने वालों सहित) जो समुद्र और नदी जहाजों, मिश्रित (नदी-समुद्र) जहाजों, विमान, रेलवे और मोटर वाहनों द्वारा अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के संगठन में भाग लेते हैं;
परिवहन और अग्रेषण सेवाओं का प्रावधान प्रस्थान और गंतव्य बिंदुओं के बीच कार्गो की आवाजाही से जुड़ा है, जिनमें से एक रूस के बाहर स्थित है (जिसमें अंतरराष्ट्रीय परिवहन के कुछ चरणों में माल केवल रूस के क्षेत्र के भीतर ले जाया जाता है)।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के उप-अनुच्छेद 2.1, 9, 9.1, अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 3 के प्रावधानों का पालन करती है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 नवंबर, 2014 संख्या 03-07-08/56243, दिनांक 14 फरवरी, 2012 संख्या 03-07-08/37, दिनांक 22 दिसंबर, 2011 संख्या के पत्रों में निहित हैं। 03-07-08/361, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 20 मार्च 2012 क्रमांक ईडी-4-3/4588।

माल अग्रेषण सेवाओं की सूची, जिसके प्रावधान के लिए रूसी संगठनों को 0 प्रतिशत की वैट दर लागू करने का अधिकार है, इसमें शामिल हैं:

माल की खरीद और बिक्री के लिए अनुबंध समाप्त करने पर बातचीत में भागीदारी;
कागजी कार्रवाई;
कार्गो की स्वीकृति और वितरण;
माल का आयात और निर्यात;
लोडिंग, अनलोडिंग और भंडारण सेवाएं;
जानकारी सेवाएँ;
वाहनों की तैयारी और अतिरिक्त उपकरण;
कार्गो बीमा के आयोजन के लिए सेवाएँ;
भुगतान और वित्तीय सेवाओं के आयोजन के लिए सेवाएँ;
माल और वाहनों की सीमा शुल्क निकासी के आयोजन के लिए सेवाएँ;
कार्गो को लोड करने और सुरक्षित करने के लिए तकनीकी स्थितियों का विकास और समन्वय;
डिलीवरी अवधि समाप्त होने के बाद कार्गो की खोज करें;
उपकरणों की पूरी शिपमेंट के अनुपालन पर नियंत्रण;
कार्गो की पुनः लेबलिंग;
यूनिवर्सल शिपर कंटेनरों का रखरखाव और मरम्मत;
प्रशीतित कंटेनरों की सर्विसिंग करना और फारवर्डर के गोदामों में माल का भंडारण करना।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1 के उपखंड 2.1 के अनुच्छेद 5 में दी गई सूची केवल परिवहन और अग्रेषण सेवाओं की एक विस्तृत श्रृंखला को इंगित करती है। इस नामकरण में आइटम बनाने वाली विशिष्ट प्रकार की सेवाओं का नाम सूची में नहीं दिया गया है। यह निर्धारित करने के लिए कि कोई संगठन किन सेवाओं के लिए शून्य वैट दर लागू कर सकता है, किसी को राष्ट्रीय मानक "फ्रेट फ़ॉरवर्डिंग सर्विसेज़" GOST R 52298-2004 के वर्गीकरण द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जिसे 30 दिसंबर, 2004 नंबर 148- के रोस्टेक्रेगुलिरोवनी के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। अनुसूचित जनजाति। यह मानक समान सेवाओं के प्रत्येक समूह को परिभाषित करता है।

उदाहरण के लिए, समूह "दस्तावेजों के प्रसंस्करण, कार्गो प्राप्त करने और जारी करने के लिए सेवाएं" में शामिल हैं:

शिपिंग, परिवहन, फाइटोसैनिटरी, संगरोध, कांसुलर, आदि दस्तावेज़ीकरण और परिवहन दस्तावेजों का एक सेट का पंजीकरण;
कार्गो पुनर्निर्देशन का पंजीकरण;
कार्गो और कंटेनरों की कमी, अधिशेष, क्षति, क्षति और हानि पर वाणिज्यिक रिपोर्ट का पंजीकरण;
प्रस्थान के स्टेशनों (बंदरगाहों) पर सार्वजनिक और गैर-सार्वजनिक क्षेत्रों में परिवहन के लिए माल की प्रस्तुति;
गंतव्य के स्टेशनों (बंदरगाहों) पर कार्गो की डिलीवरी।

इस प्रकार, प्रदान की गई परिवहन और अग्रेषण सेवाओं के संबंध में शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार का आकलन करते समय, संगठन को कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1 के उप-खंड 2.1 के अनुच्छेद 5 की दोनों आवश्यकताओं को ध्यान में रखना चाहिए। रूसी संघ, और GOST R 52298-2004 मानक का वर्गीकरण। यदि, परिवहन अभियान समझौते के ढांचे के भीतर, कोई संगठन अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करता है, तो इन सेवाओं के संबंध में शून्य वैट दर केवल तभी लागू की जा सकती है, जब यह कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के अन्य मानदंडों द्वारा प्रदान किया जाता है। रूसी संघ। अन्यथा, अतिरिक्त सेवाएं बेचते समय, वैट 18 प्रतिशत की दर से लिया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 3)। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 31 मई, 2011 के पत्र संख्या ईडी-4-3/8634 में निहित हैं।

परिस्थिति: क्या सड़क (वायु) परिवहन द्वारा माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए सेवाएं प्रदान करते समय शून्य वैट दर लागू करना संभव है? संगठन एक फ्रेट फारवर्डर के साथ संपन्न एक समझौते के तहत सेवाएं प्रदान करता है

हाँ, यदि आपके पास अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ हैं तो आप ऐसा कर सकते हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1 के उपखंड 2.1 में सूचीबद्ध परिवहन और अग्रेषण (और समकक्ष) सेवाएं 0 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं। यह नियम तब भी लागू होता है यदि परिवहन आयोजक (फारवर्डर), जिसने किसी निर्यातक या आयातक के साथ परिवहन अभियान समझौता किया है, सेवाएं प्रदान करने के लिए तीसरे पक्ष (उपठेकेदारों) को नियुक्त करता है।

फारवर्डर और उपठेकेदार के बीच समझौते का रूप महत्वपूर्ण नहीं है। उदाहरण के लिए, यह गाड़ी का अनुबंध या सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध हो सकता है। माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन में शामिल उपठेकेदारों की संख्या भी मायने नहीं रखती। उदाहरण के लिए, यदि निर्यातित माल मार्ग के एक चरण में हवाई मार्ग से और दूसरे चरण में सड़क मार्ग से ले जाया जाता है, तो दोनों वाहकों को शून्य वैट दर लागू करने का अधिकार है। शून्य वैट दर का अधिकार उन मामलों में भी बरकरार रखा जाता है जहां परिवहन के कुछ चरणों के शुरुआती और अंतिम बिंदु रूस में स्थित हैं। मुख्य बात यह है कि ये चरण निर्यातित या आयातित वस्तुओं के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के सामान्य मार्ग में शामिल हैं।

शून्य वैट दर के अधिकार की पुष्टि करने के लिए, माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए सेवाएं प्रदान करने में लगे उपठेकेदारों को कर कार्यालय को प्रस्तुत करना होगा:
- अंतर्राष्ट्रीय परिवहन सेवाओं के एक विदेशी या रूसी ग्राहक के साथ संपन्न एक समझौता (समझौते की प्रति)। यदि ग्राहक निर्यातक या आयातक नहीं है, तो आपको उसके और निर्यातक (आयातक) के बीच संपन्न समझौते की एक प्रति की अतिरिक्त आवश्यकता होगी;
- परिवहन, शिपिंग और (या) अन्य दस्तावेजों की प्रतियां जो रूस के बाहर माल के निर्यात (रूस में माल के आयात) की पुष्टि करती हैं, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 3.1 के उप-अनुच्छेद 3 द्वारा स्थापित विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए। फेडरेशन.

इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के दिनांक 30 मई 2014 संख्या 33 और जिला मध्यस्थता अभ्यास के संकल्प के अनुच्छेद 18 द्वारा की जाती है (उदाहरण के लिए, मध्यस्थता न्यायालय का संकल्प देखें) उत्तरी काकेशस जिला दिनांक 21 अगस्त 2014 संख्या ए32-26468/2013)। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 7 नवंबर 2014 संख्या 03-07-08/56243 और दिनांक 17 अक्टूबर 2014 संख्या 03-07-08/52436 के पत्रों में निहित हैं।

अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए शून्य वैट दर लागू करने का एक उदाहरण। अनुबंध को पूरा करने के लिए, फारवर्डर परिवहन के विभिन्न चरणों में विभिन्न ठेकेदारों को शामिल करता है।

2. रूस के बाहर निर्यात किए गए तेल और पेट्रोलियम उत्पादों के परिवहन, ट्रांसशिपमेंट और (या) पुनः लोडिंग के लिए तेल और पेट्रोलियम उत्पाद पाइपलाइन परिवहन संगठनों द्वारा किए गए (प्रदान किए गए) कार्य (सेवाएं) (सीमा शुल्क संघ में भाग लेने वाले देशों के क्षेत्र सहित) ), और सीमा शुल्क पारगमन की सीमा शुल्क प्रक्रिया (उपखंड 2.2, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164) के तहत भी रखा गया है।

3. रूस के क्षेत्र के बाहर निर्यात की जाने वाली प्राकृतिक गैस की पाइपलाइन द्वारा परिवहन के आयोजन के लिए सेवाएं (सीमा शुल्क पारगमन की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखी गई सहित) (उपखंड 2.3, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)।

4. रूस की विद्युत प्रणाली से विदेशी देशों की विद्युत प्रणालियों में बिजली के हस्तांतरण के लिए सेवाएं (रूसी संघ के कर संहिता के उपधारा 2.4, खंड 1, अनुच्छेद 164)।

5. माल के ट्रांसशिपमेंट और भंडारण के लिए समुद्र और नदी बंदरगाहों में रूसी संगठनों (पाइपलाइन परिवहन संगठनों को छोड़कर) द्वारा किए गए (प्रदान किए गए) कार्य (सेवाएं) (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2.5, खंड 1, अनुच्छेद 164)।

परिस्थिति:कौन सा वैट दर रूस के भीतर और निर्यात दोनों के लिए जल परिवहन द्वारा परिवहन के दौरान माल के भंडारण के लिए सेवाएं प्रदान करते समय लागू की जाती है। सेवाओं के प्रावधान के समय, माल की आगे की बिक्री (घरेलू बाजार या निर्यात) की प्रकृति अज्ञात है

इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि संगठन के पास संग्रहित वस्तुओं की आगे की बिक्री की प्रकृति के बारे में जानकारी है।

शून्य वैट दर लागू करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 164 द्वारा स्थापित की गई है। इस आलेख के अनुसार, निम्नलिखित 0 प्रतिशत वैट दर के अधीन हैं:

रूसी सीमा के पार ले जाए जाने वाले सामानों के भंडारण के लिए सेवाएं, यदि ऐसी सेवाएं संगठन द्वारा समुद्र या नदी बंदरगाहों में प्रदान की जाती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के उपखंड 2.5, खंड 1);
फारवर्डर के गोदाम परिसर में माल भंडारण के लिए सेवाएं, यदि ऐसी सेवाएं परिवहन अभियान समझौते के आधार पर माल के अंतरराष्ट्रीय परिवहन का आयोजन करते समय परिवहन और अग्रेषण सेवाओं के हिस्से के रूप में प्रदान की जाती हैं (उपखंड 2.1, खंड 1, कर के अनुच्छेद 164) रूसी संघ का कोड)।

यदि शून्य वैट दर लागू करने की उपरोक्त शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो माल भंडारण के लिए सेवाएं प्रदान करते समय 18 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 3)।

माल के भंडारण के लिए सेवाएं प्रदान करते समय शून्य वैट दर लागू करने की संभावना सेवाओं के प्रावधान की तारीख पर एक निश्चित सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत इन सामानों की नियुक्ति पर निर्भर नहीं करती है (उपखंड 2.1, 2.5, खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद 164) रूसी संघ के)। सेवाएँ बेचते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करने के लिए, किसी संगठन को दस्तावेजों का निम्नलिखित पैकेज कर कार्यालय में जमा करना होगा:

अनुबंध (अनुबंध की प्रति);
संबंधित सीमा शुल्क अधिकारियों के निशान के साथ परिवहन, शिपिंग और (या) अन्य दस्तावेजों की प्रतियां।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 के अनुच्छेद 3.1 और 3.5 में प्रदान की गई है।

शून्य दर पर वैट के अधीन सेवाओं की बिक्री के लिए कर आधार निर्धारित करने का क्षण उस तिमाही का अंतिम दिन है जिसमें सूचीबद्ध दस्तावेजों का पूरा पैकेज एकत्र किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 9) ). हालाँकि, सेवाओं के ग्राहक को प्रस्तुत चालान में, इस दर को लागू करने की वैधता को सही ठहराने वाले दस्तावेजों के चालान जारी करने के समय उपलब्धता की परवाह किए बिना 0 प्रतिशत की वैट दर का संकेत दिया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) दिनांक 17 जून 2009 क्रमांक 03-07-08 /134). किसी संगठन को शून्य वैट दर लागू करने से इनकार करने का कोई अधिकार नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 13 जनवरी, 2006 संख्या एमएम-6-03/18, रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय का 5 मार्च का निर्णय, 2009 नंबर 468-ओ-ओ, रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसीडियम के संकल्प दिनांक 25 फरवरी 2009 नंबर 13893/08, दिनांक 20 नवंबर 2007 नंबर 7205/07, सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के निर्धारण रूसी संघ की दिनांक 16 जून 2010 संख्या VAS-13202/09, दिनांक 22 सितंबर 2010 संख्या VAS-12455/09, दिनांक 11 जनवरी 2010 संख्या VAS-17394/09, संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प मॉस्को जिला दिनांक 21 मार्च 2011 क्रमांक केए-ए40/1292-11, दिनांक 21 मार्च 2011 क्रमांक केए-ए40/1475-11-2, दिनांक 30 जून 2010 क्रमांक केजी-ए40/6211-10- पी, दिनांक 28 दिसंबर 2009 क्रमांक केए-ए40/14362-09, दिनांक 7 सितंबर 2009 क्रमांक केजी-ए40/8344-09-पी-बी, सुदूर पूर्वी जिला दिनांक 25 अप्रैल 2011 क्रमांक एफ03-1504/2011, वोल्गा जिला दिनांक 21 जुलाई 2010 संख्या ए55-31726/2009)।

6. रेलवे रोलिंग स्टॉक और (या) कंटेनरों के प्रावधान के लिए सेवाएं, साथ ही निर्यातित माल या प्रसंस्कृत उत्पादों का निर्यात करते समय रूसी संगठनों और उद्यमियों द्वारा रूस के क्षेत्र में प्रदान की जाने वाली परिवहन और अग्रेषण सेवाएं (उपखंड 2.7, खंड 1, अनुच्छेद 164) रूसी संघ के टैक्स कोड का)।

7. रूस के क्षेत्र के भीतर माल के परिवहन (परिवहन) के दौरान सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया में निर्यात किए गए माल के संबंध में अंतर्देशीय जल परिवहन संगठनों द्वारा किए गए (प्रदान किए गए) कार्य (सेवाएं) (उपखंड 2.8, खंड 1, टैक्स कोड के अनुच्छेद 164) रूसी संघ के)।

परिस्थिति:क्या आपूर्ति के रूप में बेचे गए ईंधन के साथ एक विदेशी जहाज की डिलीवरी और ईंधन भरने के लिए सेवाओं की लागत पर 18 प्रतिशत की दर से वैट काटना संभव है। सेवाएँ रूस में प्रदान की जाती हैं। आपूर्ति की बिक्री पर शून्य वैट दर के अधिकार की पुष्टि की गई है

हाँ तुम कर सकते हो।

एक संगठन जो वैट का भुगतान करता है, उसे इनपुट टैक्स में कटौती करने का अधिकार है जो वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग के लिए सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय उसे प्रस्तुत किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 171) ). यह नियम न केवल उन लेनदेन पर लागू होता है जो 18 या 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं, बल्कि उन लेनदेन पर भी लागू होता है जिन पर शून्य दर से कर लगता है।

विचाराधीन स्थिति में, संगठन ने एक विदेशी खरीदार को ईंधन बेचा, यानी रूसी बंदरगाह से निकलने वाले समुद्री जहाज के सामान्य संचालन के लिए आवश्यक आपूर्ति। ऐसा ऑपरेशन शून्य दर पर वैट के अधीन है (उपखंड 8, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)। जहाज में ईंधन पहुंचाने और ईंधन टैंक को भरने के लिए, आपूर्ति बेचने वाले संगठन ने एक अन्य रूसी संगठन (वाहक) को नियुक्त किया, जिसने उसे संबंधित सेवाएं प्रदान कीं। ईंधन की डिलीवरी और जहाज में ईंधन भरने की सेवाएं सीधे तौर पर आपूर्ति की बिक्री से संबंधित हैं, यानी वैट के अधीन किसी ऑपरेशन में उपयोग के लिए खरीदी गई हैं। इस संबंध में, जिस संगठन ने ऐसी सेवाओं का उपयोग किया है, उसे उससे वसूले जाने वाले इनपुट टैक्स में कटौती करने का अधिकार है।

रूसी बंदरगाह में रूसी संगठन द्वारा प्रदान की जाने वाली जहाज की ईंधन की डिलीवरी और ईंधन भरने की सेवाएं 18 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं। विचाराधीन स्थिति में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1 के उपखंड 2.8 में प्रदान की गई शून्य वैट दर लागू करने का कोई आधार नहीं है। यह नियम केवल उन मामलों में लागू होता है जहां सीमा शुल्क निर्यात प्रक्रिया के तहत रूस से निर्यात किए गए माल के संबंध में परिवहन सेवाएं प्रदान की जाती हैं। और जिन आपूर्तियों से अंतर्राष्ट्रीय परिवहन में भाग लेने वाले समुद्री जहाजों को ईंधन भरा जाता है, उन्हें सीमा शुल्क प्रक्रियाओं (सीमा शुल्क संघ के सीमा शुल्क संहिता के अनुच्छेद 364 के खंड 2) के तहत रखे बिना रूस से निर्यात किया जाता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 23 में दिए गए लाभ को लागू करने का कोई आधार नहीं है। यह मानदंड बंदरगाहों में जहाजों की मरम्मत और रखरखाव पर कराधान कार्य से छूट देता है, जिसमें ईंधन के साथ जहाजों को बंकर करने की सेवाएं भी शामिल हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 मई, 2012 संख्या 03-07-07/52)। तथापि लाभ उठाइयेयह लाभ तभी संभव है जब संगठन ऐसी सेवाएं सीधे जहाज के मालिक को प्रदान करता है। अर्थात्, यदि वह उस कंपनी के साथ संपन्न समझौते के तहत एक निष्पादक है जिसके पास जहाज है। विचाराधीन स्थिति में ऐसे संबंध उत्पन्न नहीं होते। वास्तव में, एक रूसी संगठन को परिवहन सेवाएं प्रदान की गईं जो एक परिवहन अनुबंध (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 785) के तहत रूस के क्षेत्र में आपूर्ति बेचती थी। वाहक ने आपूर्ति विक्रेता से संबंधित कार्गो (ईंधन) वितरित किया और इस कार्गो को प्राप्तकर्ता को हस्तांतरित कर दिया। ऐसी स्थितियों में, बंदरगाह में एक विदेशी जहाज की सेवा के रूप में वाहक के कार्यों को योग्य बनाना असंभव है।

इसलिए, किसी वाहक संगठन की सेवाएं खरीदते समय, आपूर्ति बेचने वाले संगठन को 18 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करना होगा। इस निष्कर्ष की वैधता की पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 8 फरवरी 2012 संख्या 03-07-08/32 और दिनांक 29 मार्च 2011 संख्या 03-07-08/90 के पत्रों से होती है। सामान्य तरीके से शून्य वैट दर के अधिकार की पुष्टि करते समय वाहक द्वारा प्रस्तुत कर की राशि में कटौती की जा सकती है।

8. रूस के क्षेत्र में आगमन के स्थान पर सीमा शुल्क प्राधिकारी से प्रस्थान के स्थान पर सीमा शुल्क प्राधिकारी तक विदेशी माल परिवहन करते समय सीमा शुल्क पारगमन की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखे गए माल के परिवहन या परिवहन से सीधे संबंधित कार्य (सेवाएं) रूस के क्षेत्र से (उपखंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 का खंड 1)।

9. एक समय (समय चार्टर) के लिए एक जहाज को किराए पर लेने के अनुबंध के आधार पर समुद्री जहाजों और मिश्रित (नदी-समुद्र) नेविगेशन जहाजों द्वारा रूस से निर्यात किए गए माल के परिवहन के लिए कार्य (सेवाएं) (उपखंड 12, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 164) .

10. रूस के बाहर निर्यात किए गए माल के परिवहन के लिए सेवाएं, रूसी वाहक द्वारा रेल द्वारा प्रदान की जाती हैं (उपखंड 9, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)।

माल के आयात से संबंधित सेवाएँ

रूस में माल के आयात से संबंधित सेवाओं में शामिल हैं:

1. माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए सेवाएँ।

समुद्र, नदी जहाजों, मिश्रित (नदी-समुद्र) जहाजों, विमान, रेलवे परिवहन और मोटर वाहनों द्वारा माल का परिवहन, जिसमें माल का प्रस्थान बिंदु रूस के क्षेत्र के बाहर स्थित है (उपखंड 2.1, खंड 1, अनुच्छेद 164) रूसी संघ का टैक्स कोड);
रूस के क्षेत्र में माल के आगमन के स्थान से (रूस के क्षेत्र में स्थित बंदरगाहों या सीमा स्टेशनों से) रूस के क्षेत्र में स्थित माल के गंतव्य स्टेशन तक रेल द्वारा परिवहन; स्वामित्व या पट्टे के प्रावधान के लिए सेवाएं ( पट्टे सहित) रेलवे रोलिंग स्टॉक और (या) अंतरराष्ट्रीय परिवहन के लिए कंटेनर (उपखंड 2.1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164);
अंतरराष्ट्रीय परिवहन का आयोजन करते समय परिवहन अभियान समझौते के आधार पर प्रदान की जाने वाली परिवहन और अग्रेषण सेवाएं (उपखंड 2.1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)।

2. प्रसंस्करण के लिए रूस के क्षेत्र में आयातित प्राकृतिक गैस की पाइपलाइन द्वारा परिवहन (परिवहन) के आयोजन के लिए सेवाएं (सीमा शुल्क पारगमन की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखे गए लोगों सहित) (उपखंड 2.3, खंड 1, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 164) फेडरेशन).

3. माल के ट्रांसशिपमेंट और भंडारण के लिए समुद्र और नदी बंदरगाहों में रूसी संगठनों (पाइपलाइन परिवहन संगठनों को छोड़कर) द्वारा किए गए (प्रदान किए गए) कार्य (सेवाएं) (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2.5, खंड 1, अनुच्छेद 164)।

4. सीमा शुल्क क्षेत्र पर प्रसंस्करण की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखे गए माल के प्रसंस्करण के लिए कार्य (सेवाएं) (उपखंड 2.6, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)। शून्य दर केवल तभी लागू की जा सकती है जब कार्य (सेवाएँ) किसी ऐसे संगठन द्वारा किया जाता है जिसके पास सीमा शुल्क से प्रसंस्करण परमिट है। यदि ऐसी कोई अनुमति नहीं है, तो प्रसंस्करण की लागत पर 18 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करना होगा (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 जुलाई 2014 संख्या 03-07-08/35365)।

5. एक समय (समय चार्टर) के लिए एक जहाज को किराए पर लेने के अनुबंध के आधार पर समुद्री जहाजों और मिश्रित (नदी-समुद्र) नेविगेशन जहाजों द्वारा रूस में आयातित माल के परिवहन के लिए कार्य (सेवाएं) (उपखंड 12, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 164) .

परिस्थिति: क्या आयातित कार्गो के परिवहन के लिए सेवाएं प्रदान करते समय शून्य वैट दर लागू करना संभव है? फारवर्डर केवल रूस के सीमा क्षेत्र से खरीदार तक कार्गो पहुंचाता है। खरीदार के स्थान पर सीमा शुल्क निकासी की जाती है

हाँ तुम कर सकते हो। लेकिन केवल तभी जब माल का परिवहन रेल द्वारा किया जाता है।

माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के लिए सेवाएं बेचते समय शून्य वैट दर लागू की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के उपखंड 2.1, खंड 1)। ऐसी सेवाओं में, विशेष रूप से, अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के आयोजन के लिए परिवहन और अग्रेषण सेवाएं शामिल हैं (पैराग्राफ 5, उपखंड 2.1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)।

सामान्य नियम के अनुसार, परिवहन को अंतरराष्ट्रीय के रूप में मान्यता दी जाती है यदि कार्गो का प्रस्थान या गंतव्य बिंदु रूस के विदेश में स्थित है (पैराग्राफ 2, उपखंड 2.1, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)। हालाँकि, हमारे मामले में, ये बिंदु रूस के क्षेत्र में स्थित हैं, और परिवहन स्वयं फारवर्डर के लिए सामान्य अंतर्राष्ट्रीय परिवहन मार्ग का एक चरण नहीं है। हालाँकि, आयातित माल आयात करते समय परिवहन और अग्रेषण सेवाओं के संबंध में, रूस में माल के आगमन के स्थान (बंदरगाहों या सीमा स्टेशनों) से अंतिम गंतव्य स्टेशन तक रूस के क्षेत्र में रेल द्वारा माल का परिवहन अंतरराष्ट्रीय परिवहन के बराबर है ( अनुच्छेद 7, उपखंड 2.1, खंड 1 रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 164)। इसलिए, यदि कोई फारवर्डर खरीदार के स्थान पर सीमा क्षेत्र (रूस में स्थित एक बंदरगाह) से रूसी इलाके में आयातित कार्गो की डिलीवरी का आयोजन करता है, तो उसे शून्य वैट दर लागू करने का अधिकार केवल तभी होता है जब माल रेल द्वारा ले जाया जाता है। भले ही माल की सीमा शुल्क निकासी कहीं भी की जाती हो।

यदि, डिलीवरी को व्यवस्थित करने के लिए, फारवर्डर परिवहन के अन्य साधनों (सड़क, पानी, वायु) का उपयोग करने वाले वाहक को संलग्न करता है, तो उसे अपनी सेवाओं की लागत पर 18 प्रतिशत की दर से वैट लगाना होगा।

यदि डिलीवरी रेलवे और परिवहन के अन्य तरीकों दोनों का उपयोग करके आयोजित की जाती है, तो परिवहन और अग्रेषण सेवाओं की पूरी लागत भी 18 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 20 फरवरी 2016 के पत्र संख्या 03-07-11/9630, दिनांक 18 फरवरी 2016 संख्या 03-07-08/9151, दिनांक 21 अप्रैल 2014 संख्या में निहित हैं। 03-07-08/18346, दिनांक 1 जुलाई 2013 क्रमांक 03-07-08/25077, दिनांक 6 दिसम्बर 2011 क्रमांक 03-07-08/345 एवं दिनांक 9 नवम्बर 2011 क्रमांक 03-07-08 /309, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 26 मई 2016 संख्या एसडी-4-3/9393।

शून्य कर दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि

निर्यात के लिए माल बेचते समय, साथ ही निर्यात के लिए माल के निर्यात या रूस में माल के आयात से संबंधित कार्य (सेवाओं) को लागू करते समय 0 प्रतिशत वैट दर लागू करने के लिए, संगठन को दस्तावेजों का उचित पैकेज जमा करना होगा। निर्धारित अवधि के भीतर कर कार्यालय (उपखंड 1 पृष्ठ 1 अनुच्छेद 164 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165)। अन्यथा, कर का मूल्यांकन सामान्य तरीके से (18% या 10% की दरों पर) करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 2, 3)।

सीमा शुल्क संघ के भीतर विदेशी व्यापार लेनदेन पर 0 प्रतिशत वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि एक विशेष तरीके से की जानी चाहिए (यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि का अनुच्छेद 72, यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि का परिशिष्ट 18)।

निर्यात के लिए बेची गई वस्तुओं पर वैट दर निर्धारित करने का एक उदाहरण। समय पर निर्यात की पुष्टि नहीं हुई

संगठन ने पोलैंड को 1,000,000 रूबल की राशि में कम वोल्टेज उपकरण निर्यात किए।

स्थापित समय सीमा के भीतर, संगठन उपकरणों के निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का एक पूरा सेट एकत्र करने में असमर्थ था। इसलिए, संगठन के एकाउंटेंट ने अपुष्ट निर्यात आपूर्ति पर 18 प्रतिशत की दर से वैट लगाया। गणना की गई कर राशि 180,000 रूबल थी। संगठन ने इसे बजट में स्थानांतरित कर दिया।

इसके बाद, निर्यात की पुष्टि करते समय, एकाउंटेंट ने 0 प्रतिशत की दर से वैट की पुनर्गणना की। पहले भुगतान की गई कर राशि RUB 180,000 है। संगठन के आवेदन के अनुसार, कर निरीक्षक ने इसे संगठन के भविष्य के वैट भुगतानों में गिना।

परिस्थिति:क्या निर्यात के लिए सामान बेचते समय 18 (10) प्रतिशत की दर से वैट लगाना संभव है? संगठन को पहले से पता है कि वह शून्य वैट दर लागू करने के अधिकार की पुष्टि के लिए आवश्यक दस्तावेज़ एकत्र नहीं कर पाएगा

नहीं, तुम नहीं कर सकते।

कर की दरें कराधान का एक अनिवार्य तत्व हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 17 के खंड 1)। विशिष्ट लेनदेन की परिस्थितियों और शर्तों के बावजूद, किसी संगठन को स्थापित कर दरों के आकार को मनमाने ढंग से बदलने या उन्हें लागू करने से इनकार करने का अधिकार नहीं है। इसके अलावा, कम (शून्य सहित) कर दरें कर लाभ नहीं हैं जिनका उपयोग संगठन अपने विवेक से कर सकते हैं। इस प्रकार, निर्यात के लिए सामान बेचते समय (सीमा शुल्क संघ के सदस्य राज्यों और अन्य देशों दोनों को), संगठनों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 3 द्वारा स्थापित शून्य वैट दर लागू करने की आवश्यकता होती है। यूरेशियन आर्थिक संघ पर संधि का परिशिष्ट 18। इस दृष्टिकोण की वैधता की पुष्टि रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के दिनांक 15 मई, 2007 संख्या 372-ओ-पी के फैसले, नियामक एजेंसियों के स्पष्टीकरण (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के 17 जून के पत्र देखें) से होती है। , 2009 संख्या 03-07-08/134, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 17 जुलाई 2015 संख्या एसए-4-7/12693) और मध्यस्थता अभ्यास (उदाहरण के लिए, सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम का संकल्प देखें) रूसी संघ का दिनांक 20 जून 2006 संख्या 14555/05)।

यदि संगठन निर्धारित अवधि के भीतर निर्यात के तथ्य की पुष्टि नहीं कर पाता है तो उसे 18 (10) प्रतिशत की दर से वैट वसूलना होगा। निर्यात लेनदेन के लिए, कर आधार निर्धारित किया जाता है:

या उस तिमाही के अंतिम दिन जिसमें निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का पैकेज एकत्र किया गया था;
या शिपमेंट की तारीख पर, यदि माल की सीमा शुल्क निकासी के क्षण से 180 कैलेंडर दिनों के भीतर आवश्यक दस्तावेज एकत्र नहीं किए गए थे (शिपमेंट का क्षण - सीमा शुल्क संघ में भाग लेने वाले देशों को निर्यात करते समय)।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के अनुच्छेद 9 के प्रावधानों का पालन करता है।

दूसरे मामले में, जिस संगठन ने निर्यात की पुष्टि नहीं की है, उसे 18 (10) प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करना होगा। लेकिन इसके अलावा, उसे देर से भुगतान के जुर्माने को बजट में स्थानांतरित करना होगा। कर निरीक्षणालय इस नियम से विचलन (यानी, कर आधार का समय से पहले निर्धारण) को कर योग्य वस्तुओं के लेखांकन के नियमों के घोर उल्लंघन के रूप में वर्गीकृत कर सकता है और संगठन को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 120 के तहत जवाबदेह ठहरा सकता है। इस मामले में, संगठन को अदालत में अपने कार्यों की वैधता का बचाव करना होगा। इस मुद्दे पर मध्यस्थता प्रथा अभी तक विकसित नहीं हुई है।

बीएसएस "सिस्टम ग्लैवबुख" की सामग्री के आधार पर

0% वैट दर का आवेदन रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 द्वारा विनियमित है और यह मुख्य रूप से निर्यात संचालन के साथ-साथ करदाताओं को दस्तावेजों की एक निश्चित सूची के प्रावधान के कारण है। उचित दस्तावेजों की सहायता से शून्य वैट कर दर लागू करने की वैधता को उचित ठहराना उनकी जिम्मेदारी है।

किन मामलों में वैट दर 0% है

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, बिक्री पर 0% वैट दर इसके अधीन है:

1सी पर 267 वीडियो पाठ निःशुल्क प्राप्त करें:

गैस और तेल के पाइपलाइन परिवहन में शामिल संगठनों द्वारा किया गया कार्य;
माल जो मुक्त सीमा शुल्क क्षेत्र में निर्यात या आयात किया जाता है;
माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन से संबंधित सेवाएँ;
रूसी संघ की सीमा के पार माल परिवहन के लिए रेलवे परिवहन, रोलिंग स्टॉक या कंटेनरों को पट्टे पर देने या स्वामित्व का अधिकार प्रदान करने के लिए सेवाएं;
सीमाओं के पार माल के भंडारण या आवाजाही के लिए नदी और समुद्री बंदरगाहों में रूसी संघ में पंजीकृत संगठनों द्वारा की जाने वाली सेवाएँ;
बिजली का निर्यात;
सीमा शुल्क पारगमन के रूप में चिह्नित माल के परिवहन के लिए सेवाएं;
रेलवे परिवहन के प्रावधान में रखे गए माल के प्रसंस्करण के लिए सेवाएं;
अंतरिक्ष गतिविधियों के उत्पाद;
अंतर्देशीय जल परिवहन के लिए निष्पादित सेवाएँ;
रूसी संघ के बाहर सामान और यात्रियों को ले जाने के लिए सेवाएँ;
स्क्रैप और अपशिष्ट से खनन या उत्पादित कीमती धातुएँ;
राजनयिक संगठनों या उनके समकक्ष संगठनों द्वारा उपयोग के लिए सामान;
आपूर्ति जो रूसी संघ के क्षेत्र को छोड़ गई;
रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर निर्यात माल के परिवहन के लिए सेवाएं;
प्रसंस्कृत उत्पादों की व्युत्पत्ति;
व्युत्पत्तियों के परिवहन से संबंधित सेवाएँ;
रूस से सीमा शुल्क संघ के देशों तक माल के परिवहन से संबंधित सेवाएं;
विदेशों के लिए माल के परिवहन से संबंधित सेवाएँ;
निर्मित जहाज जिन्हें रूसी अंतर्राष्ट्रीय जहाजों के रजिस्टर में अनिवार्य रूप से पंजीकृत किया जाएगा;
अंतर्राष्ट्रीय संगठनों और रूस में उनके प्रतिनिधि कार्यालयों द्वारा उपयोग के लिए अभिप्रेत सामान।

साथ ही, ऐसी कर दर उन वस्तुओं या सेवाओं पर लागू की जा सकती है जिन्हें अंतरराष्ट्रीय संगठनों या रूस में उनके प्रतिनिधि कार्यालयों द्वारा आधिकारिक और दस्तावेजी उपयोग के लिए बेचा जाएगा। इस मामले में, वाहक कंपनी और प्राप्तकर्ता को मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने से छूट दी गई है।

0% वैट दर के अधीन लेनदेन की सटीक सूची संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा निर्धारित की जाती है। सभी संकल्प रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनिवार्य सत्यापन के अधीन हैं।

शून्य वैट दर के लिए दस्तावेजों की सूची

यदि कोई कंपनी 0% वैट दर लागू करती है, तो उसे 180 दिनों के भीतर कर प्राधिकरण को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 में बताए गए दस्तावेजों की सूची जमा करनी होगी:

उनके साथ उस अवधि का टैक्स रिटर्न भी होना चाहिए जिसमें सभी दस्तावेज़ एकत्र किए गए थे।

0% वैट दर के माध्यम से किए गए सभी लेनदेन को वैट रिटर्न की धारा 4 में प्रदर्शित किया जाना चाहिए। यदि संगठन इस आवश्यकता को नजरअंदाज करता है, तो उसे लोडिंग अवधि के लिए अर्जित लाभ का 10% या 18% कर के रूप में भुगतान करना होगा। यदि कोई कंपनी व्यवस्थित रूप से कर कानूनों का उल्लंघन करती है, तो उसे जुर्माना मिल सकता है या अस्थायी रूप से चालू खातों तक पहुंच खो सकती है।