टैक्स पेनल्टी बढ़ गई है. करों का भुगतान न करने पर जुर्माना. कर अधिकारियों की मांगों का समय पर अनुपालन करना बेहतर है

करों का भुगतान करना व्यावसायिक गतिविधियों में लगे उद्यमों, व्यक्तियों और नागरिकों की एक अनिवार्य जिम्मेदारी है। रूसी संघ का टैक्स कोड प्रशासनिक दंड या आपराधिक दायित्व के रूप में भुगतान करने में विफलता के लिए सजा का प्रावधान करता है। उल्लंघन दुर्भावनापूर्ण चोरी या अज्ञानता के रूप में किया जा सकता है।

करों का भुगतान न करने पर जुर्माना लगाया जा सकता है, उदाहरण के लिए, आवास किराए पर देना या अपार्टमेंट बेचना। प्रतिबंधों की प्रकृति गैर-भुगतान की राशि और विधायी दस्तावेजों में निर्धारित अपराध की परिस्थितियों से निर्धारित होती है। वे सज़ा के नियमों का विवरण देते हैं और व्याख्या के अधीन नहीं हैं।

भुगतान न करने पर दायित्व की बुनियादी शर्तें

कर कानून

कानून के तहत, कर भुगतान का भुगतान न करना अपराध माना जाता है। यह आम तौर पर कार्यों (जानबूझकर कर राशि का कम आकलन) या पहल की कमी (रिपोर्टिंग दस्तावेज़ की कमी और कर प्राधिकरण को धन का भुगतान) में प्रकट होता है।

अर्जित करों और गैर-भुगतान के प्रतिबंधों के बारे में सूचनाएं भुगतानकर्ता के व्यक्तिगत खाते में पाई जा सकती हैं।

कर उल्लंघन का विवरण

आप उल्लंघनों की रिपोर्ट कई तरीकों से कर सकते हैं: व्यक्तिगत रूप से, लिखित रूप में, ईमेल द्वारा और संघीय कर सेवा के इंटरनेट संसाधन पर। आप गुमनाम रूप से ऐसा नहीं कर पाएंगे. कार्यालय समय के दौरान व्यक्तिगत रूप से निरीक्षण के लिए जाते समय, आपको दस्तावेज़ प्रस्तुत करने, एक आधिकारिक बयान लिखने और अपने आरोपों को साबित करने की आवश्यकता होगी।

लिखित रूप में, कागज पर और इलेक्ट्रॉनिक रूप में, वित्तीय अनियमितताओं के शुष्क तथ्यों को सक्षमता और बिना भावना के प्रस्तुत करना भी आवश्यक होगा। समान उद्देश्यों के लिए, "संघीय कर सेवा से संपर्क करें" सेवा विकसित की गई थी। ऐसी अपील पर भी हस्ताक्षर करना होगा, जिसमें आपका अंतिम नाम, अन्य व्यक्तिगत डेटा और अवैध गतिविधि का सबूत शामिल होगा।

टिप्पणी! 2006 के संघीय कानून के अनुसार, अहस्ताक्षरित संदेशों पर विचार नहीं किया जाता है।

कर उल्लंघन

यदि आवेदक टेलीफोन द्वारा आवेदन करता है, तो वह अपना परिचय नहीं दे सकता है, लेकिन आमतौर पर करों के संबंध में वे व्यक्तिगत रूप से आवेदन करने की पेशकश करते हैं; केवल भ्रष्टाचार के मामलों की रिपोर्ट को गुमनाम रूप से ध्यान में रखा जाता है। आवश्यक टेलीफोन नंबर कर सेवा के इलेक्ट्रॉनिक संसाधन की "संपर्क और अपील" सेवा पर पाया जा सकता है। ऐसी शिकायतों के लिए कोई विशेष नमूने या फॉर्म नहीं हैं; आवेदन निःशुल्क रूप में लिखा जाता है, जिसमें स्वयं के बारे में जानकारी प्रदान की जाती है, उल्लंघन करने वाले व्यक्ति, उल्लंघन के तरीकों और अवैध लाभ प्राप्त करने और संलग्न दस्तावेजों की एक सूची, यदि कोई हो, का संकेत दिया जाता है।

कानून में बदलाव

जनवरी 2018 से, जुर्माने की अधिसूचना को रद्द करते हुए, रूसी संघ के टैक्स कोड में संशोधन को मंजूरी दे दी गई है। कर अधिकारियों को अब व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को वाहनों और अचल संपत्ति पर करों के भुगतान के लिए रसीदें नहीं भेजनी होंगी।

संघीय कर सेवा, जिसे कारों और अचल संपत्ति की सभी खरीद और बिक्री के बारे में जानकारी प्राप्त करनी चाहिए, इन लेनदेन के लिए करों का भुगतान न करने पर जुर्माना लगा सकती है। यह कानून नागरिकों को बड़े अधिग्रहणों के बारे में कर सेवा को स्वयं सूचित करने की आवश्यकता पर जोर देता है।

कोई कर देनदारी न होने की शर्तें

टैक्स कोड के आधार पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का दिसंबर 2016 का पत्र, शुल्क के पूर्ण या आंशिक गैर-भुगतान के लिए दायित्व की अनुपस्थिति की आवश्यकताओं को स्पष्ट करता है। यदि आप जानबूझकर कर राशि को कम बताते हैं या अन्य अवैध कदम उठाते हैं तो अवैतनिक राशि के 20% जुर्माने से बचना संभव नहीं होगा। यदि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं तो भुगतानकर्ताओं को प्रतिबंधों से छूट दी गई है:

• कर निरीक्षकों के समक्ष अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करते समय इस तथ्य की पहचान की जाती है;
• अद्यतन जानकारी सबमिट करने से पहले छूटे हुए भुगतान के साथ-साथ जुर्माना भी देना होगा, जो स्वतंत्र रूप से त्रुटि पाए जाने पर होगा।

यदि सीमा अवधि समाप्त हो गई है - 3 वर्ष, तो कर कानूनों के उल्लंघन के लिए दंड रद्द कर दिया जाता है। हालाँकि, कर निरीक्षक आमतौर पर इतना लंबा इंतजार नहीं करते हैं। 2016 में, इन शर्तों की गणना के संबंध में इंटरनेट पर रूसी संघ की संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर टिप्पणियां पोस्ट की गईं, जिनमें से अंतर कराधान के प्रकार के कारण है।

करों का भुगतान न करने पर प्रतिबंधों से बचने के लिए, आपको स्वतंत्र रूप से इंटरनेट पर कर आकलन की निगरानी करनी चाहिए और उन्हें समय पर भुगतान करना चाहिए, साथ ही समय पर निरीक्षणालय को अपनी आय घोषणा जमा करनी चाहिए।

1. कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों द्वारा किस प्रकार के करों का भुगतान किया जाता है?
2. कर चोरी और जिम्मेदारी की अवधारणा
3. भुगतान न करने के लिए दायित्व
4. क्या आपराधिक दायित्व संभव है?

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों द्वारा किस प्रकार के करों का भुगतान किया जाता है?

व्यक्तियों का कराधान कानूनी संस्थाओं द्वारा करों के भुगतान से भिन्न होता है। आमतौर पर, व्यक्ति संपत्ति और आयकर का भुगतान करते हैं। व्यक्तिगत आयकर (व्यक्तिगत आयकर) का भुगतान नियोक्ता द्वारा किया जाता है, लेकिन परिसर को किराए पर देने के लिए यह शुल्क मकान मालिक द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए। इस प्रकार, कुछ मामलों में, नागरिक व्यक्तिगत आयकर का भुगतान कर सकते हैं। अन्य अनिवार्य करों में शामिल हैं:

• परिवहन;
• भूमि;
• संपत्ति।

अचल संपत्ति या अन्य संपत्ति के प्रत्येक मालिक को उस संपत्ति पर कर का भुगतान करना होगा। संघीय कर सेवा (संघीय कर सेवा) से एक आवेदन के बाद, प्रत्येक नागरिक को एक व्यक्तिगत खाता और एक खाता सौंपा जाता है, जिसमें मासिक भुगतान प्राप्त होना चाहिए। कर निर्धारण की सूचनाएं आपके पंजीकरण के स्थान पर डाकघर को भेजी जाती हैं। यदि कोई नागरिक उचित आवेदन के साथ कर कार्यालय में आवेदन नहीं करता है, तो कोई पत्र प्राप्त नहीं होगा, लेकिन उसे योगदान का भुगतान करने से छूट नहीं है।

आप इस संस्था की वेबसाइट पर अपने व्यक्तिगत खाते में संघीय कर सेवा के ऋण के संचय के बारे में पता लगा सकते हैं।

जहां तक ​​व्यक्तिगत उद्यमियों की बात है तो उन पर कर का बोझ अधिक है। प्रत्येक नियोक्ता को अपने सहित प्रत्येक कर्मचारी के लिए आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। एलएलसी, व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं द्वारा भुगतान किए जाने वाले मुख्य करों में से हैं:

• आयकर;

कराधान प्रणाली के आधार पर, ऐसे भुगतान की राशि भिन्न हो सकती है। कई छोटे व्यक्तिगत उद्यमी और एलएलसी सरलीकृत कराधान प्रणाली (एसटीएस) चुनते हैं, जो "छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के विकास पर" कानून द्वारा प्रदान किया गया है।

• परिवहन और भूमि कर (भुगतान तब किया जाता है जब व्यवसाय के पास भूमि या वाहन हों);
  
• बीमा प्रीमियम;
• मालिक सहित उद्यम के प्रत्येक कर्मचारी के लिए वैट और व्यक्तिगत आयकर।

• कर राशि का 5% जुर्माना, भुगतान न करने के 180 दिन बाद - 30%, और 181 से हर महीने ऋण का 10% वसूला जाएगा;
• कर्ज का 20% जुर्माना।

यदि कर कार्यालय को जानबूझकर भुगतान न करने का साक्ष्य मिलता है, तो ऋण की राशि पर 40% का जुर्माना लगाया जाएगा।

2. किसी अपार्टमेंट को किराये पर देने पर टैक्स.
जिम्मेदारी: अपार्टमेंट किराए पर देने वाले सभी नागरिकों को अस्थायी उपयोग के लिए अपार्टमेंट के हस्तांतरण के लिए समझौते को पंजीकृत करना आवश्यक है। इस समझौते के अनुसार, जमींदारों को 13% की राशि में राजकोष में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना आवश्यक है। यदि आवश्यक हो, तो एक नागरिक इन योगदानों के लिए कर कटौती का अनुरोध कर सकता है।

3. परिवहन कर.
व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर में परिवहन कर भी शामिल है। इन योगदानों का भुगतान कर कार्यालय से एक पत्र भेजने पर मासिक रूप से किया जाता है। करदाता के पास धन हस्तांतरित करने के लिए अधिसूचना प्राप्त होने की तारीख से 1 वर्ष का समय है। नावें, समुद्री और नदी जहाज, माल परिवहन, यात्री वाहन, कृषि उपकरण और वांछित वाहन कराधान के अधीन हैं।
जिम्मेदारी: जुर्माना, जो अतिदेय दिनों की संख्या के समानुपाती होता है, संपत्ति और परिवहन को जब्त करने के लिए अदालत में दावा दायर करना।

4. भूमि कर.

इस कर की कोई निश्चित दर नहीं है और यह देश के क्षेत्र के आधार पर भिन्न होता है। देरी के बाद प्रत्येक दिन के लिए जुर्माना लगाया जाता है, और कर राशि का 20 से 40% जुर्माना वापस ले लिया जाता है।

यदि करदाता को भूमि कर का भुगतान करने की आवश्यकता की सूचना मिली, लेकिन उसने कर कार्यालय को धन हस्तांतरित नहीं किया, तो वीएनएस इन कार्यों को जानबूझकर कर चोरी के रूप में गिन सकता है। इस प्रकार, कर सेवा किसी नागरिक पर मुकदमा कर सकती है, लेकिन कर सेवा न्यायाधीश के निर्णय के बाद ही ऋण वसूल कर सकती है।

ये सभी प्रकार के दायित्व कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों दोनों पर लागू होते हैं। ऐसी योजना जो किसी व्यवसाय को उसकी स्थापना के 3 साल बाद बंद करने और नया व्यवसाय खोलने का प्रावधान करती है, वह भी कानून द्वारा दंडनीय है और दायित्व का प्रावधान करती है।

क्या आपराधिक दायित्व संभव है?

दंड और जुर्माने का संचय प्रशासनिक दायित्व को संदर्भित करता है जिससे किसी व्यक्ति या कंपनी को महत्वपूर्ण नुकसान नहीं होता है। साथ ही, कर चोरी कानून द्वारा दंडनीय है, अर्थात् रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 198। यह जिम्मेदारी संघीय कर सेवा द्वारा 600 हजार रूबल से अधिक और विशेष रूप से बड़ी मात्रा में - 3 मिलियन रूबल से अधिक ऋण की राशि का आकलन करने के बाद आती है। कानून में ऐसे करों से बचने पर जुर्माने के साथ-साथ कई महीनों से लेकर तीन साल तक की कैद का प्रावधान है। यदि कानून प्रवर्तन एजेंसियां ​​किसी नागरिक या कंपनी द्वारा कानून के अन्य उल्लंघनों का पता लगाती हैं, तो कारावास की अवधि 7-10 साल तक बढ़ सकती है। यदि आपराधिक दायित्व दूसरी या तीसरी बार होता है, लेकिन पिछली बार अदालत ने जुर्माना देने का फैसला किया था, तो अगली अदालत कारावास लगा सकती है।

यदि कोई व्यक्ति पहली बार कर कानून का उल्लंघन करता है और मामला सुनवाई के लिए आता है, तो पूरा कर्ज चुकाने पर इसे बिना सुनवाई के बंद किया जा सकता है। स्थिति का ऐसा समाधान तभी संभव है जब नागरिक पर पहले मुकदमा नहीं चलाया गया हो और वह कर्ज चुकाने के लिए तैयार हो।

परीक्षण में निम्नलिखित शमनकारी परिस्थितियों को भी ध्यान में रखा जाता है:

• करदाता की बीमारी;
• असामान्य स्थितियाँ जिनके कारण ऋण का उदय हुआ;
• ऋण पर सीमा अवधि की समाप्ति;
• अनजाने में भुगतान न करना (भुगतान चेतावनी का अभाव)।

यह ध्यान देने योग्य है कि संघीय कर सेवा कर चोरी के मामलों को तुरंत स्थानांतरित कर देती है, इसलिए ऋण की सीमाओं का क़ानून दुर्लभ मामलों में समाप्त हो जाता है। जुर्माने की वसूली की तारीख से, सीमा अवधि 3 वर्ष है।

रूसी संघ के कानून के अनुसार, व्यक्ति कर नोटिस के आधार पर निम्नलिखित प्रकार के संपत्ति कर का भुगतान करते हैं (रूसी संघ का कर संहिता, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 52, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 363, अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 397, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 409): व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर; परिवहन कर; भूमि का कर।

इस लेख से आप क्या पता लगा सकते हैं कर नोटिस के अनुसार समय पर कर का भुगतान न करने पर जुर्माना और जुर्मानारूसी संघ के कर निवासियों से एकत्र किया जाता है।

कानून के अनुसार करों का भुगतान करने की समय सीमा

2015 के बाद से, संपत्ति कर का भुगतान करने की समय सीमा रिपोर्टिंग अवधि के बाद वर्ष के 1 दिसंबर से पहले स्थापित की गई है। यानी, यदि करों का भुगतान 2017 के लिए किया गया है, तो उन्हें 1 दिसंबर 2018 से पहले भुगतान किया जाना चाहिए। 2015 से पहले, समय सीमा अलग थी: अगले वर्ष 01.10 से पहले नहीं। अधिसूचना निर्दिष्ट समय सीमा से 30 कार्य दिवस पहले करदाता को भेजी जानी चाहिए (रूसी संघ का कर संहिता, अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 52 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 363 के अनुच्छेद 1, 3, अनुच्छेद 4) कला. 397, पैराग्राफ 1, 2, अनुच्छेद 409, रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या बीएस-4-11/48@दिनांक 11 जनवरी 2016)।

संपत्ति कर के अलावा, व्यक्तियों को एक अलग कर नोटिस के आधार पर व्यक्तिगत आयकर का भी भुगतान करना होगा। व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा, जिसे कर एजेंट रोकने में असमर्थ था और करदाता और संघीय कर सेवा को सूचित किया था, वह भी निम्नलिखित रिपोर्टिंग वर्ष के 1 दिसंबर से पहले नहीं है (टीके, अनुच्छेद 216, अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 1) , अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 228, 29 दिसंबर 2015 का कानून संख्या 396-एफजेड, भाग 8, अनुच्छेद 4)।

भेजे गए कर नोटिस के अनुसार करों का भुगतान न करने या देर से भुगतान करने का तथ्य निम्नलिखित प्रतिबंधों द्वारा दंडनीय है:

• कम भुगतान किए गए कर की राशि पर दंड का संचय;
• ठीक है;
• न्यायालय के माध्यम से बकाया राशि, अर्थात् कर बकाया, जुर्माना और जुर्माने की वसूली।

समय पर कर का भुगतान न करने पर जुर्माना क्या है?

यदि कर का भुगतान देर से किया जाता है या बिल्कुल भुगतान नहीं किया जाता है, तो ऋण की राशि का आकलन किया जाता है समय पर कर का भुगतान न करने पर जुर्माना(रूसी संघ का टैक्स कोड, खंड 1, अनुच्छेद 75)। समय पर कर का भुगतान न करने की स्थिति में कर कार्यालय द्वारा बकाया कर और जुर्माने के भुगतान की मांग आपके पते पर भेजी जाती है। मांग में कर ऋण की राशि, कर का भुगतान करने की समय सीमा, जिस दिन आपको मांग भेजी जाएगी उस दिन जुर्माने की राशि, इस आवश्यकता को पूरा करने की समय सीमा और संग्रह उपायों को इंगित किया जाएगा जो आपके मामले में लागू होंगे। अपूर्ति.

अनुरोध में निर्दिष्ट राशि के भुगतान की मानक अवधि 8 कार्य दिवस है, जब तक कि अनुरोध में लंबी अवधि निर्दिष्ट न हो (रूसी संघ का कर संहिता, अनुच्छेद 69 का खंड 4)।

ध्यान दें: यदि अनुरोध मेल (पंजीकृत मेल) द्वारा भेजा जाता है, तो कर निरीक्षक इसे भेजने की तारीख से छह दिनों के बाद प्राप्त हुआ मानता है (रूसी संघ का टैक्स कोड, अनुच्छेद 6.1 का खंड 6, अनुच्छेद 69 का खंड 6)।

जुर्माने की राशि = कर ऋण * देरी के दिनों की संख्या * उस समय लागू बैंक ऑफ रूस पुनर्वित्त दर का 1/300।

पुनर्वित्त दर क्या है? 1 जनवरी 2016 से, बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर बीआर कुंजी दर के मूल्य के बराबर है। 26 मार्च, 2018 से यह 7.25 के बराबर हो गया है, 23 मार्च, 2018 को बैंक ऑफ रूस की सूचना के अनुसार “बैंक ऑफ रूस ने प्रमुख दर को 25 बीपी कम करने का निर्णय लिया। पी., प्रति वर्ष 7.25% तक।”

करों का भुगतान न करने पर संभावित जुर्माना क्या है?

करों का भुगतान करने में विफलता के परिणामस्वरूप जुर्माना के रूप में दायित्व हो सकता है। सामान्य मामले में कर ऋण की राशि 20% है और यदि कर कार्यालय के पास सबूत है कि कर का भुगतान जानबूझकर नहीं किया गया है तो 40% है। कर का भुगतान न करने के लिए दायित्व की अवधि रिपोर्टिंग वर्ष के अंत से तीन वर्ष है जिसके लिए कर का भुगतान किया जाना चाहिए था (रूसी संघ की संघीय कर सेवा की जानकारी "क़ानून की गणना के लिए प्रक्रिया के स्पष्टीकरण पर") कर दायित्व लाने पर सीमाएँ"; रूसी संघ का कर संहिता, अनुच्छेद 113 का अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 122)।

करदाता को करों का भुगतान न करने के लिए जवाबदेह ठहराने के लिए, कर निरीक्षक के पास अपराध होने का सबूत होना चाहिए, अर्थात्: करदाता को कर की कानूनी गणना पर दस्तावेज़, करदाता को कर नोटिस भेजने पर दस्तावेज़ और इसकी प्राप्ति की तारीख के साथ करदाता द्वारा नोटिस की प्राप्ति की पुष्टि।

कर निरीक्षणालय की आवश्यकताओं का अनुपालन करने में विफलता के परिणाम

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के कर संहिता के 48, कर प्राधिकरण की आवश्यकताओं को समय पर पूरा करने में विफलता के मामले में, वह देनदार की संपत्ति की कीमत पर कर ऋण की जबरन वसूली के लिए अदालत में आवेदन दायर कर सकता है, जिसमें शामिल हैं उसके बैंक खातों और नकदी में धन का खर्च।

कला के पैरा 2 में रूसी संघ का टैक्स कोड। 48 ने निर्धारित किया कि यदि करदाता कर का भुगतान नहीं करता है, तो कर निरीक्षक की प्रारंभिक आवश्यकता को पूरा करने के लिए कर और ऋण की कुल राशि को ध्यान में रखते हुए, पूरा करने की समय सीमा समाप्त होने की तारीख से तीन साल बीत जाने के बाद कर, शुल्क, दंड, जुर्माना और बीमा योगदान के लिए ऋण की राशि 3000 रूबल से अधिक की राशि तक पहुंच गई है, कर निरीक्षक को इस क्षण से 6 महीने के भीतर अदालत में एक आवेदन जमा करना होगा।

यदि ऋण की राशि 3,000 रूबल से अधिक नहीं है, तो इसे कर अधिकारियों के पहले अनुरोध का अनुपालन करने में विफलता की तारीख से तीन साल की अवधि की समाप्ति से 6 महीने के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए।

कर प्राधिकरण मजिस्ट्रेट (करदाता के निवास स्थान पर) को एक आवेदन प्रस्तुत करता है। यदि कर प्राधिकरण की मांगें निर्विवाद हैं, तो अनुरोध पर अदालत का आदेश बिना किसी मुकदमे के और पार्टियों को बुलाए बिना जारी किया जाता है (सीएएस आरएफ, खंड 3, भाग 3, भाग 3.1, अनुच्छेद 1, कला। 22, 17.1, 123.1 देखें)। 123.2, खंड 3, भाग 3, अनुच्छेद 123.4, भाग 2, अनुच्छेद 123.5)।

करदाता को कर प्राधिकरण की मांगों पर अपनी आपत्तियां प्रस्तुत करके इस स्थिति को प्रभावित करने का अधिकार है। यह या तो अदालत के आदेश जारी होने से पहले किया जा सकता है (जिस स्थिति में अदालत के आदेश के लिए आवेदन अस्वीकार कर दिया जाएगा), या करदाता को अदालत के आदेश की एक प्रति भेजने की तारीख से 20 दिनों के भीतर (जिस स्थिति में अदालत ऑर्डर रद्द कर दिया गया है)। इसके बाद और कर कार्यालय द्वारा अदालत में एक प्रशासनिक दावा भेजे जाने के बाद, एक मुकदमा निर्धारित किया गया है (27 सितंबर 2016 के रूसी संघ संख्या 36 के सर्वोच्च न्यायालय के प्लेनम का संकल्प देखें (खंड 49) और सीएएस) रूसी संघ (अनुच्छेद 123.7 के भाग 1, 2, अनुच्छेद 123.5 के भाग 3, अनुच्छेद 286, 289)।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा संख्या GD-4-8/18401@ दिनांक 21 अक्टूबर, 2015 (खंड 6.9) और GD-4-8/22302@ दिनांक 24 नवंबर, 2016 के पत्र इंगित करते हैं कि कर प्राधिकरण के पास है करदाता के नियोक्ता को सूचित करने का अधिकार, जिसने 1 जून 2016 से लिए गए ऋण का भुगतान करने के अपने अधूरे दायित्व को स्वीकार किया है। कर प्राधिकरण नियोक्ता या करदाता (पेंशन, छात्रवृत्ति, आदि) को समय-समय पर भुगतान करने वाले अन्य व्यक्ति को ऋण वसूली पर निष्पादन की रिट भी भेज सकता है।

अगर आपको टैक्स नोटिस नहीं मिला है तो क्या करें

यदि कोई करदाता जिसके पास कर योग्य संपत्ति है, उसे कर नोटिस नहीं मिलता है, तो उसे कर कार्यालय (अपने निवास स्थान पर या संपत्ति के स्थान पर) से इसका कारण पता लगाना होगा। इस मुद्दे को या तो संघीय कर सेवा में व्यक्तिगत अपील द्वारा या रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट के व्यक्तिगत खाते के माध्यम से हल किया जा सकता है (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या बीएस-4-21/ 21044@ दिनांक 7 नवंबर 2016 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के अनुच्छेद 1, 5)।

करदाता को प्रत्येक कर योग्य वस्तु के बारे में कर प्राधिकरण को एक संदेश जमा करना भी आवश्यक है जिसके लिए उसे कर नोटिस नहीं मिला है। ऐसा संदेश जमा करने की समय सीमा रिपोर्टिंग अवधि के बाद वर्ष के 31 दिसंबर तक है। अपवाद: उस स्थिति में संदेश प्रस्तुत नहीं किया जाता है जब कर अधिसूचना प्राप्त नहीं हुई हो या जब ऐसी अधिसूचना पहले ही प्राप्त हो चुकी हो (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 2.1 देखें)।

2016 के अंत तक, एक लाभ था जो करदाता को कर नोटिस प्राप्त नहीं होने पर केवल 2016 के लिए भुगतान करने की अनुमति देता था।

हालाँकि, 2018 में, यह लाभ अब मान्य नहीं है, इसलिए, मौजूदा कर योग्य वस्तुओं के बारे में कर कार्यालय को एक संदेश भेजते समय, उन पर कर की गणना पिछले तीन वर्षों के लिए की जाएगी, यदि इन वस्तुओं का स्वामित्व बाद में उत्पन्न नहीं हुआ हो तीन साल पहले। (रूसी संघ की संघीय कर सेवा और 2 अप्रैल 2014 के कानून संख्या 52-एफजेड, भाग 5, अनुच्छेद 7, साथ ही रूसी संघ के कर संहिता (पैराग्राफ 4, खंड 2, अनुच्छेद 52) से जानकारी देखें। ).

साथ ही, यदि अर्जित कर की राशि 100 रूबल से कम है तो कर नोटिस नहीं भेजा जाता है। लेकिन अगर पिछले तीन वर्षों के लिए कर राशि 100 रूबल से कम थी, तो कर नोटिस भेजा जाएगा, क्योंकि अन्यथा, कर प्राधिकरण इसे भेजने का अधिकार खो देता है, क्योंकि तीन साल पहले ही समाप्त हो रहे हैं (रूसी संघ का कर कोड, अनुच्छेद 52 का अनुच्छेद 4)।

करों का समय पर भुगतान प्रत्येक करदाता की जिम्मेदारी है, जिसकी अनदेखी करने पर गंभीर परिणाम भुगतने पड़ते हैं। आप नीचे दी गई सामग्री से जानेंगे कि व्यक्तिगत आयकर क्या है, इसे किसके द्वारा भुगतान किया जाना चाहिए, साथ ही आय और परिवहन करों का भुगतान न करने पर क्या जुर्माना है।

व्यक्तियों के लिए आयकर क्या है?

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 3, हर कोई कानून द्वारा स्थापित करों का भुगतान करने के लिए बाध्य है। किसी व्यक्ति द्वारा करों का भुगतान न करना एक अपराध है जिसके लिए कर देयता प्रदान की जाती है।

"कर अपराध को करदाता, बीमा प्रीमियम भुगतानकर्ता, कर एजेंट और अन्य व्यक्तियों के एक गैरकानूनी कार्य (कर और शुल्क पर कानून के उल्लंघन में) (कार्रवाई या निष्क्रियता) के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसके लिए इस संहिता द्वारा दायित्व स्थापित किया जाता है।" (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 106)

व्यक्तिगत आयकर व्यक्तिगत आय पर लगने वाला कर है। कराधान का उद्देश्य कैलेंडर वर्ष के दौरान प्राप्त कोई भी आय (मौद्रिक, प्राकृतिक और भौतिक दोनों) है।

आयकर के भुगतानकर्ता हैं:

रूसी संघ के कर निवासी;

व्यक्ति रूसी संघ के गैर-निवासी हैं जो रूसी स्रोतों से आय प्राप्त करते हैं।

"व्यक्तिगत आयकर के करदाता (बाद में इस अध्याय में करदाताओं के रूप में संदर्भित) ऐसे व्यक्ति हैं जो रूसी संघ के कर निवासी हैं, साथ ही ऐसे व्यक्ति जो रूसी संघ में स्रोतों से आय प्राप्त करते हैं जो रूसी संघ के कर निवासी नहीं हैं ।” (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207 का भाग 1)

व्यक्तिगत आयकर देनदारी किन मामलों में उत्पन्न होती है?

आयकर के लिए दायित्व उत्पन्न होता है यदि करदाता, स्थापित समय सीमा के भीतर:

कर का भुगतान नहीं किया या कर की पूरी राशि का भुगतान नहीं किया;

टैक्स रिटर्न नहीं दिया.

कर रिटर्न जमा करने में विफलता के मामले में, भुगतानकर्ता पर कला के भाग 1 के अनुसार प्रत्येक महीने की देरी के लिए अवैतनिक कर का 5% जुर्माना लगाया जा सकता है। 199 रूसी संघ का टैक्स कोड:

"करों और शुल्क पर कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न (बीमा प्रीमियम की गणना) जमा करने में विफलता पर 5 प्रतिशत की राशि का जुर्माना लगाया जाएगा। इस घोषणा (बीमा प्रीमियम की गणना) के आधार पर कर और शुल्क (अतिरिक्त भुगतान) पर कानून द्वारा स्थापित अवधि के भीतर भुगतान नहीं किया जाने वाला कर (बीमा योगदान), इसे जमा करने के लिए स्थापित तिथि से प्रत्येक पूर्ण या आंशिक महीने के लिए, लेकिन निर्दिष्ट राशि का 30 प्रतिशत से अधिक नहीं और 1,000 रूबल से कम नहीं।

कृपया ध्यान दें: कला के भाग 5 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 174, करदाता समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है।

कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अगले दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए जिस दिन करदाता को आय का भुगतान किया गया था।

"कर एजेंटों को गणना की गई और रोकी गई कर की राशि करदाता को आय का भुगतान करने वाले दिन के अगले दिन से पहले हस्तांतरित करने की आवश्यकता होती है।" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 का भाग 6)

किसी व्यक्ति द्वारा व्यक्तिगत आयकर का भुगतान न करने पर जुर्माना

2018 में व्यक्तिगत आयकर के देर से भुगतान के लिए जुर्माना कला के तहत स्थापित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122। उल्लंघन की गंभीरता के आधार पर, व्यक्तिगत आयकर का देर से भुगतान अवैतनिक कर के 20% से 40% के जुर्माने के अधीन है।

कला के भाग 1 के तहत आयकर का देर से भुगतान न करने या भुगतान न करने पर सजा। रूसी संघ के टैक्स कोड का 122 अवैतनिक कर की राशि का 20% है:

"कर आधार (बीमा प्रीमियम की गणना के लिए आधार) को कम बताने, करों की अन्य गलत गणना (फीस, बीमा योगदान) या अन्य गैरकानूनी कार्यों (निष्क्रियता) के परिणामस्वरूप कर राशि (फीस, बीमा योगदान) का गैर-भुगतान या अपूर्ण भुगतान ), यदि इस तरह के कृत्य में इस संहिता के अनुच्छेद 129.3 और 129.5 में प्रदान किए गए कर अपराधों के संकेत नहीं हैं, तो कर की अवैतनिक राशि (फीस, बीमा योगदान) के 20 प्रतिशत की राशि में जुर्माना लगाया जाएगा।

2018 में व्यक्तिगत आयकर के देर से हस्तांतरण के लिए जुर्माना, यदि कार्य जानबूझकर किया गया था, कला के भाग 3 के तहत अवैतनिक कर की राशि का 40% होगा। 122 रूसी संघ का टैक्स कोड:

"इस लेख के पैराग्राफ 1 में दिए गए कृत्य, जानबूझकर किए गए, कर की अवैतनिक राशि (फीस, बीमा योगदान) के 40 प्रतिशत की राशि में जुर्माना लगाते हैं।"

कला के अनुच्छेद 9 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, कर एजेंट द्वारा व्यक्तिगत आयकर को रोकने में विफलता के लिए जुर्माना नहीं लगाया जाता है यदि कर को कर्मचारियों की आय से नहीं रोका गया था।

“कर एजेंटों की कीमत पर कर का भुगतान करने की अनुमति नहीं है। समझौतों और अन्य लेनदेन का समापन करते समय, उनमें कर खंड शामिल करना निषिद्ध है, जिसके अनुसार आय का भुगतान करने वाले कर एजेंट व्यक्तियों के लिए कर भुगतान से जुड़ी लागतों को वहन करने के दायित्वों को मानते हैं।

कृपया ध्यान दें: करदाता को उन करों का भुगतान करने के दायित्व से राहत नहीं मिलती है जिसके लिए उसे उत्तरदायी ठहराया गया था।

"कर अपराध करने के लिए किसी व्यक्ति को न्याय के कटघरे में लाने से उसे कर (फीस, बीमा योगदान) और दंड की देय राशि का भुगतान (हस्तांतरण) करने के दायित्व से राहत नहीं मिलती है।" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 108 का भाग 5)

कर कार्यालय में अंतिम नाम से ऑनलाइन जुर्माने की जाँच करें

व्यक्तियों के लिए ऑनलाइन कर जाँच कई तरीकों से उपलब्ध है:

संघीय कर सेवा वेबसाइट का उपयोग करके करों या ऋणों के बारे में जानने के लिए, आपको करदाता के व्यक्तिगत खाते में जाना होगा। "उपार्जित" अनुभाग अर्जित करों के बारे में जानकारी दिखाएगा। आप उनके लिए उसी अनुभाग में भुगतान कर सकते हैं. आप "अधिक भुगतान/ऋण" अनुभाग में अपने ऋणों के बारे में पता लगा सकते हैं।

फ़ेडरल बेलीफ़ सेवा की वेबसाइट पर कर जुर्माने की ऑनलाइन जाँच "सेवाएँ" अनुभाग में स्थित है। जुर्माने की जांच करने के लिए, उपधारा "प्रवर्तन कार्यवाही का डेटा बैंक" चुनें और व्यक्तियों की खोज में फॉर्म भरें।

व्यक्तियों के लिए परिवहन कर का भुगतान न करने पर क्या जुर्माना है?

परिवहन कर का भुगतान समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 दिसंबर से पहले किया जाना चाहिए। कला के भाग 1 के तहत कर अवधि के बाद से। रूसी संघ के टैक्स कोड के 360 को एक कैलेंडर वर्ष माना जाता है, फिर 2018 के लिए कर का भुगतान 1 दिसंबर, 2018 से पहले नहीं किया जाना चाहिए।

"कर का भुगतान व्यक्तिगत करदाताओं द्वारा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 दिसंबर से पहले नहीं किया जाना चाहिए।" (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 363 का भाग 1)

करों के देर से भुगतान के परिणामस्वरूप देरी के प्रत्येक दिन के लिए दंड के रूप में दायित्व आता है। जुर्माना प्रतिशत सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/300 के बराबर है।

“देरी के प्रत्येक दिन के लिए जुर्माना अवैतनिक कर राशि के प्रतिशत के रूप में निर्धारित किया जाता है।

जुर्माने की ब्याज दर उस समय लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के तीन सौवें हिस्से के बराबर ली जाती है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 का भाग 4)

महत्वपूर्ण: वर्तमान पुनर्वित्त ब्याज दर सेंट्रल बैंक की वेबसाइट पर पाई जा सकती है।

किसी व्यक्ति द्वारा कर, जुर्माना, जुर्माने का भुगतान न करने की स्थिति में, कर कला के अनुसार एकत्र किया जाता है। अदालत के माध्यम से रूसी संघ के टैक्स कोड के 48।

यदि आपको कर कार्यालय को जुर्माना चुकाने के बारे में सलाह की आवश्यकता है, या यदि आप लगाए गए जुर्माने को चुनौती देना चाहते हैं, तो मदद के लिए किसी वकील से संपर्क करें।

व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को हमेशा यह समझ में नहीं आता है कि बजट के दायित्वों की पूर्ति के लिए मौजूदा कानून के उल्लंघन के मामले में करों का भुगतान न करने के लिए वे क्या जिम्मेदारी निभाएंगे। आइए इस प्रश्न को विस्तार से देखें।

रूसी संघ का टैक्स कोड और रूसी संघ का आपराधिक कोड क्या कहता है?

व्यक्तियों और संगठनों को अपने कर दायित्वों को समय पर और पूर्ण रूप से पूरा करना होगा। सभी प्रकार के संभावित दायित्व कर और आपराधिक संहिता और आंशिक रूप से प्रशासनिक उल्लंघन संहिता द्वारा स्थापित किए जाते हैं।

इस प्रकार, कर दायित्व का तात्पर्य न केवल कर की लापता राशि का भुगतान करने की आवश्यकता से है, बल्कि करों का भुगतान न करने पर जुर्माना, साथ ही अर्जित दंड भी है।

यदि किसी व्यक्ति को आपराधिक दायित्व में लाया जाता है, तो वह न केवल बकाया और बड़े जुर्माने का भुगतान करता है, बल्कि उसे हिरासत में भी लिया जा सकता है। इसके अलावा, गिरफ्तारी का मतलब यह नहीं है कि प्रतिवादी मौजूदा कर्ज का भुगतान नहीं करेगा।

दायित्व के प्रकार

कर और आपराधिक संहिता विभिन्न प्रकार के करों का भुगतान न करने पर दंड का प्रावधान करती है। सामान्य तौर पर, उल्लंघनकर्ता पर निम्नलिखित प्रकार की देनदारी लागू की जा सकती है:

टैक्स कोड में प्रावधान है कि यदि किसी व्यक्ति को राजकोष को कर का भुगतान न करने के लिए जवाबदेह ठहराया जाता है, तो भी उसे मौजूदा ऋण को पूरा चुकाना होगा। इसके अलावा: कर चोरी के लिए आपराधिक दायित्व भी अनिवार्य भुगतान पर ऋण से छूट का आधार नहीं है।

कौन जिम्मेदार है

यदि बकाया है, तो व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों को उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। लेकिन इन श्रेणियों के लिए सज़ा के रूप और मात्राएं अलग-अलग हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 9 का विश्लेषण हमें उन लोगों की श्रेणियों को सूचीबद्ध करने की अनुमति देता है जिन्हें जवाबदेह ठहराया जा सकता है। इस प्रकार, किसी व्यक्ति द्वारा करों का भुगतान न करने की जिम्मेदारी निम्नलिखित की है:

• रूसी नागरिक जो अपनी स्वयं की व्यावसायिक गतिविधियाँ नहीं चलाते हैं;
• विदेशी;
• राज्यविहीन व्यक्ति;
• निजी उद्यमी (आईपी)।

जब कानूनी संस्थाएं करों का भुगतान नहीं करती हैं, तो निम्नलिखित को उत्तरदायी ठहराया जा सकता है:

• निदेशक;
• ऐसे संगठनों के संस्थापक;
• मुख्य लेखाकार;
• कंपनी के अधिकारी.

हम 2017 में एक कानूनी इकाई द्वारा करों का भुगतान न करने के दायित्व पर नीचे अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

वे कब आकर्षित कर सकते हैं: संग्रह के लिए सीमाओं का क़ानून

कर का भुगतान नहीं करने वाले व्यक्ति की स्थिति के बावजूद, कर सेवा उसे केवल 3 वर्षों के भीतर जवाबदेह ठहरा सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 113 के खंड 1)। इसके बाद अधिकारी उल्लंघनकर्ता से बजट का कर्ज नहीं वसूल सकेंगे।

और करों का भुगतान न करने पर व्यक्तियों और कंपनियों पर कौन से सटीक प्रतिबंध लागू किए जा सकते हैं?

जुर्माने की राशि

जैसा कि कहा गया था, जिस व्यक्ति ने कर को राजकोष में पूर्ण रूप से स्थानांतरित नहीं किया या आंशिक रूप से किया, उसे जवाबदेह ठहराया जाता है। मंजूरी का आकार उस कारण पर निर्भर करता है जिसके कारण बकाया उत्पन्न हुआ। निम्नलिखित स्थितियाँ संभव हैं:

दूसरे मामले में तथाकथित शेल कंपनियों के साथ सहयोग के माध्यम से कर आय को जानबूझकर छिपाना भी शामिल है। तब करों का भुगतान न करने के लिए प्रबंधक की ज़िम्मेदारी आसानी से कर से आपराधिक तक जा सकती है।

बकाया राशि (रूसी संघ का आपराधिक संहिता)

यदि किसी व्यक्ति पर एक साथ कई ऋण हैं, तो उन्हें बजट में जोड़ दिया जाता है। यह बड़े और विशेष रूप से बड़े बकाया के बीच अंतर करने की प्रथा है। व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए उनके मूल्य अलग-अलग स्थापित किए गए हैं (नीचे तालिका देखें)।

व्यक्तियों का कर बोझ

व्यक्तिगत उद्यमियों सहित व्यक्ति मुख्य रूप से आयकर का भुगतान करते हैं। वार्षिक आय की राशि की परवाह किए बिना इस पर दर 13% है।

किराए के श्रमिकों के लिए, व्यक्तिगत आयकर कर एजेंटों, यानी उनके नियोक्ताओं द्वारा राजकोष में स्थानांतरित किया जाता है। लेकिन व्यक्तिगत उद्यमी ऐसे भुगतान स्वयं के लिए करते हैं - व्यक्तिगत रूप से। इसलिए, व्यक्तिगत आयकर हस्तांतरण की चोरी के मामले में व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा करों का भुगतान न करने पर जुर्माना लगाया जाता है।

कानून व्यक्तियों द्वारा अन्य करों के भुगतान का प्रावधान करता है। लेकिन उनमें से अधिकांश का भुगतान न केवल उद्यमियों द्वारा, बल्कि उद्यमों के सामान्य कर्मचारियों द्वारा भी स्वतंत्र रूप से किया जाता है।

आम नागरिकों को यह न सोचने के लिए कि किसी व्यक्ति द्वारा करों का भुगतान न करने पर कानून द्वारा क्या सजा दी जाती है, संघीय कर सेवा से एकल भुगतान का उपयोग करके समय पर संपत्ति, परिवहन और भूमि कर का भुगतान करना महत्वपूर्ण है।

एक घोषणा पत्र जमा करना और कर का भुगतान करना

कोई भी व्यक्ति जिसने कराधान के अधीन कर एजेंट के अलावा अन्य तृतीय-पक्ष आय प्राप्त की है, उसे इस तथ्य और इसकी राशि को अगले वर्ष सहित 30 अप्रैल तक कर प्राधिकरण को रिपोर्ट करना होगा। यह न केवल व्यक्तिगत उद्यमियों पर बल्कि आम नागरिकों पर भी लागू होता है। निर्दिष्ट समय सीमा से पहले, एक घोषणा तैयार की जानी चाहिए और संघीय कर सेवा को जमा की जानी चाहिए। और पिछले वर्ष की सभी कटौतियाँ अगले वर्ष की 15 जुलाई से पहले की जानी चाहिए।

कृपया ध्यान दें कि रूसी संघ का टैक्स कोड व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा करों का भुगतान न करने पर न केवल सजा स्थापित करता है, बल्कि समय पर रिटर्न जमा करने में विफलता के लिए दंड भी स्थापित करता है। राशि देरी की अवधि पर निर्भर करती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 का खंड 1):

• प्रत्येक माह के लिए अवैतनिक राशि का 5%;
• गैर-भुगतान राशि का 30% तक (न्यूनतम मूल्य - 1000 रूबल)।

व्यक्तियों के लिए दंड

अवैतनिक कर के लिए जुर्माने की राशि की गणना करने के लिए, निम्नलिखित सूत्र का उपयोग किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75):

जब देरी के छह महीने से अधिक समय बीत चुका है, और अपरिवर्तित कर की राशि 3,000 रूबल से अधिक है, तो निरीक्षणालय सभी ऋणों को जबरन इकट्ठा करना शुरू कर देगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 48)। यदि कर कार्यालय कर का भुगतान न करने के लिए मुकदमा करता है, तो उत्पन्न ऋण के अलावा, उसे देरी की पूरी अवधि के लिए दंड के भुगतान के साथ-साथ जुर्माने की भी आवश्यकता होगी।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कर सेवा अधिकारी अदालत का निर्णय प्राप्त करने के बाद ही व्यक्तियों से ये सभी ऋण वसूल कर सकते हैं।

व्यक्तियों का आपराधिक दायित्व

यह समझना महत्वपूर्ण है कि किसी व्यक्ति द्वारा करों का भुगतान न करने पर आपराधिक दायित्व भी उत्पन्न हो सकता है। यह बड़े या विशेष रूप से बड़े ऋणों के मामले में प्रासंगिक हो जाता है। कानून दायित्व के निम्नलिखित संभावित रूपों का प्रावधान करता है (रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 198):

• 100,000 से 500,000 रूबल तक जुर्माना;
• गिरफ्तारी (छह महीने तक चल सकती है);
• जबरन श्रम (1 से 3 वर्ष तक);
• स्वतंत्रता पर प्रतिबंध (ऋण के आकार के आधार पर अवधि 3 वर्ष तक पहुंच सकती है)।

कानून के अनुसार, किसी व्यक्तिगत उद्यमी या सामान्य व्यक्ति द्वारा करों का भुगतान न करने पर आपराधिक दायित्व बिल्कुल भी लागू नहीं किया जा सकता है यदि ऐसा कार्य पहली बार किया गया हो। इसके अलावा, अपराधी को सभी ऋणों का भुगतान करना होगा: न केवल कर की राशि, बल्कि बाद में अर्जित दंड और जुर्माना भी।

ये सभी बारीकियाँ यह स्पष्ट रूप से समझना संभव बनाती हैं कि कर चोरी के लिए आपराधिक दायित्व कब उत्पन्न होता है। बेशक, इसका कानूनी आधार अदालत का फैसला ही हो सकता है।

कानूनी इकाई के लिए कौन जिम्मेदार है

यदि व्यक्तियों के मामले में सब कुछ स्पष्ट है, तो संगठनों के मामले में, उनके अधिकारियों और/या संस्थापकों को दोषी पाया जा सकता है। इस प्रकार, यदि कोई कंपनी जानबूझकर करों का भुगतान करने में विफल रहती है, तो जिम्मेदार लोगों को कर चोरी के लिए आपराधिक दंड का सामना करना पड़ सकता है।

यह निर्धारित करने के लिए कि वास्तव में कर बकाया के लिए किसे दंडित किया जाना चाहिए, कंपनी के कर्मचारियों के नौकरी विवरण और प्रत्यक्ष जिम्मेदारियों को समझना आवश्यक है। उदाहरण के लिए, कर रिपोर्टिंग की प्रस्तुति आमतौर पर मुख्य लेखाकार द्वारा की जाती है। और कभी-कभी - नेता स्वयं। इसलिए, यदि रिपोर्टिंग निर्धारित अवधि के भीतर प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो, सबसे अधिक संभावना है, मुख्य लेखाकार करों का भुगतान न करने के लिए उत्तरदायी हो जाता है।

न केवल उद्यम के लेखाकार और निदेशक, बल्कि कर रिपोर्ट पर हस्ताक्षर करने का अधिकार रखने वाले कर्मचारी भी दोषी हो सकते हैं।

इसके अलावा, यदि अन्य कर्मचारी अस्थायी रूप से संगठन के प्रबंधन के कर्तव्यों का पालन करते हैं या मुख्य लेखाकार का काम करते हैं, तो वे कर कर्तव्यों के अनुचित प्रदर्शन के मुख्य अपराधी बन जाते हैं। फिर उनके खिलाफ टैक्स चोरी का आपराधिक मामला चलाया जाता है.

कानूनी संस्थाओं का आपराधिक दायित्व

सबसे गंभीर आपराधिक दायित्व उन व्यक्तियों का इंतजार करता है जिन्होंने निम्नलिखित कार्य किए हैं (रूसी संघ के आपराधिक संहिता के अनुच्छेद 199):

• कई लोग आपस में मिलीभगत करके (इसके लिए सबसे गंभीर दायित्व प्रदान किया जाता है);
• विशेष रूप से बड़ी मात्रा में कर बकाया की उपस्थिति।

यदि उद्यम में कई गंभीर असंबंधित उल्लंघन पाए जाते हैं, तो प्रत्येक अधिकारी को कानूनी इकाई द्वारा करों का भुगतान न करने के लिए अपने स्वयं के (व्यक्तिगत) आपराधिक दायित्व का सामना करना पड़ता है।

संगठनों के संबंध में, करों का भुगतान न करने पर आपराधिक दंड इस प्रकार हो सकते हैं:

• जुर्माना;
• आय प्रतिधारण
• बंधुआ मज़दूरी;
• गिरफ़्तार करना;
• पेशे के अधिकार से वंचित करना;
• स्वतंत्रता का प्रतिबंध.

सज़ा की मात्रा किए गए उल्लंघन की गंभीरता पर निर्भर करती है। इस प्रकार, स्वतंत्रता को 6 वर्ष तक सीमित किया जा सकता है। और एलएलसी द्वारा करों का भुगतान न करने पर जुर्माना 100,000 से 500,000 रूबल तक हो सकता है।