वस्तुओं और सेवाओं के लिए वैट दर क्या है? वैट कर दर - कितना प्रतिशत और गणना कैसे करें? प्रति वर्ष लागू वैट दर क्या है?

आज, आधुनिक व्यवसाय में मूल्य वर्धित कर एक काफी सामान्य घटना बन गई है, क्योंकि इसका भुगतान अधिकांश वाणिज्यिक उत्पादों को प्राप्त करने की प्रक्रिया में किया जाता है।

लेकिन साथ ही, हर कोई नहीं जानता कि यह कर क्या है, किस कारण से और क्यों इसका भुगतान राज्य के बजट में किया जाता है, क्योंकि इसकी राशि अक्सर काफी बड़ी होती है।

वास्तव में, वैट का भुगतान राज्य की अर्थव्यवस्था के सबसे महत्वपूर्ण घटकों में से एक है।

यह क्या है

वैट रूस में प्रमुख करों में से एक है, जिसका राज्य के बजट बनाने की प्रक्रिया में सबसे अधिक महत्व है। इस कर का मुख्य सार इसका नाम है, अर्थात, उस राशि से एक निश्चित भुगतान एकत्र किया जाता है जिससे उत्पाद की अंतिम लागत उसके उत्पादन की लागत से अधिक हो जाती है।

मूल्य वर्धित कर की गणना और भुगतान निर्माताओं, साथ ही थोक या खुदरा बिक्री के क्षेत्र में काम करने वाली कंपनियों द्वारा किया जाता है।

व्यवहार में, इस कर की राशि वर्तमान कानून द्वारा अपनाई गई दर का उत्पाद है और विक्रेता को उत्पाद बेचने की प्रक्रिया में प्राप्त होने वाले राजस्व और उसके उत्पादन के लिए आवंटित खर्चों की राशि के बीच का अंतर है। दूसरे शब्दों में, कमोडिटी उत्पाद का वह हिस्सा जो विक्रेता द्वारा मूल उत्पाद में जोड़ा गया था वह भी कर योग्य आधार से संबंधित है।

किसने भुगतान किया

इस तथ्य के बावजूद कि पहली नज़र में कर का भुगतान केवल उत्पादकों द्वारा किया जाता है, व्यवहार में वैट का भुगतान आम उपभोक्ताओं द्वारा किया जाता है, और यह इस तरह दिखता है:

• कंपनी किसी अन्य संगठन से उत्पादों के उत्पादन के लिए आवश्यक सामग्रियों का ऑर्डर देती है, और आपूर्तिकर्ता को एक निश्चित राशि का भुगतान करती है, जिस पर तुरंत कर लगाया जाता है;
• इसके बाद, भविष्य में विनिर्मित उत्पादों का क्या मूल्य होगा, इसका प्रश्न तय किया जाता है, और इसमें वाणिज्यिक उत्पादों की लागत शामिल होती है, अर्थात, वैट के बिना सामग्री की खरीद पर खर्च की गई धनराशि और कर की राशि होती है। इस स्तर पर भी स्थापित किया गया है, लेकिन यह अभी भी एक टैक्स क्रेडिट है;
• इसके बाद, वस्तु उत्पाद की अंतिम लागत निर्धारित की जाती है, जिस पर इसे बाद में बिक्री के बिंदुओं के माध्यम से बेचा जाएगा;
• जब कोई कंपनी एक निश्चित राशि के लिए सामान बेचती है और लाभ कमाती है, तो राशि की गणना 18% की मानक कर दर घटाकर की जाती है।

करयोग्य अवधि

इस भुगतान के लिए कर अवधि हर महीने है, और यह नियम टैक्स कोड के अनुच्छेद 163 में बताया गया है।

उन करदाताओं के लिए, जिन्होंने पिछली तिमाही में 2 मिलियन रूबल से कम वैट को छोड़कर लाभ प्राप्त किया था, कर अवधि एक तिमाही है, जबकि सभी कंपनियों के लिए एक त्रैमासिक बिलिंग अवधि सैद्धांतिक रूप से प्रदान की जाती है। इस प्रकार, कर राशि की गणना हर महीने की जाती है, लेकिन आवश्यक राशि त्रैमासिक स्थानांतरित की जाती है।

कर भुगतान बिलिंग तिमाही के बाद के महीनों के दौरान किया जाता है, और यह अलग-अलग हिस्सों में किया जाना चाहिए। दूसरे शब्दों में, उदाहरण के लिए, यदि बिलिंग अवधि के लिए 150,000 रूबल की कर राशि की गणना की गई थी, तो इस मामले में कंपनी को अगले तीन महीनों के लिए राज्य के बजट में 50,000 रूबल का मासिक हस्तांतरण करना होगा।

वैट दरें

आज, वर्तमान टैक्स कोड मूल्य वर्धित कर के लिए केवल तीन संभावित दरें निर्दिष्ट करता है - 0%, 10% और 18%, जबकि यूरोपीय देशों में यह राशि अक्सर 25% तक पहुंच जाती है।

1992 के बाद से, जब यह कर लागू किया गया था, उपयोग की जाने वाली दर में लगातार कमी की गई है, और जबकि शुरुआत में इसे 28% पर अपनाया गया था, समय के साथ इसे घटाकर 18% करने का निर्णय लिया गया, जहां यह 2004 से बना हुआ है।

शून्य दर, जो वाणिज्यिक उत्पादों की कुछ श्रेणियों के लिए स्थापित की गई है, को इस कर को चार्ज करने की आवश्यकता से पूर्ण छूट नहीं माना जा सकता है, क्योंकि छूट कर सेवा को रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता को पूरी तरह समाप्त करने की संभावना प्रदान करती है। वैट माफ करने की आवश्यकता से पूरी तरह छूट प्राप्त संस्थाओं की सूची टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 में इंगित की गई है।

कर गणना

मूल्य वर्धित कर की राशि की सही गणना करने के लिए, सबसे पहले, कर आधार पर निर्णय लेना और फिर कर कटौती की मात्रा की गणना करना उचित है। संकेतित कटौतियों और करों की अर्जित राशि के बीच प्राप्त अंतर आवश्यक राशि का प्रतिनिधित्व करेगा जिसे कंपनी को बजट में स्थानांतरित करने की आवश्यकता होगी।

इस कर का आधार उस माल की पूरी लागत है जो कंपनी के सभी ग्राहकों को आपूर्ति की गई थी, साथ ही उपभोक्ताओं से प्राप्त कोई भी अग्रिम भुगतान।

इस प्रकार प्राप्त वैट की सटीक मात्रा की गणना करने के लिए, कर आधार को स्वीकृत दर से गुणा किया जाता है, जिसके बाद परिणामी राशि को उत्पाद की अंतिम लागत में जोड़ा जाता है और ग्राहकों को प्रस्तुत किया जाता है।

भुगतान प्रक्रिया एवं शर्तें

तिमाही के परिणामों के आधार पर गणना की गई वैट को समाप्त कर अवधि के बाद तीन महीनों में समान भुगतान में राज्य के बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

वर्तमान कानून के अनुसार भुगतान की समय सीमा प्रत्येक माह का 25वां दिन है, और यदि यह किसी गैर-कार्य दिवस या सप्ताहांत पर पड़ता है, तो इसके बाद निकटतम आने वाले कार्य दिवस को संचय के लिए अंतिम दिन माना जाएगा।

कर भुगतान करदाता के पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है, और रिपोर्टिंग के साथ एक घोषणा भी उसी अवधि के भीतर प्रस्तुत की जाती है।

वर्तमान कानून द्वारा स्थापित कर भुगतान प्रक्रिया इस पर लागू नहीं होती है:

• उन व्यक्तियों के लिए जिनसे वैट का भुगतान करने की बाध्यता हटा दी गई है;
• विदेशी कंपनियों की सेवाओं का उपयोग करने वाले कर एजेंटों पर जो रूसी कर सेवा के साथ पंजीकृत नहीं हैं;
• उन स्थितियों के लिए जहां 2008 की तीसरी तिमाही से पहले की अवधि के लिए अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है।

कर एजेंट जो विदेशी कंपनियों की सेवाओं का उपयोग करते हैं, इन व्यक्तियों को भुगतान के संचय के साथ तुरंत निर्दिष्ट कर का भुगतान करते हैं, और अन्य सभी स्थितियों में, कर भुगतान मानक के रूप में किया जाता है - समाप्त तिमाही के बाद महीने के 25 वें दिन।

जिन कंपनियों के अलग-अलग डिवीजन हैं, उन्हें अपने पंजीकरण के स्थान पर निर्दिष्ट कर का भुगतान करना होगा, यानी इसकी राशि अलग-अलग डिवीजनों में वितरित नहीं की जाती है। इस नियम का एकमात्र अपवाद सबसे बड़े करदाता हैं।

विदेशी आर्थिक लेनदेन के लिए

वाणिज्यिक उत्पादों के निर्यात की प्रक्रिया में, इस उत्पाद के लिए वैट दर 0% होगी, लेकिन कंपनी को निर्यात की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का पूरा पैकेज प्रदान करके इसे प्राप्त करने के अधिकार को उचित ठहराने की आवश्यकता होगी। ऐसा करने के लिए, प्रारंभिक घोषणा के साथ, दस्तावेजों का एक संबंधित पैकेज भी कर सेवा को प्रस्तुत किया जाता है, जिसमें एक निर्यात अनुबंध, सीमा शुल्क घोषणाएं, साथ ही सभी प्रकार के शिपिंग कागजात शामिल हैं।

उत्पादों के आयात की प्रक्रिया में, कंपनियां सीमा शुल्क पर वैट का भुगतान करती हैं, और इसकी गणना सीमा शुल्क भुगतान के हिस्से के रूप में की जाती है। एकमात्र देश जहां से माल आयात करते समय कर का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है, वे कजाकिस्तान और बेलारूस हैं।

बजट से प्रतिपूर्ति

यदि कर कटौती की कुल राशि गणना किए गए कर से अधिक है, तो अंतर की प्रतिपूर्ति बजट से की जा सकती है। मुआवजे के अधीन राशि को किसी भी जुर्माने, दंड और अन्य संघीय करों के लिए भुगतानकर्ता के ऋण या बकाया के पुनर्भुगतान में गिना जाएगा, और यह ऑफसेट कर अधिकारियों द्वारा पूरी तरह से स्वतंत्र रूप से किया जाता है। यदि कोई बकाया नहीं है, तो भुगतानकर्ता भविष्य के भुगतानों के विरुद्ध निर्दिष्ट राशि की भरपाई कर सकता है या बस अनुरोध कर सकता है कि इसे उसके चालू खाते में जमा किया जाए।

भुगतानकर्ता की पसंद को इलेक्ट्रॉनिक या मुद्रित रूप में आवेदन जमा करके दस्तावेजित किया जाना चाहिए। इसके बाद, कर सेवा एक डेस्क ऑडिट शुरू करती है और दस्तावेजों की एक सूची की आवश्यकता हो सकती है जो पुष्टि करती है कि उद्यमी को दावा की गई कटौती को स्थानांतरित करने का अधिकार है।

1 जनवरी, 2017 से, बैंक गारंटी के लिए न्यूनतम निर्धारित अवधि, जिसका उपयोग त्वरित वैट मुआवजे के लिए किया जा सकता है, अतिरिक्त दो महीने बढ़ा दी गई थी। इस प्रकार, नए नियमों के अनुसार, कर सेवा को निर्दिष्ट कर राशि के साथ घोषणा प्रस्तुत करने के केवल दस महीने बाद इसकी वैधता अवधि समाप्त हो जाती है।

रिपोर्टिंग

वैट रिपोर्टिंग एक विशेष फॉर्म के अनुसार भरकर हर तिमाही में जमा की जानी चाहिए। हालाँकि, वर्तमान कानून दस्तावेजों के हस्तांतरण के लिए काफी स्पष्ट समय सीमा स्थापित करता है - रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने की 25 तारीख, और यदि इन समय सीमा को नजरअंदाज किया जाता है, तो कंपनी अंततः उचित दंड के अधीन हो सकती है।

यदि आप मेल द्वारा घोषणा भेजते हैं, तो आपको यह ध्यान रखना होगा कि जिस तारीख को दस्तावेज़ जमा किया गया है उसे स्टांप पर तारीख माना जाएगा।

वैट का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद तीन महीने के भीतर समान किश्तों में किया जाता है। 2017 में वैट भुगतान की प्रभावी समय सीमा क्या है, भुगतान प्रक्रिया क्या है और वैट की गणना कैसे की जाती है - हम इस लेख में विस्तार से विचार करेंगे।

वैट गणना और भुगतान शर्तें

वैट उन प्रकार के करों में से एक है जो व्यावसायिक संस्थाओं द्वारा संघीय बजट में स्थानांतरित किया जाता है। एक नियम के रूप में, वैट की गणना करने की प्रक्रिया में कोई विशेष कठिनाई नहीं होती है - कुछ वस्तुओं या सेवाओं को बेचते समय, एक संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जो वैट भुगतानकर्ता है, वैट दर और इनपुट टैक्स द्वारा वस्तुओं और सेवाओं की अंतिम लागत बढ़ा देता है। बजट से प्रतिपूर्ति की जाती है।

मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा कला में परिभाषित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 174। भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही की समाप्ति के बाद तीन महीने के भीतर किया जाता है, और कटौती की गई कर की राशि को तीन बराबर भागों में विभाजित किया जाता है। यदि भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत पर पड़ती है, तो भुगतान की तारीख अगले कार्य दिवस के लिए स्थगित कर दी जाती है। 2008 से, वैट के आंशिक भुगतान से करदाताओं पर बोझ कम करने में मदद मिली है।

2017 में भुगतान की शर्तें नीचे दी गई तालिका में दी गई जानकारी के अनुसार बनाई गई हैं:

1सी पर 267 वीडियो पाठ निःशुल्क प्राप्त करें:

कृपया ध्यान दें कि वैट भुगतान विवरण भरते समय आपको विशेष ध्यान देना चाहिए। मुख्य बात यह है कि राजकोष खातों को भरते समय कोई भी गलती करने से बचें, जिसमें धन प्राप्त होगा:

घोषणा भरते समय और वैट का भुगतान करते समय, आपको केबीके कोड पर ध्यान देने की आवश्यकता है, यानी वे अलग दिखते हैं:

• रूसी संघ के क्षेत्र में सामान या सेवाएँ बेचे जाने पर लेनदेन के लिए विशेष कोड;
• जब बेलारूस या कजाकिस्तान के साथ काम करते समय आयात वैट लागू होता है;
• साथ ही अन्य सभी देशों के लिए अलग से बीसीसी।

भुगतानकर्ताओं की कुछ श्रेणियों द्वारा वैट का भुगतान

उपरोक्त नियम सभी मूल्य वर्धित करदाताओं पर लागू नहीं होते हैं:

• जो व्यक्ति आर्थिक गतिविधियों में लगे हुए हैं और विशेष कर व्यवस्था लागू कर रहे हैं और जो वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, उन्हें भुगतान को तीन महीने तक फैलाए बिना, केवल कुछ मामलों में ही तुरंत भुगतान करना होगा।
• कर एजेंट जो विदेशी कानूनी संस्थाओं के साथ काम करते हैं, साथ ही जो उनसे सामान और सेवाएं खरीदते हैं, उन्हें आपूर्तिकर्ता को धन हस्तांतरित करते समय वैट का भुगतान करना होगा। बैंक को माल के भुगतान की जानकारी के साथ, भुगतान की राशि के संबंध में वैट की राशि के लिए जानकारी और भुगतान आदेश प्राप्त करना होगा।

यदि कोई व्यावसायिक संस्था समय पर वैट का भुगतान नहीं करती है या समय पर रिटर्न जमा नहीं करती है, तो इसके लिए जुर्माना लग सकता है। इस तरह के जुर्माने की न्यूनतम संभव राशि 1,000 रूबल है, और अधिकतम कर की राशि का 30% तक है जो घोषणा के अनुसार गणना की गई थी।

इसलिए, यदि घोषणा असामयिक रूप से प्रस्तुत की गई थी, लेकिन वैट स्वयं समय पर जमा किया गया था, तो संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी को 1,000 रूबल का जुर्माना लग सकता है। यदि कर का आंशिक भुगतान किया गया था, तो जुर्माने की राशि की गणना भुगतान और अर्जित कर की राशि के बीच के 5% के अंतर के आधार पर की जाएगी।

अंत में, हम ध्यान दें कि वैट करदाताओं को किसी भी स्थिति में कर रिटर्न जमा करना होगा, भले ही कर अवधि के दौरान कोई व्यावसायिक लेनदेन न हुआ हो।

2017 में, रूसी कर कानून में महत्वपूर्ण बदलाव प्रभावी हो गए, जिसमें वैट और बीसीसी में नवाचार शामिल थे। यह लेख सभी नवाचारों और उनके व्यावहारिक महत्व की विस्तार से जांच करेगा।

वैट घोषणा संरचना और डेटा प्रविष्टि शर्तों में परिवर्तन

1. तीसरे खंड में एक सौ पच्चीसवीं पंक्ति पूंजी निर्माण कंपनियों से कटौती है।
2. आठवां खंड चालान पर सीमा शुल्क घोषणाओं की पूरी मात्रा की संख्या के खरीदारों द्वारा असीमित प्रविष्टि है। 1000 अक्षर की सीमा हटा दी गई है.
3. नौवें खंड में पैंतीसवें नंबर पर जो रेखा दिखाई देती है वह कलिनिनग्राद क्षेत्र के एसईजेड संगठनों द्वारा सीमा शुल्क घोषणा संख्या की प्रविष्टि है।

भुगतान करने वालों के लिए वैट घोषणा में कम से कम एक शीट होती है जिसमें घोषणा जमा करने वाले के बारे में डेटा होता है और भुगतान की गई वैट की राशि (वापसी) के बारे में अनुभाग 1 होता है। वे अनुभाग जिनके लिए संगठन के पास इंगित करने के लिए कुछ है, वे भी पंजीकरण के अधीन हैं। उदाहरण: धारा चार और छह - वैट लेनदेन 0%; सातवां खंड - गैर-कर योग्य लेनदेन; आठवें और नौवें खंड खरीद और बिक्री पुस्तकें हैं।

किसी दस्तावेज़ में जानकारी दर्ज करने के लिए बिक्री और खरीद पुस्तकों, लेखांकन और कर रजिस्टरों, और प्राप्त और जारी किए गए चालान की पत्रिकाओं (ऐसे मामलों में जहां ऐसी पत्रिकाओं की आवश्यकता होती है) के अनिवार्य उपयोग की आवश्यकता होती है। इस वर्ष से वैट रिटर्न भरने के नियमों में इसका संकेत दिया गया है।

वैट रिटर्न में इलेक्ट्रॉनिक स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना

वैट रिटर्न के लिए अब इलेक्ट्रॉनिक स्पष्टीकरण जमा करना अनिवार्य हो गया है। पहले, एक एकाउंटेंट संघीय कर सेवा को प्रस्तुत करने के लिए एक कागजी संस्करण चुन सकता था। जनवरी 2017 से, स्पष्टीकरण केवल एक विशेष ऑपरेटर के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइल में प्रस्तुत किए जाते हैं। यह मानदंड कला के खंड 3 में निहित है। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड।

डेस्क जाँच के दौरान संघीय कर सेवा के अनुरोध पर इलेक्ट्रॉनिक स्पष्टीकरण के ऐसे अद्यतन प्रेषण के लिए, पाँच दिन तक आवंटित किए जाते हैं। मुद्रित रूप में प्रस्तुत किए गए स्पष्टीकरणों को प्रस्तुत नहीं माना जाता है। नियमों के अनुसार स्पष्टीकरण प्रदान करने में विफलता के लिए, पहला जुर्माना भुगतान 5 हजार रूसी रूबल होगा। स्पष्टीकरण प्रदान करने में अतिरिक्त विफलता पर 20 हजार रूसी रूबल का खर्च आएगा।

गारंटियाँ और गारंटियाँ वैट के अधीन नहीं हैं।

कंपनियों को जारी ज़मानत या गारंटी के लिए वैट से छूट दी गई है। यह नवाचार उप में परिलक्षित होता है। 15.3 रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद एक सौ उनतालीस के खंड 3। पहले, वैट केवल बैंकों द्वारा जारी गारंटी पर नहीं लगाया जाता था। रद्द करने का कारण कई मुकदमे थे जिन्होंने सामान्य संगठनों द्वारा जारी ज़मानत और गारंटी के लिए वैट वसूलने की आवश्यकता को सफलतापूर्वक चुनौती दी थी।

विदेशी कंपनियों की सशुल्क इंटरनेट सेवाओं पर वैट का संग्रहण

1 जनवरी को, कानून संख्या 224 संघीय कानून लागू हुआ, जो इंटरनेट और अन्य सूचना और दूरसंचार चैनलों के माध्यम से रूसी संघ के नागरिकों को प्रदान की गई विदेशी कंपनियों की सेवाओं पर वैट की गणना करने की प्रक्रिया को विनियमित करता है। कर योग्य सेवाओं में संग्रहीत जानकारी, विज्ञापन, डोमेन नाम, होस्टिंग और वेबसाइट प्रशासन तक पहुंच शामिल है। टैक्स कोड एक नियम स्थापित करता है जिसमें इलेक्ट्रॉनिक पुस्तकों, छवियों, दृश्य-श्रव्य फ़ाइलों, कंप्यूटर प्रोग्राम और गेम की बिक्री पर वैट के संग्रह की आवश्यकता होती है, जिसमें इंटरनेट पर उन तक भुगतान पहुंच का प्रावधान भी शामिल है, अगर वे रूसी संघ के नागरिकों द्वारा खरीदे गए थे। . पहले, विदेशी निवासियों द्वारा प्रदान की जाने वाली इलेक्ट्रॉनिक सेवाएँ वैट के अधीन नहीं थीं।

एक विदेशी कंपनी को रूसी नागरिकों को उपरोक्त सेवाओं के प्रावधान की शुरुआत से तीस दिनों के भीतर संघीय कर सेवा में पंजीकरण के लिए एक आवेदन जमा करना होगा। विदेशी कंपनियों को कर वेबसाइट पर पंजीकृत करदाता के व्यक्तिगत खाते में घोषणाएं और अन्य दस्तावेज जमा करने की आवश्यकता होती है।

रूसी संघ इंटरनेट सेवाओं के प्रावधान के लिए क्षेत्र बन जाता है जब बैंक, सेवा के भुगतान के लिए बैंक खाता, सेवा के लिए धन हस्तांतरित करने वाले इलेक्ट्रॉनिक फंड के ऑपरेटर, सेवा के खरीदार का नेटवर्क पता या टेलीफोन कोड पंजीकृत होता है। रूसी संघ में.

2017 में वैट दर

मूल वैट दर 18% है। सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण सामान 10% और 0% वैट (रूसी संघ के कर संहिता के एक सौ चौंसठवें लेख के अनुसार) के अधीन हैं। निम्नलिखित सेवाओं को वैट से छूट दी गई है: शैक्षणिक संस्थान, बैंक, अंतिम संस्कार गृह, धार्मिक संगठन और यात्री परिवहन।

2017 से, 10% की दर से वैट भुगतान करने वालों की संख्या बढ़ रही है। पत्रिकाएँ बेचने वाली कंपनियाँ 10% कर का भुगतान करती हैं। अपवाद विज्ञापन प्रकाशन हैं, जिनके पृष्ठों पर विज्ञापन की मात्रा प्रकाशन की सामग्री के 45% से अधिक है (30 नवंबर 2016 का संघीय कानून संख्या 408-एफजेड)। पहले विज्ञापन का मानक 40% था।

रूसी रेलवे द्वारा यात्री परिवहन और लंबी दूरी पर सामान का परिवहन 2017 से 0% वैट के अधीन है (अनुच्छेद एक सौ चौंसठ के उपधारा 9.3 खंड 1, कर संहिता के अनुच्छेद एक सौ पैंसठ के खंड 5.3) रूसी संघ)। 2017 से पहले, ऐसे परिवहन के लिए कर की दर 10% थी। वाहक को संघीय कर सेवा को उपयुक्त दस्तावेजों की सूची प्रदान करके शून्य दर को मंजूरी देने का अधिकार है। यह इंगित करता है: शिपिंग चालान की संख्या; प्रस्थान और गंतव्य के बिंदु; प्रावधान की तारीखें और सेवाओं की लागत।

अब, क्षेत्रीय या क्षेत्रीय सब्सिडी प्राप्त करने पर, आपको कंपनी द्वारा पहले काटे गए वैट का भुगतान करना होगा। यदि कंपनी को राज्य के बजट से सब्सिडी प्राप्त होती है तो वैट की बहाली की आवश्यकता होती है (कानून संख्या 401-एफजेड द्वारा संशोधित रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद तीन के उप-अनुच्छेद छह)। पहले, काम, आवश्यक सामग्री वस्तुओं और सेवाओं की खरीद के लिए संघीय बजट से लागत की प्रतिपूर्ति के दौरान कंपनियों द्वारा कर बहाल किया गया था।

रूस में पंजीकृत फर्म और व्यक्तिगत उद्यमी, विदेशी निगमों से इलेक्ट्रॉनिक सेवाएं खरीदने या रूसी नागरिकों और इंटरनेट सेवाओं के विदेशी विक्रेताओं के बीच आपसी समझौते में मध्यस्थ के रूप में कार्य करने वाले कर एजेंट बन जाते हैं। इसलिए, उन्हें वैट - कला की गणना करने की आवश्यकता है। 174.1, खंड 1, कला। 148, अनुच्छेद 1, 2 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 161 में संशोधन किया गया। संघीय कानून दिनांक 3 जुलाई 2016 संख्या 244 संघीय कानून। सेवा का रूसी ग्राहक 18/118 की दर से किसी भी भुगतान से वैट रोक लेता है।

नए साल की शुरुआत से नियंत्रित लेनदेन की सूची में रूसी कंपनियों को प्रदान किए गए ब्याज मुक्त ऋण और गारंटी शामिल नहीं हैं (उपखंड 6, 7, खंड 4, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.14 - संघीय कानून संख्या 401) -एफजेड)। संघीय कर सेवा ऐसे लेनदेन के लिए मूल्य निर्धारण को नियंत्रित नहीं करती है और कर अधिकारियों को उनके बारे में सूचित करने की आवश्यकता नहीं होती है।

वैट रिपोर्टिंग डेटा जमा करने की कर अवधि और समय सीमा

रिपोर्ट जमा करने और वैट का भुगतान करने की कर अवधि एक चौथाई मानी जाती है। तिमाही के परिणामों के आधार पर, घोषणाएँ प्रस्तुत की जाती हैं और बजट में करों का भुगतान किया जाता है।

रिपोर्ट दाखिल करने और वैट स्थानांतरित करने की समय सीमा:

• पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर - 25 अप्रैल, 2017 तक;
• दूसरी तिमाही के परिणामों के आधार पर - 25 जुलाई, 2017 तक;
• तीसरी तिमाही के परिणामों के आधार पर - 25 अक्टूबर 2017 तक;
• चौथी तिमाही के परिणामों के आधार पर - 25 जनवरी 2018 तक।

2017 में वैट कटौती के लिए केबीसी

रूसी संघ की सीमाओं के भीतर बेचे जाने वाले सामान, कार्य, सेवाएँ:
- टैक्स के लिए: 18210301000011000110;
- दंड के लिए: 18210301000012100110;
- जुर्माने के लिए: 18210301000013000110;

बेलारूस और कजाकिस्तान से आपूर्ति किए गए उत्पाद:
- टैक्स के लिए: 18210401000011000110;
- दंड के लिए: 18210401000012100110;
- जुर्माने के लिए: 18210401000013000110;

अन्य देशों से रूसी संघ को भेजा गया माल (प्रशासक - FCS):
- टैक्स के लिए: 15310401000011000110;
- दंड के लिए: 153104010000012100110;
- जुर्माने के लिए: 15310401000013000110.

2017 से, नए बीसीसी बीमा प्रीमियम, जुर्माने और उन पर ब्याज के भुगतान आदेशों के लिए मान्य हैं। बीमा प्रीमियम का भुगतान अब संघीय कर सेवा को भेजा जाता है।

वैट से छूट

कला के तहत वैट भुगतान रद्द करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145 दस्तावेजों के निम्नलिखित पैकेज प्रस्तुत करने के लिए बाध्य हैं:
1. OSNO में काम करने के लिए शेष कंपनियाँ:
. वैट भुगतान से छूट के अधिकारों की अधिसूचना;
. रिलीज के महीने से पहले तीन महीने की अवधि के लिए लेखांकन राजस्व दिखाने वाला एक बैलेंस शीट विवरण;
. रिलीज के महीने से पहले तीन महीने की अवधि के परिणामों के साथ बिक्री पुस्तक का अंश।

2. सरलीकृत कराधान प्रणाली से ओएसएनओ पर स्विच करने वाली कंपनियां:
. अधिसूचना और लाभ और हानि लेखा पुस्तक से एक उद्धरण (रिलीज के महीने से पहले तीन महीने की अवधि के लिए)।

निम्नलिखित संगठनों को 2017 में अग्रिम प्राप्तियों पर वैट का भुगतान न करने का अधिकार है:
. वैट से छूट;
. एक विशेष व्यवस्था के तहत काम करना;
. रूसी संघ के बाहर अपने उत्पादों का निर्यात या बिक्री करना;
. संगठन द्वारा बेची जाने वाली सेवाएँ; या सामान वैट के अधीन नहीं हैं; या कर की दर 0%;
. जिन्होंने उन वस्तुओं के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त किया है जिनकी उत्पादन अवधि छह महीने से अधिक है।

वर्तमान में, वैट लागू करने वाले कई संगठनों को कर की सही गणना से संबंधित प्रश्नों का सामना करना पड़ रहा है। ऐसा माना जाता है कि इसकी गणना करना सबसे कठिन में से एक है। किसी संगठन पर भारी कर का बोझ डालने से उसकी गलत गणना से वित्तीय कठिनाइयों का सामना करना पड़ सकता है।

हर साल रूसी संघ के टैक्स कोड में कई संशोधन किए जाते हैं, इसलिए वैट भुगतानकर्ता हमेशा कानून के प्रति सचेत रहते हैं। उदाहरण के लिए, करदाता के मन में सबसे आम और जरूरी सवाल यह उठता है: वैट - 2017 में कितना प्रतिशत? याद रखें, सभी छोटे विवरण महत्वपूर्ण हैं!

कर अधिकारी वैट भुगतानकर्ताओं पर गंभीर नियंत्रण रखते हैं। जांच के दौरान कई तरह की त्रुटियां पाई जाती हैं। सभी त्रुटियाँ विशिष्ट हैं और छोटी-छोटी जानकारियों की भी गहरी समझ और अध्ययन की आवश्यकता होती है। यह सोचना महत्वपूर्ण नहीं है कि जटिल कर गणना और ऑडिट आपको त्रुटियों के बिना सही ढंग से काम करने की अनुमति नहीं देंगे। ऐसा बिल्कुल नहीं है। आपको बस कर, उसके तत्वों, उनके आवेदन की प्रक्रिया पर गहराई से विचार करने की आवश्यकता है, और उसके बाद ही ऐसे निष्कर्ष निकालें जो सामान्य गलतियों से बचें।

वैट कर दरें 2017

2017 में वैट टैक्स से संबंधित मुद्दों की जटिलता यह है कि इसमें कई बारीकियां हैं जिनका पालन किया जाना चाहिए। कर की दरें और उनके आवेदन की प्रक्रिया कला में बताई गई है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, ये हैं:

• 2017 के लिए मुख्य कर दरें

2017 में ब्याज दरें नहीं बदलीं. साल की शुरुआत में मुख्य और अहम सवाल, जो कम से कम हर कोई पूछता है, वह किसी न किसी तरह टैक्स से जुड़ा है- कितना ब्याज? क्या इस वर्ष प्रतिशत बदल गया है? नहीं, इस वर्ष कुछ भी नहीं बदला है, सभी दरें समान स्तर पर बनी हुई हैं।

कर की गणना तीन मुख्य दरों पर होती है, उनमें से दो तरजीही हैं, और एक हर जगह लागू होती है:

1. 0% - कर और निर्यात संचालन की गणना करते समय उपयोग किया जाता है। दर लागू करने की कर बाध्यता की पुष्टि पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय से की जानी चाहिए।
2. 10% - कर की गणना करते समय उपयोग किया जाता है; इस दर पर कर लगाए गए सामान कर कोड में सूचीबद्ध होते हैं।
3. 18% - अन्य सभी उद्यमों द्वारा उपयोग किया जाता है। इसके इस्तेमाल से सहायक दस्तावेज इकट्ठा करने की जरूरत नहीं पड़ती.

• अनुमानित दरें उन लेनदेन के लिए अभिप्रेत हैं जिनमें वैट आवंटित करना आवश्यक है। संचालन की सूची कला के खंड 4 में प्रदान की गई है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड

अनुमानित दर 10/110 - का उद्देश्य कुल राशि में 10% वैट की गणना को उजागर करना है।

उपरोक्त सूत्र 1 का उपयोग कैसे करें, इसे अधिक विस्तार से समझने के लिए, आइए एक उदाहरण देखें।

उदाहरण।

क्लास्ट एलएलसी को बच्चों के 100 जोड़े जूतों के लिए रिटेल स्टोर एलएलसी से 110,000 रूबल (वैट 10% सहित) प्राप्त हुए। वैट -10% की राशि की गणना कैसे करें? कर आधार की गणना कैसे करें?

समाधान:

हम सूत्र 1 का उपयोग करते हैं।

वैट राशि = 110,000 *10: 110 = 10,000 रूबल।

कर योग्य आधार = 110,000 -10,000 = 100,000 रूबल।

इंतिहान:

गणना के लिए, हम सूत्र 2 लागू करते हैं।

वैट राशि = 100,000 * 10% = 10,000 रूबल।

उत्तर: वैट राशि = 10,000 रूबल।

वैट राशि की गणना की जांच की जानी चाहिए। उपरोक्त सूत्र 1 और 2 में मानों को प्रतिस्थापित करें।

निपटान दर 18/118 - कुल राशि में 18% वैट की गणना को उजागर करने का इरादा है। सूत्र संख्या 3 का उपयोग करके वैट की राशि की गणना करें:

सूत्र 3 को अधिक विस्तार से समझने के लिए, आइए एक उदाहरण पर विचार करें।

उदाहरण 2.

फ़्रीज़ एलएलसी को अलमारियों के लिए 236,000 रूबल (वैट सहित) प्राप्त हुए। 200 पीसी की मात्रा में. फ़र्निचर स्टोर एलएलसी से प्राप्त - वैट की राशि की गणना कैसे करें? कर आधार की गणना कैसे करें?

समाधान:

हम सूत्र 1 का उपयोग करते हैं।

वैट राशि = 236,000 *18: 118 = 36,000 रूबल।

हम गणना द्वारा कर योग्य आधार की गणना करेंगे।

कर योग्य आधार = 236,000 -36,000 = 200,000 रूबल।

आइए सूत्र 2 का उपयोग करके गणना की शुद्धता की जाँच करें।

इंतिहान:

गणना के लिए, हम सूत्र 4 लागू करते हैं।

वैट राशि = 200,000 * 18% = 36,000 रूबल।

हिसाब तो हो गया, सही है. विकल्प वही हैं.

वैट राशि की गणना की जांच की जानी चाहिए। उपरोक्त सूत्र 3 और 4 में मानों को प्रतिस्थापित करें।

वैट कर की दर - 2017 में 0%

शून्य कर दर को 2017 में अपना आवेदन मिला। जिन वस्तुओं और सेवाओं पर तरजीही दर लागू होती है उनकी सूची नहीं बदली है। पुष्टि के लिए दस्तावेजों की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 में निर्दिष्ट है। कुछ उद्यमों के लिए इसका उपयोग कठिनाइयाँ पैदा करता है, लेकिन अफसोस, इस दायित्व को गंभीरता से लिया जाना चाहिए।

याद रखना चाहिए! शून्य ब्याज दर कोई लाभ नहीं है, बल्कि करदाता का दायित्व है। इसलिए शून्य कर दर का साक्ष्य जुटाना भी करदाता का दायित्व है।

2017 में वैट कर की दर -18%

2017 में, यह दर नहीं बदली; यह मुख्य दर है और इसे लागू किया जाता है यदि बेचा गया सामान ऊपर चर्चा की गई अधिमान्य दरों की शर्तों के अंतर्गत नहीं आता है।

आपको पता होना चाहिए!!! कर की दर का कर आधार से गहरा संबंध है। यदि एक रिपोर्टिंग अवधि में, कोई उद्यम कई कर दरें लागू करता है, तो कर आधार अलग-अलग होंगे।

2017 में माल आयात करते समय कर की दर लागू की गई

माल आयात करते समय कितने प्रतिशत वैट की आवश्यकता होती है, यह सवाल अब कई उद्यमों, वैट दाताओं द्वारा उठाया जा रहा है, जिसमें कर की सही गणना से संबंधित अधिक से अधिक प्रश्न हैं। ऐसा माना जाता है कि मूल्य वर्धित कर सबसे जटिल करों में से एक है। किसी उद्यम पर भारी कर का बोझ डालने से उसकी गलत गणना वित्तीय कठिनाइयों का कारण बन सकती है।

इसलिए, संक्षेप में कहें तो, 2017 में वैट प्रतिशत नहीं बदला, या यूं कहें कि ब्याज दरें उसी स्तर पर रहीं। कुल मिलाकर कर प्रकृति में उनमें से पाँच हैं, तीन मूल कर दरें और दो परिकलित हैं। ये सभी किसी न किसी रूप में बहुत महत्वपूर्ण हैं। इन दरों को लागू करते समय अकाउंटेंट को कर दरों और गणना प्रक्रिया दोनों की निगरानी करने की आवश्यकता होती है। टैक्स अकाउंटिंग में छोटी-छोटी बातें भी अहम होती हैं, इन्हें जाने बिना आप कई गलतियां कर सकते हैं।

कानूनी संस्थाओं और व्यवसाय में लगे व्यक्तियों के लिए, कराधान की सभी बुनियादी बारीकियों को जानना महत्वपूर्ण है, और वैट दर कोई अपवाद नहीं है। यह इस राशि की सही गणना है जो व्यवसाय इकाई को कानून के ढांचे के भीतर और संघीय कर सेवा के साथ समस्याओं के बिना सही ढंग से कार्य करने की अनुमति देती है।

यह कर कानून में सबसे जटिल है। कराधान के इस क्षेत्र को नियंत्रित करने वाले नियमों में कुछ अस्पष्टताएँ और अस्पष्टताएँ हैं जो लेखाकारों के काम को अधिक कठिन और भ्रमित करने वाली बनाती हैं।

वैट की राशि बेची गई वस्तुओं के प्रकार या प्रदान की गई सेवाओं पर निर्भर करती है और प्रत्येक व्यक्तिगत मामले के लिए सरकारी अधिकारियों द्वारा विनियमित होती है।

गणना में दो प्रकार की वैट दरों का उपयोग किया जाता है:

• मूल कर दरें (0%, 10%, 18%)।
• अनुमानित कर दरें(18/118, 10/110)।

आधार दरें प्रदान की गई वस्तुओं और सेवाओं की लागत में जोड़ी जाती हैं। अनुमानित आंकड़े यह पता लगाने में मदद करते हैं कि बजट में उस राशि से कितना वैट भुगतान करने की आवश्यकता है जिसमें पहले से ही कर शामिल है।

मूल दर 0%

यदि ऑपरेशन प्रोद्भवन के दौरान होता है, तो दस्तावेजों में इसे "वैट के बिना" नोट द्वारा दर्शाया जाता है। ऐसा कराधान तरजीही नहीं है और करदाता को आवश्यक शर्तों को पूरा करने पर प्रदान किया जाता है और इसके लिए कुछ दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की आवश्यकता होती है, और ये हैं:

1. एक विदेशी प्रतिपक्ष कंपनी के साथ स्थापित अनुबंध की एक प्रति।
2. घोषणा की एक प्रति, जो रूसी संघ के सीमा शुल्क अधिकारियों द्वारा अनुमोदित है और माल के निर्यात की पुष्टि करती है।
3. निर्यातित माल के साथ आने वाले दस्तावेजों की फोटोकॉपी।
4. अन्य प्रकार के दस्तावेज़, जिनकी एक विस्तृत सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 में निर्दिष्ट है।

वैट दर, जिसका प्रतिशत शून्य है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 में प्रस्तुत लेनदेन में उपयोग के लिए स्वीकार्य है, जिसमें शामिल हैं:

• रूसी संघ में विदेशों में माल की निर्यात बिक्री।
• दूतावासों और अन्य राजनयिक संगठनों को वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री।
• निर्यात उत्पादों के नदी गोदामों और बंदरगाहों में भंडारण।
• अन्य देशों में बिजली का पारगमन।
• अंतरराष्ट्रीय स्तर के परिवहन का उत्पादन।
• तेल और परिष्कृत पेट्रोलियम उत्पादों का निर्यात।
• अपशिष्ट या स्क्रैप से कीमती धातुएँ निकालने वाले उद्यमों द्वारा कीमती उत्पादों की बिक्री।
• अंतरिक्ष उद्योग के लिए माल की बिक्री.

मूल दर 10%

इसे कम कहा जाता है और वाणिज्यिक गतिविधियों के प्रकारों की एक सख्ती से निर्दिष्ट सूची को संदर्भित करता है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में प्रस्तुत किए जाते हैं। ये सामान आवश्यक वस्तुएं हैं. इसमे शामिल है:

• व्यापक रूप से उपयोग किए जाने वाले खाद्य उत्पाद (मांस, मछली, डेयरी उत्पाद, अंडे, आदि)
• औषधियाँ और औषधीय पदार्थ (दवाएँ जो अनुसंधान में भाग लेने वाली फार्मेसियों में तैयार की जाती हैं)।
• बच्चों के उत्पाद (बुना हुआ कपड़ा, बच्चों के जूते, शिशु आहार, डायपर, आदि)
• समाचार पत्र और पत्रिकाएँ, साथ ही शैक्षिक और सांस्कृतिक महत्व की पुस्तकें।
• वंशावली पशु नस्लों की बिक्री: घोड़े, गाय, सूअर, भेड़, बकरी, आदि।
• विमान का उपयोग करके देश के भीतर यात्रियों और माल का परिवहन।

यह रूसी संघ की सरकार के फरमानों पर ध्यान देने योग्य है, जो इन सूचियों को निर्दिष्ट और स्पष्ट करते हैं, क्योंकि कुछ मापदंडों के लिए उत्पाद उनमें से किसी में शामिल नहीं किया जा सकता है, और अधिक वैट लगाया जाएगा।

उदाहरण के लिए, एक आवधिक मुद्रित प्रकाशन जिसमें 40% विज्ञापन प्रकाशन शामिल हैं, पहले से ही एक विज्ञापन प्रकाशन माना जाता है और उस पर 18% वैट लगता है।

वैट प्राप्त करने के लिए आयातित और घरेलू उत्पादन के मेडिकल सामान, जिसका प्रतिशत 10 है, के पास विशिष्ट मामलों में पंजीकरण प्रमाणपत्र होना चाहिए। यदि कोई नहीं है, या इसकी वैधता अवधि समाप्त हो गई है, तो कराधान अधिक होगा।

मूल दर 18%

उत्पादों की सीमित सूची पर 10% और 0% का वैट प्रतिशत प्रदान किया जाता है। यदि आपके द्वारा बेचा जाने वाला सामान या प्रदान की गई सेवाएँ प्रासंगिक रिज़ॉल्यूशन की वस्तुओं की सूची में शामिल नहीं हैं, तो आपके लिए वैट 18% है। अधिकांश वस्तुएँ और सेवाएँ उनकी बिक्री के सभी स्तरों पर ऐसे कराधान के अधीन हैं। यह दर निर्यात लेनदेन पर भी लागू होती है, जो एक या अधिक बिंदुओं में वैट के बिना "कंघी" में फिट नहीं होती है। किसी अन्य श्रेणी के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए दस्तावेजों या दस्तावेजों की कमी की स्थिति में लेनदेन समान मूल्य वर्धित कर के अधीन हैं।

इस वीडियो में कर दरों का अवलोकन भी देखें:

कर दरों का व्यावहारिक अनुप्रयोग

वैट राशि की गणना का सूत्र इस प्रकार है:

वैट=कर आधार*कर दर

उदाहरण 1. यदि आपने लकड़ी के कटिंग बोर्ड का उत्पादन शुरू किया और उन्हें 50,000 रूबल की राशि के लिए एक रेस्तरां में थोक में बेच दिया, तो आप 000 के भुगतान के लिए एक चालान जमा करेंगे, जिसमें से 9,000 का भुगतान राज्य को किया जाएगा।

• 50 000*18%=9 000
• 50 000+9 000=59 000

उदाहरण 2. यदि आपकी कंपनी 80,000 रूबल की राशि में आपके द्वारा उत्पादित बच्चों के बिस्तर खरीदने के लिए बच्चों के स्टोर से सहमत है, तो यह आपको वैट सहित 88,000 रूबल का भुगतान करेगी, और आप इन 8,000 रूबल का भुगतान बजट में करेंगे।

• 80 000*10%=8 000
• 80 000+8 000=88 000

अनुमानित दरों का उपयोग यह गणना करने के लिए किया जाता है कि आपको कुछ वस्तुओं या सेवाओं की अग्रिम या आंशिक आपूर्ति के लिए प्रदान की गई राशि से बजट में कितना भुगतान करना होगा। उदाहरण के लिए, आपको प्रदान की गई सेवा की आधी लागत प्राप्त हुई, और अंतिम भुगतान अगली कर अवधि में होगा। लेकिन टैक्स अभी चुकाना होगा.

उदाहरण 3. यदि आपके द्वारा प्रदान किया गया सामान, उदाहरण के लिए, 80,000 की राशि में समान पालने, आपके खाते में 80,000 रूबल स्थानांतरित करके आपको अग्रिम भुगतान किया गया था, तो आप गणना का उपयोग करके इस भुगतान से राज्य को भुगतान करने के लिए बाध्य हैं 10/110 की दर:

• 80,000*10/110= 7,273 रूबल।

जब स्थिति किसी ऐसे समूह की वस्तुओं या सेवाओं से संबंधित होती है जो 18% वैट के अधीन है, तो 18/118 की दर तदनुसार लागू की जाती है।

सामान्य सूत्र इस प्रकार दिखता है:

वैट राशि=अग्रिम राशि*18/118 (या 10/110)

अनुमानित दरें निम्नलिखित स्थितियों में लागू होती हैं:

• किसी तीसरे पक्ष से कोई सामान खरीदना।
• कृषि उत्पादों की बिक्री.
• कर एजेंट द्वारा कर का भुगतान.
• संपत्ति के अधिकारों का आंशिक या पूर्ण हस्तांतरण।
• और भी बहुत कुछ।

तो, वैट का मुख्य कार्य राज्य के बजट को फिर से भरना है, जिसके लिए यह उत्कृष्ट कार्य करता है, क्योंकि सभी उद्यमी बिक्री के किसी भी स्तर पर कर का भुगतान करते हैं। इसीलिए किसी व्यावसायिक इकाई के कामकाज में वैट कर दर की सही गणना और वस्तुओं के एक विशिष्ट समूह के लिए इसका सही निर्धारण बहुत महत्वपूर्ण है।