Prodaja premoženja samostojnega podjetnika po poenostavljeni osnovi. Nakup in prodaja nepremičnine samostojnega podjetnika Samostojni podjetnik prodaja nepremičnino

Ker imajo samostojni podjetniki poseben režim, ki jih bistveno razlikuje od pravnih oseb, se v nekaterih primerih postavlja vprašanje, kakšno zasebno lastnino imajo samostojni podjetniki. To je še posebej pomembno, ko lahko državni organi podjetniku naložijo različne denarne sankcije v obliki globe, neizpolnjevanje obveznosti do upnikov pa pomeni tudi zaseg različnega premoženja samostojnega podjetnika.

Preden preidemo na podrobno obravnavo vprašanja, kaj je lastninska pravica posameznih podjetnikov, je pomembno razumeti, kakšen pravni status imajo takšni poslovni subjekti.

Posamezni podjetniki zasedajo poseben položaj, ki je posledica dejstva, da opravljajo poslovne dejavnosti, iz katerih prejemajo dobiček, sodelujejo v vseh gospodarskih in upravnih odnosih z drugimi poslovnimi subjekti in regulativnimi organi.

Na splošno je samostojni podjetnik posameznik posameznik, ki opravi posebno registracijo pri državnem organu in začne opravljati dejavnost na lastno odgovornost in tveganje. To pomeni, da je v celoti odgovoren za svoje dejavnosti in za to nosi polno finančno odgovornost.

Samostojni podjetnik posameznik ni pravna oseba, vendar mu je ob vstopu v gospodarska razmerja dodeljena določena odgovornost (pravna, finančna). Če torej pride do kakršnih koli posledic (izterjava kazni, nalaganje kazni), bo aretacija zaradi njihove neizpolnitve naložena na osebno lastnino samostojnega podjetnika.

To je posledica dejstva, da je meja med individualnim premoženjem samostojnega podjetnika in tistim, ki ga uporablja za opravljanje dejavnosti, zabrisana. Zato zakonodajalec in sodna praksa ne enačita osebnega in poslovnega premoženja samostojnega podjetnika posameznika, temveč ga uvrščata med premoženje, ki se lahko zarubi in zaseže.

Pomembno je vedeti, da zahvaljujoč temu pravnemu statusu samostojnega podjetnika slednji nosi finančno odgovornost z vsem svojim premoženjem, ne glede na to, kako se uporablja (za osebno uporabo ali za komercialne dejavnosti).

Edino, na kar je treba biti pozoren, je dejstvo, da se najprej izterja poslovno premoženje, in če to ne zadošča za pokritje dolga, pristojni organi zasežejo individualno premoženje podjetnika.

Lastnina samostojnega podjetnika posameznika

Ko smo razumeli posebnosti pravnega statusa premoženja samostojnih podjetnikov, lahko preidemo na njegovo klasifikacijo.

Nepremičnina.
Premičnine.
Denar, materialna sredstva, delnice.
Intelektualna lastnina.
Skupna lastnina.
Pokojnine, plače, obresti na depozite.

Prvo vrsto lastnine lahko razdelimo na dva dela:

Stanovanjske nepremičnine;
poslovne nepremičnine.

Stanovanjske nepremičnine so nepremičnine, ki se uporabljajo za bivanje samostojnega podjetnika posameznika in njegovih družinskih članov. Zakonske omejitve, koliko stanovanj ali hiš lahko ima podjetnik, ni. V primeru neizpolnitve katere koli obveznosti in posledične izterjave kazni in drugih materialnih obveznosti pa se to premoženje lahko zaseže in proda na način, ki ga določa zakon. Med tovrstne nepremičnine sodijo tudi kmetijska zemljišča.

Poseben status stanovanjske lastnine vključuje tako dejstvo, kot je skupno lastništvo zakoncev, pa tudi pravico mladih in mladoletnih otrok do življenjskega prostora. Pri zasegu in prodaji stanovanjske nepremičnine bodo sodni izvršitelji upoštevali te pravne podrobnosti.

Poslovne nepremičnine so nepremičnine, ki se uporabljajo za poslovno dejavnost. To lahko vključuje pisarniške in industrijske prostore, zemljišča in druge zgradbe, ki se uporabljajo za ustvarjanje dobička ali dohodka. Tovrstne nepremičnine so primarno predmet izvršbe, saj se nanašajo na osnovna sredstva gospodarske dejavnosti podjetnika.

Pomembno je vedeti, da lahko zakonec samostojnega podjetnika posameznika del takega premoženja (stanovanjskega ali poslovnega) umakne iz rubeža, če ga zakonca razdelita na sodišču.

Naslednja vrsta nepremičnine so premičnine. To vključuje avtomobile, drugo podobno opremo, razno opremo, gospodinjske aparate, pa tudi proizvodna sredstva in blago. Njegov seznam je širok, meja med individualno in komercialno uporabo pa zabrisana.

Vedeti morate, da je takšno premoženje v prvi vrsti predmet izvršbe, saj se v večji meri uporablja za ustvarjanje dohodka iz dejavnosti.

Denar, delnice, obveznice, drugi vrednostni papirji in materialna sredstva v obliki dragocenega nakita predstavljajo glavno premoženje vsakega podjetnika posameznika. Sodni izvršitelji so predvsem pozorni na takšno premoženje. Denar in druge dragocenosti se lahko hranijo v bankah kot deleži v odobrenih skladih različnih pravnih oseb. Vse to je podvrženo kaznim, tudi če so bile prejete ali nakopičene pred začetkom poslovanja.

Intelektualna lastnina je posebna vrsta lastnine, ki je urejena s posebnimi predpisi. Glavna značilnost te lastnine je, da ni materialna (literarna dela, pesmi, pesmi, kakršni koli izumi, za katere obstaja patent). V večini primerov je takega premoženja nemogoče zapleniti, če pa ustvarja kakršen koli dohodek ali dobiček v obliki gotovine, se lahko tak izkupiček zaseže.

Skupna lastnina ima naslednjo sestavo:

delež v kateri koli pravni osebi (LLC, delniška družba), odobreni kapital, ki izvaja naložbe;
solastnina, ko ima podjetnik v lasti različne deleže na stanovanjski ali poslovni nepremičnini.

Tudi to premoženje je predmet izterjave, če pa je v lasti pravne osebe, se izterja samo v obsegu, ki pripada samostojnemu podjetniku.

Predmet izterjave so tudi pokojnine, plače in depoziti, ki se nahajajo v različnih bankah ali drugih finančnih institucijah. V nekaterih primerih lahko takšen dohodek samostojnega podjetnika reši pred ostrimi ukrepi služb za zbiranje premoženja.

Bančni depozit se lahko poleg dividend, ki jih prinaša, v celoti zaseže in izterja v korist upnika.

Vedeti je treba, da je odgovornost podjetnika z vsem svojim premoženjem do upnikov nek omejitveni dejavnik razvoja malega gospodarstva pri nas. Čeprav se država trudi spodbujati malo gospodarstvo, je bilo doslej malo sprememb zakonodaje v smeri odvzema premoženja samostojnih podjetnikov.

Glede na to, da ima samostojni podjetnik dvojni status, to je, da je na eni strani posameznik, na drugi pa subjekt gospodarske dejavnosti, je postopek oblikovanja zasebne lastnine pri samostojnem podjetniku naslednji:

premoženje, prejeto kot posameznik, ki lahko vključuje dediščino, donacije, dobitke na loteriji, plače, pokojnine in druge metode;
premoženje, pridobljeno pri opravljanju dejavnosti, ki lahko vključuje osnovna in obratna sredstva (nepremičnine, dividende, materialna sredstva).

Pomembno je vedeti, da je samostojni podjetnik posameznik kljub različnim mehanizmom pridobivanja premoženja upnikom še vedno odgovoren z vsem premoženjem, ki ga ima v lasti.

Po veljavni zakonodaji ni mogoče zapleniti premoženja brez pravne podlage.

Posebej ranljivi za takšen odvzem so samostojni podjetniki, ki opravljajo dejavnost, saj so predmet napada vse stvari, ki jih uporabljajo za komercialno dejavnost in osebno rabo.

Če pravne osebe odgovarjajo le v mejah svojih osnovnih in obratnih sredstev, njihovi ustanovitelji pa lahko izgubijo le prejemke v obliki dividend, je za podjetnike vse drugače.

Vendar to ni razlog za razburjenje. Najprej je treba pojasniti, da za vsako premoženje podjetnika velja mehanizem skupno pridobljenega premoženja, če je poročen, pa tudi pravni mehanizem zaščite mladoletnikov in majhnih otrok v primeru zasega stanovanja. .

Zato bi moral samostojni podjetnik posameznik v primeru neizpolnjevanja svojih obveznosti vedeti, da je v tem pogledu bolj zaščiten kot pravna oseba.

Posebno pozornost si zasluži zakon, ki ureja stečajni postopek samostojnega podjetnika posameznika. Samo sodišče lahko s svojo odločbo razglasi stečaj samostojnega podjetnika posameznika. Ta status ni smrtna obsodba in čez nekaj časa se lahko oseba, ki je bila razglašena v stečaju, spet ukvarja s podjetniško dejavnostjo. A da se to zgodi, mora preteči nekaj časa.

Prav tako zakonodaja, ki ureja postopek odvzema premoženja posameznikov, vključno s samostojnimi podjetniki posamezniki, saj je režim zasebne lastnine podjetnikov posameznikov podoben zasebni lastnini posameznika.

Približen seznam premoženja, ki ni predmet izterjave, je naslednji:

na podeželju - to je hiša, v kateri živi oseba in njegova družina;
zemljišče, ki se nahaja v bližini hiše, ki se nahaja na podeželju;
oblačila za vsakega družinskega člana, za vsako sezono;
posamezen nakit, ki je last podjetnika in njegovih družinskih članov;
gospodinjski predmeti, ki se uporabljajo za kuhanje in gospodinjstvo;
v primeru odvzema stanovanjskih prostorov je treba podjetnika in njegovo družino izseliti v prostore za začasno bivanje.

Pomembno je vedeti, da se ta seznam premoženja, ki ni predmet izterjave, lahko spreminja zaradi sprejema novih zakonov in drugih predpisov.

Stečajni zakon za samostojne podjetnike predvideva razglasitev njegove popolne insolventnosti upnikom. To pomeni, da taka oseba ne more izpolniti svojih obveznosti, ki lahko izhajajo iz davčnih ali poslovnih obveznosti. Posojilodajalci so lahko državni organi (davčni inšpektorat, druge regulativne organizacije, ki imajo pravico nalagati kazni), pa tudi poslovni subjekti, s katerimi ima samostojni podjetnik posameznik pogodbene odnose.

Zasebna lastnina, ki je lahko v lasti posameznih podjetnikov, se oblikuje iz različnih virov. Prvo je premoženje, ki gre osebi po civilnopravnih mehanizmih (darovanje, dedovanje, prejemanje plače in pokojnine). Drugi vir je podjetniška dejavnost, ki prinaša materialni dohodek. Toda samostojni podjetnik je svojim upnikom odgovoren z vsem svojim premoženjem, ne glede na to, kako ga je pridobil.

Sorodne objave:

Ni podobnih vnosov.

Zelo pogosto samostojni podjetniki pri poslovanju uporabljajo osebno lastnino. Pri tem ni nobenih prepovedi in ni posebnih meja, ki bi ločevale osebno lastnino posameznika od njegovega drugega premoženja kot samostojnega podjetnika posameznika. Vprašanja se začnejo porajati, ko se samostojni podjetnik odloči prodati svoje premoženje, glavno med temi vprašanji pa ostaja naslednje: kakšen davek od dohodka, prejetega s prodajo premoženja, mora samostojni podjetnik plačati v državni proračun?

To vprašanje je precej zapleteno, zato je treba upoštevati uporabo nepremičnine v dejavnosti, njene značilnosti, obdobje lastništva in vrsto dejavnosti samostojnega podjetnika ter možnost uporabe odbitkov. Menijo, da je bolj donosno prodati katero koli nepremičnino kot posameznik kot samostojni podjetnik posameznik. Toda prodajalec bo moral potrditi svoj status navadnega državljana in ne poslovneža. Situacij je lahko več, upoštevali bomo glavne točke.

Osebna lastnina naprodaj

Torej, predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik, ki prodaja osebno lastnino, na primer dacho. Kako biti v tem primeru? Prvič, ker je transakcija enkratne narave in se očitno izvaja v osebne namene, prodaja nepremičnine nima nobene zveze s podjetništvom. Drugič, v takšni situaciji boste morali nakazati davek na prodajo predmeta - 13%, vendar to pravilo velja, če ste imeli predmet v lasti manj kot 5 let (to velja za predmete, ki so bili kupljeni po prodajna pogodba po 01.01.2016).

Od prodaje nepremičnine kupljene pred 01.01.2016. in je v vaši lasti več kot 3 leta, vam ne bo treba plačati prometnega davka, na primer, če je kupoprodajna transakcija zaključena v letu 2019.

Če obdobje lastništva ni doseglo 5 let, boste morali oddati izjavo in plačati davek v višini 13%. Prav tako je treba spomniti, da imate v tej situaciji pri izračunu davka pravico do uporabe odbitka nepremičnine - 1 milijon rubljev, kar bo zmanjšalo končno osnovo za izračun davka.

Naj opozorimo še na to: po novem znesek prodaje nepremičnine ne more biti nižji od 70 % katastrske vrednosti nepremičnine, ugotovljene na dan 1. januarja leta, v katerem bo opravljen kupoprodajni posel in bo lastništvo prenesti na kupca. Prej je marsikdo pri prodaji nepremičnine, da bi se izognil plačilu davkov, namerno podcenjeval prodajno ceno. Če se ugotovi to dejstvo, se bo pri izračunu davčne osnove upošteval znesek v višini 70% katastrske vrednosti in ne znižana cena, ki ste jo določili v pogodbi.

Prodam podjetnikovo nepremičnino

Prodaja premoženja samostojnega podjetnika posameznika se šteje za poslovni posel, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:

predmet je bil uporabljen v poslovne namene in ni bil uporabljen v osebne namene;
če je bil predmet evidentiran kot osnovno sredstvo, za katerega se je obračunavala mesečna amortizacija (pomembno za splošni režim) ali je bil strošek knjižen v odhodke (pomembno za poenostavitev);
če se značilnosti predmeta pojavljajo v knjigovodskih dokumentih (na primer so bili izdani tovorni listi za avto ali je bil naslov nepremičnine naveden na računih pri prodaji blaga) - to bo jasno pokazalo, da je bil predmet neposredno uporabljen v poslu;
če je bil dohodek iz premoženja v napovedi vpisan kot dohodek v okviru dejavnosti podjetnika (na primer pri oddaji premoženja v najem);
če je prodaja nepremičnine te vrste vključena v kode OKVED, ki označujejo dejavnosti samostojnih podjetnikov in se odražajo v;
če je bil prej samostojni podjetnik pri uporabi posebnega režima oproščen plačila davka na nepremičnine za to nepremičnino (vložil vlogo pri ustreznih državnih organih).

Torej, če ste samostojni podjetnik posameznik in nepremičnina, ki se prodaja, izpolnjuje vsaj enega od naštetih pogojev, potem se davki od dohodka ob njeni prodaji plačajo drugače. Tu bo velik pomen davčni režim.

Če uporabljate -Dohodek, potem se plača davek na znesek prihodkov od prodaje premoženja po stopnji 6%, ki se uporablja za ta režim.
C - Prihodki minus odhodki situacija je veliko bolj zapletena. Če je bila nepremičnina prej obračunana kot blago, se izkupiček od prodaje zmanjša za znesek, za katerega ste jo kupili. Če je bil predmet evidentiran kot osnovno sredstvo in je njegova nabavna vrednost že odhodkovna, potem se davek plača od vseh prihodkov od prodaje.

Poleg tega je za to situacijo značilen še en ne zelo prijeten trenutek za samostojnega podjetnika. Če je doba koristnosti nepremičnine, ki jo prodajate, daljša od 15 let in ste jo uporabljali manj kot 10 let (podobno velja, če je doba koristnosti manjša od 15 let in je bila nepremičnina v uporabi manj kot 3 leta), potem boste morali pri prodaji takšne nepremičnine preračunati davke za ves čas, ko ste to nepremičnino uporabljali.

Kaj to pomeni? To pomeni, da boste morali stroške nakupa predmeta izključiti iz stroškov, izračunati amortizacijo v obdobju delovanja, dodatno zaračunati in plačati davke (plus kazni) ter sestaviti in oddati posodobljene izjave. Izkazalo se je, da v tej situaciji ni nič prijetnega, prodaja nepremičnine pa bo povzročila dodatne težave.

Če uporabljate, potem boste pri prodaji premoženja morali plačati tako dohodnino kot. Dohodnina se kot običajno obračuna po stopnji 13 % od zneska, ki je enak dohodku od prodaje, zmanjšanemu za preostalo vrednost nepremičnine. Če stroškov predmeta ni mogoče dokumentirati, to je preostale vrednosti ni mogoče izračunati, je dovoljeno odšteti poklicni odbitek od dohodka (to je 20% prejetega dohodka). DDV je treba plačati po ocenjeni stopnji 20/120.
Podoben postopek za plačilo davka na prodajo nepremičnine velja tudi za tiste samostojne podjetnike, ki uporabljajo ali niso oddali vlog za prehod na poenostavljeni davčni sistem. Kaj to pomeni? Če združite UTII in poenostavljeni davčni sistem ali patent in poenostavljeni davčni sistem, se davek na prodajo nepremičnine plača v skladu s poenostavljenimi zahtevami. Če niste napisali vloge za poenostavljeni davčni sistem, potem samostojni podjetniki na UTII ali patentu, ki prodajajo nepremičnino, plačajo davke na njeno prodajo v skladu z zahtevami splošnega režima.

Ko je IP zaprt

Pogosto se v življenju zgodi tudi naslednja situacija: samostojnega podjetnika ste že zaprli, zdaj pa ste se po določenem času odločili prodati nepremičnino, ki ste jo prej uporabljali za poslovanje. V tem primeru boste morali kot samostojni podjetnik plačati davek na dobiček od prodaje premoženja in ta razvoj dogodkov je najmanj zaželen. Nimate nobenih ugodnosti in olajšav, ki so značilne za navadne posameznike, tudi druga pravila za zniževanje davčne osnove, značilna za zgoraj naštete režime, vam niso več na voljo, saj je samostojni podjetnik zaprt. Od celotnega izkupička od prodaje bo treba plačati 13-odstotno dohodnino.

V skladu s 1. odstavkom čl. 2 Civilnega zakonika Ruske federacije je podjetniška dejavnost neodvisna dejavnost, ki se izvaja na lastno odgovornost in je namenjena sistematičnemu pridobivanju dobička od uporabe premoženja, prodaje blaga, opravljanja dela ali opravljanja storitev oseb, registriranih v tem sposobnost na način, ki ga določa zakon. Državljan ima pravico opravljati podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe od trenutka državne registracije kot samostojni podjetnik (1. člen 23. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati zakon ne opredeljuje posebnih vrst dejavnosti, s katerimi je mogoče ustvariti dobiček (razen prepovedi nezakonitih dejavnosti) (Sklep petnajstega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 11. oktobra 2012 N 15AP-11360/2012) .

Naj takoj opozorimo, da civilna zakonodaja pojma sistematičnega pridobivanja dobička ne opredeljuje, zato o tem, ali je posamezna dejavnost podjetniška, v vsaki konkretni situaciji odloča sodišče.

Pri registraciji so vrste dejavnosti, ki naj bi se izvajale, navedene v skladu z Vseslovenskim klasifikatorjem vrst gospodarskih dejavnosti. Dohodek od dejavnosti, ki spadajo v vrsto dejavnosti, ki jo je samostojni podjetnik določil ob registraciji, se prizna kot dohodek, prejet iz podjetniške dejavnosti (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. decembra 2015 N 03-11-11/77903).

Upoštevajte, da v primeru, ko se za dohodke, prejete iz dejavnosti, uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve, je tak dohodek oproščen obdavčitve z dohodnino na podlagi 3. 346.11 Davčni zakonik Ruske federacije.

V skladu s 1. odstavkom čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, pri določanju predmeta obdavčitve upoštevajo dohodke od prodaje in neposlovne prihodke, določene v skladu s čl. 249 in 250 Davčnega zakonika Ruske federacije.

1. člen čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da dohodek od prodaje vključuje prihodke od prodaje blaga (del, storitev) tako lastne proizvodnje kot tistih, ki so bili predhodno pridobljeni, ter prihodke od prodaje lastninskih pravic. Hkrati se za davčne namene blago določi v skladu s 3. odstavkom čl. 38 Davčni zakonik Ruske federacije.

V skladu s 3. odstavkom čl. 38 Davčnega zakonika Ruske federacije je izdelek za namene Davčnega zakonika Ruske federacije vsaka lastnina, ki se prodaja ali je namenjena prodaji.

Arbitražno sodišče severozahodnega okrožja je v sklepu z dne 15. januarja 2015 v zadevi št. A42-6384/2013 ugotovilo, da uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve s strani posameznika s statusom samostojnega podjetnika pomeni, da: kot del dohodkov, ki so obdavčeni z enotnim davkom po tej posebni davčni ureditvi, je treba upoštevati vse dohodke, ki jih zavezanec prejme v zvezi z opravljanjem dejavnosti.

Torej, če se je nepremičnina uporabljala za opravljanje dejavnosti ali če je samostojni podjetnik posameznik ob registraciji prijavil takšno vrsto dejavnosti, kot je prodaja nepremičnine, se dohodek od te prodaje upošteva kot dohodek pri ugotavljanju davčne osnove. za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenih davčnih sistemov. Podobni sklepi so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 24. julija 2015 N 03-11-11/42684 z dne 24. oktobra 2014 N 03-11-11/53905 z dne 14. julija 2014 N 03- 11-11/34106.

Skladno s tem se dohodek, prejet od prodaje nepremičnine, ki je samostojni podjetnik posameznik ni uporabljal za opravljanje dejavnosti, pa tudi, če samostojni podjetnik posameznik ob registraciji ni navedel vrste dejavnosti, povezane s prodajo nepremičnine, so obdavčeni z dohodnino na način, določen v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 06.10.2015 N 03-11-11/33583, z dne 01.02.2015). 2012 N 03-11-11/21).

Tako se zlasti pri določanju davčne osnove za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, upošteva dohodek od prodaje nepremičnine, ki je bila dana v najem (glej pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. julij 2013 N 03-11-11/24963).

V sodbi Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 13. marca 2015 N 309-KG14-7640 je bilo ugotovljeno tudi, da se pri prodaji nepremičnine v lasti samostojnega podjetnika in jo davčni zavezanec uporablja za opravljanje dejavnosti (najem) takšen dohodek predmet obdavčitve v okviru poenostavljenega sistema obdavčitve. Podoben zaključek je vsebovan v odločbi Dvanajstega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 11. marca 2016 v zadevi št. A12-47187/2015.

Poleg tega je odločba Dvanajstega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 07.07.2015 v zadevi št. A12-236/2015 ugotovila, da je pomanjkanje dokaza o uporabi spornega premoženja v poslovnih dejavnostih (najem) v zadevi, ki jo obravnava sodišče, ni pomembno za ugotavljanje davčne obveznosti, saj bi morali biti prostori, ki jih je podjetnik prodal, priznani kot blago. Podjetnik je opravljal dejavnosti, kot so nakup in prodaja nepremičnin. Obračun dohodnine za posameznika pri opravljanju te dejavnosti je nezakonit. Podoben sklep vsebuje resolucija arbitražnega sodišča Volga okrožja z dne 17. novembra 2015 N F06-2388/2015.

Glede na vrsto dejavnosti, ki jo je podjetnik prijavil ob registraciji, kratko obdobje lastništva prodane nepremičnine, pa tudi pomanjkanje dokazov o uporabi stanovanj za osebne (družinske) potrebe, je Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije Zveza je v sodbi z dne 20.6.2013 N VAS-7911/13 ugotovila, da je podjetnik kupil stanovanja v z namenom kasnejše prodaje in sistematičnega dobička.

Zvezna protimonopolna služba okrožja Volga-Vyatka je v resoluciji z dne 10. maja 2012 v zadevi št. A79-5243/2011 opozorila tudi na dejstvo, da podjetnik kupljenih stanovanj ni uporabljal za osebne namene, da je, da sprejme svojo družino, sorodnike ali izboljša življenjske pogoje (glej tudi resolucijo Sedemnajstega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 29. maja 2013 N 17AP-4695/2013-AK).

Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je v svoji resoluciji z dne 16. marca 2010 N 14009/09 kot enega od argumentov za opravljanje podjetniške dejavnosti v zvezi s prodajo nepremičnin navedlo, da je poravnava transakcije je bila izvedena z nakazilom sredstev podjetniku.

To pomeni, da je prisotnost znakov podjetniške dejavnosti v dejanjih državljana mogoče dokazati zlasti s proizvodnjo ali pridobitvijo lastnine z namenom kasnejšega ustvarjanja dobička z njeno uporabo ali prodajo, ekonomskim računovodstvom transakcij, povezanih s transakcijami, medsebojna povezanost vseh transakcij, ki jih državljan opravi v določenem časovnem obdobju (Sklep Dvanajstega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 26. maja 2015 v zadevi št. A12-40055/2014).

Tako je v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije, če je prešel na poenostavljeni sistem obdavčitve in izbral dohodek kot predmet obdavčitve, potem je dolžan upoštevati pri določanju davčne osnove po poenostavljenem sistemu. sistem obdavčitve, vsi dohodki, prejeti v okviru poslovnih dejavnosti, vključno z dohodki, prejetimi od prodaje predhodno pridobljenih nepremičnin ali pravic do terjatev po pogodbi o sodelovanju v skupni gradnji (resolucija Zvezne protimonopolne službe Centralnega okrožja z dne 08. /04/2014 v zadevi št. A64-5442/2013).

To pomeni, da prodaje stanovanjskih prostorov, ki se ne uporabljajo za osebno porabo posameznika, ni mogoče izključiti iz dejavnosti samostojnega podjetnika posameznika in jo je treba vključiti v osnovo pri izračunu davka, plačanega pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve (resolucija osemnajste arbitraže Pritožbeno sodišče z dne 24. junija 2013 N 18AP-5472 /2013).

Prav tako je treba opozoriti, da v skladu s pravnim stališčem Ustavnega sodišča Ruske federacije, določenim v Resoluciji št. 20-P z dne 17. decembra 1996, premoženje posameznika ni pravno ločeno od premoženja, ki se uporablja v gospodarstvu. dejavnosti in uporablja za osebne namene. Posledično lahko podjetnik nepremičnino, ki jo ima, uporablja tako za poslovno dejavnost kot tudi za osebne namene. Hkrati odsotnost ali prisotnost sklicevanja na status samostojnega podjetnika v prodajnih pogodbah nima pravnega pomena (odločba Dvanajstega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 2. novembra 2015 v zadevi št. A57-4829/2015) .

Upoštevajte, da so lahko dokumenti, ki potrjujejo dejansko uporabo premoženja v poslovnih dejavnostih v davčnem obdobju, pogodbe z najemniki, plačilni dokumenti, ki nakazujejo prejem dohodka iz vrste poslovne dejavnosti, ki se opravlja, itd. (glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. januarja 2014 N 03-11-11/1484).

Upoštevaje navedeno lahko ugotovimo, da je glavni pogoj za obdavčitev dohodka od prodaje nepremičnine z davkom, plačanim v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, uporaba te nepremičnine za opravljanje dejavnosti, kot tudi samostojni podjetnik posameznik navede vrsto dejavnosti, povezane s prodajo nepremičnin. Takšen pogoj, kot je pridobitev nepremičnine pred ali po registraciji posameznika kot samostojnega podjetnika, davčna zakonodaja ne ureja. Hkrati je na podlagi 7. člena čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije se vsi neodstranljivi dvomi, protislovja in nejasnosti v aktih zakonodaje o davkih in pristojbinah razlagajo v korist davkoplačevalca (plačnika pristojbin).

Tako menimo, da če je samostojni podjetnik posameznik ob registraciji navedel vrste dejavnosti v zvezi z nakupom in prodajo ter oddajanjem lastnih nepremičnin, potem je predmet prodaje nepremičnine, pridobljene pred registracijo tega posameznika kot samostojnega podjetnika posameznika. za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, pod pogojem, da so se te nepremičnine uporabljale v poslovnih dejavnostih in v njih, ali njegovi sorodniki niso prebivali in niso bili registrirani.

Hkrati je glede na mnenje, navedeno v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 10. marca 2011 N 20-14/4/21822, eden od razlogov, zakaj dohodek od prodaje stanovanjskih nepremičnin se ne nanaša na dohodek iz opravljanja dejavnosti, je situacija, ko je bila nepremičnina v lasti posameznika, preden ga je registriral kot samostojni podjetnik posameznik, in jo je ta uporabljal, preden jo je prodal za lastno uporabo.

Glede na obstoj takega položaja pri plačilu davka v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve zahtevkov davčnega organa ni mogoče popolnoma izključiti.

V takšni situaciji priporočamo, da poiščete pisno pojasnilo ruskega ministrstva za finance ali davčnega organa v kraju registracije (1., 2. odstavek 1. člena 21. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Prisotnost pisne razlage se bo v primeru spora upoštevala kot okoliščina, ki izključuje krivdo davkoplačevalca (odstavek 3, odstavek 1, člen 111 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stroški, povezani s pridobitvijo nepremičnine

Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve in so kot predmet obdavčitve izbrali dohodke, zmanjšane za znesek odhodkov, pri ugotavljanju davčne osnove upoštevajo odhodke iz prvega odstavka 1. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, pod pogojem, da izpolnjujejo merila iz odstavka 1 čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu s 1. odstavkom čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije se za davčne namene odhodki priznajo kot upravičeni in dokumentirani odhodki (in v primerih, določenih v členu 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, izgube), ki jih ima (nastane) davčni zavezanec.

Člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije določa posebnosti izračuna davčne osnove pri prehodu samostojnega podjetnika na poenostavljeni sistem obdavčitve iz drugih davčnih režimov in med njegovim prehodom iz poenostavljenega sistema obdavčitve v druge davčne režime. Postopek za obračunavanje stroškov, ki jih ima samostojni podjetnik, ki uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve pred njegovo državno registracijo, v skladu z normami Ch. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije ni urejeno.

Ker je torej stroške za pridobitev nepremičnine imel posameznik, preden ga je registriral kot samostojni podjetnik posameznik, ti stroški na dan plačila niso bili povezani z opravljanjem dejavnosti in jih ni mogoče priznati kot izpolnjevanje meril, ki jih določa kajti v 1. odstavku čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s tem samostojni podjetnik nima pravice upoštevati takih stroškov pri izračunu davčne osnove za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. februarja 2013 N 03 -11-11/88).

Posameznik ima lastninsko pravico na nestanovanjskih prostorih in vozilih. Ta ista oseba je samostojni podjetnik posameznik in svojo nepremičnino oddaja v najem. Sredstva se nakažejo na TRR podjetnika. Samostojni podjetniki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek".
Če samostojni podjetnik odpove najemno pogodbo in želi prodati svoje premoženje (kot fizična oseba), ali ima to kakšno povezavo z njegovo dejavnostjo?
Ali je predmet obdavčitve prodaja nestanovanjskih prostorov samostojnega podjetnika posameznika, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti?

Po preučitvi problematike smo prišli do naslednje ugotovitve:
Vprašanje obdavčitve premoženja od prodaje premoženja samostojnih podjetnikov, ki se uporablja za opravljanje dejavnosti, pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema, pri čemer je predmet obdavčitve dohodek, še ni dokončno rešeno.
Če je meja dohodka, za katero se uporablja poenostavljeni davčni sistem, presežena, tudi zaradi prodaje zadevnega premoženja, postane samostojni podjetnik dolžan plačati dohodnino.

Utemeljitev sklepa:

Obdavčitev dohodkov samostojnih podjetnikov od prodaje premoženja, ki se uporablja za opravljanje dejavnosti, po poenostavljenem davčnem sistemu

Civilna zakonodaja Ruske federacije ne deli premoženja posameznika na premoženje, ki mu pripada izključno kot državljanu, in premoženje, ki mu pripada izključno kot samostojnemu podjetniku (Ustavno sodišče Ruske federacije z dne 17. decembra 1996 N 20-P). Pridobitev statusa samostojnega podjetnika ne loči dela premoženja državljana, saj dejstvo njegove državne registracije kot samostojnega podjetnika ne "ustvari" kot nove ločene osebe z ločenim premoženjem, podjetniška dejavnost državljana pa je še vedno dejavnost državljana samega. Zakonodaja o davkih in pristojbinah prav tako ne zahteva, da imajo posamezniki, ki sodelujejo pri kupoprodajnih poslih premoženja v njihovi lasti, status samostojnega podjetnika posameznika. Zato je sporno vprašanje obdavčitve dohodka od prodaje premoženja, ki ga prejmejo posamezniki, registrirani kot samostojni podjetniki posamezniki.
Davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, pri določanju davčne osnove upoštevajo dohodek od prodaje blaga (Davčni zakonik Ruske federacije). V smislu davčnega zakonika Ruske federacije je izdelek vsaka lastnina, ki se prodaja ali je namenjena prodaji (davčni zakonik Ruske federacije).
Po navedbah ruskega ministrstva za finance in davčnih organov, če je bila nepremičnina uporabljena v poslovnih dejavnostih samostojnega podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu, se dohodek od njene prodaje upošteva kot dohodek pri določanju davčne osnove za davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu. Poleg tega je tak dohodek oproščen plačila dohodnine na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije (Ministrstvo za finance Rusije z dne 24.10.2014 N 03-11-11/53905, z dne 14.7.2014 N, z dne 16.06.2014 N, z dne 20.01.2014 N, z dne 07.10.2013 N, z dne 01.07.2013 N, z dne 27.05.2013 N, z dne 29.04.2013 N, z dne 04. /25/2013 N, z dne 21.01.2013 N, Zvezna davčna služba Rusije z dne 07.05.2013 N).
Poleg tega je Ministrstvo za finance Rusije z dne 14. julija 2014 N 03-11-11/34106 z dne 16. junija 2014 N z dne 20. januarja 2014 N z dne 27. maja 2013 N z dne 29. aprila 2013 N , z dne 21. januarja 2013 N, posebej so navedeni primeri uporabe. Davčna stopnja za samostojnega podjetnika je 6 %.
V teh pojasnilih obveznost plačila davka po poenostavljenem davčnem sistemu ni odvisna od:
- od vrst dejavnosti, določenih ob registraciji samostojnega podjetnika posameznika kot takega;
- o statusu, v katerem je podjetnik posameznik pridobil nepremičnino (kot samostojni podjetnik posameznik ali kot posameznik);
- iz dejstva uporabe (neuporabe) nepremičnine neposredno pred prodajo.
Hkrati v drugih pojasnilih (glej dopise Ministrstva za finance Rusije z dne 06/10/2015 N 03-11-11/3358 z dne 06/26/2013 N 03-11-11/24263 z dne 08. /16/2012 N 03-11-11/247, z dne 10.05.2012 N 03-11-11/151, z dne 15.03.2012 N 03-11-11/83, z dne 05.12.2011 N 03-11-11/ 309, z dne 08.09.2011 N 03-11-11 /226, z dne 13.05.2011 N 03-11-11/121, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 05.03.2009 N 20-14/2/019833@) Nadzorni organi so navedli, da morata biti za upoštevanje dohodka od prodaje nepremičnine kot del davčne osnove za davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu, izpolnjena dva pogoja:
- pri registraciji podjetnika v Enotni državni register samostojnih podjetnikov so navedene vrste gospodarskih dejavnosti, povezanih s prodajo nepremičnin, zlasti »Priprava na prodajo lastne nepremičnine«, »Nakup in prodaja lastne nepremičnine«. nepremičnine«, »Nakup in prodaja zemljišč«, »Najem lastne nepremičnine«, »Gradnja zgradb in objektov« (oziroma šifre 70.11, 70.12, 70.2, 45.2 vseruskega klasifikatorja gospodarskih dejavnosti ( OKVED), ki ga je odobril državni standard Rusije z dne 6. novembra 2001 N 454-st);
- je bila nepremičnina uporabljena pri opravljanju podjetniške dejavnosti samostojnega podjetnika posameznika.
Vendar ni bilo jasno, ali morajo biti ti pogoji izpolnjeni hkrati.
Bodite pozorni na Ministrstvo za finance Rusije z dne 28. oktobra 2013 N 03-11-11/45470 in z dne 23. aprila 2013 N 03-04-05/14057, ki navajata, da če je bila nepremičnina uporabljena za poslovanje dejavnosti ali če je samostojni podjetnik med registracijo prijavil takšno vrsto dejavnosti, kot je prodaja nepremičnine, se dohodek od njene prodaje upošteva kot dohodek pri določanju davčne osnove za davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu.
Naj opozorimo, da so regulativni organi prej imeli drugačen pogled na obravnavano vprašanje. Ministrstvo za finance Rusije z dne 24.04.2008 N 03-04-05-01/131 z dne 24.10.2007 N je navedlo, da je dohodek, prejet od prodaje nestanovanjskih prostorov, ki jih je pridobil posameznik pred njegovo državno registracijo kot samostojni podjetnik posameznik in v času prodaje neizkoriščene za opravljanje podjetniške dejavnosti so predmet davka od dohodka fizičnih oseb na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije (glej tudi Zvezno davčno službo Rusije za Moskvo z dne 09.08.2008 N 28-10/085811@, Severozahodno okrožje FAS z dne 21.12.2011 N A13-2339/ 2011). Hkrati bi lahko davčni zavezanec pri prodaji nepremičnine izkoristil odbitek nepremičnine, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije.
Naj opozorimo, da trenutno Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba menita, da je treba dohodek od prodaje premoženja, ki ga je prej (kdaj) uporabljal samostojni podjetnik s poenostavljenim davčnim sistemom v poslovnih dejavnostih, obdavčiti po poenostavljenem davčnem sistemu. , in ne dohodnine. Ob tem se finančna služba vse manj osredotoča na vrste dejavnosti, ki jih samostojni podjetniki prijavijo ob registraciji.
Upoštevati je treba, da v zvezi z dohodki, ki jih samostojni podjetnik prejme od prodaje premoženja, ki se uporablja za dejavnosti, obdavčene po poenostavljenem davčnem sistemu, podjetnik nima pravice do:
- izkoristite olajšavo pri davku na nepremičnine, ki jo predvideva Davčni zakonik Ruske federacije (drugi odstavek Davčnega zakonika Ruske federacije, Ministrstvo za finance Rusije z dne 25. novembra 2013 N 03-11-11/50597 z dne 6. junija 2013 N, z dne 6. julija 2011 N, z dne 4. oktobra 2010 N, Zvezna davčna služba Rusije z dne 22. 12. 2011 N );
- uporabiti ugodnost, določeno s prvim odstavkom Davčnega zakonika Ruske federacije (drugi odstavek Davčnega zakonika Ruske federacije, Ministrstvo za finance Rusije z dne 25.04.2013 N 03-11-11/14514, z dne 19.09.2011 N, z dne 27.04.2011 N in N 03-04-05/3 -307).
Sodna praksa ni enotna. Obstajajo sodne odločbe, izdane v korist davkoplačevalcev, ki so se odločili za obdavčitev prejetega dohodka z dohodnino (FAS Uralskega okrožja z dne 03.04.2012 N F09-1610/12, FAS Severozahodnega okrožja z dne 18.12./ 2012 N). V prvi zadevi je sodišče navedlo, da v pogodbah o nakupu in prodaji nepremičnine ni navedbe statusa posameznika kot samostojnega podjetnika posameznika, zneski od prodaje so bili prejeti na osebni račun posameznika, posli prodaje nepremičnin so bili enkratni in niso bili namenjeni sistematičnemu ustvarjanju prihodkov. V zvezi s tem dohodek ni predmet poenostavljenega davčnega sistema (glej tudi FAS Uralskega okrožja z dne 2. decembra 2010 N F09-2787/10-C2).
Vendar pa sodišča v večini primerov pridejo do zaključka, da je dohodek od prodaje premoženja, ki ga uporabljajo samostojni podjetniki pri opravljanju dejavnosti, obdavčen po poenostavljenem davčnem sistemu.
Tako je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 16. marca 2010 N 14009/09 navedlo, da če je nepremičnino uporabljal samostojni podjetnik za opravljanje dejavnosti, potem je dohodek od prodaje te nepremičnine neposredno povezanih s poslovnimi dejavnostmi. V skladu s tem naj bi bil obdavčen kot dohodek, ki ga samostojni podjetnik prejme iz opravljanja dejavnosti. Hkrati v zvezi s takšnim premoženjem samostojni podjetnik posameznik nima pravice izkoristiti olajšave pri davku na nepremičnine. Kasneje je predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. junija 2013 N 18384/12 ponovno potrdilo, da je dohodek samostojnih podjetnikov od prodaje nestanovanjskih prostorov, oddanih v najem, neposredno povezan s poslovnimi dejavnostmi in je predmet obdavčitev po poenostavljenem davčnem sistemu.
To stališče podpirajo tudi arbitražna sodišča (FAS Uralskega okrožja z dne 29.03.2013 N F09-1489/13, z dne 18.12.2012 N, z dne 13.11.2012 N, FAS Zahodnosibirskega okrožja z dne 06.03.2012 N, FAS severozahodnega okrožja z dne 24.12.2012 N F07-7651/12, Zvezna protimonopolna služba okrožja Volga-Vyatka z dne 10.06.2013 N F01-9062/13 itd. .).
Poleg tega sodišča upoštevajo namen uporabljene in pozneje prodane nepremičnine. Če se sporne nepremičnine po svojem gospodarskem namenu ne uporabljajo za zadovoljevanje osebnih ali družinskih potreb, temveč so namenjene opravljanju dejavnosti, to je pridobivanju dobička, je dohodek od njihove prodaje predmet obdavčitve v okviru okvir poenostavljenega davčnega sistema (FAS regije Volga z dne 17. januarja 2014 N F06 -1394/13, FAS severozahodnega okrožja z dne 15.8.2013 N, FAS zahodno sibirskega okrožja z dne 12.3.2013 N A27 -10232/2011, FAS Volga-Vyatka District z dne 05/10/2012 N A79-5243/2012).
Drug sklep iz arbitražne prakse je, da če je bila nepremičnina uporabljena v poslovnih dejavnostih, se dohodek od njene prodaje obdavči po poenostavljenem davčnem sistemu, tudi če ustrezne kode OKVED niso bile prijavljene ob registraciji samostojnega podjetnika in pozneje (FAS Volga District z dne 18.03.2014 N F06-4250/13, okrožje FAS Moskva z dne 28. oktobra 2011 N, severozahodno okrožje FAS z dne 19. aprila 2011 N F07-1301/11).
V odločbah Zvezne protimonopolne službe zahodnosibirskega okrožja z dne 16. februarja 2011 v zadevi št. A45-8562/2010 z dne 10. oktobra 2011 N F04-7884/10 v zadevi št. A45-8562/2010 je sodišča so navedla, da je dohodek, ki ga samostojni podjetnik prejme od prodaje nestanovanjskih prostorov, predmet obdavčitve v okviru poenostavljenega davčnega sistema, kljub dejstvu, da je samostojni podjetnik prijavil dohodke, prejete od prodaje nestanovanjskih prostorov, ko oddaja napovedi za odmero dohodnine, ki se nanaša na pridobitev nepremičnine veliko pred registracijo kot samostojni podjetnik posameznik in začetek opravljanja dejavnosti oddajanja nepremičnin v najem. Neutemeljeno je bilo tudi sklicevanje davčnega zavezanca na odsotnost vrste dejavnosti »Nakup in prodaja lastnih nestanovanjskih stavb in prostorov« v potrdilu o državni registraciji, saj je sodišče menilo, da je treba upoštevati ugotovljene okoliščine primer, in sicer uporaba sporne nepremičnine v poslovnih dejavnostih v obliki najema za najem (kar je skladno z vrsto dejavnosti, navedeno v podatkih med državno registracijo kot samostojni podjetnik posameznik) z njeno kasnejšo prodajo.

Izguba pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, če ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja dohodek davkoplačevalca preseže določeno mejo dohodka, se šteje, da je tak davčni zavezanec izgubil pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema od začetka četrtletje, v katerem je bil dovoljen navedeni presežek (Ministrstvo za finance Rusije z dne 14. julija 2015 N 03-11 -09/40378, z dne 03.07.2015 N, z dne 31.10.2014 N).
To pomeni, da je samostojni podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, v primeru preseganja najvišjega zneska dohodka zaradi prodaje nepremičnine dolžan preiti na splošni davčni režim. Hkrati je dolžan izračunati in plačati dohodnino na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije.
Tako po navedbah Ministrstva za finance Rusije z dne 08.04.2014 N 03-11-09/38317, če je samostojni podjetnik, ki je uporabil poenostavljeni davčni sistem, zaradi prodaje osnovnega sredstva izgubil pravico za uporabo posebnega režima (dohodek je presegel mejo), potem mora plačati dohodnino od začetka četrtletja, pri katerem je bila izgubljena pravica do poenostavljenega davčnega sistema. V tem primeru lahko samostojni podjetnik ob vrnitvi iz poenostavljenega sistema obdavčitve v splošni režim na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije, zmanjša dohodek od prodaje nepremičnine, pridobljene v obdobju uporabe poenostavljenega davka. poklicni davčni odbitek za dohodnino v obliki stroškov za pridobitev tega premoženja, ki niso bili upoštevani v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Podobno pojasnilo je podano v Zvezni davčni službi Rusije z dne 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@, z dne 27.02.2015 N ГД-3-3/743.
V Zvezni davčni službi Rusije z dne 07.05.2013 N AS-3-3/1626@ so regulativni organi priporočili, da samostojni podjetniki po prejemu obvestila davčnega organa o obveznosti posameznika, ugotovljeni z davčno Zakonika Ruske federacije, da predloži napoved za odmero dohodnine v zvezi s prodajo nepremičnine, jo pošlje davčnemu organu z obrazložitvijo, da je to nepremičnino uporabljal za poslovne dejavnosti in je bil upoštevan znesek dohodka iz te transakcije. v davčni napovedi za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.

Pripravljen odgovor:
Strokovni sodelavec Službe za pravno svetovanje GARANT
Grafkin Oleg

Nadzor kakovosti odziva:
Recenzent Službe za pravno svetovanje GARANT
revizorka, članica MoAP Elena Melnikova

Inšpektorat je podjetnika ovadil zaradi utaje davkov. Pri reviziji je bilo ugotovljeno, da izplačevalec v napovedi ni vključil dohodkov od prodaje vozil. Kontroverzni avtomobili so bili uporabljeni v poslovnih dejavnostih. Posledica tega je bilo neplačilo davkov v proračun. Posledično je bil samostojnemu podjetniku odmerjen davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, in globa za davčni prekršek. Podjetnik je odločbo inšpektorja izpodbijal na sodišču. Kasacijsko sodišče je zavrnilo ugoditev zahtevam IP.

Sodišče je navedlo, da je predmet obdavčitve po poenostavljenem sistemu obdavčitve dohodek ali dohodek, zmanjšan za znesek stroškov (odstavek 1 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prihodki od prodaje se pripoznajo kot prihodki od prodaje blaga (dela, storitev) lastne proizvodnje in predhodno kupljenega (odstavek 1 člena 249 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati ima državljan pri prodaji hiš, stanovanj, parcel in drugega premoženja, ki je v lasti več kot 3 leta, pravico do odbitka davka na nepremičnine. Odbitek dohodnine je zagotovljen v znesku, prejetem od prodaje te nepremičnine ( podp. 1. odstavek 1. čl. 220 Davčni zakonik Ruske federacije). Ta ugodnost ne velja za dohodke samostojnih podjetnikov od prodaje premoženja v zvezi z opravljanjem dejavnosti.

Iz materiala primera je razvidno, da je samostojni podjetnik upošteval dohodek iz svoje glavne dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu in od prodaje osmih avtomobilov. Inšpektoratu je bila oddana napoved za odmero dohodnine. Odražal je prihodke od prodaje vozil. Obenem je podjetnik izkoristil olajšavo za premoženje pri dohodnini. Znesek obdavčljivega dohodka je 2,4 milijona rubljev. se je zmanjšal za znesek stroškov v višini 2,8 milijona rubljev, povezanih z nakupom avtomobilov. Posledično je znesek davka, ki se plača v proračun, znašal 0 rubljev.

V utemeljitvi svojega primera je samostojni podjetnik navedel, da se obdavčitev po poenostavljenem davčnem sistemu izvaja samo v zvezi s poslovnimi dejavnostmi, prijavljenimi med registracijo. Poleg tega je samostojni podjetnik pojasnil, da je bila transakcija prodaje avtomobilov enkratne narave in ni bila namenjena ustvarjanju dobička. Pravzaprav je prinesel izgubo. Sodišče je ugotovilo, da so ti argumenti neutemeljeni.

Sodniki so pojasnili, da pridobitev premoženja z namenom pridobivanja dobička z njegovo uporabo ali prodajo kaže na prisotnost podjetniške dejavnosti. Dejavnost podjetnika v zvezi s prodajo motornih vozil ni zakonsko prepovedana. Pomanjkanje informacij v enotnem državnem registru o tej vrsti dejavnosti ne pomeni, da državljani ne morejo prodajati avtomobilov.

Status samostojnega podjetnika potrjuje ustrezno potrdilo. Poleg tega ni povezan z vrstami dejavnosti, ki so navedene v certifikatu. Posledično odsotnost določene vrste dejavnosti v potrdilu ne pomeni, da oseba v zvezi z njo ni pridobila statusa podjetnika.

Sporna avtomobila sta samostojna podjetnika kupila za opravljanje dejavnosti. Uporabili so jih pri izvedbi in jih prodali drugemu podjetniku. Na podlagi tega je sodišče sklenilo, da se dohodki od prodaje teh avtomobilov in tudi stroški njihove pridobitve ne bi smeli upoštevati pri izračunu dohodnine. Posledično, je zaključila kasacija, je bila dodatna odmera enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu zakonita.

Podjetnik je poskušal prihraniti pri davkih na transakcijo zaradi svojega dvojnega statusa. Je tako poenostavljeni podjetnik kot posameznik. Za transakcijo, ki ne ustvarja dobička, se bolj splača plačati davke kot posameznik.

Glavni dejavnik, ki vpliva na izid tovrstnih sodnih sporov, je namen pridobitve nepremičnine. V zgoraj opisani situaciji je samostojni podjetnik prodal 8 avtomobilov. Tolikšno število vozil je nerealno uporabljati za osebne namene. V tistih primerih, ko na primer samostojni podjetnik posameznik proda svoj edini dom, je treba pravico do odbitka nepremičnine uveljavljati v celoti.

Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je tudi izjavilo, da je uporaba odbitkov premoženja pri prodaji poslovne nepremičnine neupravičena. IN Sklep z dne 16. marca 2010 št. 14009/09 opozoriti je treba, da je samostojni podjetnik v vsakem primeru dolžan plačati davek pri prodaji nepremičnine, ki se uporablja v komercialne namene. V tem primeru ne igra vloge niti trenutek pridobitve te nepremičnine niti dejstvo obračunavanja stroškov njene pridobitve.

Na drugi strani pa so tudi zlorabe davčnih organov. Na primer, ko se upošteva absolutno vsak dohodek od prodaje katere koli lastnine, vključno z osebno lastnino. Obstajajo primeri, ko se pri prodaji premoženja po prenehanju samostojnega podjetnika odmeri dodatni davek.