आख़िरकार कर रहस्य खुल गया। लेकिन उन्हें पहचानना इतना आसान नहीं है. वित्तीय विवरणों के अनुसार सबसे बड़े करदाताओं की आय और व्यय के लिए नए मानदंड

सबसे बड़े करदाता की स्थिति वाली कानूनी संस्थाओं के मामलों का संचालन संघीय या क्षेत्रीय स्तर पर होता है।

प्रमुख करदाताओं के रूप में वर्गीकृत संगठन (बाद में सीएन के रूप में संदर्भित) संघीय (क्षेत्रीय) स्तर के आधार पर, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय (अंतरजिला) निरीक्षणालय के साथ पंजीकृत हैं। ये कर संरचनाएं प्रत्यक्ष भागीदारी के बिना सीएन द्वारा कर कानूनों के कार्यान्वयन को नियंत्रित करती हैं।

रूस की संघीय कर सेवा ने निर्धारित किया है मानदंडों की सूची, जिसकी उपस्थिति एक संगठन (कानूनी इकाई) को सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत करने की अनुमति देती है।

ये मानदंड क्या हैं:

1. वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मार्कर (FED)। वर्ष के लिए संगठनों (कर, लेखांकन) पर विचार किया जाता है।
2. परस्पर निर्भरता की उपस्थिति. करदाता सीधे तौर पर अन्योन्याश्रित संस्थाओं के कामकाज और उनके आर्थिक परिणामों को प्रभावित करता है।
3. एक कानूनी इकाई के पास एक लाइसेंस या अन्य परमिट होता है जो उसे एक निश्चित प्रकार की गतिविधि संचालित करने की अनुमति देता है।
4. कर गतिविधियों की सतत निगरानी करना।

वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के संकेतक

वह समय अवधि जिसके भीतर किसी संगठन को सीआई के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, इस प्रकार है: एफईडी मार्करों का उपयोग करके गणना की जाती है रिपोर्टिंग वर्ष को छोड़कर, पिछले तीन वर्षों में से किसी एक के लिए.

सीएन स्थिति अभी भी कायम है दो वर्षों के दौरानउस वर्ष के बाद जब संगठन स्वीकृत मानदंडों को पूरा करने में विफल होने लगा।

किसी कॉर्पोरेट संपत्ति के पुनर्गठन की स्थिति में, यह स्थिति नवगठित कानूनी इकाई के पास अगले तीन वर्षों की अवधि के लिए बनी रहती है, उस अवधि को ध्यान में रखते हुए जब पुनर्गठन हुआ था।

अदालत में दिवालिया घोषित की गई कानूनी संस्थाएं-देनदार कॉर्पोरेट नागरिक के रूप में अपनी स्थिति खो देते हैं। यह नियम क्रेडिट संरचनाओं पर लागू नहीं होता. उनमें से जिन्हें संघीय स्तर पर आईपी के रूप में प्रशासित किया जाता है, वे इस स्थिति को तब तक बनाए रखते हैं जब तक कि उन्हें जबरन समाप्त नहीं कर दिया जाता।

सीएन का दर्जा तब भी दिया जा सकता है, भले ही उनकी कोई आय हो जो नीचे दिए गए मानदंडों को पूरा करती हो।

संघीय स्तर

कर प्रशासन के इस स्तर का अर्थ है कि संबंधित संगठन अनुपालन करता है कई अनिवार्य शर्तें, सीधे इसकी गतिविधियों के मार्करों (वित्तीय, आर्थिक) से संबंधित है।

1. कुल कर संचय 1 बिलियन रूबल से अधिक होना चाहिए। संचार और परिवहन सेवाओं के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के लिए यह आंकड़ा काफी कम (300 मिलियन रूबल से अधिक) हो गया है।
2. प्राप्त आय की कुल राशि (रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 2, कोड 2110, 2310, 2320, 2340) 20 अरब रूबल से अधिक है।
3. संगठन की कुल संपत्ति 20 अरब रूबल से अधिक है।

इन सार्वभौमिक शर्तों के अलावा, संघीय कर प्रशासन देश की अर्थव्यवस्था के कुछ क्षेत्रों में कई संगठनों पर लागू हो सकता है।

विशेष रूप से, ऐसे मानदंड सैन्य-औद्योगिक परिसर की संरचनाओं और संगठनों पर लागू होते हैं निम्नलिखित संकेतक(उनमें से एक से अधिक होना पर्याप्त है):

• रणनीतिक उत्पादों के लिए निर्यात अनुबंध, कुल 27 मिलियन रूबल से अधिक;
• इन अनुबंधों के तहत कुल राजस्व कुल राशि का 20% से अधिक है;
• औसत कर्मचारियों की संख्या में 100 से अधिक कर्मचारियों की उपस्थिति;
• सरकारी योगदान 50% से अधिक.

प्रस्तुत आंकड़े उन संगठनों के लिए भी मान्य हैं जो रणनीतिक स्थिति वाले उद्यमों, संगठनों और समाजों की सूची में हैं।

क्षेत्रीय स्तर

इस स्तर पर, कानूनी संस्थाओं के मामलों का संचालन सरल हो जाता है। बेंचमार्किंग में इस बात पर ध्यान नहीं दिया जाता कि कंपनी क्या करती है।

क्षेत्रीय सीएन की स्थिति के लिए आवेदन करने वाली कंपनियों को निम्नलिखित सभी शर्तों को एक साथ पूरा करना होगा:

• 2-20 बिलियन रूबल की सीमा में कुल प्राप्त आय (रिपोर्टिंग फॉर्म नंबर 2) है;
• 50 से अधिक कर्मचारियों का औसत स्टाफ;
• 100 मिलियन रूबल से संपत्ति है और 20 बिलियन रूबल से अधिक नहीं;
• 75-1000 मिलियन रूबल की सीमा में अर्जित कर राशि है।

अन्योन्याश्रय और लाइसेंस

परस्पर निर्भरता की अवधारणा को तब ध्यान में रखा जाता है जब आईपी स्थिति वाले किसी संगठन के परिणामों या परिचालन स्थितियों पर किसी विशेष करदाता का प्रभाव स्पष्ट होता है। कानूनी रूप से स्थापित मानदंडों के अनुसार, ऐसे करदाता और उसके FED को कर अधिकारियों द्वारा उससे जुड़ी कर देनदारी के स्तर पर माना जाएगा।

करदाताओं की एक विशेष "जाति" भी है, जिसका FED संघीय नियंत्रण के अधीन है। इस मामले में, भुगतान किए जाने वाले करों की राशि, संपत्ति का आकार, राजस्व की मात्रा, कर्मचारियों का स्टाफ और परस्पर निर्भरता के तथ्य की उपस्थिति पूरी तरह से महत्वहीन है।

हम उन संगठनों के बारे में बात कर रहे हैं जिन्हें संचालन के लिए राज्य से लाइसेंस प्राप्त हुआ है अनेक गतिविधियाँ:

• बैंकिंग परिचालन;
• विभिन्न प्रकार के बीमा, पुनर्बीमा, दलाल मध्यस्थ सेवाएँ;
• शेयर बाज़ार में पेशेवर भागीदारी;
• पेंशन बीमा, प्रावधान (एनपीएफ)।

कानूनी संस्थाओं की जिम्मेदारियाँ

करदाता अपने संगठनात्मक ढांचे में किसी भी बदलाव के बारे में उस क्षेत्र के कर अधिकारियों के प्रतिनिधि कार्यालयों को जानकारी प्रदान करते हैं जहां वे स्थित हैं।

यदि करदाता रूसी या विदेशी संगठनों (व्यावसायिक संस्थाओं और एलएलसी को छोड़कर) में भाग लेना शुरू कर देता है, तो कर अधिकारियों को सूचित करने के लिए एक महीने की अवधि प्रदान की जाती है।

वही अवधि उन मामलों में दी जाती है जहां रूसी संघ में पंजीकृत एक कानूनी इकाई देश के भीतर अलग-अलग डिवीजन बनाती है (नहीं)। यह निर्मित इकाइयों के बारे में पहले प्रदान की गई जानकारी में नए उभरे परिवर्तनों पर भी लागू होता है।

कानूनी संस्थाओं को उन अलग संरचनाओं को बंद करने के बारे में सूचित करने के लिए तीन दिनों की अवधि दी जाती है जिनके माध्यम से संगठन रूसी संघ के भीतर संचालित होता है। यह मानदंड शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अलग-अलग प्रभागों के अन्य रूपों पर लागू होता है।

लेखांकन

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55 के अनुसार, एक कानूनी इकाई और उसके अलग-अलग प्रभागों के स्थान मेल नहीं खाते हैं।

टैक्स कोड () के लिए उन कानूनी संस्थाओं की आवश्यकता होती है जिनके संगठनात्मक ढांचे में अलग-अलग हिस्से होते हैं, उन्हें उन सभी क्षेत्रों और नगर पालिकाओं में अनिवार्य कर पंजीकरण से गुजरना पड़ता है जहां ये इकाइयां स्थित हैं।

रूस में गतिविधियाँ

साल-दर-साल गैस और तेल की गिरती कीमतों के साथ-साथ हाइड्रोकार्बन उत्पादन में कमी के बावजूद, कंपनियां रूसी संघ में सबसे बड़ी करदाता बनी हुई हैं। गज़प्रोमऔर "रोसनेफ्ट".

गैस एकाधिकारवादी 2018 के अंत में करों में लगभग 2 ट्रिलियन रूबल हस्तांतरित करेगा, जिसमें कंपनी की सभी छप्पन सहायक कंपनियों की फीस भी शामिल है। हाल के वर्षों में देश के मुख्य करदाता रोसनेफ्ट का कर योगदान लगभग 2 ट्रिलियन रूबल होगा।

राज्य के बजट के मुख्य कर "दाताओं" में तेल और तेल और गैस क्षेत्र के अन्य दिग्गज शामिल हैं: लुकोइल, सर्गुटनेफ्टेगाज़, टाटनेफ्ट, टीएआईएफ-एनके, नोवाटेक, सिबुर।

यह सूची खुदरा व्यापार के "राक्षसों" द्वारा पूरक है - मैग्निट, एक्स5 रिटेल ग्रुप, मेगापोलिस। अग्रणी बीस में धातुकर्म कंपनियां भी शामिल हैं - यूएमएमसी, एमएमके, सेवरस्टल, एनएलएमके, नोरिल्स्क निकेल, एव्राज़, यूसी रुसल।

सबसे महत्वपूर्ण करदाताओं की सूची में देश की सबसे बड़ी दूरसंचार कंपनियां - एमटीएस, मेगफॉन और विम्पेलकॉम भी शामिल हैं।

रूसी संघ में अधिकांश प्रमुख करदाता, किसी न किसी रूप में, खनिजों के प्रसंस्करण और परिवहन से जुड़े हुए हैं।

सूचीबद्ध कंपनियों में से प्रत्येक की कुल संपत्ति 500 ​​बिलियन रूबल से अधिक है। (फोर्ब्स 2018 के अनुसार)। उनमें से ठीक आधे का मुख्यालय मास्को में स्थित है। इस सूची की दो कंपनियाँ विदेश में पंजीकृत हैं: एवराज़, विम्पेलकॉम। शेष आठ कंपनियां रूसी संघ के क्षेत्रों में पंजीकृत हैं, और केवल एक क्षेत्र, तातारस्तान गणराज्य, उनमें से दो (टाटनेफ्ट और टीएआईएफ-एनके) को एक साथ "घमंड" कर सकता है।

औसत कर्मचारियों की संख्या के मामले में अग्रणी कमोडिटी दिग्गज होने की उम्मीद है - रोसनेफ्ट (लगभग 261 हजार कर्मचारी) और गज़प्रोम (2018 तक लगभग 500 हजार)।

इस सूचक में अग्रणी कंपनियों में खुदरा व्यापार कंपनियां मैग्निट (2018 तक लगभग 310 हजार कर्मचारी), एक्स5 रिटेल ग्रुप (लगभग 200 हजार) हैं।

संयुक्त राज्य अमेरिका के सबसे बड़े करदाताओं की सूची के साथ रूस के कर दाताओं की तुलना करने पर केवल एक ही बात समान है। दोनों मामलों में, शीर्ष तीन पूरी तरह से तेल कंपनियां हैं। अमेरिका में यह एक्सॉनमोबिल, शेवरॉन, कोनोकोफिलिप्स है।

अन्यथा, रूस में खनन और तेल शोधन कंपनियों की पृष्ठभूमि के खिलाफ, संयुक्त राज्य अमेरिका में, बौद्धिक उत्पाद बनाने वाली कंपनियां मुख्य करदाताओं में से हैं: माइक्रोसॉफ्ट, ऐप्पल, आईबीएम, इंटेल। प्रमुख करदाताओं की सूची में ये भी शामिल हैं: बैंक, बीमा कंपनियां, फार्मास्युटिकल और कॉस्मेटिक निर्माता (फाइजर, प्रॉक्टर एंड गैंबल)। यहां तक ​​कि मैकडॉनल्ड्स भी इस सूची में है, जो सालाना लगभग 2 बिलियन डॉलर का कर चुकाता है।

उन्नत कर प्रशासन प्रौद्योगिकियों के बारे में अधिक जानकारी इस वीडियो में पाई जा सकती है।

1 अगस्त को, संघीय कर सेवा ने सार्वजनिक डोमेन में कंपनियों के बारे में अधिक जानकारी प्रकाशित की। यह योजना बनाई गई थी कि यह एक ऐसी सेवा होगी जो प्रतिपक्षों की जांच करने में मदद करेगी, इसका उपयोग करना सुविधाजनक होगा और डिजिटल अर्थव्यवस्था सभी के लिए आएगी। वास्तव में, यह कोई सेवा नहीं, बल्कि किसी प्रकार का प्रोग्राम कोड निकला। लेकिन वैसे भी, कर रहस्य अब कोई रहस्य नहीं है, डेटा प्रकाशित हो चुका है, आप इसका उपयोग कर सकते हैं और अपने बारे में वह जान सकते हैं जो पहले असंभव था।

यहां बताया गया है कि यह कैसे काम करता है और हर कोई अब क्या जानेगा।

किसी और के व्यवसाय के बारे में जानकारी की आवश्यकता किसे है?

कानूनी संस्थाओं के बारे में जानकारी उन कंपनियों के लिए आवश्यक है जिन्हें सत्यनिष्ठा के लिए अपने समकक्षों की जाँच करनी चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि कोई निर्माता किसी आपूर्तिकर्ता से कच्चा माल खरीदता है, तो उसे इस आपूर्तिकर्ता की जांच करनी चाहिए: क्या यह एक दिवसीय व्यवसाय है, क्या वह व्यावसायिक गतिविधियों में लगा हुआ है, क्या वह करों का भुगतान करता है, क्या उसके पास पूरा करने के लिए संपत्ति और कर्मचारी हैं अनुबंध। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो कर कार्यालय के पास निर्माता से प्रश्न हो सकते हैं: क्या वह स्वयं नकद निकासी या कर चोरी में लगा हुआ है?

एकातेरिना मिरोशकिना

अर्थशास्त्री

पहले, समकक्षों की भी जाँच की जाती थी: उन्होंने देखा कि निदेशक कौन था, क्या कोई कानूनी विवाद थे, कंपनी कहाँ पंजीकृत थी, क्या उसका पंजीकरण वैध था, क्या उसने रिपोर्ट प्रस्तुत की थी। अब संघीय कर सेवा ने नए डेटा का एक बड़ा हिस्सा प्रकाशित किया है। और वह जल्द ही और भी अधिक प्रकाशित करेगा।

आख़िर क्यों संघीय कर सेवा कर रहस्य उजागर करती है?

उदाहरण के लिए, कर और जुर्माने पर ऋण कोई कर रहस्य नहीं है। और बीमा प्रीमियम की राशि, और आप पर वास्तव में किस लिए जुर्माना लगाया गया, और वे कर जो आप बजट में चुकाते हैं। यह सब कानून द्वारा गुप्त नहीं है, लेकिन जल्द ही सार्वजनिक डोमेन में प्रकाशित किया जाएगा।

उन अपवादों की सूची जो कर रहस्य नहीं हैं, कला में हैं। रूसी संघ का 102 टैक्स कोड। आप इस डेटा को अपने साझेदारों के विरुद्ध जाँच सकते हैं, और वे इसे आपके विरुद्ध जाँच सकते हैं।

कर कार्यालय ने कंपनियों के बारे में कौन सी जानकारी का खुलासा किया?

कर्मचारियों की औसत संख्या की जानकारी.अब कोई भी यह पता लगा सकता है कि किसी कंपनी में आधिकारिक तौर पर कितने लोग काम करते हैं। आपका पार्टनर यह पता लगा सकता है कि आप कितने लोगों को रोजगार देते हैं, और आप अपने पार्टनर की जांच कर सकते हैं। क्या होगा यदि उसके कार्यालय में बीस लोग बैठे हैं, उनमें से दस आपसे पैसे ले रहे हैं, लेकिन केवल दो की ही सूचना दी जाती है? फिर ये दूसरे लोग कौन हैं?

या आप एक परिवहन कंपनी में काम करते हैं, लेकिन, कर कार्यालय के अनुसार, इसमें 10 हजार रूबल के वेतन वाले दो लोग हैं। जब कर कार्यालय आपके व्यवसाय की जाँच करता है, तो वह पूछेगा कि वह किस प्रकार का भागीदार है जो आपको परिवहन सेवाओं के लिए चालान जारी करता है? और आपने यह प्रश्न क्यों नहीं पूछा? शायद वहाँ कोई परिवहन सेवाएँ ही नहीं थीं?

वास्तव में, इस कंपनी में ड्राइवर अनुबंध समझौतों के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों या व्यक्तियों के रूप में काम कर सकते हैं। लेकिन कर कार्यालय फिर भी प्रश्न पूछेगा। बेहतर होगा कि आप अपने साझेदारों की पहले से जांच कर लें और उन लोगों के साथ काम करें जिनसे संदेह पैदा न हो। लेकिन वे आपकी जांच भी करेंगे. सभी कंपनियों को औसत कर्मचारियों की संख्या की जानकारी देनी होगी।

करदाताओं के समेकित समूह में भागीदारी पर जानकारी।यह केवल अरबों डॉलर के कारोबार वाली बड़ी कंपनियों पर लागू होता है। एक समेकित समूह तब होता है जब कई कंपनियां एक साथ जुड़ती हैं और एक साथ आयकर का भुगतान करती हैं क्योंकि वे संबंधित हैं। यदि आपके पास कुछ अन्योन्याश्रित कंपनियां नहीं हैं जिनके साथ आप मिलकर प्रति वर्ष 100 अरब रूबल प्राप्त करते हैं, तो आपके भागीदारों को ऐसा कुछ भी पता नहीं चलेगा।

यह डेटा स्व-परीक्षण के लिए भी उपयुक्त है। उदाहरण के लिए, यदि आप एक विशेष व्यवस्था में हैं और पंजीकरण के दौरान कर कार्यालय को एक अधिसूचना जमा की है, तो कर कार्यालय प्रतिक्रिया में कुछ भी जारी नहीं करेगा। और फिर वे आपको एक अनुरोध भेजते हैं: आप वैट रिटर्न दाखिल क्यों नहीं करते?

यह पता चला है कि कर कार्यालय को यह नहीं पता है कि आप एक विशेष शासन में हैं, और आपसे पूरी कर और रिपोर्ट की अपेक्षा करता है। इसका पता लगाने के लिए, आपको दस्तावेज़ लेने होंगे, हालाँकि हो सकता है कि निशान वाली दूसरी प्रति न हो। ऐसा भी होता है कि कोई अकाउंटिंग कंपनी या वकील आपके लिए आपकी कंपनी पंजीकृत करता है। उनका कहना है कि उन्होंने सब कुछ पंजीकृत कर लिया है और विशेष शासन में परिवर्तन के बारे में एक अधिसूचना जमा कर दी है। और फिर यह पता चला कि आपको सरलीकृत संस्करण में स्थानांतरित नहीं किया गया था।

क्या यह सब कर कार्यालय ने कहा है?

हाँ, अभी के लिए बस इतना ही। सार्वजनिक डोमेन में डेटा का प्रकाशन तीन चरणों में विभाजित है:

1. 1 अगस्त- जो पहले ही प्रकाशित हो चुका है।
2. 1 अक्टूबर- वित्तीय विवरणों से आय और व्यय, करों की मात्रा और भुगतान किए गए योगदान की जानकारी।
3. 1 दिसंबर- उल्लंघन, कर ऋण, दंड और जुर्माने के बारे में जानकारी। और एक वर्ष में वे बीमा प्रीमियम के लिए ऋण प्रकाशित करेंगे।

तो, हमें तेजी से कर्ज चुकाने और कर्मचारियों को पंजीकृत करने की जरूरत है?

यह इतना आसान नहीं है। कर कार्यालय वास्तविक समय में डेटा का खुलासा नहीं करता है। संघीय कर सेवा के आदेश से, डेटा प्रकाशन या अनुरोध के दिन नहीं, बल्कि एक विशिष्ट तिथि पर प्रासंगिक है। इसके अलावा ये तारीख पिछले साल की भी हो सकती है.

विशेष विधाएँ

यह कब प्रकाशित होगा?

डेटा प्रासंगिकता

औसत कर्मचारियों की संख्या

यह कब प्रकाशित होगा?

डेटा प्रासंगिकता

2017 के लिए

भुगतान किए गए करों की रकम

यह कब प्रकाशित होगा?

डेटा प्रासंगिकता

2017 के लिए

वित्तीय विवरणों के अनुसार आय और व्यय

यह कब प्रकाशित होगा?

डेटा प्रासंगिकता

2017 के लिए

प्रत्येक कर, दंड और जुर्माने के लिए ऋण

यह कब प्रकाशित होगा?

डेटा प्रासंगिकता

कर उल्लंघन और उनके लिए जुर्माना

यह कब प्रकाशित होगा?

डेटा प्रासंगिकता

जो 2017 में लागू हुआ, बशर्ते कि 1 अक्टूबर 2018 से पहले जुर्माना न भरा जाए

इसका मतलब यह है कि 1 अक्टूबर को, कंपनी द्वारा 2017 के लिए भुगतान की गई करों की केवल वही राशि प्रकाशित की जाएगी। इस अवधि के दौरान, व्यवसाय अभी भी छोटा और यहां तक ​​कि लाभहीन भी हो सकता है, जिसमें कम आय की सूचना दी जाएगी। और 2018 में, इसने लाभ कमाना शुरू कर दिया, और करों के साथ अधिक आय होने लगी। लेकिन इस पर डेटा केवल 2019 में उपलब्ध होगा। सभी भागीदार इसे नहीं पहचानेंगे - वे सोच सकते हैं कि कर राशि अनुरोध की तारीख तक चालू है। परिणामस्वरूप बिजनेस के बारे में गलत राय बन सकती है.

जुर्माने के साथ जोखिम भी हैं। कंपनी को 2017 में कई कर दंड प्राप्त हो सकते हैं, और एक आकर्षक अनुबंध में प्रवेश करने के लिए 1 अक्टूबर, 2018 तक उन सभी का भुगतान किया जा सकता है। ऐसा लगता है कि कंपनी कर्तव्यनिष्ठ है, लेकिन उसने पिछले पूरे साल रिपोर्ट जमा नहीं की और बकाया कर का भुगतान किया।

इसलिए, हालांकि यह सेवा उपयोगी है, लेकिन यह आपको 100% विश्वसनीय और अद्यतन जानकारी प्राप्त करने में मदद करने की संभावना नहीं है। इसका उपयोग किया जा सकता है, लेकिन आपको अन्य चैनलों के माध्यम से अपने साथी की जांच करनी होगी। उदाहरण के लिए, नवीनतम जानकारी वाली कर सेवाओं का उपयोग करें।

सेवा का उपयोग कैसे करें?

इस सेवा का उपयोग उस रूप में करना असंभव है जिस रूप में इसे लॉन्च किया गया था। क्योंकि यह कोई सेवा नहीं है, बल्कि अपठनीय डेटा का एक सेट है। टीआईएन को इंगित करना और यह पता लगाना असंभव है कि एक भागीदार के पास कर्मचारियों की औसत संख्या क्या है।

पिछले साल जब ट्रांसपेरेंट बिजनेस लॉन्च करने की कोशिश हुई तो इसके लिए एक अलग डोमेन बनाया गया, pb.nalog.ru, TIN के जरिए सर्च किया गया। उन्होंने कुछ घंटों तक काम किया और फिर उन्होंने उसे बंद कर दिया।

इस बार भी सभी को ऐसी ही सर्विस की उम्मीद थी, लेकिन कुछ गड़बड़ हो गई. वे कहते हैं कि यह इरादा था, लेकिन आप केवल एक डेटा फ़ाइल डाउनलोड कर सकते हैं, जिससे कुछ भी स्पष्ट नहीं है। यानी, आप कर कार्यालय की वेबसाइट पर जाकर अपने साथी का टिन नहीं बता पाएंगे और पता नहीं लगा पाएंगे कि उसके पास क्या विशेष व्यवस्था है, वहां कितने लोग काम करते हैं और क्या कोई कर ऋण है। और कोई प्रतिस्पर्धी आसानी से यह पता नहीं लगा पाएगा कि 2017 के लिए आपका बैलेंस शीट टर्नओवर क्या है।

तो इस सेवा का कोई मतलब नहीं है?

यह सेवा समझ में आती है क्योंकि इस रूप में डेटा को अन्य सेवाओं द्वारा लोड और संसाधित किया जा सकता है जो जानकारी को समझने योग्य रूप में प्रस्तुत करते हैं। ऐसी बहुत सारी सेवाएँ हैं. यदि प्रोग्रामर फ़ाइलों से कोड को पढ़ने योग्य रूप में अनुकूलित करता है तो कंपनियां स्वयं इसका पता लगा सकती हैं। यह कठिन नहीं है, लेकिन यह करना ही होगा।

खुले डेटा वाली फ़ाइलें पहले ही उन लोगों द्वारा संसाधित की जा चुकी हैं जो प्रतिपक्षों को सत्यापित करने के लिए सेवाएं प्रदान करते हैं। टेलीग्राम पर ऐसे बॉट भी हैं जो करदाता पहचान संख्या (टीआईएन) का उपयोग करने वाले कर्मचारियों की संख्या प्रदर्शित करते हैं।

यदि आप ऊपर दिए गए स्क्रीनशॉट से कंपनियों के ऐसे बॉट को टीआईएन भेजते हैं तो यही होगा।

क्या यह व्यक्तियों के बारे में प्रकाशित किया जाएगा?

अभी तक नहीं। लेकिन आप अभी भी व्यक्तियों के बारे में बहुत सी रोचक जानकारी पा सकते हैं। उदाहरण के लिए, उन पर जमानतदारों का कितना बकाया है, क्या वे व्यक्तिगत उद्यमियों के रूप में पंजीकृत हैं, किस कंपनी में वे निदेशक के रूप में सूचीबद्ध हैं और किस अदालत में वे प्रतिवादी थे।

आप यह भी पता लगा सकते हैं कि कोई व्यक्ति किस कंपनी के लिए काम करता है, और फिर इस कंपनी की जांच करें: यह कितना कर चुकाता है और इसमें कितने लोग काम करते हैं। पहले, आप कह सकते थे कि आप तथाकथित रोमाश्का एलएलसी में बिक्री विभाग के उप प्रमुख के रूप में काम करते हैं, लेकिन अब किसी भी इच्छुक व्यक्ति को पता चल जाएगा कि रोमाश्का में केवल एक ही व्यक्ति है, वहां कोई बिक्री विभाग ही नहीं है, और उसकी जगह लेने वाला कोई नहीं है।

इन सबका क्या करें?

यदि आप एक व्यक्ति हैं, तो व्यवसाय से जुड़े लोगों के लिए एक गिलास उठाएँ।

यदि आपके पास कोई कानूनी इकाई है, तो अपनी रिपोर्टिंग और जानकारी को इस क्रम में रखें कि भागीदारों को पता चल सके। कर वेबसाइट पर डेटा की अजीब उपस्थिति के बावजूद, यह जानकारी पहले से ही एक क्लिक में अन्य सेवाओं के माध्यम से प्राप्त की जा सकती है।

1 अक्टूबर से पहले जुर्माना और करों का बकाया भुगतान करें, ताकि दिसंबर में आपकी प्रतिष्ठा खराब न हो।

यदि आपके पास आधिकारिक तौर पर कुछ कर्मचारी हैं तो उन्हें पंजीकृत करें। आप अंशकालिक आधार पर उनके लिए आवेदन कर सकते हैं; रिपोर्ट में अभी तक वेतन और योगदान नहीं दिखाया गया है। लेकिन फिर वेतन आयोग के लिए तैयार हो जाइए।

कम संख्या और कर ऋण, यदि कोई हो, के बारे में अपने साझेदारों के प्रश्नों का उत्तर देने के लिए तैयार रहें। इसका मतलब यह नहीं है कि आपके पास एक दिन की चीज़ है। इस स्थिति को भी सक्षमता से समझाया जा सकता है। अपने अकाउंटेंट से हर चीज़ का सही दस्तावेज़ीकरण करने में मदद करने के लिए कहें।

प्रतिकूल आर्थिक स्थिति के बावजूद, घरेलू उद्यमिता धीरे-धीरे विकसित हो रही है। हमने विश्लेषण करने और यह निर्धारित करने का निर्णय लिया कि रूस में कितने उद्यम हैं। छोटे और मध्यम उद्यमों के एकीकृत रजिस्टर (10 सितंबर, 2016 तक) के अनुसार, जिसने इस साल ही अपना काम शुरू किया था, आज रूस में उद्यमों की कुल संख्या (कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों सहित) 5,671,909 है, जिनमें से 5,380,768 हैं। सूक्ष्म उद्यम (94.87%), छोटे - 270,540 (4.77%), मध्यम - 20,601 (0.36%)।

हालाँकि, यहाँ यह विचार करने योग्य है कि इस रजिस्टर के ढांचे के भीतर छोटे, मध्यम और सूक्ष्म उद्यमों का क्या मतलब है। आज मानदंड इस प्रकार हैं:

जब रजिस्टर पहली बार पेश किया गया था, तो हमने पहले ही नोट कर लिया था कि ये मानदंड हमें छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों की सभी विशेषताओं को ध्यान में रखने की अनुमति नहीं देते हैं। उदाहरण के लिए, क्या करें यदि इन मानदंडों के अनुसार उद्यमों को "छोटे" के रूप में वर्गीकृत किया गया है, लेकिन किसी की आय 10 मिलियन रूबल है। प्रति वर्ष, और दूसरा - 100 मिलियन रूबल? आय में 10 गुना अंतर के बावजूद, यदि अन्य मानदंड पूरे होते हैं तो वे दोनों सूक्ष्म उद्यम होंगे। इसलिए, अभी भी कुछ काम करना बाकी है। इन सबके साथ, यह रजिस्टर उपयोगी और बहुत महत्वपूर्ण है, उदाहरण के लिए, सरकारी आदेशों के कार्यान्वयन या सरकारी धन के प्रावधान के लिए धोखाधड़ी से बचने के लिए घरेलू उद्यमों के चयन में।

यह ध्यान देने योग्य है कि संयुक्त राज्य अमेरिका, चीन, जर्मनी, फ्रांस, ग्रेट ब्रिटेन, जापान, दक्षिण कोरिया जैसे विकसित देशों की सकल घरेलू उत्पाद की संरचना में छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों की हिस्सेदारी 50-60% है, और में रूस में यह केवल 21% (2015 डेटा) है। दूसरे शब्दों में, उद्यमिता का विकास, विशेष रूप से छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों का विकास, आर्थिक विकास में एक महत्वपूर्ण कारक है। यहीं पर दुनिया और हमारे जीवन को बदलने वाले अधिकांश नवाचारों का जन्म होता है।

तालिका नंबर एक

2007-2009 में पंजीकृत करदाताओं की संख्या

तालिका के अनुसार, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि 2009 में विकास दर 2008 में विकास दर से कम है। इसे प्रभावित करने वाले कारक नीचे सूचीबद्ध हैं। इसके अलावा, यह स्पष्ट है कि पंजीकृत कानूनी संस्थाओं की संख्या व्यक्तिगत उद्यमियों की संख्या से कम है।

करदाताओं की संख्या में परिवर्तन की गतिशीलता का विश्लेषण करने के लिए, हम एक आरेख के रूप में निम्नलिखित चित्र 1 का निर्माण करते हैं।

चित्र .1। 2007-2009 के लिए तातारस्तान गणराज्य में पंजीकृत और पंजीकृत करदाताओं की संख्या की गतिशीलता

सकारात्मक गतिशीलता को प्रभावित करने वाले कारक भिन्न हो सकते हैं:

एक। व्यवसाय बनाने और चलाने के लिए अनुकूल व्यापक आर्थिक परिस्थितियाँ

बी। जीवन स्तर में वृद्धि और इसलिए, व्यावसायिक संस्थाओं को नए व्यवसायों में निवेश करने के लिए निःशुल्क धन की उपलब्धता

वी करदाताओं के लिए पंजीकरण और पंजीकरण प्रक्रियाओं के कानूनी विनियमन का पर्याप्त स्तर; इन प्रक्रियाओं के नौकरशाहीकरण को कम करना और भी बहुत कुछ।

3. सील डिजाइन और उसके उत्पादन की मंजूरी, गोस्कोमस्टैट कोड के असाइनमेंट का प्रमाण पत्र प्राप्त करना।

नवगठित कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों के पंजीकरण के अलावा, इस कानूनी इकाई की मुहरें और टिकटें भी राज्य पंजीकरण के अधीन हैं।

इसके अलावा, एक नव निर्मित उद्यम को सांख्यिकी पर राज्य समिति में सांख्यिकी कोड के पंजीकरण के चरण से गुजरना होगा। ऐसा करने के लिए, करदाता को राज्य सांख्यिकी की क्षेत्रीय समिति से संपर्क करना होगा।

करदाता द्वारा प्रस्तुत कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण के मूल प्रमाण पत्र, कानूनी इकाई के घटक दस्तावेजों, साथ ही घटक बैठक के मिनटों (या संस्थापक के निर्णय) के आधार पर, सांख्यिकी समिति के एक विशेषज्ञ:

करदाता को सभी प्रकार के व्यवसाय स्वामित्व के उद्यमों और संगठनों के एकीकृत राज्य रजिस्टर (यूएसआरपीओ) में शामिल करता है और एक संबंधित पत्र जारी करता है;

एक वाणिज्यिक उद्यम का पंजीकरण प्रमाणपत्र जारी करता है और वर्तमान क्लासिफायर के अनुसार करदाता को कोड निर्दिष्ट करता है: ओकेपीओ (उद्यमों और संगठनों का अखिल रूसी क्लासिफायरियर); सीओपीएफ (आर्थिक संस्थाओं के संगठनात्मक और कानूनी रूपों का वर्गीकरण); केएफएस (स्वामित्व के रूपों का वर्गीकरणकर्ता); OKOGU (प्राधिकरणों और लोक प्रशासन का अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता); OKATO (प्रशासनिक-क्षेत्रीय प्रभाग की वस्तुओं का अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता); OKONKH (राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था के क्षेत्रों का अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता); ओकेडीपी (आर्थिक गतिविधियों, उत्पादों और सेवाओं के प्रकार का अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता); ओकेपी (अखिल रूसी उत्पाद वर्गीकरणकर्ता)।

5. करदाता (पेंशन निधि, स्वास्थ्य बीमा निधि, सामाजिक बीमा निधि) को पंजीकृत करने के उद्देश्य से अतिरिक्त-बजटीय निधि के लिए आवश्यक दस्तावेज प्रदान करना।

कर निरीक्षक से कर पंजीकरण प्रमाणपत्र प्राप्त करने के बाद, करदाता को रूसी संघ के पेंशन कोष, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और सामाजिक बीमा कोष की शाखा में पंजीकरण कराना होगा।

पंजीकरण करने के लिए, करदाता को उचित निधि में जमा करना होगा:

संगठन के घटक दस्तावेजों की प्रतियां;

राज्य पंजीकरण प्रमाणपत्र की एक प्रति;

संस्थापक बैठक के कार्यवृत्त (या कानूनी इकाई बनाने पर संस्थापक का निर्णय);

एक निदेशक (या आपके संगठन के अन्य कार्यकारी निकाय) की नियुक्ति पर एक दस्तावेज़ (संस्थापकों की सामान्य बैठक के मिनट या संस्थापक के संबंधित निर्णय);

औद्योगिक संगठनों के एकीकृत राज्य रजिस्टर (सांख्यिकी कोड) के पंजीकरण के बारे में सूचना पत्र की एक प्रति;

कर कार्यालय में पंजीकरण प्रमाणपत्र की एक प्रति;

फंड में पंजीकरण कराने वाले व्यक्ति के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी;

पंजीकरण के लिए स्थापित प्रपत्र में आवेदन (आवेदन प्रपत्र कोष से प्राप्त किया जा सकता है)।

6. बैंक में चालू खाता खोलना।

7. कर निरीक्षणालय मंत्रालय के साथ चालू खाते का पंजीकरण।

एक करदाता बैंक खाता खोल सकता है (लेकिन इसकी आवश्यकता नहीं है)।

यदि कोई करदाता चालू खाता खोलने जा रहा है, तो उसे संघीय कर सेवा निरीक्षणालय से अग्रिम रूप से आदेश देना चाहिए, जिसके साथ वह पंजीकृत है, यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज से उद्धरण। चूंकि इस उद्धरण के बिना, नोटरी करदाता को बैंक कार्ड पर संगठन के प्रमुख के हस्ताक्षर को प्रमाणित नहीं करेगा।

आवेदन जमा करते समय, आपको अन्य अतिरिक्त दस्तावेज़ भी संलग्न करने होंगे, अर्थात्:

यूएसआरपीओ में पंजीकरण के बारे में मूल सूचना पत्र;

निदेशक की नियुक्ति पर प्रोटोकॉल (निर्णय, आदेश);

मुख्य लेखाकार आदि की नियुक्ति पर प्रोटोकॉल (निर्णय, आदेश)।

बैंक खाता खोलने के बाद, करदाता उस कर कार्यालय को सूचित करने के लिए बाध्य है जिसके साथ वह पंजीकृत है।

करदाता को खुले खाते के बारे में कर कार्यालय को सूचित करने के लिए 10 दिन का समय दिया जाता है। कर प्राधिकरण को खाता खोलने के बारे में जानकारी जमा करने के लिए स्थापित समय सीमा के करदाता द्वारा उल्लंघन पर 5,000 रूबल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 118) का जुर्माना लगाया जाता है।

8. संयुक्त स्टॉक कंपनी के रूप में बनाई गई कानूनी संस्थाओं के लिए, मौजूदा कानून के अनुसार शेयरों के मुद्दे (प्रॉस्पेक्टस) का पंजीकरण।

प्राथमिक मुद्दे के पंजीकरण के लिए दस्तावेज संयुक्त स्टॉक कंपनी के राज्य पंजीकरण की तारीख से एक महीने के भीतर जमा नहीं किए जाने चाहिए।

यह याद रखना चाहिए कि राज्य पंजीकरण प्रमाणपत्र की प्राप्ति से लेकर सामाजिक बीमा कोष में पंजीकरण तक की 10-दिन की अवधि से अधिक होने पर 5,000 रूबल का जुर्माना लगेगा। रूसी संघ के टैक्स कोड और प्रशासनिक अपराधों पर रूसी संघ की संहिता के अनुसार।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 सितंबर 2014 संख्या ММВ-7-2/483 द्वारा, करदाताओं को सबसे बड़े के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंड को समायोजित किया गया था। आइए किए गए परिवर्तनों के सकारात्मक और नकारात्मक पहलुओं का विश्लेषण करें।

राजकोषीय विभाग (रूसी संघ की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 अगस्त 2012 संख्या एएस-4-2/13912) ने नोट किया कि स्थापित "सबसे बड़े" मानदंड आर्थिक स्थिति के आधार पर नियमित स्पष्टीकरण के अधीन हैं। और रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 19 सितंबर, 2014 संख्या ММВ-7-2/483 (इसके बाद रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के रूप में संदर्भित) द्वारा, ऐसे परिवर्तन दो में किए गए थे दस्तावेज़ एक साथ:

1) रूसी संघ के कर मंत्रालय के दिनांक 16 अप्रैल 2004 के आदेश संख्या SAE-3-30/290@ "सबसे बड़े करदाताओं के कर प्रशासन पर काम के आयोजन और रूसी संगठनों को वर्गीकृत करने के मानदंडों को मंजूरी देने पर - कानूनी संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में संस्थाएँ";

2) संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर कर प्रशासन के अधीन सबसे बड़े करदाताओं के रूप में संगठनों - कानूनी संस्थाओं को वर्गीकृत करने के मानदंड में, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 16 मई, 2007 संख्या ММВ-3-06 द्वारा अनुमोदित /308@ "रूसी संघ के कर मंत्रालय के दिनांक 04/16/2004 संख्या SAE-3-30/290@ के आदेश में संशोधन पर" (इसके बाद मानदंड के रूप में संदर्भित)।

कर कानून सबसे बड़े करदाता की अवधारणा को परिभाषित नहीं करता है

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 का खंड 1 केवल यह स्थापित करता है कि वित्तीय विभाग को कर अधिकारियों के साथ सबसे बड़े करदाताओं के लिए लेखांकन की विशिष्टताओं को निर्धारित करने का अधिकार है।

करदाता सबसे बड़े करदाता के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के क्षण से सबसे बड़े करदाता का दर्जा प्राप्त कर लेता है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 25 अक्टूबर 2010 संख्या 03-02-07/1-493) .

सबसे बड़े करदाताओं का कर प्रशासन किया जाता है (सबसे बड़े करदाताओं के लिए लेखांकन के मुद्दों पर कर अधिकारियों के लिए दिशानिर्देश, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के 27 सितंबर, 2007 के आदेश संख्या एमएम -3 द्वारा अनुमोदित) -09/553@):

• संघीय स्तर पर - सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षण में;
• क्षेत्रीय स्तर पर - रूसी संघ के घटक संस्थाओं में बनाए गए सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा के अंतरजिला निरीक्षण में।

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश से, संघीय और क्षेत्रीय स्तरों पर सबसे बड़े करदाताओं के लिए मानदंड में परिवर्तन किए गए थे।

"संघीय" परिवर्तन

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश ने वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मानदंडों के साथ करदाताओं (सैन्य-औद्योगिक परिसर के संगठन) की एक विशेष श्रेणी को संरक्षित किया है जो आम तौर पर स्थापित मानदंडों से भिन्न है। हालाँकि, रणनीतिक उद्यमों को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में मान्यता देने के लिए, उद्यम को सभी स्थापित मानदंडों को पूरा करना होगा। जैसा कि सुदूर पूर्वी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के दिनांक 27 जुलाई, 2012 संख्या Ф03-3038/2012 के संकल्प में उल्लेख किया गया है। “... किसी संगठन को प्रमुख करदाता के रूप में वर्गीकृत करने के मुद्दे को हल करते समय, कर प्राधिकरण को किसी विशेष करदाता की गतिविधियों को चिह्नित करने वाली और प्रमुख करदाता के रूप में किसी संगठन के संभावित वर्गीकरण को प्रभावित करने वाली परिस्थितियों की समग्रता के आकलन से आगे बढ़ना चाहिए। ” अर्थात्, यदि करदाता के पास अन्य मानदंडों को पूरा करते हुए निर्यात आपूर्ति नहीं है, तो सैन्य-औद्योगिक परिसर के उद्यम को सबसे बड़े करदाता का दर्जा नहीं दिया जा सकता है।

आइए याद रखें कि पहले (27 जून 2012 को संशोधित रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 4 संख्या ММВ-7-2/428@) वित्तीय क्षेत्र (क्रेडिट और बीमा कंपनियों) में करदाता थे निम्नलिखित वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के आधार पर सबसे बड़े करदाताओं के रूप में पंजीकरण के अधीन, एक अलग समूह में विभाजित किया गया है:

• कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार अर्जित संघीय करों और शुल्क की कुल राशि 300 मिलियन रूबल से अधिक है;
• वर्ष के अंत में शुद्ध संपत्ति की मात्रा कम से कम 25 मिलियन रूबल है;
• रिपोर्टिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की राशि कम से कम 2 बिलियन रूबल है।

अब करदाताओं की इस श्रेणी का विस्तार किया गया है और वित्तीय और आर्थिक संकेतकों से संबंधित प्रतिबंध हटा दिए गए हैं। इसके अलावा, संघीय स्तर पर करदाताओं को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत करने के लिए, वित्तीय क्षेत्र के संगठनों के लिए एक और मानदंड जोड़ा गया - एक विशिष्ट प्रकार की गतिविधि करने के लिए लाइसेंस की उपस्थिति:

करदाताओं के इस समूह को सबसे बड़े की स्थिति में स्थानांतरित करने के क्या परिणाम होंगे?

सबसे बड़े करदाता का दर्जा होने का मुख्य नुकसान कर अधिकारियों का करीबी ध्यान है। ऑन-साइट टैक्स ऑडिट की आवृत्ति आमतौर पर हर 2 साल में एक बार होती है।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट (आमतौर पर छह महीने तक चलने वाले, और कई अलग-अलग डिवीजनों के मामले में - छह महीने से अधिक) के अलावा, कर निरीक्षकों को बजट में कर राजस्व की आगामी राशि, नियोजित राजस्व संकेतक और अन्य के बारे में अतिरिक्त जानकारी की आवश्यकता होती है। संकेतक (बजट राजस्व की भविष्यवाणी के लिए)।

सबसे बड़े करदाताओं के संबंध में, तथाकथित "गहराई से" डेस्क टैक्स ऑडिट किया जाता है, जिसके लिए अतिरिक्त जानकारी और दस्तावेजों की आवश्यकता होती है।

यानी ऐसे संगठनों पर कर नियंत्रण उपायों के मामले में विशेष ध्यान दिया जाएगा।

रूसी संघ के कर मंत्रालय के आदेश संख्या SAE-3-30/290@ के खंड 6 के अनुसार, वित्तीय और क्रेडिट क्षेत्र में संगठनों का कर प्रशासन संघीय कर सेवा के अंतरक्षेत्रीय निरीक्षणालय द्वारा किया जाएगा। सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूसी संघ का नंबर 9।

इस प्रकार, यदि कोई संगठन वित्तीय गतिविधियों को अंजाम देता है, उदाहरण के लिए, यूराल क्षेत्र में और सबसे बड़े करदाता का दर्जा प्राप्त करता है, तो उसे मॉस्को में रूसी संघ नंबर 9 की एमआई संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत किया जाएगा और तदनुसार, किया जाएगा। प्रमुख करदाताओं के पंजीकरण के लिए निरीक्षण को रिपोर्ट जमा करें (क्षेत्रीय और स्थानीय करों का भुगतान संगठन के स्थान पर किया जाता है)। व्यवहार में, इससे क्षेत्र से मॉस्को तक दस्तावेज़ भेजने, टेलीफोन पर बातचीत और यात्रा व्यय के लिए संगठन की लागत में वृद्धि होती है। प्रमुख करदाताओं के पंजीकरण के लिए एक निरीक्षण (जिसके साथ करदाता पंजीकृत था) से दूसरे में व्यक्तिगत खातों के हस्तांतरण (जिसके साथ करदाता पंजीकृत होगा) से जुड़ी संभावित समस्याओं को ध्यान में रखना असंभव नहीं है।

"क्षेत्रीय" परिवर्तन

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश ने क्षेत्रीय स्तर पर वित्तीय और आर्थिक संकेतकों को स्पष्ट किया:

इस प्रकार, सबसे बड़े क्षेत्रीय करदाताओं के लिए, प्राप्त आय की कुल राशि की निचली सीमा बढ़ा दी गई है और एक अतिरिक्त मानदंड पेश किया गया है - कर्मचारियों की औसत संख्या।

सबसे बड़ा करदाता बनने के लिए उपरोक्त शर्तों को एक ही समय में पूरा करना होगा। रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा किए गए परिवर्तनों से क्षेत्रीय स्तर पर सबसे बड़े करदाताओं की संख्या में कमी आएगी।

इस प्रकार, जब एक क्षेत्र (चेल्याबिंस्क क्षेत्र) में सबसे बड़े करदाताओं के प्रशासन के परिणामों को सारांशित किया गया, तो यह नोट किया गया कि 1 जुलाई 2014 तक, सबसे बड़े करदाताओं की संख्या 264 संगठन थी, जो कि 12 से कम है 2013.

यानी, क्षेत्र में सबसे बड़े करदाताओं की संख्या पहले से ही घट रही है, और अस्थिर आर्थिक स्थिति में नए मानदंडों को ध्यान में रखते हुए, उनकी संख्या और भी कम होगी। और यह देखते हुए कि सबसे बड़े करदाताओं का भुगतान क्षेत्र के बजट का एक बड़ा हिस्सा (80-90% तक) बनाता है, बजट राजस्व का "नुकसान" क्षेत्र के सामाजिक कार्यक्रमों को भी प्रभावित करेगा।

इसके अलावा, रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश के खंड 5 में सीधे तौर पर कहा गया है कि वित्तीय और आर्थिक गतिविधि के मामले में सबसे बड़े क्षेत्रीय करदाताओं में विशेष शासन के तहत संगठन शामिल नहीं हैं।

लेकिन पहले से ही, विशेष कर व्यवस्थाओं के आवेदन के लिए समर्पित रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रासंगिक अध्यायों में प्रतिबंधात्मक बाधाएं स्थापित की गई हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत संगठनों को यूटीआईआई (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.08.2009 संख्या) लागू करने का अधिकार नहीं है। 03-11-06/3/204).

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के आधार पर प्रमुख करदाताओं के लिए स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के रूप में एक विशेष कर व्यवस्था की शुरूआत पहले से ही राजस्व की मात्रा, कर्मचारियों की संख्या और अचल संपत्तियों की लागत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12) पर प्रतिबंध लगाती है।

और केवल तभी जब अन्योन्याश्रयता का तथ्य और किसी अन्य सबसे बड़े संगठन के आर्थिक परिणामों को प्रभावित करने की क्षमता स्थापित हो (मानदंड की धारा II, पहली बार रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 अप्रैल, 2012 संख्या ММВ- द्वारा प्रस्तुत की गई है) 7-2/274@), ऐसे करदाताओं को सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। संगठनों के बीच परस्पर निर्भरता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.1 के नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है। आइए याद रखें कि 1 जनवरी 2012 से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 105.1 ने संगठनों को अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता देने के लिए 11 आधार स्थापित किए हैं।

सबसे कठिन काम किसी संगठन की दूसरे संगठन में प्रत्यक्ष और (या) अप्रत्यक्ष भागीदारी की गणना करना प्रतीत होता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 3, खंड 2, अनुच्छेद 105.1)। आइए एक विशिष्ट उदाहरण के साथ गणना को स्पष्ट करें।

उदाहरण संख्या 1

संगठन A ने संगठन C के साथ एक समझौता किया है। इस मामले में, संगठन A, संगठन B की अधिकृत पूंजी का 50% का मालिक है, जिसके पास संगठन C के 50% शेयर हैं। संगठन A, संगठन D की अधिकृत पूंजी का 10% का मालिक है। , जिसके पास संगठन C के 5% शेयर हैं।

संगठन D के माध्यम से संगठन C में संगठन A की अप्रत्यक्ष भागीदारी का हिस्सा 0.5% (0.1 x 0.05 x 100%) के बराबर होगा। इस प्रकार, शेयरों का कुल उत्पाद 25.5% के बराबर होगा, इसलिए, संगठन ए और सी अन्योन्याश्रित हैं। संगठन ए संगठन सी के समान होल्डिंग का हिस्सा है। इसके अलावा, संगठन ए संगठन सी के वित्तीय परिणामों को प्रभावित करता है (मूल्य तंत्र के माध्यम से)। संगठन सी वित्तीय और आर्थिक संकेतकों के मामले में संघीय स्तर पर सबसे बड़ा करदाता है। इसके आधार पर, संगठन ए को संघीय स्तर पर सबसे बड़े करदाता के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, और इसके वित्तीय और आर्थिक संकेतक कोई मायने नहीं रखते।

इस प्रकार, संघीय सबसे बड़े करदाताओं की सूची में काफी विस्तार होगा जबकि सबसे बड़े क्षेत्रीय करदाताओं की संख्या घट जाएगी।

नकारात्मक पहलुओं (राजकोषीय अधिकारियों का बढ़ा हुआ ध्यान) के अलावा, सबसे बड़े करदाता का दर्जा होने से क्षेत्रीय कर लाभों का उपयोग करने के मामले में कई फायदे हैं। उदाहरण के लिए, चेल्याबिंस्क क्षेत्र का कानून "करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए कॉर्पोरेट आयकर दर को कम करने पर" (संख्या 154-जेडओ दिनांक 23 जून, 2011) एक कम कॉर्पोरेट आयकर दर स्थापित करता है (लेकिन 13.5% से कम नहीं) कम से कम 300 मिलियन रूबल की परियोजना के लिए कुल निवेश मात्रा के साथ प्राथमिकता निवेश परियोजनाएं बेचने वाले संगठनों के लिए। इस मामले में, कम दर की गणना सूत्र के अनुसार की जाएगी, और कर लाभ केवल निवेश परियोजना के कार्यान्वयन से प्राप्त लाभ के उस हिस्से पर लागू होगा, न कि पूरे उद्यम की गतिविधियों से।

मॉस्को सरकार ने तेल कंपनियों के साथ-साथ करदाताओं के समेकित समूहों के लिए 13.5% की कम आयकर दर स्थापित करने वाला एक मसौदा कानून मॉस्को सिटी ड्यूमा को प्रस्तुत किया है। कानून को अपनाने से उपस्थिति मजबूत होगी और शहर में तेल उद्योग के सबसे बड़े करदाताओं को आकर्षित किया जा सकेगा। राजधानी अधिकारियों के पूर्वानुमानों के अनुसार, 2015 से शुरू होने वाले बिल के कार्यान्वयन से मॉस्को शहर के बजट राजस्व में प्रति वर्ष कम से कम 2 बिलियन रूबल की वृद्धि सुनिश्चित होगी (मॉस्को सरकार की वेबसाइट पर - mos.ru). रूसी संघ की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा पेश किए गए परिवर्तनों का एक और सकारात्मक पहलू सबसे बड़े करदाता की स्थिति बनाए रखने की अवधि में कमी है। यदि करदाता अब रिपोर्टिंग वर्ष में स्थापित मानदंडों को पूरा नहीं करता है, तो, नए नियमों के अनुसार, सबसे बड़े करदाता का दर्जा दो साल के लिए बरकरार रखा जाता है, न कि तीन साल के लिए (जैसा कि पहले मामला था)।