सरलीकृत आधार पर व्यक्तिगत उद्यमी की संपत्ति की बिक्री। एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा अचल संपत्ति की खरीद और बिक्री व्यक्तिगत उद्यमी संपत्ति बेचता है

इस तथ्य के कारण कि व्यक्तिगत उद्यमियों के पास एक विशेष व्यवस्था होती है जो उन्हें कानूनी संस्थाओं से महत्वपूर्ण रूप से अलग करती है, कुछ मामलों में यह सवाल उठता है कि व्यक्तिगत उद्यमियों के पास किस प्रकार की निजी संपत्ति है। यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण है जब सरकारी एजेंसियां ​​किसी उद्यमी पर जुर्माने के रूप में विभिन्न वित्तीय प्रतिबंध लगा सकती हैं; लेनदारों के प्रति दायित्वों को पूरा करने में विफलता में व्यक्तिगत उद्यमी की विभिन्न संपत्ति पर फौजदारी भी शामिल हो सकती है।

व्यक्तिगत उद्यमियों का संपत्ति अधिकार क्या है, इस मुद्दे पर विस्तृत विचार करने से पहले, यह समझना महत्वपूर्ण है कि ऐसी व्यावसायिक संस्थाओं की कानूनी स्थिति क्या है।

व्यक्तिगत उद्यमी एक विशेष स्थान रखते हैं, जो इस तथ्य के कारण होता है कि वे व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करते हैं जिससे उन्हें लाभ मिलता है, अन्य व्यावसायिक संस्थाओं और नियामक प्राधिकरणों के साथ सभी आर्थिक और प्रशासनिक संबंधों में भाग लेते हैं।

एक सामान्य नियम के रूप में, एक व्यक्तिगत उद्यमी वह व्यक्ति होता है जो एक सरकारी एजेंसी के साथ विशेष पंजीकरण से गुजरता है और अपने जोखिम और जोखिम पर व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करना शुरू करता है। यानी वह अपनी गतिविधियों के लिए पूरी तरह जिम्मेदार है और इसके लिए पूरी वित्तीय जिम्मेदारी वहन करता है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी एक कानूनी इकाई नहीं है, लेकिन आर्थिक संबंधों में प्रवेश करते समय, उसे एक निश्चित जिम्मेदारी (कानूनी, वित्तीय) सौंपी जाती है। इसलिए, यदि कोई परिणाम होता है (जुर्माना वसूलना, जुर्माना लगाना), तो उनकी विफलता के लिए गिरफ्तारी व्यक्तिगत उद्यमी की निजी संपत्ति पर लगाई जाएगी।

यह इस तथ्य के कारण है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी की व्यक्तिगत संपत्ति और वह जो व्यावसायिक गतिविधियों के लिए उपयोग करता है, के बीच की रेखा धुंधली है। इसलिए, विधायक और न्यायिक अभ्यास एक व्यक्तिगत उद्यमी की व्यक्तिगत और वाणिज्यिक संपत्ति को समान नहीं मानते हैं, बल्कि इसे उन संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करते हैं जिन्हें जब्त और जब्त किया जा सकता है।

यह जानना महत्वपूर्ण है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी की इस कानूनी स्थिति के लिए धन्यवाद, बाद वाला अपनी सारी संपत्ति के साथ वित्तीय जिम्मेदारी वहन करता है, भले ही इसका उपयोग कैसे किया जाए (व्यक्तिगत उपयोग के लिए या व्यावसायिक गतिविधियों के लिए)।

एकमात्र बात जिस पर ध्यान देने की आवश्यकता है वह यह है कि वाणिज्यिक संपत्ति पहले एकत्र की जाती है, और यदि यह ऋण को कवर करने के लिए पर्याप्त नहीं है, तो संबंधित अधिकारी उद्यमी की व्यक्तिगत संपत्ति पर कब्ज़ा कर लेते हैं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी की संपत्ति

व्यक्तिगत उद्यमियों की संपत्ति की कानूनी स्थिति की बारीकियों को समझने के बाद, हम इसके वर्गीकरण के लिए आगे बढ़ सकते हैं।

• रियल एस्टेट।
• चल संपत्ति।
• धन, भौतिक संपत्ति, शेयर।
• बौद्धिक संपदा।
• साझा संपत्ति.
• पेंशन, वेतन, जमा पर ब्याज।

पहले प्रकार की संपत्ति को दो भागों में विभाजित किया जा सकता है:

• आवासीय संपत्तियाँ;
• व्यावसायिक अचल संपत्ति।

आवासीय संपत्ति की विशेष स्थिति में पति-पत्नी के संयुक्त साझा स्वामित्व के साथ-साथ छोटे और नाबालिग बच्चों के रहने की जगह के अधिकार जैसे तथ्य शामिल हैं। आवासीय संपत्ति को जब्त और बेचते समय, जमानतदार ऐसी कानूनी बारीकियों को ध्यान में रखेंगे।

वाणिज्यिक अचल संपत्ति वह अचल संपत्ति है जिसका उपयोग व्यावसायिक गतिविधियों के लिए किया जाता है। इसमें कार्यालय और औद्योगिक परिसर, भूमि भूखंड और अन्य इमारतें शामिल हो सकती हैं जिनका उपयोग लाभ या आय उत्पन्न करने के लिए किया जाता है। इस प्रकार की अचल संपत्ति मुख्य रूप से फौजदारी के अधीन है, क्योंकि यह उद्यमी की आर्थिक गतिविधि की अचल संपत्तियों से संबंधित है।

यह जानना महत्वपूर्ण है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी का पति या पत्नी ऐसी संपत्ति (आवासीय या वाणिज्यिक) का हिस्सा जब्ती से वापस ले सकता है यदि इसे अदालत में पति-पत्नी के बीच विभाजित किया जाता है।

अगले प्रकार की संपत्ति चल है। इसमें कारें, अन्य समान उपकरण, विभिन्न उपकरण, घरेलू उपकरण, साथ ही उत्पादन के साधन और सामान शामिल हैं। इसकी सूची विस्तृत है, और व्यक्तिगत और व्यावसायिक उपयोग के बीच की रेखा धुंधली है।

आपको पता होना चाहिए कि ऐसी संपत्ति मुख्य रूप से फौजदारी के अधीन है, क्योंकि इसका उपयोग काफी हद तक व्यावसायिक गतिविधियों से आय उत्पन्न करने के लिए किया जाता है।

पैसा, शेयर, बांड, अन्य प्रतिभूतियां और कीमती आभूषणों के रूप में भौतिक संपत्तियां किसी भी व्यक्तिगत उद्यमी की मुख्य संपत्ति का प्रतिनिधित्व करती हैं। बेलिफ़्स मुख्य रूप से ऐसी संपत्ति पर ध्यान देते हैं। विभिन्न कानूनी संस्थाओं के अधिकृत कोष में शेयरों के रूप में धन और अन्य कीमती सामान बैंकों में रखा जा सकता है। यह सब दंड के अधीन है, भले ही वे व्यवसाय शुरू होने से पहले प्राप्त या जमा किए गए हों।

बौद्धिक संपदा एक विशेष प्रकार की संपत्ति है जिसे अलग-अलग नियमों द्वारा विनियमित किया जाता है। इस संपत्ति की मुख्य विशेषता यह है कि यह भौतिक नहीं है (साहित्यिक रचनाएँ, कविताएँ, गीत, कोई आविष्कार जिसके लिए कोई पेटेंट है)। ज्यादातर मामलों में, ऐसी संपत्ति पर फौजदारी करना असंभव है, लेकिन अगर इससे कोई आय या लाभ उत्पन्न होता है जो नकदी के रूप में आता है, तो ऐसी आय जब्त की जा सकती है।

साझा संपत्ति में निम्नलिखित संरचना है:

• किसी भी कानूनी इकाई (एलएलसी, संयुक्त स्टॉक कंपनी), अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी, जो निवेश करती है;
• संयुक्त स्वामित्व, जब एक उद्यमी के पास आवासीय या वाणिज्यिक अचल संपत्ति में अलग-अलग शेयर होते हैं।

यह संपत्ति भी वसूली के अधीन है, लेकिन यदि यह किसी कानूनी इकाई के हिस्से में है, तो इसे केवल उस सीमा तक ही वसूल किया जाएगा, जो व्यक्तिगत उद्यमी की है।

विभिन्न बैंकों या अन्य वित्तीय संस्थानों में मौजूद पेंशन, वेतन और जमा भी वसूली के अधीन हैं। कुछ मामलों में, ऐसी आय एक व्यक्तिगत उद्यमी को संपत्ति एकत्र करने वाली सेवाओं द्वारा उठाए गए कठोर कदमों से बचा सकती है।

एक बैंक जमा, इसके द्वारा लाए गए लाभांश के अलावा, पूरी तरह से जब्त किया जा सकता है और लेनदार के पक्ष में पुनर्प्राप्त किया जा सकता है।

यह जानना महत्वपूर्ण है कि एक उद्यमी की अपनी सारी संपत्ति के साथ लेनदारों के प्रति जिम्मेदारी हमारे देश में छोटे व्यवसायों के विकास पर कुछ सीमित कारक है। हालाँकि राज्य छोटे व्यवसायों को प्रोत्साहित करने की कोशिश कर रहा है, लेकिन अब तक व्यक्तिगत उद्यमियों की संपत्ति को जब्त करने की दिशा में कानून में कुछ बदलाव हुए हैं।

यह ध्यान में रखते हुए कि एक व्यक्तिगत उद्यमी की दोहरी स्थिति होती है, अर्थात एक ओर यह एक व्यक्ति है, और दूसरी ओर यह आर्थिक गतिविधि का विषय है, एक व्यक्तिगत उद्यमी में निजी संपत्ति बनाने की प्रक्रिया इस प्रकार है:

• एक व्यक्ति के रूप में प्राप्त संपत्ति, जिसमें विरासत, दान, लॉटरी जीत, मजदूरी, पेंशन और अन्य तरीके शामिल हो सकते हैं;
• व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान अर्जित संपत्ति, जिसमें अचल और चालू संपत्ति (अचल संपत्ति, लाभांश, भौतिक संपत्ति) शामिल हो सकती है।

यह जानना महत्वपूर्ण है कि, संपत्ति प्राप्त करने के लिए विभिन्न तंत्रों के बावजूद, व्यक्तिगत उद्यमी अभी भी अपनी सारी संपत्ति के साथ लेनदारों के प्रति जिम्मेदार और उत्तरदायी है।

मौजूदा कानून के मुताबिक, बिना कानूनी आधार के किसी भी संपत्ति को जब्त नहीं किया जा सकता।

व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी विशेष रूप से इस तरह की जब्ती के प्रति संवेदनशील होते हैं, क्योंकि वे सभी चीजें जो वे व्यावसायिक गतिविधियों और व्यक्तिगत उपयोग के लिए उपयोग करते हैं, उन पर हमला किया जा सकता है।

यदि कानूनी संस्थाएं केवल अपनी निश्चित और कार्यशील पूंजी की सीमा के भीतर उत्तरदायी हैं, और उनके संस्थापक केवल लाभांश के रूप में अपना पारिश्रमिक खो सकते हैं, तो उद्यमियों के लिए सब कुछ अलग है।

लेकिन यह परेशान होने का कारण नहीं है. सबसे पहले, यह स्पष्ट करना आवश्यक है कि किसी उद्यमी की कोई भी संपत्ति विवाहित होने पर संयुक्त रूप से अर्जित संपत्ति के तंत्र के अधीन है, साथ ही आवास पर फौजदारी की स्थिति में नाबालिगों और छोटे बच्चों की सुरक्षा के लिए कानूनी तंत्र के अधीन है। .

इसलिए, अपने दायित्वों को पूरा करने में विफलता के मामले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को पता होना चाहिए कि इस संबंध में वह एक कानूनी इकाई की तुलना में अधिक सुरक्षित है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी की दिवालियापन प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाला कानून विशेष ध्यान देने योग्य है। केवल एक अदालत ही अपने फैसले से किसी व्यक्तिगत उद्यमी को दिवालिया घोषित कर सकती है। यह स्थिति मौत की सज़ा नहीं है, और कुछ समय बाद दिवालिया घोषित किया गया व्यक्ति फिर से उद्यमशीलता गतिविधि में संलग्न हो सकता है। लेकिन ऐसा होने के लिए कुछ समय का समय गुजरना होगा।

इसके अलावा, कानून जो व्यक्तिगत उद्यमियों सहित व्यक्तियों की संपत्ति को जब्त करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करता है, क्योंकि व्यक्तिगत उद्यमियों की निजी संपत्ति का शासन किसी व्यक्ति की निजी संपत्ति के समान है।

संपत्ति की अनुमानित सूची जो पुनर्प्राप्ति के अधीन नहीं है, इस प्रकार है:

• ग्रामीण क्षेत्रों में - यह वह घर है जहाँ एक व्यक्ति और उसका परिवार रहता है;
• ग्रामीण क्षेत्र में स्थित एक घर के पास स्थित भूमि का एक भूखंड;
• प्रत्येक परिवार के सदस्य के लिए, हर मौसम के लिए कपड़ों की वस्तुएं;
• व्यक्तिगत आभूषण जो उद्यमी और उसके परिवार के सदस्यों के हैं;
• घरेलू सामान जो खाना पकाने और गृह व्यवस्था के लिए उपयोग किया जाता है;
• आवासीय परिसर की जब्ती की स्थिति में, उद्यमी और उसके परिवार को अस्थायी रहने वाले क्वार्टरों से बेदखल किया जाना चाहिए।

यह जानना महत्वपूर्ण है कि संपत्ति की यह सूची जो संग्रह के अधीन नहीं है, नए कानूनों और अन्य नियमों को अपनाने के कारण बदल सकती है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए दिवालियापन कानून में उन्हें अपने लेनदारों के लिए पूरी तरह से दिवालिया घोषित करने का प्रावधान है। यानी ऐसा व्यक्ति अपने दायित्वों को पूरा करने में असमर्थ होता है, जो कर या व्यावसायिक दायित्वों से उत्पन्न हो सकते हैं। ऋणदाता सरकारी निकाय (कर निरीक्षणालय, अन्य नियामक संगठन जिनके पास जुर्माना लगाने का अधिकार है) हो सकते हैं, साथ ही व्यावसायिक संस्थाएं भी हो सकती हैं जिनके साथ व्यक्तिगत उद्यमी के संविदात्मक संबंध हैं।

निजी संपत्ति, जिसका स्वामित्व व्यक्तिगत उद्यमियों के पास हो सकता है, विभिन्न स्रोतों से बनती है। पहली संपत्ति है जो नागरिक कानून तंत्र (दान, विरासत, वेतन और पेंशन की प्राप्ति) के माध्यम से किसी व्यक्ति को मिलती है। दूसरा स्रोत उद्यमशीलता गतिविधि है जो भौतिक आय लाती है। लेकिन व्यक्तिगत उद्यमी अपनी सारी संपत्ति के साथ अपने लेनदारों के प्रति उत्तरदायी है, भले ही उसे यह कैसे भी प्राप्त हुई हो।

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अक्सर, व्यक्तिगत उद्यमी अपना व्यवसाय चलाते समय निजी संपत्ति का उपयोग करते हैं। इस मामले में कोई निषेध नहीं है, और एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में किसी व्यक्ति की निजी संपत्ति को उसकी अन्य संपत्तियों से अलग करने वाली कोई विशेष सीमाएं नहीं हैं। प्रश्न तब उठने लगते हैं जब एक व्यक्तिगत उद्यमी अपनी संपत्ति बेचने का निर्णय लेता है, और इनमें से मुख्य प्रश्न निम्नलिखित रहता है: संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय पर व्यक्तिगत उद्यमी को राज्य के बजट में क्या कर देना चाहिए?

यह प्रश्न काफी जटिल है, इसलिए यहां व्यवसाय में संपत्ति के उपयोग, इसकी विशेषताओं, स्वामित्व की अवधि, व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधि के प्रकार और कटौती लागू करने की संभावना को ध्यान में रखना आवश्यक है। ऐसा माना जाता है कि किसी भी संपत्ति को व्यक्तिगत उद्यमी की तुलना में व्यक्तिगत रूप से बेचना अधिक लाभदायक है। लेकिन विक्रेता को एक सामान्य नागरिक के रूप में अपनी स्थिति की पुष्टि करनी होगी, न कि एक व्यवसायी के रूप में। कई स्थितियाँ हो सकती हैं, हम मुख्य बिंदुओं पर विचार करेंगे।

बिक्री के लिए निजी संपत्ति

तो, कल्पना कीजिए, आप एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो कुछ निजी संपत्ति बेच रहे हैं, उदाहरण के लिए, एक झोपड़ी। इस मामले में कैसे रहें? सबसे पहले, चूंकि लेनदेन प्रकृति में एकमुश्त है और स्पष्ट रूप से व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए किया जाता है, संपत्ति की बिक्री का उद्यमिता से कोई लेना-देना नहीं है। दूसरे, ऐसी स्थिति में, आपको वस्तु की बिक्री पर कर - 13% माफ करना होगा, लेकिन यह नियम तब लागू होता है जब आपके पास 5 साल से कम अवधि के लिए वस्तु का स्वामित्व हो (यह उन वस्तुओं पर लागू होता है जो इसके तहत खरीदी गई थीं) 01.01.2016 के बाद बिक्री अनुबंध)।

01/01/2016 से पहले खरीदी गई अचल संपत्ति की बिक्री से। और 3 साल से अधिक समय से आपके स्वामित्व में है, तो आपको बिक्री कर का भुगतान नहीं करना होगा, उदाहरण के लिए, यदि खरीद और बिक्री लेनदेन 2019 में पूरा हो गया है।

यदि स्वामित्व की अवधि 5 वर्ष तक नहीं पहुंची है, तो आपको एक घोषणा पत्र जमा करना होगा और 13% कर चुकाना होगा। यह भी याद रखना चाहिए कि इस स्थिति में, कर की गणना करते समय, आपको संपत्ति कटौती - 1 मिलियन रूबल लागू करने का अधिकार है, जो कर की गणना के लिए अंतिम आधार को कम कर देगा।

आइए हम इस बिंदु पर भी ध्यान दें: अब संपत्ति की बिक्री की राशि संपत्ति के भूकर मूल्य के 70% से कम नहीं हो सकती है, जो उस वर्ष के 1 जनवरी को निर्धारित होती है जिसमें बिक्री और खरीद लेनदेन होगा और स्वामित्व होगा खरीदार को पास करें. पहले, संपत्ति बेचते समय, करों का भुगतान करने से बचने के लिए, कई लोग जानबूझकर बिक्री मूल्य को कम आंकते थे। यदि इस तथ्य का पता चलता है, तो कर आधार की गणना में भूकर मूल्य के 70% की राशि को ध्यान में रखा जाएगा, न कि अनुबंध में आपके द्वारा निर्दिष्ट कम कीमत को।

बिक्री के लिए उद्यमी की संपत्ति

एक व्यक्तिगत उद्यमी की संपत्ति की बिक्री को व्यावसायिक लेनदेन के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा यदि निम्नलिखित में से कम से कम एक शर्त पूरी होती है:

• वस्तु का उपयोग व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया गया था और इसका उपयोग व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए नहीं किया गया था;
• यदि वस्तु को एक निश्चित संपत्ति के रूप में पंजीकृत किया गया था जिसके लिए मासिक मूल्यह्रास कटौती की गई थी (सामान्य शासन के लिए प्रासंगिक) या लागत व्यय के लिए चार्ज की गई थी (सरलीकरण के लिए प्रासंगिक);
• यदि वस्तु की विशेषताएं लेखांकन दस्तावेजों में दिखाई देती हैं (उदाहरण के लिए, कार के लिए वेबिल जारी किए गए थे या सामान बेचते समय संपत्ति का पता चालान में दर्शाया गया था) - यह स्पष्ट रूप से इंगित करेगा कि वस्तु का सीधे व्यवसाय में उपयोग किया गया था;
• यदि संपत्ति से आय को व्यवसायी की गतिविधियों के दायरे में आय के रूप में घोषणा में शामिल किया गया था (उदाहरण के लिए, जब संपत्ति किराए पर दी गई थी);
• यदि इस प्रकार की संपत्ति की बिक्री व्यक्तिगत उद्यमियों की गतिविधियों को चिह्नित करने वाले OKVED कोड में शामिल है और इसमें परिलक्षित होती है;
• यदि पहले व्यक्तिगत उद्यमी को, विशेष व्यवस्था का उपयोग करते समय, इस संपत्ति पर संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी गई थी (संबंधित सरकारी अधिकारियों को एक आवेदन प्रस्तुत किया गया था)।

इसलिए, यदि आप एक व्यक्तिगत उद्यमी हैं, और बेची जा रही संपत्ति सूचीबद्ध शर्तों में से कम से कम एक को पूरा करती है, तो इसकी बिक्री पर आय पर कर का भुगतान अलग तरीके से किया जाता है। यहां कर व्यवस्था का बहुत महत्व होगा।

यदि आप -इनकम का उपयोग करते हैं, तो इस व्यवस्था के लिए उपयोग की जाने वाली 6% की दर से संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय की राशि पर कर का भुगतान किया जाता है।
सी - आय घटा व्ययस्थिति बहुत अधिक जटिल है. यदि संपत्ति को पहले एक वस्तु के रूप में दर्ज किया गया था, तो बिक्री से प्राप्त आय उस राशि से कम हो जाती है जिसके लिए आपने इसे खरीदा था। यदि वस्तु एक अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत थी, और इसकी लागत पहले ही खर्च हो चुकी है, तो बिक्री से सभी आय पर कर का भुगतान किया जाता है।

इसके अलावा, यह स्थिति व्यक्तिगत उद्यमी के लिए एक और बहुत सुखद क्षण की विशेषता नहीं है। यदि आप जो संपत्ति बेच रहे हैं उसका उपयोगी जीवन 15 वर्ष से अधिक है, और आपने इसका उपयोग 10 वर्ष से कम समय के लिए किया है (इसी प्रकार, यदि उपयोगी जीवन 15 वर्ष से कम है और संपत्ति 3 वर्ष से कम समय के लिए उपयोग में है), फिर ऐसी संपत्ति बेचते समय, आपको उस पूरे समय के लिए करों की पुनर्गणना करनी होगी जब आपने इस संपत्ति का उपयोग किया था।

इसका अर्थ क्या है? इसका मतलब यह है कि आपको किसी वस्तु को खरीदने की लागत को खर्चों से बाहर करना होगा, संचालन की अवधि में मूल्यह्रास की गणना करनी होगी, अतिरिक्त शुल्क लेना होगा और करों का भुगतान करना होगा (साथ ही जुर्माना), और अद्यतन घोषणाएं भी तैयार करनी होंगी और जमा करनी होंगी। यह पता चला है कि इस स्थिति में कुछ भी सुखद नहीं है, और संपत्ति की बिक्री से अतिरिक्त समस्याएं पैदा होंगी।

यदि आप उपयोग कर रहे हैं, तो संपत्ति बेचते समय आपको व्यक्तिगत आयकर और दोनों का भुगतान करना होगा। व्यक्तिगत आयकर की गणना, हमेशा की तरह, उस राशि पर 13% की दर से की जाती है जो संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य को घटाकर बिक्री से होने वाली आय के बराबर होती है। यदि वस्तु की लागत का दस्तावेजीकरण नहीं किया जा सकता है, अर्थात, अवशिष्ट मूल्य की गणना नहीं की जा सकती है, तो आय से पेशेवर कटौती की अनुमति है (यह प्राप्त आय का 20% है)। वैट का भुगतान 20/120 की अनुमानित दर से किया जाना चाहिए।
संपत्ति की बिक्री पर करों का भुगतान करने की एक समान प्रक्रिया उन व्यक्तिगत उद्यमियों पर भी लागू होती है जो सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने के लिए आवेदन जमा करते हैं या जमा नहीं करते हैं। इसका मतलब क्या है? यदि आप यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली, या पेटेंट और सरलीकृत कर प्रणाली को जोड़ते हैं, तो संपत्ति की बिक्री पर कर का भुगतान सरलीकृत आवश्यकताओं के अनुसार किया जाता है। यदि आपने सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आवेदन नहीं लिखा है, तो यूटीआईआई या पेटेंट पर व्यक्तिगत उद्यमी जो संपत्ति बेचते हैं, सामान्य शासन की आवश्यकताओं के अनुसार इसकी बिक्री पर कर का भुगतान करते हैं।

जब आईपी बंद हो जाता है

अक्सर जीवन में निम्नलिखित स्थिति भी होती है: आपने पहले ही एक व्यक्तिगत उद्यमी को बंद कर दिया है और अब, एक निश्चित अवधि के बाद, आपने उस संपत्ति को बेचने का फैसला किया है जिसका उपयोग आप पहले व्यवसाय चलाने के लिए करते थे। इस मामले में, आपको एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय पर कर का भुगतान करना होगा, और घटनाओं का यह विकास सबसे कम बेहतर है। आपके पास सामान्य व्यक्तियों के लिए विशिष्ट कोई लाभ और कटौतियाँ नहीं हैं; कर आधार को कम करने के अन्य नियम, ऊपर सूचीबद्ध व्यवस्थाओं की विशेषताएँ भी अब आपके लिए उपलब्ध नहीं हैं, क्योंकि व्यक्तिगत उद्यमी बंद है। बिक्री से प्राप्त आय की पूरी राशि पर 13% व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 2, उद्यमशीलता गतिविधि एक स्वतंत्र गतिविधि है जो किसी के अपने जोखिम पर की जाती है, जिसका उद्देश्य इसमें पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा संपत्ति के उपयोग, माल की बिक्री, काम के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान से व्यवस्थित रूप से लाभ प्राप्त करना है। कानून द्वारा निर्धारित तरीके से क्षमता। एक नागरिक को एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में राज्य पंजीकरण के क्षण से कानूनी इकाई बनाए बिना उद्यमशीलता गतिविधि में संलग्न होने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 1)।

साथ ही, कानून उन विशिष्ट प्रकार की गतिविधियों को परिभाषित नहीं करता है जिनके माध्यम से लाभ कमाया जा सकता है (अवैध गतिविधियों के निषेध को छोड़कर) (अपील की पंद्रहवीं मध्यस्थता अदालत का संकल्प दिनांक 11 अक्टूबर, 2012 एन 15एपी-11360/2012) .

आइए हम तुरंत ध्यान दें कि नागरिक कानून व्यवस्थित लाभ कमाने की अवधारणा को परिभाषित नहीं करता है, इसलिए कोई विशेष गतिविधि उद्यमशील है या नहीं, इसका निर्णय प्रत्येक विशिष्ट स्थिति में अदालतों द्वारा किया जाता है।

पंजीकरण करते समय, जिन प्रकार की गतिविधियों को अंजाम दिया जाना चाहिए, उन्हें आर्थिक गतिविधियों के प्रकार के अखिल रूसी वर्गीकरण के अनुसार दर्शाया गया है। पंजीकरण के समय व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा निर्दिष्ट गतिविधि के प्रकार के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों से होने वाली आय को उद्यमशीलता गतिविधियों से प्राप्त आय के रूप में मान्यता दी जाती है (रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 30 दिसंबर, 2015 का पत्र एन 03-11-11/77903 देखें)।

आइए ध्यान दें कि ऐसे मामले में जब व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय पर एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू होती है, ऐसी आय को कला के खंड 3 के आधार पर व्यक्तिगत आयकर द्वारा कराधान से छूट दी जाती है। 346.11 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कला के पैरा 1 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.15, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, कला के अनुसार निर्धारित बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय को ध्यान में रखते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 249 और 250।

कला का खंड 1. रूसी संघ के टैक्स कोड के 249 में यह स्थापित किया गया है कि बिक्री से होने वाली आय में स्वयं के उत्पादन और पहले से अर्जित वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से प्राप्त आय शामिल है। उसी समय, कर उद्देश्यों के लिए, माल कला के खंड 3 के अनुसार निर्धारित किया जाता है। 38 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 38, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए एक उत्पाद कोई भी संपत्ति है जो बेची जाती है या बिक्री के लिए अभिप्रेत है।

उत्तर-पश्चिमी जिले के मध्यस्थता न्यायालय ने मामले संख्या A42-6384/2013 में 15 जनवरी, 2015 के एक प्रस्ताव में कहा कि एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति वाले व्यक्ति द्वारा सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने का अर्थ है, इस विशेष कर व्यवस्था के तहत एकल कर के अधीन आय के हिस्से के रूप में, करदाता द्वारा व्यावसायिक गतिविधियों के संबंध में प्राप्त सभी आय को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

इस प्रकार, यदि अचल संपत्ति का उपयोग व्यावसायिक गतिविधियों में किया गया था या यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने पंजीकरण के समय अचल संपत्ति की बिक्री जैसी गतिविधि की घोषणा की थी, तो कर आधार निर्धारित करते समय इस बिक्री से होने वाली आय को आय के रूप में ध्यान में रखा जाता है। सरलीकृत कर प्रणालियों के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए। इसी तरह के निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 जुलाई 2015 के पत्र एन 03-11-11/42684, दिनांक 24 अक्टूबर 2014 एन 03-11-11/53905, दिनांक 14 जुलाई 2014 एन 03- में निहित हैं। 11-11/34106.

तदनुसार, अचल संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय जिसका उपयोग व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा व्यावसायिक गतिविधियों को करने के उद्देश्य से नहीं किया गया था, और यह भी कि यदि व्यक्तिगत उद्यमी ने पंजीकरण के दौरान अचल संपत्ति की बिक्री से जुड़ी गतिविधि के प्रकार का संकेत नहीं दिया था, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 23 द्वारा स्थापित तरीके से व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06/10/2015 एन 03-11-11/33583, दिनांक 02/01/ 2012 एन 03-11-11/21).

इसलिए, विशेष रूप से, सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, पट्टे पर दी गई अचल संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय को ध्यान में रखा जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांकित पत्र देखें) 1 जुलाई 2013 एन 03-11-11/24963)।

मार्च 13, 2015 एन 309-केजी14-7640 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के फैसले ने यह भी निष्कर्ष निकाला कि जब एक व्यक्तिगत उद्यमी के स्वामित्व वाली अचल संपत्ति बेचते हैं और करदाता द्वारा व्यावसायिक गतिविधियों (किराये) को पूरा करने के लिए उपयोग किया जाता है, तो ऐसी आय होती है सरलीकृत कराधान प्रणाली के ढांचे के भीतर कराधान के अधीन। इसी तरह का निष्कर्ष बारहवीं मध्यस्थता न्यायालय अपील के दिनांक 11 मार्च, 2016 के मामले संख्या A12-47187/2015 के निर्णय में निहित है।

इसके अलावा, मामले संख्या A12-236/2015 में अपील की बारहवीं मध्यस्थता अदालत के दिनांक 07.07.2015 के फैसले में कहा गया है कि विचाराधीन मामले में व्यावसायिक गतिविधियों (किराए) में विवादित संपत्ति के उपयोग के सबूत की कमी है। न्यायालय, कर दायित्व निर्धारित करने के लिए कोई मायने नहीं रखता, क्योंकि उद्यमी द्वारा बेचे गए परिसर को माल के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए। उद्यमी ने अचल संपत्ति खरीदने और बेचने जैसी गतिविधियाँ कीं। ऐसी गतिविधियाँ करते समय किसी व्यक्ति के लिए आयकर की गणना गैरकानूनी है। इसी तरह का निष्कर्ष 17 नवंबर, 2015 एन एफ06-2388/2015 के वोल्गा जिला मध्यस्थता न्यायालय के संकल्प में निहित है।

पंजीकरण के दौरान उद्यमी द्वारा घोषित गतिविधि के प्रकार, बेची गई संपत्ति के स्वामित्व की छोटी अवधि, साथ ही व्यक्तिगत (पारिवारिक) जरूरतों के लिए अपार्टमेंट के उपयोग के सबूत की कमी को ध्यान में रखते हुए, रूसी सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय फेडरेशन ने 20 जून 2013 एन वीएएस-7911/13 के अपने फैसले में निष्कर्ष निकाला कि उद्यमी ने बाद की बिक्री और व्यवस्थित लाभ के उद्देश्य से अपार्टमेंट खरीदे।

वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने मामले संख्या A79-5243/2011 में 10 मई, 2012 के एक प्रस्ताव में इस तथ्य पर भी ध्यान आकर्षित किया कि खरीदे गए अपार्टमेंट का उपयोग उद्यमी द्वारा व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए नहीं किया गया था, कि है, अपने परिवार, रिश्तेदारों को समायोजित करने या रहने की स्थिति में सुधार करने के लिए (29 मई, 2013 एन 17एपी-4695/2013-एके दिनांक सत्रहवीं मध्यस्थता न्यायालय अपील का संकल्प भी देखें)।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने 16 मार्च, 2010 एन 14009/09 के अपने संकल्प में, अचल संपत्ति की बिक्री से संबंधित उद्यमशीलता गतिविधियों को करने के तर्कों में से एक के रूप में संकेत दिया कि लेनदेन का निपटान उद्यमी को धनराशि जमा करके बनाया गया था।

अर्थात्, किसी नागरिक के कार्यों में उद्यमशीलता गतिविधि के संकेतों की उपस्थिति का प्रमाण दिया जा सकता है, विशेष रूप से, इसके उपयोग या बिक्री से लाभ कमाने के उद्देश्य से संपत्ति के निर्माण या अधिग्रहण से, लेनदेन से संबंधित लेनदेन का आर्थिक लेखांकन, किसी नागरिक द्वारा एक निश्चित अवधि में किए गए सभी लेन-देन की परस्पर संबद्धता (मामले संख्या A12-40055/2014 में अपील की बारहवीं मध्यस्थता अदालत का संकल्प दिनांक 26 मई, 2015)।

इस प्रकार, रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों के आधार पर, यदि वह कराधान की वस्तु के रूप में आय का चयन करते हुए एक सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करता है, तो वह सरलीकृत के तहत कर आधार का निर्धारण करते समय इसे ध्यान में रखने के लिए बाध्य है। कराधान प्रणाली, व्यावसायिक गतिविधियों के ढांचे के भीतर प्राप्त सभी आय, जिसमें पहले से अर्जित अचल संपत्ति वस्तुओं की बिक्री से प्राप्त आय या साझा निर्माण में भागीदारी के लिए एक समझौते के तहत दावे के अधिकार शामिल हैं (केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 08) /04/2014 केस नंबर ए64-5442/2013 में)।

अर्थात्, किसी व्यक्ति के व्यक्तिगत उपभोग के लिए उपयोग नहीं किए जाने वाले आवासीय परिसर की बिक्री को एक व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधियों से बाहर नहीं किया जा सकता है और सरलीकृत कराधान प्रणाली (अठारहवीं पंचाट का संकल्प) को लागू करते समय भुगतान किए गए कर की गणना करते समय इसे आधार में शामिल किया जाना चाहिए। अपील न्यायालय दिनांक 24 जून 2013 एन 18एपी-5472/2013)।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि, 17 दिसंबर, 1996 के संकल्प संख्या 20-पी में निर्धारित रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय की कानूनी स्थिति के अनुसार, किसी व्यक्ति की संपत्ति को व्यवसाय में उपयोग की जाने वाली संपत्ति में कानूनी रूप से विभेदित नहीं किया गया है। गतिविधियाँ और व्यक्तिगत उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है। नतीजतन, एक उद्यमी अपनी अचल संपत्ति का उपयोग व्यावसायिक गतिविधियों और अपने व्यक्तिगत उद्देश्यों दोनों के लिए कर सकता है। उसी समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति के संदर्भ के बिक्री अनुबंधों में अनुपस्थिति या उपस्थिति का कोई कानूनी महत्व नहीं है (मामले संख्या A57-4829/2015 में अपील की बारहवीं मध्यस्थता अदालत का संकल्प दिनांक 2 नवंबर, 2015) .

कृपया ध्यान दें कि कर अवधि के दौरान व्यावसायिक गतिविधियों में संपत्ति के वास्तविक उपयोग की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ किरायेदारों के साथ अनुबंध, किए जा रहे व्यावसायिक गतिविधि के प्रकार से आय की प्राप्ति का संकेत देने वाले भुगतान दस्तावेज़ आदि हो सकते हैं। (रूस के वित्त मंत्रालय का दिनांक 20 जनवरी 2014 एन 03-11-11/1484 का पत्र भी देखें)।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के साथ अचल संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय पर कर लगाने की मुख्य शर्त व्यावसायिक गतिविधि में इस अचल संपत्ति का उपयोग है, साथ ही अचल संपत्ति संपत्ति की बिक्री से संबंधित गतिविधि के प्रकार का व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा संकेत। किसी व्यक्ति के व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण से पहले या बाद में अचल संपत्ति के अधिग्रहण जैसी स्थिति कर कानून द्वारा विनियमित नहीं है। वहीं, कला के खंड 7 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 3, करों और शुल्क पर कानून के कृत्यों में सभी अपरिवर्तनीय संदेह, विरोधाभास और अस्पष्टता की व्याख्या करदाता (फीस का भुगतानकर्ता) के पक्ष में की जाती है।

इस प्रकार, हम मानते हैं कि यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी ने पंजीकरण के समय अपनी अचल संपत्ति की खरीद और बिक्री और किराये से संबंधित गतिविधियों का संकेत दिया है, तो एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में इस व्यक्ति के पंजीकरण से पहले अर्जित अचल संपत्ति की बिक्री विषय है सरलीकृत कराधान प्रणाली के उपयोग के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए, बशर्ते कि इन अचल संपत्ति वस्तुओं का उपयोग व्यावसायिक गतिविधियों में किया गया हो और उनमें, या उसके रिश्तेदार निवास नहीं करते थे और पंजीकृत नहीं थे।

उसी समय, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के 10 मार्च 2011 एन 20-14/4/21822 के पत्र में निर्धारित राय के अनुसार, आवासीय अचल संपत्ति की बिक्री से आय का एक कारण व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली आय से संबंधित नहीं है, यह एक ऐसी स्थिति है जहां संपत्ति एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत होने से पहले किसी व्यक्ति के स्वामित्व में थी और व्यक्तिगत उपयोग के लिए बेचे जाने से पहले उसके द्वारा उपयोग की जाती थी।

ऐसी स्थिति के अस्तित्व को देखते हुए, सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में कर का भुगतान करते समय, कर प्राधिकरण के दावों को पूरी तरह से बाहर नहीं किया जा सकता है।

ऐसी स्थिति में, हम अनुशंसा करते हैं कि आप पंजीकरण के स्थान पर रूसी वित्त मंत्रालय या कर प्राधिकरण से लिखित स्पष्टीकरण मांगें (रूसी संघ के कर संहिता के उप-अनुच्छेद 1, 2, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 21)। विवाद की स्थिति में करदाता के अपराध को छोड़कर एक लिखित स्पष्टीकरण की उपस्थिति को ध्यान में रखा जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 111)।

अचल संपत्ति के अधिग्रहण से जुड़े व्यय

करदाता जो सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते हैं और जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में व्यय की मात्रा से कम आय को चुना है, कर आधार का निर्धारण करते समय, कला के अनुच्छेद 1 में प्रदान किए गए खर्चों को ध्यान में रखते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, कला के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट मानदंडों के अनुपालन के अधीन। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252।

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 252, कर उद्देश्यों के लिए, करदाता द्वारा खर्चों को उचित और प्रलेखित खर्चों (और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 में प्रदान किए गए मामलों में, नुकसान) के रूप में मान्यता दी जाती है।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.25 एक व्यक्तिगत उद्यमी के अन्य कराधान व्यवस्थाओं से सरलीकृत कराधान प्रणाली में संक्रमण के दौरान और एक सरलीकृत कराधान प्रणाली से अन्य कराधान व्यवस्थाओं में उसके संक्रमण के दौरान कर आधार की गणना की बारीकियों को स्थापित करता है। Ch के मानदंडों के अनुसार, अपने राज्य पंजीकरण से पहले एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा किए गए खर्चों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया। रूसी संघ के टैक्स कोड का 26.2 विनियमित नहीं है।

इस प्रकार, चूंकि अचल संपत्ति के अधिग्रहण का खर्च एक व्यक्ति द्वारा व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत होने से पहले किया गया था, भुगतान की तारीख पर ये खर्च व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन से संबंधित नहीं थे और प्रदान किए गए मानदंडों को पूरा करने के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। कला के अनुच्छेद 1 के लिए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। तदनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी को सरलीकृत प्रणाली के उपयोग के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए कर आधार की गणना करते समय ऐसे खर्चों को ध्यान में रखने का अधिकार नहीं है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 फरवरी, 2013 एन 03) -11-11/88).

एक व्यक्ति को गैर-आवासीय परिसर और वाहनों के स्वामित्व का अधिकार है। यही व्यक्ति एक व्यक्तिगत उद्यमी है और अपनी संपत्ति किराये पर देता है। धनराशि उद्यमी के बैंक खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है। व्यक्तिगत उद्यमी कराधान की वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं।
यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी पट्टा समझौते को समाप्त कर देता है और अपनी संपत्ति (एक व्यक्ति के रूप में) बेचना चाहता है, तो क्या इसका उसकी व्यावसायिक गतिविधियों से कोई लेना-देना है?
क्या व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग किए जाने वाले व्यक्तिगत उद्यमी के गैर-आवासीय परिसर की बिक्री कराधान के अधीन है?

मुद्दे पर विचार करने के बाद, हम निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे:
कराधान की वस्तु आय के साथ सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली व्यक्तिगत उद्यमियों की संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय पर कराधान का मुद्दा अभी तक अंततः हल नहीं हुआ है।
यदि आय सीमा जिसके लिए सरलीकृत कर प्रणाली लागू की जाती है, पार हो जाती है, जिसमें प्रश्न में संपत्ति की बिक्री का परिणाम भी शामिल है, तो व्यक्तिगत उद्यमी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य हो जाता है।

निष्कर्ष के लिए तर्क:

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति की बिक्री से व्यक्तिगत उद्यमियों की आय पर कराधान

रूसी संघ का नागरिक कानून किसी व्यक्ति की संपत्ति को उस संपत्ति में विभाजित नहीं करता है जो विशेष रूप से एक नागरिक के रूप में उसकी है, और वह संपत्ति जो विशेष रूप से एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में उसकी है (रूसी संघ का संवैधानिक न्यायालय 17 दिसंबर, 1996 एन) 20-पी). एक व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा प्राप्त करना किसी नागरिक की संपत्ति का हिस्सा अलग नहीं करता है, क्योंकि एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में उसके राज्य पंजीकरण का तथ्य उसे अलग संपत्ति के साथ एक नए अलग व्यक्ति के रूप में "बनाता" नहीं है, और एक नागरिक की उद्यमशीलता गतिविधि है अभी भी नागरिक की गतिविधि स्वयं। करों और शुल्कों पर कानून के लिए अपने स्वामित्व वाली संपत्ति की खरीद और बिक्री लेनदेन में भाग लेने वाले व्यक्तियों को व्यक्तिगत उद्यमी का दर्जा प्राप्त करने की भी आवश्यकता नहीं है। इसलिए, व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा प्राप्त संपत्ति की बिक्री से आय पर कराधान का मुद्दा विवादास्पद है।
सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले करदाता कर आधार (रूसी संघ का कर कोड) निर्धारित करते समय माल की बिक्री से होने वाली आय को ध्यान में रखते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए, उत्पाद कोई भी संपत्ति है जो बेची जाती है या बिक्री के लिए अभिप्रेत है (रूसी संघ का टैक्स कोड)।
रूसी वित्त मंत्रालय के साथ-साथ कर अधिकारियों के अनुसार, यदि सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके किसी व्यक्तिगत उद्यमी की व्यावसायिक गतिविधियों में अचल संपत्ति का उपयोग किया गया था, तो कर आधार का निर्धारण करते समय इसकी बिक्री से होने वाली आय को आय के रूप में ध्यान में रखा जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किया गया कर। इसके अलावा, ऐसी आय रूसी संघ के टैक्स कोड (रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 10/24/2014 एन 03-11-11/53905, दिनांक 07/14/2014 एन) के आधार पर व्यक्तिगत आयकर से मुक्त है। दिनांक 16/06/2014 एन, दिनांक 01/20/2014 एन, दिनांक 10/07/2013 एन, दिनांक 07/01/2013 एन, दिनांक 05/27/2013 एन, दिनांक 04/29/2013 एन, दिनांक 04 /25/2013 एन, दिनांक 01/21/2013 एन, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 05/07/2013 एन)।
इसके अलावा, रूस के वित्त मंत्रालय में दिनांक 14 जुलाई 2014 एन 03-11-11/34106, दिनांक 16 जून 2014 एन, दिनांक 20 जनवरी 2014 एन, दिनांक 27 मई 2013 एन, दिनांक 29 अप्रैल 2013 एन , दिनांक 21 जनवरी 2013 एन, विशेष रूप से आवेदन के मामलों का उल्लेख किया गया है व्यक्तिगत उद्यमी कर की दर 6% है।
इन स्पष्टीकरणों में, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान करने की बाध्यता इस पर निर्भर नहीं करती है:
- एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करते समय निर्दिष्ट व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकार से;
- उस स्थिति पर जिसमें व्यक्तिगत उद्यमी ने अचल संपत्ति अर्जित की (एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में या एक व्यक्ति के रूप में);
- बिक्री से ठीक पहले संपत्ति के उपयोग (गैर-उपयोग) के तथ्य से।
साथ ही, अन्य स्पष्टीकरणों में (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 06/10/2015 एन 03-11-11/3358, दिनांक 06/26/2013 एन 03-11-11/24263, दिनांक 08 देखें) /16/2012 एन 03-11-11/247, 10.05.2012 से एन 03-11-11/151, 15.03.2012 से एन 03-11-11/83, 05.12.2011 से एन 03-11-11/ 309, 08.09.2011 एन 03-11-11 /226, दिनांक 13.05.2011 एन 03-11-11/121, मॉस्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 05.03.2009 एन 20-14/2/019833@) नियंत्रक अधिकारियों ने संकेत दिया कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किए गए कर के लिए कर आधार के हिस्से के रूप में अचल संपत्ति की बिक्री से आय का हिसाब लगाने के लिए, दो शर्तों को पूरा करना होगा:
- व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में एक उद्यमी को पंजीकृत करते समय, अचल संपत्ति की बिक्री से संबंधित आर्थिक गतिविधियों के प्रकार का संकेत दिया जाता है, विशेष रूप से "किसी की अपनी अचल संपत्ति की बिक्री की तैयारी", "अपनी खुद की खरीद और बिक्री" अचल संपत्ति", "भूमि भूखंडों की खरीद और बिक्री", "अपनी खुद की अचल संपत्ति को पट्टे पर देना" ", "इमारतों और संरचनाओं का निर्माण" (क्रमशः, आर्थिक गतिविधियों के अखिल रूसी वर्गीकरण के कोड 70.11, 70.12, 70.2, 45.2) OKVED), रूस के राज्य मानक दिनांक 6 नवंबर 2001 एन 454-सेंट द्वारा अनुमोदित);
- रियल एस्टेट का उपयोग व्यक्तिगत उद्यमी की उद्यमशीलता गतिविधियों में किया जाता था।
हालाँकि, यह स्पष्ट नहीं किया गया कि क्या इन शर्तों को एक साथ पूरा किया जाना चाहिए।
आपको रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 28 अक्टूबर 2013 एन 03-11-11/45470 और दिनांक 23 अप्रैल 2013 एन 03-04-05/14057 पर ध्यान देना चाहिए, जो इंगित करता है कि यदि अचल संपत्ति का उपयोग व्यवसाय में किया गया था गतिविधियाँ या यदि व्यक्तिगत उद्यमी ने पंजीकरण के दौरान अचल संपत्ति की बिक्री जैसी गतिविधि की घोषणा की है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान किए गए कर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय इसकी बिक्री से होने वाली आय को आय के रूप में ध्यान में रखा जाता है।
आइए ध्यान दें कि नियामक अधिकारियों का पहले विचाराधीन मुद्दे पर एक और दृष्टिकोण था। रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 04.24.2008 एन 03-04-05-01/131, दिनांक 10.24.2007 एन ने संकेत दिया कि एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में अपने राज्य पंजीकरण से पहले किसी व्यक्ति द्वारा अर्जित गैर-आवासीय परिसर की बिक्री से प्राप्त आय और बिक्री के समय, उद्यमशीलता गतिविधियों को करने के उद्देश्य से अप्रयुक्त, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित तरीके से व्यक्तिगत आयकर के अधीन हैं (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 09/08/2008 भी देखें) एन 28-10/085811@, एफएएस उत्तर-पश्चिमी जिला दिनांक 12/21/2011 एन ए13-2339/2011)। उसी समय, संपत्ति बेचते समय, करदाता रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कटौती का लाभ उठा सकता है।
आइए ध्यान दें कि वर्तमान में वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा का मानना ​​​​है कि संपत्ति की बिक्री से आय जो पहले (कभी) एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा व्यावसायिक गतिविधियों में सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके उपयोग की जाती थी, उस पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर लगाया जाना चाहिए। , और व्यक्तिगत आयकर नहीं। साथ ही, वित्तीय विभाग पंजीकरण के दौरान व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा घोषित गतिविधियों के प्रकारों पर कम से कम ध्यान केंद्रित कर रहा है।
यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर योग्य गतिविधियों में प्रयुक्त संपत्ति की बिक्री से एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्राप्त आय के संबंध में, एक उद्यमी को इसका अधिकार नहीं है:
- रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती का लाभ उठाएं (रूसी संघ के टैक्स कोड का दूसरा पैराग्राफ, रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 25 नवंबर, 2013 एन 03-11-11/50597, दिनांक 6 जून 2013 एन, दिनांक 6 जुलाई 2011 एन, दिनांक 4 अक्टूबर 2010 एन, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 12/22/2011 एन);
- रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले पैराग्राफ द्वारा स्थापित लाभ लागू करें (रूसी संघ के टैक्स कोड का दूसरा पैराग्राफ, रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 04/25/2013 एन 03-11-11/14514, दिनांक 09/19/2011 एन, दिनांक 04/27/2011 एन और एन 03-04-05/3 -307)।
न्यायिक प्रथा एक समान नहीं है. ऐसे करदाताओं के पक्ष में अदालती फैसले हैं जिन्होंने व्यक्तिगत आयकर के साथ प्राप्त आय पर कर लगाने का फैसला किया है (यूराल जिले का एफएएस दिनांक 04/03/2012 एन एफ09-1610/12, उत्तर-पश्चिमी जिले का एफएएस दिनांक 12/18/ 2012 एन). पहले मामले में, अदालत ने संकेत दिया कि अचल संपत्ति की खरीद और बिक्री के अनुबंधों में एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में किसी व्यक्ति की स्थिति का कोई संकेत नहीं था, बिक्री से प्राप्त राशि व्यक्ति के व्यक्तिगत खाते में प्राप्त हुई थी, अचल संपत्ति की बिक्री के लिए लेन-देन एकमुश्त प्रकृति के थे और इनका उद्देश्य व्यवस्थित रूप से आय उत्पन्न करना नहीं था। इस संबंध में, आय सरलीकृत कर प्रणाली के अधीन नहीं है (2 दिसंबर 2010 एन एफ09-2787/10-सी2 के यूराल जिले के एफएएस भी देखें)।
हालाँकि, ज्यादातर मामलों में, अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचती हैं कि व्यावसायिक गतिविधियों में व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा उपयोग की जाने वाली संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर लगाया जाता है।
इस प्रकार, 16 मार्च 2010 एन 14009/09 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम ने संकेत दिया कि यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा व्यावसायिक गतिविधियों को करने के लिए अचल संपत्ति का उपयोग किया जाता है, तो इस संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय सीधे होती है व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित. तदनुसार, इसे एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा व्यावसायिक गतिविधियों से प्राप्त आय के रूप में कर लगाया जाना चाहिए। वहीं, ऐसी संपत्ति के संबंध में व्यक्तिगत उद्यमी को संपत्ति कर कटौती का लाभ लेने का अधिकार नहीं है। इसके बाद, 18 जून 2013 एन 18384/12 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने एक बार फिर पुष्टि की कि पट्टे पर दिए गए गैर-आवासीय परिसर की बिक्री से व्यक्तिगत उद्यमियों की आय सीधे व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित है और विषय है सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कराधान।
यह स्थिति मध्यस्थता अदालतों (यूराल जिले के एफएएस दिनांक 03/29/2013 एन एफ09-1489/13, दिनांक 12/18/2012 एन, दिनांक 11/13/2012 एन, पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस दिनांक) द्वारा भी समर्थित है। 03/06/2012 एन, उत्तर-पश्चिमी जिले का एफएएस दिनांक 12/24/2012 एन एफ07-7651/12, वोल्गा-व्याटका जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 06/10/2013 एन एफ01-9062/13, आदि .).
इसके अलावा, अदालतें उपयोग की गई और बाद में बेची गई संपत्ति के उद्देश्य को भी ध्यान में रखती हैं। यदि विवादित अचल संपत्ति वस्तुओं का उपयोग उनके आर्थिक उद्देश्य के अनुसार व्यक्तिगत या पारिवारिक जरूरतों को पूरा करने के लिए नहीं किया जाता है, बल्कि व्यावसायिक गतिविधियों को संचालित करने, यानी लाभ कमाने के लिए किया जाता है, तो उनकी बिक्री से होने वाली आय कराधान के अधीन है। सरलीकृत कर प्रणाली की रूपरेखा (वोल्गा क्षेत्र का एफएएस दिनांक 17 जनवरी 2014 एन एफ06 -1394/13, एफएएस उत्तर-पश्चिमी जिला दिनांक 08/15/2013 एन, एफएएस पश्चिम साइबेरियाई जिला दिनांक 03/12/2013 एन ए27 -10232/2011, एफएएस वोल्गा-व्याटका जिला दिनांक 05/10/2012 एन ए79-5243/2012)।
मध्यस्थता अभ्यास से एक और निष्कर्ष यह है कि यदि संपत्ति का उपयोग व्यावसायिक गतिविधियों में किया गया था, तो इसकी बिक्री से होने वाली आय पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर लगाया जाता है, भले ही व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करते समय और बाद में (एफएएस वोल्गा जिला) संबंधित ओकेवीईडी कोड घोषित नहीं किए गए हों। दिनांक 03/18/2014 एन एफ06-4250/13, एफएएस मॉस्को डिस्ट्रिक्ट दिनांक 28 अक्टूबर 2011 एन, एफएएस नॉर्थवेस्टर्न डिस्ट्रिक्ट दिनांक 19 अप्रैल 2011 एन एफ07-1301/11)।
मामले संख्या A45-8562/2010, दिनांक 10 अक्टूबर, 2011 N F04-7884/10 मामले संख्या A45-8562/2010 में पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 16 फरवरी, 2011 के निर्णयों में, अदालतों ने संकेत दिया कि गैर-आवासीय परिसर की बिक्री से एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्राप्त आय सरलीकृत कर प्रणाली के ढांचे के भीतर कराधान के अधीन है, इस तथ्य के बावजूद कि व्यक्तिगत उद्यमी ने गैर-आवासीय परिसर की बिक्री से प्राप्त आय की घोषणा की है जब एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण से बहुत पहले अचल संपत्ति के अधिग्रहण और अचल संपत्ति के किराये से जुड़ी व्यावसायिक गतिविधियों की शुरुआत का जिक्र करते हुए, व्यक्तिगत आयकर रिटर्न जमा करना। राज्य पंजीकरण प्रमाण पत्र में "स्वयं के गैर-आवासीय भवनों और परिसरों की खरीद और बिक्री" की गतिविधि के प्रकार की अनुपस्थिति के करदाता के संदर्भ को भी निराधार माना गया, क्योंकि अदालत ने माना कि स्थापित परिस्थितियों द्वारा निर्देशित होना आवश्यक था। मामला, अर्थात् किराए के लिए किराये के रूप में व्यावसायिक गतिविधियों में विवादित अचल संपत्ति का उपयोग (जो एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में राज्य पंजीकरण के दौरान जानकारी में निर्दिष्ट गतिविधि के प्रकार के अनुरूप है) इसके बाद की बिक्री के साथ।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार का नुकसान

रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, यदि रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में करदाता की आय स्थापित आय सीमा से अधिक हो जाती है, तो ऐसे करदाता को शुरुआत से ही सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने का अधिकार खो दिया गया माना जाता है। वह तिमाही जिसमें निर्दिष्ट अतिरिक्त की अनुमति दी गई थी (रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 14 जुलाई 2015 एन 03-11 -09/40378, दिनांक 07/03/2015 एन, दिनांक 10/31/2014 एन)।
अर्थात्, सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी, अचल संपत्ति की बिक्री के परिणामस्वरूप आय की अधिकतम राशि से अधिक होने की स्थिति में, सामान्य कराधान व्यवस्था में संक्रमण करने के लिए बाध्य है। साथ ही, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित तरीके से व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान करने का उसका दायित्व है।
इस प्रकार, रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 08/04/2014 एन 03-11-09/38317 के अनुसार, यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग किया, एक निश्चित संपत्ति की बिक्री के परिणामस्वरूप, अधिकार खो दिया एक विशेष व्यवस्था लागू करने के लिए (आय सीमा से अधिक हो गई), तो उसे तिमाही की शुरुआत से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करना होगा, जिसका सरलीकृत कर प्रणाली का अधिकार खो गया है। इस मामले में, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित तरीके से सरलीकृत कराधान प्रणाली से सामान्य शासन में लौटने पर, एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर के आवेदन की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्ति की बिक्री से आय कम कर सकता है। इस संपत्ति के अधिग्रहण के खर्चों के रूप में व्यक्तिगत आयकर के लिए पेशेवर कर कटौती की प्रणाली, जिसे सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन की अवधि के दौरान ध्यान में नहीं रखा गया था। इसी तरह का स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 03/16/2015 एन ГД-4-3/4136@, दिनांक 02/27/2015 एन ГД-3-3/743 में प्रदान किया गया है।
रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 05/07/2013 एन एएस-3-3/1626@ में, नियामक अधिकारियों ने सिफारिश की कि व्यक्तिगत उद्यमी, कर द्वारा स्थापित किसी व्यक्ति के दायित्व के बारे में कर प्राधिकरण से अधिसूचना प्राप्त करने पर रूसी संघ का कोड, अचल संपत्ति की बिक्री के संबंध में व्यक्तिगत आयकर रिटर्न जमा करने के लिए, इसे कर प्राधिकरण को यह समझाते हुए भेजें कि इस संपत्ति का उपयोग उसके द्वारा व्यावसायिक गतिविधियों में किया गया था और इस लेनदेन से आय की राशि को ध्यान में रखा गया था सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए कर रिटर्न में।

तैयार उत्तर:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के विशेषज्ञ
ग्रेफ़किन ओलेग

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के समीक्षक
लेखा परीक्षक, एमओएपी ऐलेना मेलनिकोवा के सदस्य

निरीक्षणालय ने कर चोरी के लिए उद्यमी को जवाबदेह ठहराया। ऑडिट के दौरान, यह पाया गया कि भुगतानकर्ता ने घोषणा में वाहनों की बिक्री से आय को शामिल नहीं किया। विवादास्पद कारों का इस्तेमाल व्यावसायिक गतिविधियों में किया गया था। इसके परिणामस्वरूप बजट में करों का भुगतान नहीं हुआ। परिणामस्वरूप, व्यक्तिगत उद्यमी को सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर और कर उल्लंघन के लिए जुर्माने का आकलन किया गया। उद्यमी ने इंस्पेक्टर के फैसले को अदालत में चुनौती दी। कैसेशन कोर्ट ने आईपी की मांगों को पूरा करने से इनकार कर दिया।

अदालत ने संकेत दिया कि सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत कराधान का उद्देश्य आय या व्यय की राशि से कम आय है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के खंड 1)। बिक्री आय को हमारे स्वयं के उत्पादन और पहले खरीदे गए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 के खंड 1) दोनों की वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय के रूप में पहचाना जाता है।

साथ ही, मकान, अपार्टमेंट, प्लॉट और 3 साल से अधिक समय से स्वामित्व वाली अन्य संपत्ति बेचते समय, एक नागरिक को संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। इस संपत्ति की बिक्री से प्राप्त राशि में व्यक्तिगत आयकर कटौती प्रदान की जाती है ( उप. 1 खंड 1 कला. रूसी संघ का 220 टैक्स कोड). यह लाभ व्यक्तिगत उद्यमियों की उनकी व्यावसायिक गतिविधियों के संबंध में संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय पर लागू नहीं होता है।

मामले की सामग्री से यह पता चला कि व्यक्तिगत उद्यमी ने सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अपनी मुख्य गतिविधियों और आठ कारों की बिक्री से आय को ध्यान में रखा। एक व्यक्तिगत आयकर रिटर्न निरीक्षणालय को प्रस्तुत किया गया था। इसमें वाहनों की बिक्री से आय परिलक्षित होती है। उसी समय, उद्यमी ने व्यक्तिगत आयकर के लिए संपत्ति कटौती का लाभ उठाया। कर योग्य आय की राशि 2.4 मिलियन रूबल है। कारों की खरीद से संबंधित खर्चों की मात्रा में 2.8 मिलियन रूबल की कमी की गई। परिणामस्वरूप, बजट में देय कर की राशि 0 रूबल थी।

अपने मामले को सही ठहराते हुए, व्यक्तिगत उद्यमी ने संकेत दिया कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान केवल पंजीकरण के दौरान घोषित व्यावसायिक गतिविधियों के संबंध में किया जाता है। इसके अलावा, व्यक्तिगत उद्यमी ने बताया कि कारों की बिक्री का लेन-देन एकमुश्त प्रकृति का था और इसका उद्देश्य लाभ कमाना नहीं था। वास्तव में, इससे नुकसान हुआ। अदालत ने इन तर्कों को निराधार पाया।

न्यायाधीशों ने बताया कि इसके उपयोग या बिक्री से लाभ कमाने के उद्देश्य से संपत्ति का अधिग्रहण उद्यमशीलता गतिविधि की उपस्थिति को इंगित करता है। मोटर वाहनों की बिक्री से संबंधित किसी उद्यमी की गतिविधियाँ कानून द्वारा निषिद्ध नहीं हैं। इस प्रकार की गतिविधि के बारे में एकीकृत राज्य रजिस्टर में जानकारी की कमी का मतलब यह नहीं है कि नागरिक कार नहीं बेच सकते हैं।

व्यक्तिगत उद्यमी की स्थिति की पुष्टि उपयुक्त प्रमाणपत्र द्वारा की जाती है। इसके अलावा, यह प्रमाणपत्र में सूचीबद्ध गतिविधियों के प्रकार से संबंधित नहीं है। नतीजतन, प्रमाणपत्र में एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि की अनुपस्थिति का मतलब यह नहीं है कि इसके संबंध में व्यक्ति ने उद्यमी का दर्जा हासिल नहीं किया है।

विवादास्पद कारों को व्यावसायिक गतिविधियों को चलाने के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा खरीदा गया था। उनका उपयोग इसके कार्यान्वयन में किया गया और दूसरे उद्यमी को बेच दिया गया। इसके आधार पर, अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय इन कारों की बिक्री से होने वाली आय, साथ ही उनके अधिग्रहण की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए। नतीजतन, कैसेशन ने निष्कर्ष निकाला, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एकल कर का अतिरिक्त मूल्यांकन कानूनी था।

उद्यमी ने अपनी दोहरी स्थिति के कारण लेनदेन पर कर बचाने की कोशिश की। वह एक सरलीकृत उद्यमी और व्यक्ति दोनों हैं। ऐसे लेनदेन के लिए जो लाभ उत्पन्न नहीं करता है, एक व्यक्ति के रूप में कर का भुगतान करना अधिक लाभदायक है।

अदालत में ऐसे विवादों के नतीजे को प्रभावित करने वाला मुख्य कारक संपत्ति प्राप्त करने का उद्देश्य है। ऊपर चर्चा की गई स्थिति में, व्यक्तिगत उद्यमी ने 8 कारें बेचीं। निजी उद्देश्यों के लिए इतनी संख्या में वाहनों का उपयोग करना अवास्तविक है। ऐसे मामलों में, उदाहरण के लिए, जब एक व्यक्तिगत उद्यमी अपना एकमात्र घर बेचता है, तो संपत्ति कटौती के अधिकार का पूरा प्रयोग किया जाना चाहिए।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम ने यह भी कहा कि वाणिज्यिक संपत्ति बेचते समय संपत्ति कटौती का उपयोग अनुचित है। में संकल्प दिनांक 16 मार्च 2010 क्रमांक 14009/09यह ध्यान दिया जाता है कि वाणिज्यिक उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति बेचते समय व्यक्तिगत उद्यमी किसी भी मामले में कर का भुगतान करने के लिए बाध्य होता है। इस मामले में, न तो इस संपत्ति के अधिग्रहण का क्षण और न ही इसके अधिग्रहण की लागत के लिए लेखांकन का तथ्य कोई भूमिका निभाता है।

दूसरी ओर, कर अधिकारियों द्वारा दुर्व्यवहार भी किया जाता है। उदाहरण के लिए, जब व्यक्तिगत संपत्ति सहित किसी भी संपत्ति की बिक्री से होने वाली किसी भी आय को ध्यान में रखा जाता है। ऐसे मामले हैं जब व्यक्तिगत उद्यमी की समाप्ति के बाद संपत्ति की बिक्री पर अतिरिक्त कर का आकलन किया जाता है।