लाभांश का कराधान: दर, पोस्टिंग। जेएससी ने लाभांश का भुगतान किया: कानूनी संस्थाओं के लिए लाभांश कर घोषणा भरें

लाभांश वह लाभ है जो किसी कंपनी के मालिकों को उसके प्रभावी संचालन के परिणामस्वरूप प्राप्त होता है। हालाँकि, किसी भी आय की तरह, लाभांश पर भी कर का भुगतान किया जाना चाहिए। आइए देखें कि लाभांश पर आयकर की गणना कैसे करें।

लाभांश की अवधारणा

कराधान में, लाभांश का मतलब वह आय है जो एक कानूनी इकाई के मालिक को परिणामी लाभ वितरित करते समय प्राप्त होता है। उदाहरण के लिए, एक संयुक्त स्टॉक कंपनी में प्रतिभागियों को लाभांश का भुगतान किया जाता है, और एक एलएलसी में, लाभ आमतौर पर उपलब्ध शेयरों के अनुसार संस्थापकों के बीच वितरित किया जाता है। लाभ का भुगतान व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं दोनों को किया जाता है। लेकिन अब उन पर कर चुकाने का दायित्व है: व्यक्तियों के लिए - व्यक्तिगत आयकर, और कानूनी संस्थाओं के लिए - आयकर।

कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों के लाभांश पर कर की दरें

व्यक्तिगत आयकर

2015 तक, यदि किसी नागरिक को लाभ प्राप्त होता था, तो व्यक्तियों से लाभांश पर आयकर की गणना नौ प्रतिशत की दर से की जाती थी। अब यह दर अधिक है और 13 प्रतिशत है. अनिवार्य कर की राशि लाभांश का भुगतान करने वाले संगठन द्वारा रोक ली जाती है।

यह पता चला है कि 2015 के बाद से, लाभांश दर "वेतन" दर के बराबर हो गई है, हालांकि आयकर बीमा निधि में योगदान के अधीन नहीं है, क्योंकि यह श्रम कानून के दायरे से बाहर है। लाभांश पर करों की गणना का सामान्य सूत्र कला के खंड 5 में प्रदान किया गया है। 275 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसकी मदद से, व्यक्तिगत आयकर और आयकर दोनों की गणना की जाती है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 जून, 2015 संख्या 03-04-06/34935)।

कर कटौती कब लागू नहीं होती?

व्यक्तिगत आयकर रिपोर्टिंग

टैक्स कोड (अनुच्छेद 230 के खंड 4) के अनुसार, जिन व्यक्तियों को रूसी संघ के टैक्स कोड (अनुच्छेद 226.1) के अनुसार कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है, उन्हें कर निरीक्षणालय के क्षेत्रीय विभाग को जानकारी जमा करनी होगी:

सूचना क्रम में और कला में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर प्रसारित की जाती है। 289 टैक्स कोड।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि ऐसे कर एजेंट व्यक्तियों की आय का प्रमाण पत्र प्रदान करके संघीय कर सेवा को व्यक्तियों के मुनाफे की जानकारी स्थानांतरित करने की सामान्य प्रक्रिया के अधीन नहीं हैं।

आयकर रिटर्न फॉर्म अब प्रभावी है। यह तब भरा जाता है जब कर एजेंटों को लाभांश का भुगतान करना होता है। घोषणा प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 02/05/2015 के एक पत्र द्वारा अनुमोदित किया गया था।

आयकर

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, लाभांश के लिए कर आधार कला के अनुसार निर्धारित किया जाता है। 275 रूसी संघ का टैक्स कोड। लाभांश के भुगतान के दिन सीधे उस संगठन द्वारा 13% की दर से आयकर रोक लिया जाता है जो उन्हें जारी करता है। यह ध्यान देने योग्य है कि एक कानूनी इकाई को लाभांश के भुगतान के अगले दिन से पहले कर को बजट में स्थानांतरित करना होगा।

यदि आय किसी विदेशी संगठन से प्राप्त होती है, तो कर की गणना और भुगतान घरेलू संगठन के कंधों पर होता है। यदि भुगतान किसी रूसी संगठन द्वारा किया जाता है, तो यह वह संगठन है जो प्राप्तकर्ता कंपनी के लिए कर रोकने और भुगतान करने के लिए बाध्य है।

कराधान व्यवस्था की परवाह किए बिना रूसी कंपनियों के लिए कर एजेंट जिम्मेदारियाँ मौजूद हैं।

शुद्ध संपत्ति की गणना

कानून के अनुसार, लाभांश वितरित नहीं किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, यदि कंपनी की शुद्ध संपत्ति अधिकृत पूंजी से कम हो गई है। ऐसा करने के लिए, आपको यह जानना होगा कि इन "शुद्ध संपत्तियों" की गणना कैसे करें।

शुद्ध संपत्ति का मूल्य निर्धारित करने की प्रक्रिया रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 84एन दिनांक 28 अगस्त 2014 द्वारा अनुमोदित की गई थी और यह जेएससी और एलएलसी दोनों पर बाध्यकारी है।

शुद्ध संपत्ति का मूल्य उन सभी चीजों के बही मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है जो संगठन के संस्थापकों के निपटान में मौजूद होंगे यदि वे हर एक दायित्व का भुगतान करते हैं; यह मान लेखांकन डेटा के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

गणना करते समय, अधिकृत पूंजी में अवैतनिक योगदान या शेयरों के भुगतान के लिए संस्थापकों की प्राप्य राशि को संगठन की कुल संपत्ति से घटा दिया जाता है।

जहाँ तक देनदारियों का सवाल है, उन्हें सरकारी सहायता के रूप में या निःशुल्क हस्तांतरित संपत्ति के रूप में प्राप्त भविष्य की आय की राशि से कम किया जाना चाहिए।

लाभांश पर कर की गणना कैसे करें

आइए देखें कि गणना कैसे की जाती है।

उदाहरण 1

अल्फा एलएलसी की अधिकृत पूंजी में तीन निवेशकों के बराबर शेयर शामिल हैं। मई 2016 में, एलएलसी ने अपने संस्थापकों पी.एस. इवानोव और एस.आई. पेट्रोव को भुगतान किया। - रूसी नागरिक, और सिदोरचुक आई.पी. - रूसी संघ के एक अनिवासी, यूक्रेन के नागरिक को लाभांश। प्रत्येक - 300,000.00 रूबल की राशि में।

उनका भुगतान करते समय, व्यक्तिगत आयकर रोक दिया जाता है। रूसियों से - 39,000.00 रूबल। (300,000 x 13%); प्रत्येक रूसी प्रतिभागी को 261,000.00 रूबल प्राप्त हुए। (300,000 – 39,000).

यूक्रेन के एक नागरिक से रोका गया व्यक्तिगत आयकर 45,000.00 रूबल था। (300,000 x 15%), और सिदोरचुक आई.पी. को भुगतान। 255,000.00 रूबल की राशि। (300,000-45,000)।

संस्थापकों को भुगतान के अगले दिन, अल्फा एलएलसी ने 123,000.00 रूबल की राशि में रोके गए व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित कर दिया। बजट के लिए (39,000+39,000+45,000)।

उदाहरण 2

2016 में बीटा एलएलसी ने 2015 के लिए 1,000,000.00 रूबल की राशि में लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया। अपने निवेशकों के लिए: गामा एलएलसी (अधिकृत पूंजी का 60%), डेल्टा एलएलसी (30%), रूसी संघ के निवासी पी.एस. इवानोव। (7%) और रूसी संघ के अनिवासी यूक्रेनी सिदोरचुक आई.पी. (3%).

बीटा एलएलसी के पास अधिकृत पूंजी में शेयर हैं:

• एप्सिलॉन एलएलसी - 100%; बीटा एलएलसी के पास यह शेयर तीन वर्षों के लिए है: 2014, 2015 और 2016, यानी लाभांश आय पर 0% की दर से कर लगाया जाएगा।
• ज़ेटा एलएलसी - 40%, यानी लाभांश आय पर 13% की दर से कर लगेगा।

2015 में, बीटा एलएलसी को एप्सिलॉन एलएलसी से 1,500,000.00 रूबल की राशि में लाभांश प्राप्त हुआ। और ज़ेटा एलएलसी से - RUB 500,000.00 की राशि में। 2015 में बीटा एलएलसी द्वारा अपने प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश के लिए कर आधार की गणना करते समय इन लाभांश को ध्यान में नहीं रखा गया था। 2015 के अंत में, बीटा एलएलसी ने अपने प्रतिभागियों के बीच 1,000,000.00 रूबल की राशि में लाभ वितरित किया। निम्नलिखित क्रम में:

• इवानोव पी.एस. और सिदोरचुक आई.पी. रगड़ 70,000.00 प्रत्येक और 30,000.00 रूबल। क्रमश;
• गामा एलएलसी - रगड़ 600,000.00;
• डेल्टा एलएलसी - रगड़ 300,000.00।

लाभांश का भुगतान मई 2016 में किया गया था। व्यक्तिगत आयकर और उन पर आयकर की गणना निम्नानुसार की जाती है:

• सिदोरचुक में आई.पी. व्यक्तिगत आयकर की राशि RUB 4,500.00 थी। (30,000 x 15%), सिदोरचुक आई.पी. को भुगतान। RUB 25,500.00 की राशि। (30,000 – 4,500).
• इवानोव पी.एस. व्यक्तिगत आयकर की गणना निम्नलिखित नियम के अनुसार की जाती है: यदि लाभांश जारी करने वाली कंपनी किसी अन्य संगठन में लाभ कमाती है, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना सूत्र का उपयोग करके की जानी चाहिए: व्यक्तिगत आयकर = 13% x (Div - Div1) x Div2/ डिव, कहां:
  • व्यक्तिगत आयकर रूसी संघ के एक व्यक्तिगत निवासी का परिकलित कर है;
  • डिव - वितरित किए जाने वाले लाभ की राशि (हमारे उदाहरण में, 1,000,000.00 रूबल);
  • Div1 - प्राप्त लाभांश की राशि (इसमें तीसरे पक्ष से प्राप्त लाभ शामिल है, जिसमें पिछली अवधि भी शामिल है, लेकिन कर की गणना में शामिल नहीं है), लाभांश के रूप में रूसी संगठनों द्वारा प्राप्त आय घटा, बशर्ते कि उस दिन लाभांश के भुगतान पर निर्णय, कम से कम 365 कैलेंडर दिनों के लिए लाभांश प्राप्त करने वाला संगठन लगातार स्वामित्व के अधिकार से लाभांश या डिपॉजिटरी रसीदों का भुगतान करने वाले संगठन की अधिकृत पूंजी का कम से कम 50 प्रतिशत रखता है जो संबंधित राशि में लाभांश प्राप्त करने का अधिकार देता है। संगठन द्वारा भुगतान किए गए लाभांश की कुल राशि का कम से कम 50 प्रतिशत (आरयूबी 500,000.00 - ज़ेटा एलएलसी से आय);
  • Div2 - एक व्यक्ति का शेयर (लाभांश) - रूसी संघ का निवासी (RUB 70,000.00)।

  तो, इवानोव पी.एस. से लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर। RUB 4,550.00 की राशि। (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000); इवानोव को 65,450.00 रूबल (70,000.00 - 4,550) मिलेंगे।

• गामा एलएलसी से प्राप्त लाभांश को कटौती की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है, क्योंकि वे 0% की दर से आयकर के अधीन हैं।
• बीटा एलएलसी के कर एजेंट द्वारा रोके गए डेल्टा एलएलसी के लाभांश पर आयकर की राशि 195,00.00 रूबल होगी। (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000)। प्रतिभागी को 280,500 रूबल (300,000 - 19,500) मिलते हैं।

लाभांश को ध्यान में रखते हुए व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि का निर्धारण कैसे करें: वीडियो

1 जनवरी 2015 के बाद भुगतान किए गए लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर 13% की दर से रोका जाना चाहिए। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि उन्हें किस अवधि में वितरित किया गया है। लाभांश की गणना और कर भुगतान के विशेष मामले भी हैं।

2016 में लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर की दर

निवासियों के लिए 2016 में लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर की दर, यानी उन लोगों के लिए जो पिछले 12 महीनों में कम से कम 183 दिनों तक रूस में रहे हैं, है 13% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 का खंड 1)।

गैर-निवासियों के लिए 2016 में लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर की दर - 15 % (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3)।

हम आपको याद दिला दें कि संस्थापक की कर स्थिति प्रत्येक भुगतान के समय कंपनी द्वारा निर्धारित की जानी चाहिए। वर्ष के दौरान, वह निवासी या अनिवासी बन सकता है। कर अवधि के परिणामों के आधार पर, कंपनी प्रतिभागी की अंतिम कर स्थिति और दर निर्धारित करती है। यदि स्थिति बदल गई है, तो संपूर्ण कर अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर की पुनर्गणना करना आवश्यक है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/05/2012 संख्या 03-04-05/6-444)।

लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर की गणना

लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, आपको वह दर लागू करनी चाहिए जो आय प्राप्त होने की तारीख पर प्रभावी हो। और ऐसी तारीख को वह दिन माना जाता है जब प्रतिभागी को लाभांश का भुगतान किया जाता है। यदि 2016 में ऐसा हुआ, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना 13% की दर से की जानी चाहिए। यदि किसी शेयरधारक को विवरण में त्रुटि के कारण पैसा नहीं मिला, तो वास्तव में उसकी कोई आय नहीं है।

यदि कंपनी को किसी अन्य संगठन में भागीदारी से लाभांश प्राप्त हुआ है, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय, आपको रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 5 से सूत्र का उपयोग करना चाहिए। सबसे पहले, आपको प्रतिभागी के लाभांश का हिस्सा निर्धारित करने की आवश्यकता है: उसके पक्ष में भुगतान की राशि को सभी वितरित लाभांश से विभाजित करें। फिर वितरित लाभांश की कुल राशि और वर्तमान अवधि और पिछले वर्ष में प्राप्त लाभांश के बीच का अंतर निर्धारित करें। पहले संकेतक को दूसरे और कर की दर से गुणा किया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि लाभांश पर कर की दर 2015 में बदल गई, व्यक्तिगत आयकर की गणना को प्रभावित नहीं करती है।

उदाहरण

2014 में, कंपनी को 254,000 रूबल की राशि में किसी अन्य संगठन में भागीदारी से लाभांश प्राप्त हुआ। 2015 में, यह 4 मिलियन रूबल की राशि में मुनाफा वितरित करता है। अधिकृत पूंजी में इवानोव की हिस्सेदारी 30% है, पेत्रोव की हिस्सेदारी 70% है। इवानोव को 1,200,000 रूबल मिलना चाहिए। (आरयूबी 4,000,000 × 30%), पेट्रोव - आरयूबी 2,800,000। (रगड़ 4,000,000 × 70%)।

इवानोव के लाभांश से 146,094 रूबल का कर रोका जाना चाहिए। (RUB 1,200,000 : RUB 4,000,000 × (RUB 4,000,000 - RUB 254,000) × 13%)। पेत्रोव से - 340,886 रूबल। (RUB 2,800,000 : RUB 4,000,000 × (RUB 4,000,000 - RUB 254,000) × 13%)।

2016 में लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान

कर का भुगतान करने की कंपनी की बाध्यता लाभांश के हस्तांतरण के समय उत्पन्न होती है।

व्यवहार में, अक्सर ऐसा होता है कि एक कंपनी एक शहर में निरीक्षणालय में पंजीकृत होती है, और दूसरे शहर में रहने वाले संस्थापक के पास हिस्सेदारी होती है। सवाल उठता है कि लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान किस निरीक्षणालय को किया जाना चाहिए।

आइए हम तुरंत कहें कि बजट से निपटान की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर नहीं करती है कि आय प्राप्तकर्ता कहाँ पंजीकृत है। कंपनी लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर को उस निरीक्षणालय में स्थानांतरित करती है जिसके साथ वह स्वयं पंजीकृत है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 7)। हम आपको याद दिला दें कि यह उस दिन किया जाना चाहिए जिस दिन लाभांश संस्थापक को हस्तांतरित किया जाता है (अनुच्छेद 223 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)।

2016 में लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर। नमूना भुगतान आदेश

यदि कंपनी ने शेयरों और व्यक्तिगत आयकर पर लाभांश हस्तांतरित किया, लेकिन पैसा वापस कर दिया गया, उदाहरण के लिए, शेयरधारक के बैंक विवरण में बदलाव के कारण, और फिर से शेयरधारक को हस्तांतरित कर दिया गया, तो वापस लौटने और पुनः करने की कोई आवश्यकता नहीं है। व्यक्तिगत आयकर संचारित करें। शेयरधारकों को जारी किए गए लाभांश पर कर उनके भुगतान की तारीख से एक महीने के भीतर बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। अर्थात्, लाभांश के हस्तांतरण के समय कंपनी पर व्यक्तिगत आयकर रोकने की बाध्यता उत्पन्न होती है। यदि किसी शेयरधारक को विवरण में त्रुटि के कारण पैसा नहीं मिलता है, तो उसे वास्तव में कोई आय प्राप्त नहीं होती है। इसलिए, पहले बजट में स्थानांतरित किया गया व्यक्तिगत आयकर एक अधिक भुगतान है। इसे बजट से वापस किया जाना चाहिए, और जब लाभांश फिर से स्थानांतरित किया जाता है, तो रोक दिया जाता है और फिर से भुगतान किया जाता है। लेकिन, जैसा कि हमें पता चला, वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि कंपनी को अधिक भुगतान वापस न करने का अधिकार है। इसे बिना आवेदन के भी गिना जा सकता है।

लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर भुगतान का स्थगन

कंपनी संस्थापक के लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर के भुगतान को स्थगित कर सकती है यदि उसके पास उसके खिलाफ कोई प्रतिदावा है। उदाहरण के लिए, सामान का भुगतान करना या ऋण चुकाना।

जवाबी ऋणों की भरपाई होनी चाहिए। लेकिन यदि ऋण लाभांश से अधिक (या बराबर) है, तो कंपनी संस्थापक को धन हस्तांतरित नहीं करेगी, और इसलिए व्यक्तिगत आयकर नहीं रोक पाएगी। प्राप्त आय को 1 फरवरी, 2017 से पहले निरीक्षणालय को सूचित किया जाना चाहिए। फिर संस्थापक स्वयं एक घोषणा प्रस्तुत करेगा, जिसके अनुसार कर भुगतान की समय सीमा 15 जुलाई, 2017 से पहले नहीं है।

उदाहरण

लाभांश 500 हजार रूबल के बराबर हैं। कंपनी उन्हें माइनस टैक्स पढ़ती है। यानी 435 हजार रूबल (500,000 रूबल × (100% -13%))। कर के रूप में अंतर (65 हजार रूबल) प्रतिभागी को अगले वर्ष ही हस्तांतरित किया जा सकता है, जब भुगतान करने की बाध्यता उत्पन्न होती है। परिणामस्वरूप, धन के भुगतान (कर की राशि में) को अगले वर्ष के मध्य तक स्थगित करना संभव होगा।

लेकिन यहां जोखिम भी हैं. चूंकि कंपनी और संस्थापक एक-दूसरे पर निर्भर हैं, इसलिए ऐसे लेनदेन कर अधिकारियों के विशेष नियंत्रण में होते हैं। अत: केवल वास्तविक ऋणों की ही गणना की जानी चाहिए। लाभांश भुगतान की पूर्व संध्या पर संस्थापक को पैसा उधार देना और फिर मांगों को पढ़ना जोखिम भरा है। इसके अलावा, प्रत्येक ऋण का भुगतान ऑफसेट के समय किया जाना अधिक सुरक्षित है। इसके अलावा, दावों की भरपाई पर एक द्विपक्षीय समझौता तैयार करना उचित है। भले ही कर अधिकारी इसे अमान्य करने का प्रयास करें, अदालत में दावों से लड़ना संभव होगा (21 मार्च, 2014 की अपील की दूसरी मध्यस्थता अदालत का संकल्प संख्या A29-6811/2013)।

यदि संस्थापकों में से किसी एक ने सदस्यता छोड़ दी और उसका हिस्सा अन्य प्रतिभागियों के बीच नि:शुल्क वितरित किया गया, तो प्रत्येक संस्थापक का हिस्सा वस्तु के रूप में आय है। और व्यक्तिगत आयकर को उसके वास्तविक मूल्य से रोका जाना चाहिए। चूंकि आय गैर-नकद है, इसलिए प्राप्ति के समय कर रोकना संभव नहीं है। इसलिए, आप इस वर्ष संस्थापकों को भुगतान की गई किसी भी आय से ऐसा कर सकते हैं। लाभांश सहित. आपको बस इस बात का ध्यान रखना होगा कि रोकी गई कर की राशि भुगतान के 50% से अधिक नहीं होनी चाहिए। और यदि संस्थापकों के पास वर्ष के अंत तक कोई नकद आय नहीं है, तो रोके गए व्यक्तिगत आयकर की सूचना निरीक्षणालय को देनी होगी।

लाभांश पर 2-एनडीएफएल की सहायता करें

में लाभांश पर प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएलपिछले वर्ष के लिए "भौतिक विज्ञानी" की आय के साथ-साथ इस अवधि के लिए व्यक्तिगत आयकर राशि के बारे में जानकारी शामिल करना आवश्यक है। लाभांश के रूप में आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख उनके भुगतान का दिन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 223 के उपखंड 1, खंड 1)। इसलिए, यदि किसी कंपनी ने 2016 में लाभांश का भुगतान किया है, तो इन राशियों को 2016 के प्रमाणपत्र में शामिल किया जाना चाहिए। इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना 13% की दर से की जानी चाहिए।

एक कानूनी इकाई जो अपने प्रतिभागियों, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों दोनों के पक्ष में लाभांश का भुगतान करती है, इन फंडों पर कर की गणना करने के लिए बाध्य है। भुगतान का प्रकार इस बात पर निर्भर करता है कि पैसा किसे दिया जाता है: यदि यह एक संगठन है, तो आयकर की गणना और बजट में योगदान किया जाता है; यदि यह एक व्यक्ति है, तो व्यक्तिगत आयकर। आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि किस क्रम में, किस दर पर और किस अवधि के भीतर प्रतिभागियों के पक्ष में भुगतान से बजट में कटौती करना आवश्यक है।

2016 में लाभांश कर का भुगतान उन सभी संगठनों द्वारा किया जाता है जो अपने प्रतिभागियों को लाभ हस्तांतरित करते हैं। इस मामले में कर व्यवस्था कोई मायने नहीं रखती।

टिप्पणी:वस्तु (संपत्ति) के रूप में लाभांश (बाद में लाभ, आय के रूप में संदर्भित) का भुगतान करते समय, भुगतान की गणना करने की कोई बाध्यता नहीं है, हालांकि, नियामक अधिकारियों को इसके बारे में पहले से सूचित किया जाना चाहिए।

लाभांश भुगतान की गणना

गणना प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि क्या संगठन को शेयरधारक के रूप में आय प्राप्त हुई है।

यदि कंपनी को यह लाभ प्राप्त हुआ, तो कर की गणना 2 चरणों में की जाती है:

बीडी = डॉट्स - डीपोल

डाटाबेस- लाभांश का कर योग्य आधार।

Dobsh- सभी शेयरधारकों को लाभ का भुगतान

Dotd- शेयरधारक संगठन द्वारा स्वयं प्राप्त आय

इसके बाद देय भुगतान राशि की गणना की जाती है:

सीएच = डॉटडी: डॉट एक्स बीडी एक्स रेट

Dotd- एक विशिष्ट शेयरधारक के लिए कटौती (जिसके लिए कर की गणना की जाती है)

Dobsh- सभी शेयरधारकों को भुगतान

बोली- लाभांश पर कर की दर

उदाहरण 1

आरंभिक डेटा:

Sfera LLC ने अपने शेयरधारक Concors LLC को 100,000 रूबल की राशि का भुगतान किया।

सभी प्रतिभागियों के लिए कटौती की कुल राशि 300,000 रूबल थी।

बदले में, Sfera LLC को Topaz LLC से एक शेयरधारक के रूप में 80,000 रूबल की आय प्राप्त हुई।

करदाता दर - 13%

भुगतान गणना:

एनबीडी = 200,000 रूबल:

300 000 - 80 000

सीएच = 9,438 रूबल:

100,000: 300,000 x 220,000 * 13%

कुल मिलाकर, Sfera LLC को बजट में 9,438 रूबल का भुगतान करना होगा।

यदि संगठन को शेयरधारक के रूप में आय प्राप्त नहीं हुई, तो गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

सीएच = डॉट एक्स दर

उदाहरण क्रमांक 2

Sfera LLC ने Concors LLC को 100,000 रूबल की राशि का भुगतान किया।

बजट के लिए देय एन एंड पी की राशि 13,000 रूबल होगी:

लाभांश भुगतान का भुगतान

शेयरधारकों को योगदान से भुगतान बजट में बाद में नहीं किया जाना चाहिए:

• प्रतिभागी को धन हस्तांतरित करने का दिन (टीएनपी);
• लाभांश के भुगतान के लिए बैंक से धनराशि प्राप्त होने का दिन या किसी व्यक्ति के खाते में उनके स्थानांतरण का दिन (व्यक्तिगत आयकर)

लाभांश पर कितनी बार कर देना होगा?

शेयरधारकों को प्रत्येक वितरण के बाद भुगतान किया जाता है।

रिपोर्टिंग

व्यक्तियों को भुगतान की गई धनराशि 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में परिलक्षित होती है, जो रिपोर्टिंग वर्ष के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से पहले निरीक्षणालय को प्रस्तुत की जाती है।

शेयरधारकों-कानूनी संस्थाओं को भुगतान किया गया लाभ कर रिटर्न घोषणा में प्रतिबिंब के अधीन है, जो रिपोर्टिंग और कर अवधि के अंत में प्रस्तुत किया जाता है।

पैसे ट्रांसफर करने के लिए KBK

भुगतान की गई धनराशि के लिए:

• व्यक्तियों के लिए - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• रूसी कानूनी संस्थाएँ - 182 1 01 01040 01 1000 110;
• विदेशी कानूनी संस्थाओं के लिए - 182 1 01 01050 01 1000 110।

यह देखने के बाद कि कानूनी संस्थाओं के लिए 2016 के लाभांश कर का भुगतान कैसे किया जाता है, आइए उपरोक्त संक्षेप में बताएं:

• यदि किसी व्यक्ति को धनराशि का भुगतान किया जाता है, तो व्यक्तिगत आयकर की गणना की जानी चाहिए और 13% या 15% की दर से भुगतान किया जाना चाहिए (यह इस पर निर्भर करता है कि व्यक्ति निवासी है या नहीं);
• यदि आय किसी कानूनी इकाई-शेयरधारक द्वारा प्राप्त की जाती है, तो करदाता आय की गणना और भुगतान 13% और 15% की दरों पर भी करना आवश्यक है;

एक सीमित देयता कंपनी लाभ कमाने के लिए बनाई गई एक वाणिज्यिक इकाई है। एलएलसी प्रतिभागी लाभ के वितरण और रोके गए करों पर निर्णय लेने के बाद ही व्यवसाय से आय का अपना हिस्सा प्राप्त कर सकते हैं। 2019 के लिए टैक्स क्या है? 2019 में लाभांश पर कर की दर इस बात पर निर्भर करती है कि प्रतिभागी किस श्रेणी (व्यक्तिगत या कानूनी इकाई) से संबंधित है, और कई अन्य महत्वपूर्ण मानदंडों पर, जिन पर हम आगे विचार करेंगे।

2019 में व्यक्तियों के लिए लाभांश कर

प्रतिभागियों - व्यक्तियों से लाभांश का कराधान उनकी स्थिति पर निर्भर करता है: क्या वे आय के भुगतान के समय रूसी संघ के निवासियों के रूप में पहचाने जाते हैं। 2019 में है:

• निवासी व्यक्तियों के लिए 13%;
• अनिवासी व्यक्तियों के लिए 15%।

रूसी निवासी की स्थिति इस बात पर निर्भर करती है कि पिछले 12 महीनों में प्रतिभागी वास्तव में कितने कैलेंडर दिनों में रूस में था। यदि कम से कम 183 ऐसे दिन हैं (जरूरी नहीं कि एक पंक्ति में), तो नागरिक को निवासी के रूप में मान्यता दी जाती है। उनके लिए, 2019 में व्यक्तियों के लिए लाभांश पर भुगतान किया गया कर 13% की दर से लगाया जाएगा। उपचार और प्रशिक्षण जैसे वैध कारणों के लिए विदेश में बिताई गई अवधि को ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 207)।

नागरिकता रूसी संघ के निवासी की स्थिति को प्रभावित नहीं करती है, इसलिए यह एक विदेशी संस्थापक भी हो सकता है यदि वह वास्तव में पिछले 12 महीनों में अधिकांश समय रूस में रहा हो।

कंपनी स्वयं बजट में स्थानांतरण के लिए 2019 में लाभांश से व्यक्तिगत आयकर रोकने के लिए बाध्य है। व्यवसाय से आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के लिए, कंपनी एक कर एजेंट है। संस्थापक को कराधान के बाद लाभांश का भुगतान किया जाता है, इसलिए उसे व्यक्तिगत आयकर की स्वतंत्र रूप से गणना और हस्तांतरण करने की आवश्यकता नहीं होती है।

हालाँकि, यदि लाभांश नकद (अचल संपत्ति, सामान, अन्य संपत्ति) में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, तो स्थिति बदल जाती है। कर एजेंट स्थानांतरण के लिए कर राशि को रोक नहीं सकता है, क्योंकि प्रतिभागी को धनराशि का भुगतान नहीं किया जाता है। इस मामले में, एलएलसी व्यक्तिगत आयकर रोकने की असंभवता के बारे में निरीक्षणालय को सूचित करने के लिए बाध्य है।

अब व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की सभी ज़िम्मेदारियाँ उस भागीदार को हस्तांतरित कर दी जाती हैं जिसने संपत्ति में लाभांश प्राप्त किया है। ऐसा करने के लिए, वर्ष के अंत में, आपको संघीय कर सेवा को फॉर्म 3-एनडीएफएल में एक घोषणा जमा करनी होगी और स्वयं कर का भुगतान करना होगा।

संस्थापक को गैर-मौद्रिक आय का भुगतान करते समय अतिरिक्त कठिनाइयाँ इस तथ्य के कारण होती हैं कि कर अधिकारी संपत्ति के ऐसे हस्तांतरण को बिक्री मानते हैं, क्योंकि इसमें मालिक का परिवर्तन शामिल होता है। और संपत्ति बेचते समय, उसके मूल्य पर कर लगाया जाना चाहिए, यह उस कराधान प्रणाली पर निर्भर करता है जिस पर कंपनी संचालित होती है:

• वैट और आयकर (OSNO के लिए);
• एकल कर (सरलीकृत कर प्रणाली के लिए)।

यदि कोई कानूनी इकाई यूटीआईआई के लिए काम करती है, तो संस्थापक को संपत्ति के हस्तांतरण के लेनदेन पर सामान्य या सरलीकृत व्यवस्था के तहत कर लगाया जाना चाहिए (यदि कंपनी यूटीआईआई और एसटीएस व्यवस्थाओं को जोड़ती है)।

इसका परिणाम वास्तव में एक बेतुकी स्थिति है जब लाभांश के रूप में हस्तांतरित संपत्ति पर दो बार कर लगाया जाता है:

• संस्थापक द्वारा भुगतान किया गया व्यक्तिगत आयकर;
• उस व्यवस्था के अनुसार "बिक्री" पर कर जिसे संघीय कर सेवा कंपनी को स्वयं भुगतान करने के लिए बाध्य करती है।

कुछ मामलों में, अदालतें एलएलसी का पक्ष लेती हैं, यह मानते हुए कि संपत्ति की बिक्री के कोई संकेत नहीं हैं, लेकिन अदालत के फैसलों का विरोध भी होता है। यदि आप अदालत में कर अधिकारियों के साथ बहस करने के लिए तैयार नहीं हैं, तो हम इस पद्धति का उपयोग करने की अनुशंसा नहीं करते हैं। शायद किसी दिन रूसी संघ के टैक्स कोड में उचित परिवर्तन किए जाएंगे, लेकिन अभी के लिए संपत्ति के साथ लाभांश का भुगतान अतिरिक्त कराधान की धमकी देता है।

2019 में कानूनी संस्थाओं के लिए लाभांश कर

एक सीमित देयता कंपनी में भागीदार न केवल एक व्यक्ति हो सकता है, बल्कि एक कानूनी इकाई (रूसी या विदेशी कंपनी) भी हो सकता है। 2019 में कानूनी संस्थाओं द्वारा भुगतान किए गए लाभांश का कराधान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 द्वारा स्थापित मानकों के अनुसार किया जाता है।

जैसा कि हम देख सकते हैं, यदि किसी रूसी संगठन के पास किसी अन्य रूसी कंपनी की अधिकृत पूंजी में कम से कम 50% है, तो प्राप्त लाभांश (शून्य दर) पर कोई आयकर नहीं लगाया जाता है। इस लाभ की पुष्टि करने के लिए, प्रतिभागी-कानूनी इकाई को आय का भुगतान करने वाले संगठन की पूंजी में हिस्सेदारी के अधिकार की पुष्टि करने वाले निरीक्षण दस्तावेजों को प्रस्तुत करना होगा।

ऐसे दस्तावेज़ हो सकते हैं:

• बिक्री या विनिमय का अनुबंध;
• विभाजित करने, अलग करने या धर्म परिवर्तन करने के निर्णय;
• अदालत के फैसले;
• स्थापना पर समझौता;
• स्थानांतरण आदि के कार्य

2019 में लाभांश पर आयकर उन कानूनी संस्थाओं के लिए भी स्थापित किया गया था जो विशेष व्यवस्थाओं (यूएसएन, एकीकृत कृषि कर, यूटीआईआई) के तहत काम करते हैं। ऐसी कानूनी संस्थाएँ अपनी गतिविधियों से प्राप्त आय के संबंध में आयकर का भुगतान नहीं करती हैं। हालाँकि, अन्य संगठनों में भागीदारी से प्राप्त आय के लिए अपवाद बनाए गए हैं:

• सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 2 के प्रावधान लागू होते हैं;
• एकीकृत कृषि कर पर कंपनियों के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.1 के अनुच्छेद 3 के मानदंड लागू होते हैं।

इन लेखों में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि विशेष कर व्यवस्था अन्य उद्यमों में भागीदारी से प्राप्त मुनाफे पर लागू नहीं होती है। यूटीआईआई पर कंपनियों के लिए, हालांकि ऐसा कोई प्रत्यक्ष खंड नहीं है, आयकर से छूट केवल रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 में निर्दिष्ट गतिविधियों से प्राप्त आय पर लागू होती है।

इस प्रकार, 2019 में एक कानूनी इकाई के लाभांश पर कर का भुगतान आयकर के रूप में किया जाता है (तालिका में दर्शाई गई दरों पर), भले ही, सामान्य तौर पर, एक विशेष व्यवस्था के तहत एक कंपनी को इस कर का भुगतान करने से छूट दी गई हो।

जैसा कि एक व्यक्तिगत भागीदार के मामले में, कर एजेंट आयकर रोकने और जमा करने के लिए बाध्य होता है, वह संगठन है जिसने लाभांश का भुगतान किया है। कर भुगतान की समय सीमा भुगतान के दिन के अगले दिन से बाद की नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 287)।

गणना सूत्र

2019 में कर लाभांश किस विषय पर हैं, इस सवाल पर हमारे विचार को समाप्त करते हुए, हम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 से गणना सूत्र प्रस्तुत करते हैं। यदि लाभांश का भुगतान किसी ऐसी कंपनी द्वारा किया जाता है जिसने स्वयं किसी अन्य संगठन में भागीदारी से लाभ प्राप्त किया है, तो आपको इसके बारे में जानने की आवश्यकता है।

एन = के एक्स सीएच एक्स (डी1 - डी2)

• एन - रोके जाने वाले कर की राशि;
• के - वितरित लाभ की कुल राशि के लिए उनके प्राप्तकर्ता के पक्ष में वितरित किए जाने वाले लाभांश की राशि का अनुपात;
• Сн - कर की दर;
• डी1 - सभी प्राप्तकर्ताओं के पक्ष में वितरित लाभांश की कुल राशि;
• डी2 - वर्तमान और पिछली रिपोर्टिंग (कर) अवधि में संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश की कुल राशि, यदि आय की गणना करते समय उन्हें पहले ध्यान में नहीं रखा गया था।

उसी समय, संकेतक डी2 में लाभांश शामिल नहीं है, जिस पर शून्य लाभ कर की दर लागू होती है।

2019 में लाभांश पर करों की गणना करते समय इस सूत्र को लागू किया जाना चाहिए, जो रूसी कानूनी संस्थाओं और रूसी संघ के व्यक्तिगत निवासियों को भुगतान किया जाता है। एलएलसी प्रतिभागियों की अन्य श्रेणियों के लिए, कर की गणना टैक्स कोड के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 6 के नियमों के अनुसार की जाती है।

2019 में एलएलसी को लाभांश का भुगतान रूसी संघ के कानून द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अधीन है। लाभांश की राशि को सही ढंग से कैसे निर्धारित करें, उन्हें प्रतिभागियों के बीच कैसे वितरित करें और उन्हें रिपोर्टिंग में कैसे दिखाएं, इस पर आज के लेख में चर्चा की जाएगी।

एलएलसी लाभांश का स्रोत

लाभांश (या शुद्ध लाभ के उपयोग से आय) वह आय है जिसकी प्राप्ति एलएलसी प्रतिभागियों को उपलब्ध है (खंड 1, कानून के अनुच्छेद 28 "ऑन एलएलसी" दिनांक 02/08/1998 संख्या 14-एफजेड)। तदनुसार, ऐसी आय जारी करने के लिए, सबसे पहले, शुद्ध लाभ होना आवश्यक है। यह लेखांकन डेटा (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 सितंबर, 2010 संख्या 03-11-06/2/147) के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

एलएलसी के पास संस्थापकों को लाभांश भुगतान की आवृत्ति चुनने का अवसर है: त्रैमासिक, अर्ध-वार्षिक या वार्षिक - इनमें से प्रत्येक अवधि के लिए शुद्ध लाभ की मात्रा के आधार पर। यह ध्यान में रखते हुए कि लाभ को वर्ष के लिए कुल संचय माना जाता है, इसकी अंतिम राशि कर अवधि के अंत में ज्ञात होगी, और उसके बाद ही भुगतान के लिए संभावित आय की अंतिम राशि स्थापित करना संभव होगा। इसलिए, ऐसी स्थितियों से बचने के लिए जहां वर्ष के दौरान भुगतान किया गया लाभांश वर्ष के लिए अनुमेय राशि से अधिक हो, उन्हें अनुमोदित वार्षिक लेखा रिपोर्ट के परिणामों के आधार पर वर्ष के अंत में वितरित करना बेहतर है।

लाभांश का भुगतान करने के लिए क्या आवश्यक है?

2019 में एलएलसी संस्थापकों को लाभांश का भुगतान करने के नियम अभी भी कला में निहित प्रतिबंधों पर आधारित हैं। कानून संख्या 14-एफजेड के 29 और आवश्यकता:

• प्रबंधन कंपनी का पूरा भुगतान;
• सेवानिवृत्त प्रतिभागी को उसके हिस्से का पूरा भुगतान;
• लाभांश जारी करने के बाद सहित, पूंजी और आरक्षित निधि की राशि से अधिक शुद्ध संपत्ति;
• लाभांश जारी करने के बाद सहित दिवालियापन के संकेतों की अनुपस्थिति।

इन प्रतिबंधों का अनुपालन संवितरण आदेश जारी होने की तिथि और आय के भुगतान के समय दोनों समय होना चाहिए। यदि निर्णय पहले ही किया जा चुका है, और जारी करने के समय स्थितियाँ ऐसी हैं कि वे भुगतान की अनुमति नहीं देते हैं, तो यह इन शर्तों के गायब होने के बाद किया जाएगा (कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 29 के खंड 2)।

भुगतान के संबंध में निर्णय प्रतिभागियों द्वारा स्वयं एक सामान्य बैठक बुलाकर किया जाता है। इसे संबंधित अवधि के लिए लेखांकन रिपोर्ट संकलित करने से पहले नहीं किया जाता है, जिससे किसी को कानून द्वारा स्थापित प्रतिबंधों के अनुपालन का न्याय करने की अनुमति मिलती है। वार्षिक रिपोर्टिंग अनुमोदित होनी चाहिए. जिस बैठक में यह किया जाता है वह 1 मार्च से पहले और उसके बाद के वर्ष के 30 अप्रैल के बाद नहीं बुलाई जाती है (कानून संख्या 14-एफजेड का अनुच्छेद 34)। लाभांश वितरण का मुद्दा आमतौर पर इसी बैठक के साथ मेल खाता है।

बैठक आयोजित करने का तथ्य एलएलसी द्वारा स्वीकार किए गए फॉर्म में तैयार किए गए प्रोटोकॉल में दर्ज किया गया है, जिसमें लाभांश के संबंध में निम्नलिखित जानकारी होनी चाहिए:

• उस वर्ष का संकेत जिसके लिए वे प्रतिभागियों को आय का भुगतान करना चाहते हैं;
• लाभांश के लिए आवंटित राशि;
• जारी करने का रूप और भुगतान अवधि।

प्रोटोकॉल में भुगतान के लिए इच्छित एकल राशि को इंगित करने की अनुमति है, क्योंकि एलएलसी में जिस प्रक्रिया के अनुसार लाभांश वितरित किया जाता है वह या तो चार्टर में परिलक्षित होता है या शेयरों के अनुपात में विभाजन का परिणाम होता है (अनुच्छेद 28 के खंड 2) कानून संख्या 14-एफजेड का)।

जारी करने का रूप, मौद्रिक के अलावा, संपत्ति भी हो सकता है। हालाँकि, संपत्ति जारी करना बिक्री के बराबर है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02/07/2018 संख्या 03-05-05-01/7294, दिनांक 08/25/2017 संख्या 03- 03-06/1/54596, दिनांक 17/12/2009 क्रमांक 03-11-09 /405) और कर की दृष्टि से अत्यंत अलाभकारी होगा। इसलिए, नकद भुगतान को प्राथमिकता दी जाती है।

लाभांश वितरण

अगर एक ही संस्थापक है तो वितरण का मुद्दा ही नहीं उठता. उसे भुगतान उद्देश्यों के लिए आवंटित पूरी राशि प्राप्त होती है।

यदि कई भागीदार हैं, तो वितरण अक्सर प्रबंधन कंपनी में योगदान के हिस्से के समानुपाती होगा। प्रति व्यक्ति लाभांश की राशि वितरण के लिए आवंटित कुल राशि को भागीदारी के हिस्से को दर्शाने वाले प्रतिशत से गुणा करके निर्धारित की जाती है।

यदि वितरण चार्टर द्वारा स्थापित अनुपात या एल्गोरिथ्म के अनुरूप नहीं है, तो व्यक्तियों को भुगतान के संबंध में इससे अतिरिक्त-बजटीय निधियों के साथ विवाद हो सकता है, जो कानूनी रूप से भुगतान किए गए लाभांश की राशि पर अर्जित नहीं होते हैं। और अधिक राशि को सामान्य आय माना जाएगा, जिसके लिए ये संचय आवश्यक हैं।

लाभांश भुगतान प्रक्रिया

पहले की तरह, 2019 में लाभांश का वास्तविक भुगतान कर रोक के साथ किया जाता है। इन्हें 2019 में किए गए भुगतानों पर, उस वर्ष की परवाह किए बिना लागू किया जाता है जिसके लिए प्रोद्भवन होता है:

• व्यक्तियों के लिए व्यक्तिगत आयकर - रूसी संघ के नागरिकों के लिए 13% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 1) और विदेशियों के लिए 15% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3);
• कानूनी संस्थाओं के लिए आयकर - रूसी कंपनियों के लिए 13% (उपखंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284) और 15% (उपखंड 3, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284) विदेशी कानूनी संस्थाओं के लिए.

ऐसी स्थितियों के लिए जहां किसी कानूनी इकाई को लाभांश जारी किया जाता है, जिसके पास कम से कम एक वर्ष के लिए पूंजी कंपनी में 50% से अधिक हिस्सेदारी है, 0% की दर लागू की जा सकती है (टैक्स कोड के उपखंड 1, खंड 3, अनुच्छेद 284) रूसी संघ)।

किसी कानूनी इकाई को जारी किए गए लाभांश पर आयकर के साथ कराधान का प्रश्न उस एलएलसी के लिए भी उठता है जिसकी कर व्यवस्था उसे मुनाफे पर सामान्य भुगतान से छूट देती है।

यदि लाभांश जारी करने वाली एलएलसी भी प्राप्तकर्ता है, तो निवासी प्रतिभागियों को भुगतान पर अर्जित कर का निर्धारण करने का आधार कम किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, प्राप्त लाभांश की कुल राशि वितरण के लिए आवंटित मुनाफे की कुल राशि से घटा दी जाती है। फिर अंतर को भागीदारी के हिस्से और कर की दर (अनुच्छेद 214 के खंड 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के खंड 2) से गुणा किया जाना चाहिए। यह गणना प्रक्रिया कानूनी संस्थाओं और विदेशी नागरिकों के लिए लागू नहीं है।

निम्नलिखित लेखों में लाभांश पर कर की गणना के बारे में और पढ़ें:

• "लाभांश पर कर की सही गणना कैसे करें?" ;
• "आयकर निर्धारित करने के लिए लाभांश की गणना की विशेषताएं";
• "सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लाभांश की गणना करने की प्रक्रिया।"

करों का भुगतान भुगतान के दिन के बाद पहले कार्य दिवस के बाद नहीं किया जाता है, भले ही लाभांश का भुगतान किसे किया गया हो: तिमाही आधार पर संघीय कर सेवा को रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के आखिरी दिन के बाद जमा नहीं किया जाता है, और (वर्ष के लिए) वर्ष के 1 अप्रैल से पहले, रिपोर्टिंग अवधि के बाद आ रहा है;

सामग्री में फॉर्म 6-एनडीएफएल में लाभांश पर डेटा दर्ज करने के बारे में और पढ़ें "फॉर्म 6-एनडीएफएल में लाभांश को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए?" .

• लाभ के लिए - एक घोषणा के रूप में, जिसमें शीर्षक पृष्ठ के अलावा, धारा 1 और शीट 03 की उपधारा 1.3 शामिल है, ऐसी रिपोर्टिंग के लिए स्थापित समय सीमा के भीतर संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है: अंतरिम - 28वें दिन से पहले रिपोर्टिंग अवधि के बाद का महीना, अंतिम (वर्ष के लिए) - अगले वर्ष के 28 मार्च तक।

परिणाम

2019 में संस्थापकों को लाभांश भुगतान की प्रक्रिया नहीं बदली है। लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लेने से पहले, यह जांचना आवश्यक है कि क्या उन प्रतिबंधों का उल्लंघन किया गया है जो भुगतान को असंभव बना देंगे। लाभांश भुगतान लेनदेन का कराधान उनके भुगतान के प्रकार, अधिकृत पूंजी में शेयरों के स्वामित्व की अवधि, क्या एलएलसी को अन्य कंपनियों से लाभांश प्राप्त हुआ, और क्या लाभांश प्राप्तकर्ता एक रूसी या विदेशी संगठन/व्यक्ति है, पर निर्भर करता है।