पहली तिमाही के लिए संपत्ति की गणना. तिमाही के लिए कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की गणना। संपत्ति कर के लिए कर अवधि

1. बैलेंस शीट में चल संपत्ति (2013 से पहले की पोस्टिंग तिथि या मूल्यह्रास समूह 1 और 2 में शामिल नहीं) और/या अचल संपत्ति शामिल है;
2. यह संपत्ति खाते 01 "स्थिर संपत्ति" या 03 "भौतिक संपत्ति में लाभदायक निवेश" में दर्ज की गई है;
3. इस संपत्ति को कला के अनुसार कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता दी गई है। रूसी संघ का टैक्स कोड 374।

रूस में प्रतिनिधि कार्यालयों वाले विदेशी संगठन रियायती समझौते के तहत संपत्ति प्राप्त करते समय कर का भुगतान करते हैं।

जो टैक्स नहीं देता

सोची में XXII ओलंपिक शीतकालीन खेलों और XI पैरालंपिक शीतकालीन खेलों 2014 का आयोजन करने वाले संगठन कर का भुगतान नहीं करते हैं। फीफा, संघ, राष्ट्रीय फुटबॉल संघ और रूस 2018 आयोजन समिति को करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी गई है।

निम्नलिखित कराधान के अधीन नहीं हैं:

1. भूमि भूखंड और अन्य पर्यावरण प्रबंधन सुविधाएं।
2. परिचालन प्रबंधन के अधिकार के साथ संघीय कार्यकारी अधिकारियों के स्वामित्व वाली संपत्ति।
3. रूसी संघ के लोगों की सांस्कृतिक विरासत की वस्तुएं; वैज्ञानिक उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाने वाले परमाणु प्रतिष्ठान; आइसब्रेकर, परमाणु ऊर्जा संयंत्र वाले जहाज और परमाणु रखरखाव जहाज; अंतरिक्ष वस्तुएं; जहाजों के रूसी अंतर्राष्ट्रीय रजिस्टर में पंजीकृत जहाज; मूल्यह्रास समूह 1 और 2 में शामिल अचल संपत्तियाँ।

कर आधार की गणना दो विकल्पों का उपयोग करके की जाती है:

1. कर आधार औसत वार्षिक लागत के रूप में निर्धारित किया जाता है;
2. कर आधार 1 जनवरी (कुछ वस्तुओं के लिए) के भूकर मूल्य द्वारा निर्धारित किया जाता है।

संपत्ति कर का भुगतान उन अचल संपत्तियों पर किया जाता है जो संरक्षण में हैं। ओएस के राज्य पंजीकरण की अनुपस्थिति भी कर का भुगतान करने से छूट नहीं देती है।

करयोग्य अवधि. रिपोर्टिंग अवधि

रिपोर्टिंग अवधि हैं: पहली तिमाही, पहली छमाही, 9 महीने। कर अवधि को एक वर्ष के रूप में मान्यता दी गई है। कर निर्धारित करते समय, स्थानीय अधिकारी रिपोर्टिंग अवधि स्थापित नहीं कर सकते हैं।

1 जनवरी 2016 से, भूकर मूल्य के आधार पर कर की गणना के लिए रिपोर्टिंग अवधि हैं: पहली तिमाही, दूसरी तिमाही, तीसरी तिमाही

कर की दर

कर की दरें रूसी संघ के घटक संस्थाओं द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती हैं, लेकिन 2.2 प्रतिशत से अधिक नहीं।

के संबंध में कर दरें:

1. सार्वजनिक रेलवे ट्रैक,
2. मुख्य पाइपलाइन,
3. विद्युत पारेषण लाइनें,
4. संरचनाएं जो इन वस्तुओं का एक अभिन्न तकनीकी हिस्सा हैं, विषयों के कानूनों द्वारा स्थापित की जाती हैं, लेकिन निम्नलिखित मूल्यों से अधिक नहीं:
1. 2015 में - 1.0 प्रतिशत,
2. 2016 में - 1.3 प्रतिशत,
3. 2017 में - 1.6 प्रतिशत,
4. 2018 में - 1.9 प्रतिशत.

भूकर मूल्य से कर आधार की गणना करते समय, घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित दरें अधिक नहीं होनी चाहिए:

1. 2014 में - 1.5%
2. 2015 में - 1.7%

रूसी संघ के अन्य विषयों के लिए:

1. 2014 में - 1.0%
2. 2015 में - 1.5%
3. 2016 और उसके बाद के वर्षों में - 2%

आप इलेक्ट्रॉनिक सेवा पर अपने क्षेत्र में दरों और लाभों के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकते हैं: कर वेबसाइट पर सेवा "संपत्ति करों के लिए दरों और लाभों पर संदर्भ जानकारी"।

कर के भुगतान और संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा

कर और कर अग्रिम रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित तरीके और समय सीमा के भीतर भुगतान के अधीन हैं। प्रत्येक विषय में ये शर्तें भिन्न हो सकती हैं। इसलिए मॉस्को में, भुगतान की समय सीमा रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 30 कैलेंडर दिनों के बाद निर्धारित नहीं की जाती है। और व्लादिमीर क्षेत्र में - रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 10वें दिन से पहले नहीं। कर अवधि के दौरान, करदाता कर पर अग्रिम भुगतान करते हैं, जब तक कि विषय का कानून कर अवधि की समाप्ति के बाद ही कर के भुगतान का प्रावधान नहीं करता है। रूसी संगठन अपने स्थान के आधार पर कर और अग्रिम भुगतान करते हैं।

स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों वाले विदेशी संगठन प्रतिनिधि कार्यालयों के पंजीकरण के स्थान पर भुगतान करते हैं।

भूकर मूल्य द्वारा निर्धारित वस्तुओं के संबंध में, विदेशी संगठन संपत्ति के स्थान पर बजट में कर और अग्रिम भुगतान करते हैं:

1. 2014 में - 1.0%
2. 2015 में - 1.5%
3. 2016 और उसके बाद के वर्षों में - 2%

औसत वार्षिक लागत के आधार पर कर आधार की गणना

औसत वार्षिक मूल्य = (प्रत्येक माह के पहले दिन संपत्ति का कुल मूल्य + 31 दिसंबर तक शेष मूल्य)/13

निम्नलिखित संपत्ति के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाता है:

1. उसके स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के स्थान पर एक विदेशी संगठन की संपत्ति;
2. संगठन के प्रत्येक अलग प्रभाग की संपत्ति के संबंध में एक अलग बैलेंस शीट के साथ;
3. प्रत्येक संपत्ति के संबंध में, संगठन के स्थान के बाहर, एक अलग बैलेंस शीट के साथ संगठन का एक अलग प्रभाग, या किसी विदेशी संगठन का एक स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय;
4. संघीय कानून संख्या 69-एफजेड "रूसी संघ में गैस आपूर्ति पर" के अनुसार एकीकृत गैस आपूर्ति प्रणाली में शामिल संपत्ति के संबंध में;
5. संपत्ति के संबंध में, जिसके लिए कर आधार उसके भूकर मूल्य के रूप में निर्धारित किया जाता है;
6. विभिन्न कर दरों पर संपत्ति कर के संबंध में।

शेष राशि की गणना के लिए प्रारंभिक डेटा:

औसत वार्षिक लागत है

(13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+ +800000+700000+650000+600000+550000)/ (12+1)=462231 रूबल।

यदि क्षेत्र अग्रिम भुगतान का भुगतान स्थापित नहीं करता है, तो 2015 के लिए 2.2% की कर दर पर देय कर की राशि होगी:

10169 रगड़। (462231*2.2%)

यदि क्षेत्र ने कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि स्थापित की है, तो प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की राशि निर्धारित करना आवश्यक है: पहली तिमाही, वर्ष की पहली छमाही, 9 महीने। 2015

पहली तिमाही के लिए कर योग्य वस्तुओं की औसत लागत। (13000+25000+21000+550000)/(3+1)=152250 रूबल। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के अनुसार, अग्रिम भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के लिए औसत लागत के 1/4 के बराबर है, जो दर से गुणा किया जाता है।

पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान = 152250 * 1/4 * 2.2% = 837 रूबल।

वर्ष की पहली छमाही के भुगतान की गणना इसी प्रकार की जाती है।

वर्ष की पहली छमाही के लिए औसत लागत = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000) / 7 = 279857 रूबल।

वर्ष की पहली छमाही के लिए अग्रिम = 279857 * 1/4 * 2.2% = 1539 रूबल।

9 महीनों के लिए औसत लागत = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+800000+700000) / 10 = 420900 रूबल। 9 महीने के लिए अग्रिम = 420900 * 1/4 * 2.2% = 2315 रूबल।

वार्षिक कर का भुगतान किसी भी अग्रिम भुगतान को घटाकर किया जाता है।

2015 के लिए बजट पर देय कर = (10169– (837 + 1539+ 2315)) = 5478 रूबल।

संगठन प्रदान की गई संपत्ति के भूकर मूल्य पर कर का भुगतान करते हैं:

1. भूकर मूल्य पर कर का क्षेत्र द्वारा परिचय;
2. संगठन के स्वामित्व वाली वस्तुओं को भूकर मूल्य पर कर योग्य संपत्ति की सूची में शामिल किया गया है।

2017 में, रूसी संघ के 30 से अधिक क्षेत्रों ने भूकर मूल्य से भुगतान की शुरुआत की। वस्तुएँ हो सकती हैं:

1. व्यापार और शॉपिंग सेंटर;
2. कार्यालयों, खुदरा सुविधाओं, सार्वजनिक खानपान और उपभोक्ता सेवाओं के लिए गैर-आवासीय परिसर;
3. विदेशी संगठनों की अचल संपत्ति वस्तुएं जो स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से संचालित नहीं होती हैं;
4. आवासीय संपत्तियां जो बैलेंस शीट में अचल संपत्ति के रूप में शामिल नहीं हैं।

क्षेत्रीय अधिकारी ऐसी वस्तुओं के लिए लाभ प्रदान कर सकते हैं, उदाहरण के लिए, एक क्षेत्र सीमा निर्धारित करें। संपत्ति की सूची उस वर्ष की 1 जनवरी से पहले क्षेत्र की आधिकारिक वेबसाइट पर प्रकाशित की जाती है, जिस वर्ष से ऐसा कर लागू किया जाता है।

भूकर मूल्य से संपत्ति कर की गणना

वर्ष के लिए कर राशि की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:
सीएच= केएसजेड * एनएस * के,
जहां सीएच कर राशि है,
केएसजेड - भवन का भूकर मूल्य,
एनएस - कर की दर,
K उन महीनों की संख्या का अनुपात है जिनके दौरान संगठन के पास रिपोर्टिंग अवधि में महीनों की संख्या के लिए भवन का स्वामित्व था।

यदि रूसी संघ के किसी घटक इकाई का कानून त्रैमासिक अग्रिम भुगतान स्थापित करता है, तो अग्रिम भुगतान ऊपर गणना की गई कर राशि के 1/4 के बराबर है।

कर की विवरणी

घोषणा जमा करने की अंतिम तिथि समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष का 30 मार्च है।

घोषणा प्रपत्र KND-1152026।

यदि क्षेत्रों में अंतरिम रिपोर्टिंग अवधि अपनाई जाती है, तो अग्रिम भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर देय होता है - 30 अप्रैल, 30 जुलाई और 30 अक्टूबर से पहले नहीं। कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर गणना फॉर्म KND-1152028 का उपयोग करके प्रस्तुत की जाती है।

घोषणाएँ संगठन के स्थान पर, उसके प्रत्येक अलग-अलग प्रभाग के स्थान पर एक अलग बैलेंस शीट के साथ, और विशेष मामलों में, प्रत्येक संपत्ति के स्थान पर प्रस्तुत की जाती हैं। यदि किसी संगठन को प्रमुख करदाता के रूप में वर्गीकृत किया गया है, तो वह पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को घोषणाएँ प्रस्तुत करता है।

संपत्ति कर का भुगतान कहां करें

संपत्ति कर का भुगतान वहीं किया जाता है जहां घोषणा जमा की जाती है। KBK संघीय कर सेवा वेबसाइट पर पाया जा सकता है।

2017 में क्या कर परिवर्तन अपेक्षित हैं?

परिवर्तन भूकर मूल्य वाली वस्तुओं के कराधान को प्रभावित करेंगे। इस प्रकार, कर के अधीन पृथक भवनों का क्षेत्रफल 2000 वर्ग मीटर से घटाकर 1000 वर्ग मीटर कर दिया जाएगा। एम।

जहां तक ​​कर दरों की बात है तो उनके कम होने की उम्मीद है।

जहां तक ​​वस्तुओं की सूची का सवाल है, इसे स्थानीय कानून के निर्णय द्वारा बढ़ाया या घटाया जा सकता है।

1 जनवरी, 2017 से, कानून बढ़ते लाभों की दिशा में बदल जाएगा, विशेष रूप से, 1 जनवरी, 2013 से निर्मित कारों के लिए अपवाद सभी संगठनों पर लागू होगा, भले ही उन्होंने उन्हें कैसे हासिल किया हो: पुनर्गठन के दौरान, एक कानूनी इकाई का परिसमापन, इसकी परवाह किए बिना कि आपने इसे किससे खरीदा है।

प्रस्तावित परिवर्तनों के परिणामस्वरूप क्या होगा यह तो समय ही बताएगा। यह संभव है कि भूकर मूल्य के आधार पर मूल्यांकन की गई वस्तुओं की सूची के विस्तार के कारण कर का बोझ बढ़ जाएगा। देश की कर प्रणाली में इस तरह के बदलावों का मुख्य लक्ष्य हमेशा राज्य के बजट को भरना और कर दायित्वों को पूरा न करने की खामियों को दूर करना रहा है, है और रहेगा।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के अनुसार, निम्नलिखित को कराधान से छूट दी गई है:

1. संगठन और दंड व्यवस्था, धार्मिक संगठन - उनकी मुख्य गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में;
2. संगठन - निर्दिष्ट संपत्ति के पंजीकरण के महीने के अगले महीने से दस वर्षों के लिए मुक्त आर्थिक क्षेत्रों में भाग लेने वाले;
3. विकलांग लोगों के अखिल रूसी सार्वजनिक संगठन, जिसमें वैधानिक गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में विकलांग लोगों की संख्या कम से कम 80% है; विकलांग लोगों की औसत संख्या में कम से कम 50% की हिस्सेदारी के साथ उनके द्वारा स्थापित संगठन। विकलांग लोगों के अखिल रूसी सार्वजनिक संगठन - शैक्षिक, सांस्कृतिक, चिकित्सा और स्वास्थ्य, शारीरिक शिक्षा, खेल, वैज्ञानिक, सूचना और सामाजिक सुरक्षा और विकलांग लोगों के पुनर्वास के अन्य उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में;
4. फार्मास्युटिकल उत्पाद बनाने वाले संगठन - महामारी और एपिज़ूटिक्स से निपटने के उद्देश्य से पशु चिकित्सा इम्यूनोबायोलॉजिकल तैयारी के उत्पादन के लिए उनके द्वारा उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संबंध में;
5. संगठन - सार्वजनिक संघीय राजमार्गों और संरचनाओं के संबंध में जो उनका अभिन्न तकनीकी हिस्सा हैं। निर्दिष्ट वस्तुओं से संबंधित संपत्ति की सूची रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित है;
6. विशिष्ट कृत्रिम और आर्थोपेडिक उद्यमों की संपत्ति;
7. बार एसोसिएशनों, कानून कार्यालयों और कानूनी परामर्शों की संपत्ति;
8. उन संगठनों की संपत्ति जिन्हें राज्य अनुसंधान केंद्र का दर्जा दिया गया है;
9. संघीय कानून "स्कोल्कोवो इनोवेशन सेंटर10 पर) के अनुसार अनुसंधान और विकास के क्षेत्र में प्रबंधन कंपनियों और परियोजना प्रतिभागियों के रूप में मान्यता प्राप्त संगठन - उच्च ऊर्जा दक्षता के साथ नई कमीशन की गई सुविधाओं के संबंध में - तारीख से तीन साल के भीतर निर्दिष्ट संपत्ति का स्थापना लेखांकन;
10. विशेष आर्थिक क्षेत्र में जहाज निर्माण संगठन - विशेष आर्थिक क्षेत्र में पंजीकरण की तारीख से दस साल के भीतर, जहाजों के निर्माण और मरम्मत के लिए उनकी बैलेंस शीट पर दर्ज संपत्ति के संबंध में;
11. निर्दिष्ट संपत्ति के पंजीकरण के महीने के अगले महीने से दस वर्षों के लिए विशेष आर्थिक क्षेत्रों की प्रबंधन कंपनियों के रूप में मान्यता प्राप्त संगठन;
12. संगठन - रूसी संघ के आंतरिक समुद्री जल में, रूसी संघ के क्षेत्रीय समुद्र में, रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ पर, रूसी संघ के विशेष आर्थिक क्षेत्र में या में स्थित संपत्ति के संबंध में कैस्पियन सागर के तल का रूसी भाग;
13. संगठन - 1 जनवरी 2013 से अचल संपत्तियों के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति के संबंध में, परिणामस्वरूप पंजीकृत निम्नलिखित चल संपत्ति वस्तुओं को छोड़कर: कानूनी संस्थाओं का पुनर्गठन या परिसमापन; इस संहिता के अनुच्छेद 105.1 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के अनुसार अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्तियों के बीच संपत्ति का अधिग्रहण सहित स्थानांतरण।

2015 से, 1 जनवरी 2013 के बाद लेखांकन के लिए स्वीकार की गई चल संपत्ति को "लाभ" अनुभाग में रिपोर्टिंग में दिखाया गया है। पहले, इसे रिपोर्टिंग में शामिल नहीं किया गया था, क्योंकि यह कराधान से मुक्त था।

संगठनों के लिए KBK संपत्ति कर 2017

कानूनी संस्थाओं और संगठनों के लिए संपत्ति कर पर जुर्माने के भुगतान के लिए बीसीसी:

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर के भुगतान के लिए बीसीसी:

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर पर जुर्माने के भुगतान के लिए बीसीसी:

कुछ संपत्ति के स्वामित्व पर कर का भुगतान व्यक्तियों और संगठनों द्वारा किया जाता है। इस कर की गणना नियामक प्राधिकरण द्वारा की जाती है और एक अधिसूचना भेजती है जिसके अनुसार कर का भुगतान निर्दिष्ट अवधि के भीतर सख्ती से किया जाना चाहिए।

टैक्स कोड ने संपत्ति कर की गणना के लिए नए नियम पेश किए हैं, जो 1 जनवरी, 2017 से प्रभावी हैं: इसके भूकर मूल्य को कर आधार के रूप में लिया जाता है। अर्थात्, आवास जितना अधिक महंगा होगा, मालिकों के लिए इसे रखना उतना ही कम लाभदायक होगा, क्योंकि उन्हें ऐसा कर चुकाना होगा जो उनकी आदत से दस गुना अधिक होगा।

लाभ बरकरार रखे गए, लेकिन प्रदान की गई प्रत्येक प्रकार की संपत्तियों में से केवल 1 के लिए।

यदि आपकी संपत्ति में ऐसी वस्तुएं हैं जो तरजीही कराधान के अधीन हैं, और आपने उन्हें घोषणा में इंगित नहीं किया है (आपने यह नहीं चुना है कि कौन सी वस्तुएं तरजीही कर दर का आधार होंगी), तो कर कार्यालय एक विकल्प बनाएगा गणना के लिए उच्चतम का पक्ष।

कानून भुगतानकर्ता के पक्ष में कुछ राहत प्रदान करता है: कर आधार की गणना करने के लिए, संपत्ति का पूरा भूकर मूल्य कम किया जा सकता है:

कमरे के मालिकों के लिए - 10 वर्ग मीटर की लागत के लिए। ऐसे आवास;
अपार्टमेंट मालिक 20 वर्ग मीटर की लागत में कटौती करेंगे;
कर भुगतान के लिए आवासीय भवन का भूकर मूल्यांकन 50 वर्ग मीटर की लागत से कम किया जा सकता है।

यदि, कटौती के बाद, यह पता चलता है कि संपत्ति का मूल्य नकारात्मक है, तो कर आधार 0 के रूप में लिया जाता है।

मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के क्षेत्रीय अधिकारियों को कर कटौती बढ़ाने और क्षेत्रीय लाभ स्थापित करने का अधिकार है।

आप Rosreestr वेबसाइट पर किसी भी संपत्ति का भूकर मूल्य देख सकते हैं।

सही KBK का चयन करना

ऐसा बजट चुनते समय जिसमें आपकी अचल संपत्ति पर कर की राशि स्थानांतरित की जाएगी, यह क्षेत्रीय विशेषताओं द्वारा निर्देशित होता है।

यहां हम निम्नलिखित समूहों में विभाजित हैं:

संघीय महत्व के शहर (मास्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल);
शहर जिले की सीमाएँ;
अंतर्वस्थित प्रदेशों की सीमाएँ;
बस्ती की सीमाएँ.

संगठनों के लिए केबीके की विशेषताएं

संगठन इस आधार पर आयकर का भुगतान करते हैं कि उनकी संपत्ति एकीकृत गैस आपूर्ति प्रणाली में शामिल है या नहीं।

2017 में कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना

इसकी गणना कैसे की जाती है:

लेवी के अधीन संपत्ति का निर्धारण करें;
जांचें कि क्या लाभ लागू होते हैं;
आधार खोजें;
पता लगाएं कि किस दर पर गणना करनी है;
बजट में जमा किए जाने वाले भुगतान की गणना करें।

कर योग्य आधार वस्तु का भूकर मूल्यांकन है। भुगतान राशि निर्धारित करने के लिए, आपको आधार को दर से गुणा करना होगा।

उदाहरण। अचल संपत्ति का भूकर मूल्यांकन 6,500,000 रूबल से मेल खाता है, क्षेत्र में 1.9% की दर लागू होती है। यह पता चला कि कंपनी को 123,500 रूबल (6,500,000 * 1.9%) का भुगतान करना होगा। पहली तिमाही के कर की गणना सूत्र का उपयोग करके की जा सकती है:

अवशिष्ट मूल्य पर संपत्ति कर = रिपोर्टिंग अवधि के लिए अचल संपत्तियों की औसत कीमत * दर / 4, या:

कैडस्ट्रे के अनुसार संपत्ति कर = वस्तु का कैडस्ट्रल मूल्यांकन * कर की दर / 4 यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 2017 में, कर कानून में संशोधन लागू होते हैं (30 नवंबर, 2016 का कानून संख्या 401)। संशोधित कैडस्ट्राल मूल्यांकन का उपयोग अब लेवी की गणना के लिए किया जाएगा, उस अवधि से शुरू होगा जिसमें इसे गलत तरीके से प्राप्त किया गया था।

कैडस्ट्रे के अनुसार रियल एस्टेट टैक्स की पुनर्गणना त्रुटि की प्रकृति (तकनीकी त्रुटि, रियल एस्टेट के एकीकृत राज्य रजिस्टर में रजिस्टर विसंगति, कैडस्ट्राल मूल्यांकन के परिणामस्वरूप पद्धतिगत अशुद्धि, आदि) और निकाय की स्थिति की परवाह किए बिना की जा सकती है। जिसने गलती की (रोसरेस्टर, बजट संगठन जो भूकर मूल्य निर्धारित करते हैं, आदि)।

किन दरों का उपयोग किया जाता है?

अधिकतम स्वीकार्य दर टैक्स कोड में निर्दिष्ट है - 2.2%। भूकर मूल्यांकन दर 2% से अधिक नहीं हो सकती; ये मूल्य क्षेत्रों में भिन्न होते हैं। उदाहरण के लिए, मॉस्को में भूकर वस्तुओं के लिए दर 1.3% है (उनमें से कुछ पर 0.1 का गुणांक लागू होता है)। यह जानकारी कर कानून के अनुच्छेद 380 की शुरुआत में, साथ ही मॉस्को सिटी कानून संख्या 64 के अनुच्छेद 2-3 में निहित है।

मुख्य गैस पाइपलाइन सुविधाओं और इमारतों, जो उनके तकनीकी घटक, गैस उत्पादन बिंदु, हीलियम उत्पादन और भंडारण हैं, के लिए दरें 0% हैं। ऐसी संपत्ति की पूरी सूची 19 अक्टूबर 2016 के सरकारी आदेश संख्या 2188r में दी गई है।

उदाहरण। राजधानी कंपनी का कार्यालय भवन मास्को के केंद्र में है। 1 जनवरी, 2017 तक संरचना का भूकर मूल्य 693,045,861 रूबल है।

2017 के पहले तीन महीनों के लिए कटौती की राशि होगी:

693,045,861 रूबल * 1.3% / 4 = 2,252,399 रूबल।

यदि किसी संगठन ने एक वर्ष के भीतर कोई वस्तु खरीदी या बेची है, तो कर की गणना एक गुणांक (अनुच्छेद 381 के खंड 5) का उपयोग करके की जाती है। यह पूरे महीनों की संख्या का अनुपात है जब कंपनी के पास संपत्ति का स्वामित्व था और वर्ष में महीनों की संख्या, यानी 12. एक महीने को पूर्ण महीने के रूप में लिया जाता है यदि संपत्ति 15 वें दिन तक स्वामित्व में थी (इस दिन सहित) ; उसके बाद महीने का ध्यान नहीं रखा जाता. यह नियम संघीय कानून संख्या 396 द्वारा स्थापित किया गया था और 2016 की शुरुआत से लागू किया गया है।

उदाहरण। कंपनी ने फरवरी 2017 में ऑफिस स्पेस बेच दिया। नए मालिक ने 6 फरवरी को अधिकार पंजीकृत कराए। बेचने वाली कंपनी के लिए कर की गणना का गुणांक 1/12 होगा (केवल जनवरी को ध्यान में रखा जाता है)।

इस प्रकार, कर की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाएगी:

स्वामित्व के अपूर्ण वर्ष के लिए शुल्क की राशि = कर आधार * दर * 1/12

2017 में कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए लाभ

इसके अलावा, लाभ रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 372 के खंड 2) द्वारा स्थापित किए जा सकते हैं। ये लाभ भी हो सकते हैं, उदाहरण के लिए, कम कर दर के रूप में या कहें, बजट में देय कर की राशि में कमी के रूप में।

संघीय स्तर पर निम्नलिखित को कर से छूट दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381):

दंड व्यवस्था के संगठन - उन्हें सौंपे गए कर्तव्यों को पूरा करने के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संदर्भ में;
धार्मिक संगठन - धार्मिक गतिविधियों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संदर्भ में;
विकलांग लोगों के अखिल रूसी सार्वजनिक संगठन, यदि विकलांग लोग और उनके कानूनी प्रतिनिधि समाज के सभी सदस्यों का कम से कम 80% बनाते हैं - वैधानिक गतिविधियों के संचालन के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति के संदर्भ में;
विशिष्ट कृत्रिम और आर्थोपेडिक उद्यमों की संपत्ति;
बार एसोसिएशनों, कानून कार्यालयों और कानूनी परामर्शों की संपत्ति;
उन संगठनों की संपत्ति जिन्हें राज्य वैज्ञानिक केंद्रों का दर्जा प्राप्त है, उचित तरीके से सौंपी गई हैं (रूसी संघ संख्या 939 के राष्ट्रपति के डिक्री द्वारा अनुमोदित);
और दूसरे।
भले ही किसी संगठन को लाभ (संघीय या क्षेत्रीय) लागू करने का अधिकार है, फिर भी उसे संघीय कर सेवा को संपत्ति कर घोषणा जमा करनी होगी (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश एन एमएमवी-7-11/895 द्वारा अनुमोदित)। साथ ही अग्रिम भुगतान की गणना, यदि रूसी संघ के घटक इकाई का कानून इस कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि स्थापित करता है (अनुच्छेद 379 का खंड 2.3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 का खंड 1.2)। और यह तथ्य कि संगठन लाभ लागू करता है, निश्चित रूप से, रिपोर्टिंग में प्रतिबिंबित होना चाहिए।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए कर लाभ के कोड

घोषणा पत्र भरने के उद्देश्य से संपत्ति कर लाभों को कोडित किया गया है। कोड स्वयं घोषणा को भरने की प्रक्रिया के परिशिष्ट संख्या 6 में सूचीबद्ध हैं। लाभ के अनुरूप कोड, उस फॉर्म पर निर्भर करता है जिसमें यह प्रदान किया जाता है (घोषणा में कुछ संपत्ति की छूट, अधिमान्य दर, कर राशि में कमी) को पंक्तियों में दर्शाया गया है:

धारा 2 के 160, 200 या 240, जिसमें कर की गणना संपत्ति के पुस्तक मूल्य के आधार पर की जाती है;
040, 070 या 120 धारा 3, जिसमें कर की गणना संपत्ति के भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है।

व्यवहार में, कर लाभ कोड 2010257 के संबंध में अक्सर प्रश्न उठते हैं, जिसका नाम परिशिष्ट संख्या 6 में नहीं है। लेकिन ये बात समझ में आती है.

कोड 2010257 एक संपत्ति कर लाभ से मेल खाता है जो संगठनों के पुनर्गठन या परिसमापन के परिणामस्वरूप पंजीकृत संपत्ति को छोड़कर, 1 जनवरी 2013 को अचल संपत्तियों (3-10 मूल्यह्रास समूहों से) के रूप में पंजीकृत कंपनी की चल संपत्ति को कराधान से छूट देता है। , या किसी संबंधित पक्ष से प्राप्त (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के खंड 25)। यह नियम 2015 से लागू है. हालाँकि, घोषणा में संबंधित परिवर्तन कभी नहीं किए गए। परिणामस्वरूप, संघीय कर सेवा ने केवल एक स्पष्टीकरण जारी किया कि इस लाभ को लागू करते समय, इस विशेष कोड को घोषणा में इंगित किया जाना चाहिए (संघीय कर सेवा का पत्र एन बीएस-4-11/25774@)।

ओएसएनओ पर उन संगठनों के लिए संपत्ति कर अनिवार्य है जिनकी बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियां हैं, साथ ही "सरलीकृत" और "लगाए गए" के लिए जिनकी संपत्ति कला की सूची में शामिल है। रूसी संघ का टैक्स कोड 374। संपत्ति कर की कर अवधि 1 वर्ष है। अग्रिम कर भुगतान हर तिमाही में किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि कर आधार पर निर्भर करती है। औसत वार्षिक लागत के लिए, ये पहली तिमाही, छह महीने और नौ महीने हैं। भूकर के लिए - पहली, दूसरी और तीसरी तिमाही। इस लेख में हम 2019 में टैक्स गणना के बारे में बात करेंगे।

कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर की कर दर

2019 में संपत्ति कर का भुगतान करने की समय सीमा

संघीय कानून में कोई सटीक भुगतान समय सीमा नहीं है। आपके संपत्ति कर का भुगतान कब करना है, यह क्षेत्र स्वयं तय करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 383)। यदि इकाई अग्रिम भुगतान प्रदान नहीं करती है तो भुगतान वर्ष के अंत में एक बार में स्थानांतरित किया जा सकता है। एक नियम के रूप में, अग्रिम कर का भुगतान करने और गणना जमा करने की समय सीमा रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने का 30 वां दिन है। लेकिन अपने क्षेत्र में वर्तमान समय सीमा की जाँच करें।

• पहली तिमाही के लिए गणना - 30 अप्रैल, 2019;
• 6 महीने के लिए गणना - 30 जुलाई, 2019;
• 9 महीनों के लिए गणना - 30 अक्टूबर, 2019।

2019 की चार तिमाहियों में संपत्ति कर के लिए कर अवधि शामिल है। इसलिए, चौथी तिमाही के लिए आपको विषय के कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी, लेकिन 30 मार्च, 2020 से पहले नहीं।

भूकर मूल्य के आधार पर अचल संपत्ति कर

कुछ रियल एस्टेट संगठनों के लिए, मालिक औसत वार्षिक मूल्य से नहीं, बल्कि भूकर मूल्य से कर का भुगतान करते हैं।

भूकर मूल्य में शामिल हैं:

• परिसर के साथ प्रशासनिक व्यापार केंद्र;
• परिसर के साथ विभिन्न शॉपिंग सेंटर;
• कार्यालयों, दुकानों, खानपान और घरेलू जरूरतों के लिए गैर-आवासीय परिसर (उन सहित जिनमें इस प्रकार की गतिविधियां पहले से ही की जाती हैं)। एक अपवाद वह परिसर है जिसमें कुल क्षेत्रफल का 20% से कम उपयोग उपरोक्त आवश्यकताओं के लिए किया जाता है;
• आवास जिसे बैलेंस शीट पर अचल संपत्ति के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है (उदाहरण के लिए, एक कंपनी कुटीर समुदाय में घर बेचती है);
• विदेशी संगठनों की अचल संपत्ति जिनके रूस में विशेष प्रतिनिधि कार्यालय नहीं हैं।

भूकर मूल्य की पुनर्गणना के चार कारण हैं:

1. लागत निर्धारित करने में त्रुटि;
2. किसी न्यायालय या विवाद समाधान आयोग का निर्णय;
3. किसी वस्तु की मात्रात्मक या गुणात्मक विशेषताओं में परिवर्तन;
4. किसी न्यायालय या आयोग के निर्णय द्वारा किसी वस्तु के बाजार मूल्य की स्थापना।

कार्यालयों, खुदरा दुकानों, खानपान और उपभोक्ता सेवाओं के लिए उपयोग किए जाने वाले प्रशासनिक व्यापार केंद्र, शॉपिंग सेंटर और गैर-आवासीय परिसर को एक विशेष सूची (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के खंड 7) में शामिल किया जाना चाहिए। इसे आपके क्षेत्र के आधिकारिक स्रोतों में अगली कर अवधि के पहले दिन से पहले प्रकाशित किया जाना चाहिए। यदि आपकी संपत्ति सूची में नहीं है, तो औसत वार्षिक लागत पर कर की गणना करें।

अचल संपत्ति का मुद्दा, जो अचल संपत्तियों का हिस्सा नहीं है, पर अलग से विचार किया जाता है। यदि इस प्रकार की अचल संपत्ति के लिए विषय का कानून इसके कराधान के संबंध में कोई विशेष सुविधा प्रदान नहीं करता है, तो उस पर संपत्ति कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 जनवरी 2016 संख्या 03- 05-05-01/2969).

चल संपत्ति कर

1 जनवरी, 2019 से, ओएसएन (संघीय कानून दिनांक 3 अगस्त, 2018 संख्या 302-एफजेड) पर संगठनों के लिए चल संपत्ति पर कर समाप्त कर दिया गया था। भले ही क्षेत्र ने लाभ के अधिकार की पुष्टि नहीं की हो। अपनी बैलेंस शीट पर जांचें कि आपके पास कौन सी चल संपत्ति है और 2019 की शुरुआत से उस पर कर का भुगतान न करें।

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2019 में संपत्ति कर

संपत्ति कर पर अग्रिम

प्रत्येक तिमाही में, इस कर के लिए अग्रिम भुगतान उन सभी संगठनों द्वारा किया जाना चाहिए जिनकी बैलेंस शीट पर कर योग्य चल और अचल संपत्ति है। इस मामले में संपत्ति का मूल्य कोई मायने नहीं रखता, कर आधार महत्वपूर्ण है। अग्रिमों की गणना औसत वार्षिक लागत या कैडस्ट्रे के अनुसार लागत के आधार पर की जाती है। आइए औसत वार्षिक लागत के आंकड़ों के आधार पर अग्रिम की गणना करने का प्रयास करें। हम प्रति वर्ष संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करते हैं। यह अग्रिम कर आधार होगा.

औसत लागत= (महीने की शुरुआत में अवशिष्ट मूल्यों का योग + इन महीनों और उसके बाद के महीने के लिए संपत्ति के अंतिम मूल्यों का योग / (रिपोर्टिंग अवधि में महीनों की संख्या + 1)। अवशिष्ट मूल्य की गणना मूल्यह्रास को ध्यान में रखकर की जाती है .

उदाहरण 1।वर्ष की शुरुआत में रोमाश्का एलएलसी के पास 100,000 रूबल की मूल्यह्रास योग्य संपत्ति थी। मासिक मूल्यह्रास 5,000 रूबल है। तदनुसार, प्रत्येक माह अवशिष्ट मूल्य में इस राशि की कमी हो गई। जुलाई 2019 तक यह गिरकर 70,000 रूबल हो गया था।

कर आधार = (100,000 + 95,000 + 90,000 + 85,000 + 80,000 + 75,000 + 70,000) / 7 = 85,000 रूबल।

दूसरी तिमाही के लिए अग्रिम = (कर आधार × कर दर) / 4 = (85,000 × 2.2%) / 4 = 467.5 रूबल।

आइए कई कर योग्य वस्तुओं वाली कंपनी के लिए 2019 की तीसरी तिमाही के लिए संपत्ति कर पर अग्रिम की गणना करें। इस मामले में, गणना के लिए आपको वर्ष के औसत अवशिष्ट मूल्य के आधार पर कर आधार इंगित करना होगा।

उदाहरण 2.एलएलसी "लुटिक" के पास वर्ष की शुरुआत में 100 और 300 हजार रूबल के अवशिष्ट मूल्य वाली दो वस्तुएं हैं। इन वस्तुओं का मूल्यह्रास क्रमशः 5,000 और 10,000 प्रति माह है।

कर आधार = ((100,000 + 300,000) + (95,000 + 290,000) + (90,000 + 280,000) + (85,000 + 270,000) + (80,000 + 260,000) + (75,000 + 250,000 ) + (70,000 + 2 40,000) + (65,000 + 250,000 ) + (60,000 + 240,000) + (55,000 + 230,000))/ 10 = 276,000 रूबल

तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम = (276,000 × 2.2%) / 4 = 1,518 रूबल।

हम भूकर मूल्य के आधार पर 2019 की दूसरी तिमाही के लिए संपत्ति कर पर अग्रिम की गणना करते हैं।

गणना का सूत्र सरल है: अग्रिम = कैडस्ट्रल मूल्य × कर की दर / 4.गणना को इस तथ्य से सरल बनाया गया है कि भूकर मूल्य राज्य अचल संपत्ति संवर्ग में वर्णित है। आप किसी विशेष सेवा में वस्तु का कैडस्ट्राल नंबर या पता दर्ज करके इसका पता लगा सकते हैं।

उदाहरण 3.वासिलेक एलएलसी की संपत्ति का भूकर मूल्य 1,162,000 रूबल है।

तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम = (1,162,000 × 2.2%) / 4 = 6,391 रूबल।

अग्रिम भुगतान करने के बाद, आपको अग्रिम गणना में त्रुटियों के बिना जानकारी डालकर कर कार्यालय को भेजनी होगी।

2019 के लिए संपत्ति कर

कानूनी संस्थाएँ स्वतंत्र रूप से संपत्ति कर की गणना करती हैं। वर्ष के लिए संपत्ति कर की गणना करने के लिए, आपको वर्ष के दौरान हस्तांतरित अग्रिमों द्वारा भुगतान को कम करना होगा। कर आधार की गणना महीने के पहले दिन और बिलिंग अवधि के अंतिम दिन (31 दिसंबर) को प्रत्येक वस्तु के अवशिष्ट मूल्य के योग के रूप में की जाती है।

उदाहरण 4.वर्ष की शुरुआत से, ग्लेडियोलस एलएलसी के पास 1,165,000 रूबल की मूल्यह्रास योग्य संपत्ति है। मासिक मूल्यह्रास 8,000 रूबल है। नतीजतन, संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य हर महीने 8,000 रूबल कम हो जाता है।

अवशिष्ट मूल्य:

• 1 जनवरी—रगड़ 1,165,000
• 1 फरवरी - 1,157,000 रूबल
• 1 मार्च - 1,149,000 रूबल
• 1 अप्रैल - 1,141,000 रूबल
• 1 मई - 1,133,000 रूबल
• 1 जून - 1,125,000 रूबल
• 1 जुलाई - 1,117,000 रूबल
• 1 अगस्त - 1,109,000 रूबल
• 1 सितंबर - 1,101,000 रूबल
• 1 अक्टूबर - 1,093,000 रूबल
• 1 नवंबर - 1,085,000 रूबल
• 1 दिसंबर - 1,077,000 रूबल
• 31 दिसंबर - 1,069,000 रूबल

पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान

कर आधार = (1,165,000 + 1,157,000 + 1,149,000 + 1,141,000) / 4 = 1,153,000 रूबल

अग्रिम भुगतान = 1,153,000 × 2.2% / 4 = 6,341.5 रूबल

6 महीने के लिए अग्रिम भुगतान

कर आधार = (1 165,000 + 1,157,000 + 1,149,000 + 1,141,000 + 1,133,000 + 1,125,000 + 1,117,000) / 7 = 1,141,000 रूबल

अग्रिम भुगतान = 1,141,000 × 2.2% / 4 = 6,275.5 रूबल

9 महीने के लिए अग्रिम भुगतान

कर आधार = (1165,000 + 1,157,000 +... + 1,093,000) / 10 = 1,129,000 रूबल

अग्रिम भुगतान = 1,129,000 × 2.2% / 4 = 6,209.5 रूबल

वर्ष के लिए कर भुगतान

कर आधार = (1,165,000 +... + 1,069,000) / 13 = 1,117,000 रूबल

वर्ष के लिए कर भुगतान = 1,117,000 × 2.2% - (6,341.5 + 6,275.5+ 6,209.5) = 5,747.5 रूबल

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रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, संगठनों को अग्रिम भुगतान के लिए गणना प्रस्तुत करनी होगी (रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के परिशिष्ट संख्या 4)। और वर्ष के अंत में - एक घोषणा.

वैसे, कर सेवा ने घोषणा और गणना के नए रूपों को मंजूरी दे दी (संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 31 मार्च, 2017 संख्या ММВ-7-21/271@)। नए फॉर्म के अनुसार घोषणा 2017 के परिणामों के आधार पर प्रस्तुत की जानी चाहिए, और गणना - 2018 की पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर प्रस्तुत की जानी चाहिए। हालाँकि, अद्यतन गणना का उपयोग अब किया जा सकता है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 अप्रैल, 2017 संख्या बीएस-4-21/7139@)।

संपत्ति कर के लिए कर अवधि

कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379 के खंड 1)।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि

संपत्ति कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि इस आधार पर निर्भर करती है कि संगठन की संपत्ति के किस मूल्य पर कर की गणना की जाती है:

रिपोर्टिंग में संपत्ति कर के लिए कौन सी रिपोर्टिंग अवधि दर्शाई जानी चाहिए?

इस तथ्य के कारण कि किसी संगठन के पास संपत्ति हो सकती है, जिस पर कर की गणना औसत वार्षिक मूल्य और भूकर मूल्य दोनों के आधार पर की जाती है, लेखाकारों के पास एक प्रश्न है: गणना में किस रिपोर्टिंग अवधि का संकेत दिया जाना चाहिए? आखिरकार, ऐसी संपत्ति की अलग-अलग रिपोर्टिंग अवधि होती है, और वर्तमान गणना फॉर्म को भरने की प्रक्रिया में केवल औसत वार्षिक मूल्य (पहली तिमाही, वर्ष की पहली छमाही, 9 महीने) के आधार पर कर वाली संपत्ति के लिए रिपोर्टिंग अवधि का संकेत शामिल होता है।

इसलिए, संघीय कर सेवा ने स्पष्ट किया कि जब तक गणना प्रपत्र और इसे भरने की प्रक्रिया अद्यतन नहीं हो जाती, तब तक सभी भुगतानकर्ताओं को कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए रिपोर्टिंग अवधि को दर्शाने वाले निम्नलिखित कोड इंगित करने की अनुशंसा की जाती है (संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 मार्च, 2016 क्रमांक बीएस-4-11 /5197@):

2017 में संपत्ति कर रिपोर्ट: गणना और घोषणाएं कहां जमा करें

संपत्ति कर: रिपोर्टिंग की समय सीमा - 2017

2017 में, संपत्ति कर रिपोर्टिंग निम्नलिखित समय सीमा के भीतर प्रस्तुत की जाती है।

संगठनात्मक संपत्ति कर - अग्रिम भुगतान प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में किया जाना चाहिए, जब तक कि क्षेत्र ने यह निर्णय नहीं लिया हो कि अग्रिम भुगतान नहीं किया जाएगा। संपत्ति पर अनुमान प्रस्तुत करने और अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता किसे है? अग्रिम भुगतान की सही गणना कैसे करें? त्रुटियों के बिना 2018 की तीसरी तिमाही की गणना कैसे भरें? मैं फॉर्म और नमूना फॉर्म कहां से निःशुल्क डाउनलोड कर सकता हूं? हम नीचे दी गई सामग्री में इन और अन्य प्रश्नों के उत्तर पर विचार करेंगे।

संपत्ति पर अग्रिम के संबंध में रिपोर्ट दाखिल करने के मुद्दे को कौन नियंत्रित करता है?

कानूनी संस्थाओं के लिए संपत्ति कर की गणना और भुगतान के नियम काफी हद तक क्षेत्रों में किए गए निर्णयों पर निर्भर करते हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, एक क्षेत्र सेट हो सकता है:

• उनकी कर दरें (लेकिन रूसी संघ के कर संहिता में दिए गए मूल्यों से अधिक नहीं), उन्हें भुगतानकर्ताओं की श्रेणियों या संपत्ति के प्रकारों के संबंध में अलग-अलग परिभाषित करती हैं (कर संहिता के अनुच्छेद 380 के खंड 2) रूसी संघ);
• आपके लाभों की सूची, उन्हें कर का भुगतान न करने के उन आधारों के साथ पूरक करना जो कला में हैं। रूसी संघ का 381 टैक्स कोड;
• सामान्य रूप से क्षेत्र के लिए और कुछ श्रेणियों के भुगतानकर्ताओं के लिए अग्रिम हस्तांतरण के बिना कर की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया (अनुच्छेद 379 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 6);
• कर और उस पर अग्रिम भुगतान दोनों के लिए उनकी समय सीमा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 383 का खंड 1)।

संपत्ति पर भुगतान से छूट के लिए आधार के रूप में क्या काम कर सकता है, इसके बारे में और पढ़ें। "संपत्ति कर का भुगतान करने से किसे छूट है?" .

ध्यान! 1 जनवरी, 2019 से चल संपत्ति पर संपत्ति कर समाप्त कर दिया गया है। विस्तृत जानकारी देखें। हमने इस सामग्री में संपत्ति को चल या अचल के रूप में सही ढंग से वर्गीकृत करने के बारे में बात की।

यदि संपत्ति कर पर क्षेत्र के विधायी अधिनियम में अग्रिमों के इनकार के बारे में जानकारी नहीं है, तो अग्रिमों का भुगतान किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 383 के खंड 2)। उनकी गणना और भुगतान करने के लिए, कर अवधि (वर्ष) को रिपोर्टिंग अंतराल में विभाजित किया जाता है, जो कर की गणना के आधार के आधार पर, 2 तरीकों में से एक में निर्धारित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379 के खंड 2) ):

• औसत लागत से गणना करने पर संचयी आधार पर त्रैमासिक;
• एक तिमाही के रूप में, यदि भुगतान की गणना भूकर मूल्य से की जाती है।

चूंकि प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि का अंत दोनों तरीकों के लिए समय से मेल खाता है, इसलिए अग्रिमों पर रिपोर्टिंग तिमाही आधार पर संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 386 के खंड 1)। संघीय कर सेवा को ऐसी रिपोर्ट भेजने की समय सीमा रूस के पूरे क्षेत्र के लिए एक समान निर्धारित की गई है और अगली रिपोर्टिंग अवधि (कर संहिता के अनुच्छेद 386 के खंड 2) की समाप्ति के बाद आने वाले महीने के 30वें दिन से मेल खाती है। रूसी संघ)।

2018 में कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना कैसे करें

भले ही इनमें से कौन सा मान कर की गणना के आधार के रूप में कार्य करता है, रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान की गणना उसी एल्गोरिदम के अनुसार की जाती है: कर योग्य आधार के उत्पाद के ¼ और दर (अनुच्छेद 382 के खंड 4) के रूप में , रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के खंड 13) . लेकिन दरें भिन्न हो सकती हैं, और कर आधार की गणना अलग तरीके से की जाएगी:

• औसत लागत पर - रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक महीने के पहले दिन और पहले दिन अवशिष्ट मूल्य के सभी मूल्यों को जोड़ने के परिणाम को विभाजित करने के परिणामस्वरूप (इसमें भूकर मूल्य से कर वाली वस्तुएं शामिल नहीं होंगी) इस अवधि की समाप्ति के बाद आने वाले महीने की, रिपोर्टिंग अवधि में महीनों की संख्या प्लस 1 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 4);
• भूकर मूल्य के लिए - लेखांकन वर्ष के 1 जनवरी के लिए मान्य इसके मूल्य के रूप में (उपखंड 1, खंड 12, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2), और नवगठित वस्तुओं के लिए - इसके प्रवेश की तारीख पर निर्धारित मूल्य के रूप में कैडस्ट्रे में (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10, कला 378.2)।

औसत लागत के आधार पर अग्रिमों की गणना कैसे की जाती है, इस बारे में अधिक जानकारी के लिए लेख देखें "कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना की प्रक्रिया क्या है?" .

यदि भुगतानकर्ता अधूरी रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आधार के रूप में कैडस्ट्रे मूल्य वाली संपत्ति का मालिक बन जाता है, तो स्वामित्व गुणांक को गणना में शामिल किया जाएगा, जो कि स्वामित्व के पूरे महीनों की संख्या का अनुपात है। रिपोर्टिंग अवधि में महीनों की कुल संख्या (कर संहिता आरएफ के अनुच्छेद 382 के खंड 5)।

15 तारीख से पहले स्वामित्व का अधिकार उत्पन्न होने या 15 तारीख के बाद खो जाने वाला महीना पूरा माना जाता है।

कैडस्ट्राल डेटाबेस से गणना किए गए कर में कला के पैराग्राफ 1 में दी गई सूची में शामिल अचल संपत्ति वस्तुएं शामिल हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 378.2, और इन वस्तुओं के हिस्से। भूकर मूल्यांकन के परिणाम स्वीकृत होने और भूकर आधार से कराधान पर कानून अपनाए जाने के बाद प्रत्येक क्षेत्र में ऐसी अचल संपत्ति की एक विषय सूची प्रकाशित की जाती है। संबंधित संपत्ति के सभी मालिकों, जिनमें विशेष शासन में काम करने वाले भी शामिल हैं, का दायित्व है कि वे ऐसे आधार से गणना किए गए कर का भुगतान करें।

कर की गणना के लिए दरें क्षेत्रीय कानून द्वारा अपनाए गए मूल्यों में ली जाएंगी। आप संघीय कर सेवा की वेबसाइट पर क्षेत्र में स्थापित संपत्ति कर की दर का पता लगा सकते हैं।

यदि दरों का मूल्य क्षेत्र द्वारा निर्धारित नहीं किया जाता है, तो आपको कला में दिए गए उनके अधिकतम मूल्य पर ध्यान केंद्रित करना चाहिए। रूसी संघ का टैक्स कोड 380:

• 2.2% - औसत लागत के आधार पर;
• 2% - कैडस्ट्राल डेटाबेस से गणना के लिए।

कुछ प्रकार की वस्तुओं के लिए विशेष दर सीमाएँ स्थापित की जाती हैं, जो साल-दर-साल उनका मूल्य बदलती रहती हैं। 2018 में इनका मूल्य इस प्रकार है:

• 1.9% - मेनलाइन पाइपलाइनों, ऊर्जा ट्रांसमिशन लाइनों और संरचनाओं के लिए जो इन सुविधाओं के अभिन्न तकनीकी भागों का गठन करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 के खंड 3);
• 1.3% - सामान्य उपयोग के रेलवे ट्रैक और संरचनाओं पर जो उनके अभिन्न तकनीकी भागों का गठन करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 के खंड 3.2)।

प्रत्येक कर आधार के लिए अग्रिम राशि का निर्धारण करते समय, भुगतानकर्ता को शून्य दर लागू करने या कराधान से छूट (खंड) के संदर्भ में रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा उसे दिए गए लाभों को इस गणना में ध्यान में रखने का अधिकार है अनुच्छेद 380 का 3.1, अनुच्छेद 381), साथ ही क्षेत्र का कानून। यदि कोई वस्तु दो या दो से अधिक क्षेत्रों में स्थित है, तो संबंधित क्षेत्र का कानून उसके मूल्य के प्रत्येक हिस्से पर लागू होगा जो एक निश्चित क्षेत्र में आता है।

भूकर मूल्य के बारे में जानकारी कहाँ से प्राप्त करना संभव है, इसकी जानकारी के लिए सामग्री पढ़ें .

• किसी रूसी कानूनी इकाई या किसी विदेशी कानूनी इकाई के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के स्थान (पंजीकरण) पर स्थित;
• एक कानूनी इकाई के एक अलग प्रभाग में मौजूद है जिसके पास एक समर्पित बैलेंस शीट है;
• यदि हम अचल संपत्ति के बारे में बात कर रहे हैं, तो एक कानूनी इकाई के स्थान (पंजीकरण) या एक समर्पित बैलेंस शीट के साथ उसके अलग प्रभाग से भिन्न स्थान पर स्थित;
• एकीकृत गैस आपूर्ति प्रणाली बनाने वालों से संबंधित;
• गणना के लिए एक अलग आधार होना (अवशिष्ट या भूकर);
• अलग-अलग दरों पर कर लगाया जाता है.

ध्यान! 1 जनवरी 2019 से, अचल संपत्ति के भूकर मूल्य में परिवर्तन होने पर संपत्ति कर की गणना के नियम। विस्तृत जानकारी देखें।

कॉर्पोरेट संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की गणना के लिए प्रपत्र

अग्रिमों पर रिपोर्ट के लिए, न केवल एक समय सीमा स्थापित की जाती है, बल्कि गणना का एक ही रूप भी स्थापित किया जाता है। रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 31 मार्च, 2017 संख्या ММВ-7-21/271@, जो 13 जून, 2017 को लागू हुआ, ने संपत्ति कर घोषणा फॉर्म को मंजूरी दे दी, जिसका उपयोग 2017 कर अवधि से शुरू किया जाता है। .

आप हमारी वेबसाइट पर आदेश संख्या ММВ-7-21/271@ द्वारा अनुमोदित घोषणा पत्र डाउनलोड कर सकते हैं।

साथ ही आदेश संख्या ММВ-7-21/271@ द्वारा अग्रिम कर भुगतान की गणना को मंजूरी दी गई। संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना के लिए फॉर्म यहां से डाउनलोड किया जा सकता है।

संख्या ММВ-7-21/271@ द्वारा अनुमोदित घोषणा के लिए, रूसी संघ की संघीय कर सेवा ने दिनांक 05.25.2017 के पत्र संख्या बीएस-4-21/9902@ द्वारा सत्यापन के लिए नियंत्रण अनुपात जारी किया। आप लेख में उनसे परिचित हो सकते हैं "संपत्ति कर 2017 के लिए नियंत्रण अनुपात" .

गणना प्रपत्र में निम्न शामिल हैं:

• मानक कर रिपोर्टिंग फॉर्म के शीर्षक पृष्ठ से;
• धारा 1, ओकेटीएमओ द्वारा उनकी राशियों के विवरण के साथ अग्रिमों की अवधि के लिए अर्जित कुल राशि को दर्शाती है;
• धारा 2, जिसमें करदाता (स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से संचालित होने वाले विदेशी संगठनों सहित) कर आधार निर्धारित करते हैं और कर राशि की गणना करते हैं;
• धारा 2.1, जो औसत वार्षिक मूल्य पर कर लगाने वाली अचल संपत्ति वस्तुओं पर जानकारी प्रदान करती है;

अनुभाग 2.1 में पुराने ओकेओएफ से ओएस कोड कैसे इंगित करें, पढ़ें।

• धारा 3, कैडस्ट्राल मूल्य से अग्रिम भुगतान की गणना के लिए आरक्षित है, जिसमें कैडस्ट्रे (संख्या और लागत) से वस्तु के बारे में जानकारी को प्रतिबिंबित करने के लिए लाइनें शामिल हैं, साथ ही देय राशि की गणना के लिए प्रक्रिया को प्रतिबिंबित करने के लिए फ़ील्ड भी शामिल हैं।

रूसी कानूनी संस्थाएं और स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से काम करने वाले विदेशी संगठन सभी सूचीबद्ध अनुभागों को भरते हैं यदि उनके पास इसके लिए उपयुक्त डेटा है। किसी विदेशी कानूनी इकाई के स्वामित्व वाली और स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से उसकी गतिविधियों से संबंधित नहीं होने वाली अचल संपत्ति के लिए, धारा 2 और 2.1 तैयार नहीं की गई हैं। मुख्य अनुभाग (2, 2,1 और 3) एक संघीय कर सेवा से संबंधित प्रत्येक ओकेटीएमओ के लिए आवश्यक संख्या में शीट में बनते हैं।

संपत्ति पर अग्रिमों पर रिपोर्ट तैयार करने के नियम

गणना नियमों के अनुसार इसे पंजीकरण के स्थान पर प्रस्तुत किया जाना आवश्यक है:

• रूसी कानूनी इकाई;
• एक विदेशी कानूनी इकाई का स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय;
• एक रूसी कानूनी इकाई के प्रत्येक अलग प्रभाग को एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित किया गया;
• रियल एस्टेट;
• एकीकृत गैस आपूर्ति प्रणाली का हिस्सा बनने वाली संपत्ति;
• सबसे बड़ा करदाता.

इनमें से प्रत्येक स्थान के लिए, करदाता रिपोर्ट में उस चेकपॉइंट को इंगित करेगा जिसके साथ संबंधित वस्तु संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत है जो भुगतान स्वीकार करती है।

आवश्यक कोड (रिपोर्टिंग अवधि, प्रस्तुति का स्थान, संपत्ति का प्रकार, कर लाभ) गणना प्रक्रिया के परिशिष्टों से लिया जाना चाहिए।

क्षेत्र में स्थापित कर लाभ का उपयोग करते समय, संबंधित लाभ के कोड को इंगित करने के लिए आरक्षित लाइन के दूसरे भाग में, आपको उस मानदंड का विवरण प्रदान करना होगा जिसने इस लाभ को पेश किया था। लाभ पर डेटा इंगित करने के लिए आरक्षित पंक्तियों को भरने के विशिष्ट उदाहरण गणना नियमों के पाठ में दिए गए हैं।

आप रूस की संघीय कर सेवा द्वारा विकसित नियंत्रण अनुपात (पत्र संख्या बीएस-4-21/9902@ दिनांक 25 मई, 2017 के साथ संलग्न) का उपयोग करके गणना में दर्ज किए गए डेटा की शुद्धता की जांच कर सकते हैं।

संगठनों की संपत्ति के लिए अग्रिम भुगतान जमा करने की समय सीमा और अग्रिम भुगतान की समय सीमा

2018 में संपत्ति पर अग्रिम की गणना प्रस्तुत करने की समय सीमा सामान्य नियमों के अधीन है:

• रूसी संघ के टैक्स कोड में स्थापित दिन के साथ इस रिपोर्ट को जमा करने की समय सीमा का अनुपालन;
• सप्ताहांत पर पड़ने वाली समय सीमा को इस सप्ताहांत के अगले सप्ताह के दिन में स्थानांतरित करना (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1)।

इन नियमों के अनुसार, 2018 की तीसरी तिमाही के लिए कॉर्पोरेट संपत्ति कर की अग्रिम गणना दाखिल करने की समय सीमा 30 अक्टूबर, 2018 है।

अग्रिमों की रिपोर्टिंग के लिए समय सीमा के विपरीत, जिसे रूसी संघ का टैक्स कोड रूस के पूरे क्षेत्र के लिए एक समान के रूप में स्थापित करता है, संपत्ति पर अग्रिम भुगतान की समय सीमा (साथ ही कर का भुगतान करने की समय सीमा) द्वारा निर्धारित की जाती है। क्षेत्र (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 383 का खंड 1)। इस वजह से, क्षेत्र के अनुसार अग्रिम भुगतान की शर्तें बहुत भिन्न हो सकती हैं।

परिणाम

यदि क्षेत्र ने रिपोर्टिंग अवधि को माफ करने का निर्णय नहीं लिया है, तो कानूनी संस्थाओं के संपत्ति कर पर अग्रिम की गणना संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए। अग्रिम राशि उसी विशेष एल्गोरिदम का उपयोग करके निर्धारित की जाती है। इस एल्गोरिदम में मुख्य घटक कर योग्य आधार है, जो संपत्ति के प्रकार के आधार पर, इसके औसत अवशिष्ट या भूकर मूल्य से निर्धारित होता है। क्षेत्रों के लिए कर दरें और लाभ भिन्न हो सकते हैं।

अग्रिमों पर रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा, उसका फॉर्म और इस फॉर्म को भरने के नियम रूस के पूरे क्षेत्र के लिए समान हैं। अग्रिम भुगतान की गणना सीधे रिपोर्टिंग फॉर्म में की जाती है, जो डेटा को विभिन्न संकेतकों में विभाजित करने की आवश्यकता के कारण काफी बड़ा हो सकता है। संपत्ति के स्वामित्व, प्रकार और स्थान के आधार पर, कई कर अधिकारियों को अग्रिमों पर रिपोर्ट जमा करना आवश्यक हो सकता है।

चल या अचल संपत्ति अपने कब्जे में रखने पर, नागरिक राज्य के खजाने में कर चुकाने का वचन देते हैं। अधिकांश कानूनी संस्थाएं कोई अपवाद नहीं हैं, उन संपत्ति परिसंपत्तियों के लिए जो उद्यम की बैलेंस शीट पर हैं, राजकोष में योगदान करना आवश्यक है। अग्रिम भुगतान की अपनी भुगतान शर्तें होंगी। इस पर और अधिक विस्तार से गौर करने की जरूरत है।

इस आलेख में

अग्रिम भुगतान की राशि की गणना कैसे करें

संपत्ति कर की गणना और भुगतान के लिए सभी अलग-अलग क्षेत्रों के अपने नियम होंगे। टैक्स कोड में सामान्य नियम हैं, लेकिन प्रत्येक विशिष्ट इकाई स्वतंत्र रूप से निर्दिष्ट करती है:

• कर की दर, जो भुगतानकर्ता की श्रेणी और उसकी संपत्ति के प्रकार के आधार पर निर्दिष्ट की जाएगी। लेकिन यह संहिता में उपलब्ध मूल्यों से अधिक नहीं होना चाहिए;
• लाभों की एक अलग सूची;
• कर की दर की गणना करने और पूरे क्षेत्र में और नागरिकों की विशिष्ट श्रेणियों के लिए अलग से अग्रिम के बिना कर का भुगतान करने की योजना;
• अग्रिम भुगतान और सामान्य रूप से कर का भुगतान करने की आपकी समय सीमा।

अग्रिम भुगतान करने के लिए, कैलेंडर वर्ष को रिपोर्टिंग अवधि में विभाजित किया जाता है। और प्रत्येक अवधि के अंत में बजट में योगदान अवश्य करना चाहिए।

1. औसत लागत पर. ऐसा करने के लिए, रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक महीने के पहले दिन और इस अवधि के बाद महीने के पहले दिन सभी कर योग्य वस्तुओं के अवशिष्ट मूल्य को जोड़ना आवश्यक है। परिणामी राशि को जोड़ने के दौरान लिए गए महीनों की कुल संख्या से विभाजित किया जाना चाहिए, उनमें एक और जोड़ा जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुसार)।
2. भूकर मूल्य पर. यह इसका संकेतक है जो रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी तक वैध है। यदि उद्यम अभी-अभी बना है, तो संकेतक को उस मूल्य के रूप में लिया जाता है जो कैडस्ट्रे में प्रवेश के समय मौजूद था।

यदि भुगतानकर्ता उस संपत्ति का मालिक है जिसका हिसाब भूकर मूल्य पर लगाया जाता है, तो गणना करते समय स्वामित्व गुणांक को ध्यान में रखा जाना चाहिए। इसे इस प्रकार परिभाषित किया गया है:

K= किसी दिए गए रिपोर्टिंग अवधि में स्वामित्व के महीनों की संख्या / महीनों की संख्या

जिला अपने स्वयं के मूल्यों को लागू नहीं कर सकता है, तो टैक्स कोड () में स्थापित मूल्यों पर ध्यान देना आवश्यक है। मानों में संकेतक होंगे:

• 2% - यदि गणना भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है;
• 2.2% - जब औसत लागत का उपयोग करके गणना की जाती है।

अग्रिम गणना के दौरान, भुगतानकर्ता को उन लाभों को भी ध्यान में रखना होगा जो उसे टैक्स कोड के अनुसार प्रदान किए जा सकते हैं। कानूनी संस्थाओं की एक अलग श्रेणी भी है जिन्हें संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है।

जब कोई वस्तु एक ही समय में कई क्षेत्रों में स्थित होती है, तो प्रत्येक क्षेत्र में मान्य नियम और भुगतान की शर्तें उसके प्रत्येक प्रभाग पर लागू होंगी।

कर की दर और रिपोर्टिंग अवधि

कानून में कर अवधि को एक कैलेंडर वर्ष माना जाता है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए, इसे भुगतानों में विभाजित किया गया है:

• 1 तिमाही के लिए;
• आधे साल के लिए;
• 9 महीने में.

लेकिन देश का प्रत्येक व्यक्तिगत विषय रिपोर्टिंग अवधि स्थापित नहीं कर सकता है। 2016 से शुरू होकर, उन करदाताओं के लिए जो 2017 की हर तिमाही में भूकर मूल्य पर बजट में योगदान का भुगतान करते हैं (कानून संख्या 327-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो में संशोधन पर")।

टैक्स कोड के अनुसार कर की दर 2.2% से अधिक नहीं हो सकती। लेकिन रूसी संघ की कुछ वस्तुओं के लिए उनके स्वयं के संकेतक स्थापित किए जा सकते हैं।

व्यक्तिगत विषयों के संबंध में, जैसे:

• सार्वजनिक रेलवे ट्रैक;
• बिजली की लाइनों;
• मुख्य पाइपलाइन;
• सभी संरचनाएँ जो इन वस्तुओं से संबंधित हैं,

तो उनके लिए कर की दर वर्ष के अनुसार निम्नलिखित संकेतकों से अधिक नहीं होनी चाहिए:

• 2013 - 0.4%;
• 2014 - 0.7%;
• 2015 – 1.0%;
• 2016 – 1.3%;
• 2017 - 1.6%
• 2018 - 1.9%।

प्रत्येक क्षेत्र अपनी स्वयं की कर दर निर्धारित करता है, और यदि यह निर्धारित नहीं है, तो आपको रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 में निर्दिष्ट कर दरों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

उपार्जन प्रक्रिया

कर राशि की गणना 2017 की प्रत्येक तिमाही के लिए कर अवधि के परिणामों के आधार पर की जाएगी।

कर राशि = कर की दर * कर आधार

कर अवधि के परिणामों के आधार पर बजट में देय कर की राशि:

कर राशि = कर की दर * कर आधार - अग्रिम भुगतान की राशि

अग्रिम भुगतान की राशि की गणना प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर की जाएगी। इसका आकार विशिष्ट कर दर के उत्पाद का एक चौथाई होना चाहिए, साथ ही संपत्ति का मूल्य, जो रिपोर्टिंग अवधि के लिए निर्धारित किया गया था।

यदि करदाता के पास अब किसी विशेष संपत्ति का स्वामित्व अधिकार नहीं है, तो कर राशि की गणना थोड़ी संशोधित की जाएगी। गणना में गुणांक को ध्यान में रखा जाएगा, जो उन महीनों के अनुपात से निर्धारित होता है जब संपत्ति का स्वामित्व कर अवधि के महीनों की कुल संख्या से होता था।

इस पर टैक्स और अग्रिम भुगतान की प्रक्रिया क्या है?

बजट में कर योगदान, साथ ही संबंधित अग्रिम भुगतान, रूसी संघ के एक विशेष क्षेत्र में अपनाए गए कानूनों के अनुसार भुगतान किया जाना चाहिए। और प्रत्येक करदाता को इनका पालन करना चाहिए।

यदि देश का कोई व्यक्तिगत विषय अन्य आवश्यकताओं को पूरा नहीं करता है, तो कर अवधि के दौरान, उद्यम बजट में अग्रिम भुगतान करते हैं।

बजट में करों का प्रत्येक भुगतानकर्ता, प्रत्येक अवधि के बाद, अपने पंजीकरण के स्थान पर प्राधिकारी को एक पूर्ण घोषणा प्रस्तुत करने के साथ आवेदन करना होगा, जिसमें कराधान के अधीन सभी वस्तुओं का संकेत होगा। ऐसी घोषणाएँ प्रस्तुत करने की समय सीमा का अनुपालन करना महत्वपूर्ण है।

जहां तक ​​अग्रिम भुगतान का सवाल है, उनके लिए निपटान एक विशिष्ट रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 30 कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि के भीतर प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

कर अवधि के परिणामों पर आधारित घोषणाएं कर अवधि के बाद वर्ष के 30 मार्च से पहले प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के बाद परिकलित अग्रिम भुगतान कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जब तक कि किसी विशिष्ट क्षेत्र ने मध्यवर्ती अवधि को छोड़ने का निर्णय नहीं लिया हो। अग्रिम की राशि निर्धारित करने के लिए, क्रियाओं का समान एल्गोरिदम लागू किया जाएगा। और यहां मुख्य घटक कर आधार होगा। और यह, बदले में, संपत्ति के प्रकार पर निर्भर करेगा और भूकर या अवशिष्ट मूल्य द्वारा निर्धारित किया जाएगा। प्रत्येक व्यक्तिगत क्षेत्र अपने स्वयं के कर लाभ और दरें निर्धारित कर सकता है। चूँकि इस प्रकार का भुगतान क्षेत्रीय है।

अग्रिम भुगतान के संबंध में रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा, साथ ही घोषणा पत्र भरने के नियम, देश के सभी विषयों के लिए समान होंगे। यदि उनकी संपत्ति का स्थान भौगोलिक रूप से देश के विभिन्न क्षेत्रों में स्थित है, तो कभी-कभी भुगतानकर्ताओं को विभिन्न कर अधिकारियों को रिपोर्टिंग दस्तावेज जमा करना पड़ता है।