Izračun premoženja za 1. četrtletje. Obračun akontacije davka od premoženja pravnih oseb za četrtletje. Davčno obdobje za davek na nepremičnine

1. Bilanca stanja vsebuje premičnine (datum knjiženja pred letom 2013 ali niso vključene v amortizacijski skupini 1 in 2) in/ali nepremičnine;
2. Ta nepremičnina se obračunava na kontih 01 »Osnovna sredstva« ali 03 »Donosne naložbe v materialna sredstva«;
3. Ta nepremičnina je priznana kot predmet obdavčitve v skladu s čl. 374 Davčni zakonik Ruske federacije.

Tuje organizacije s predstavništvi v Rusiji plačajo davek ob prejemu premoženja po koncesijski pogodbi.

Kdor ne plača davka

Organizacije, ki organizirajo XXII. zimske olimpijske igre in XI. zimske paraolimpijske igre 2014 v Sočiju, ne plačujejo davka. FIFA, konfederacije, nacionalne nogometne zveze in organizacijski odbor Rusija 2018 niso priznani kot davkoplačevalci.

Davčni predmeti niso:

1. Zemljišča in drugi objekti upravljanja z okoljem.
2. Premoženje v lasti zveznih izvršnih organov s pravico do operativnega upravljanja.
3. Predmeti kulturne dediščine narodov Ruske federacije; jedrske naprave za znanstvene namene; ledolomilci, ladje z jedrskimi elektrarnami in jedrske vzdrževalne ladje; vesoljski objekti; ladje, registrirane v Ruskem mednarodnem registru ladij; osnovna sredstva, vključena v amortizacijski skupini 1 in 2.

Davčna osnova se izračuna na dva načina:

1. Davčna osnova se določi kot povprečni letni strošek;
2. Davčna osnova je določena s katastrsko vrednostjo na dan 1. januar (za nekatere objekte).

Davek od premoženja se plačuje od osnovnih sredstev, ki so v konservaciji. Odsotnost državne registracije OS tudi ni oproščena plačila davka.

Davčno obdobje. Obdobje poročanja

Obdobja poročanja so: 1. četrtletje, 1. polletje, 9 mesecev. Davčno obdobje se prizna kot leto. Pri določanju davkov lokalne oblasti ne smejo določiti obdobij poročanja.

Od 1. januarja 2016 so poročevalska obdobja za izračun davka na podlagi katastrske vrednosti: 1. četrtletje, 2. četrtletje, 3. četrtletje.

Davčna stopnja

Davčne stopnje določijo subjekti Ruske federacije neodvisno, vendar ne višje od 2,2 odstotka.

Davčne stopnje glede na:

1. javni železniški tiri,
2. glavni cevovodi,
3. daljnovodi,
4. strukture, ki so sestavni tehnološki del teh objektov, so določene z zakonodajo subjektov, vendar ne višje od naslednjih vrednosti:
1. v letu 2015 - 1,0 odstotka,
2. v letu 2016 - 1,3 odstotka,
3. v letu 2017 - 1,6 odstotka,
4. v letu 2018 - 1,9 odstotka.

Pri izračunu davčne osnove iz katastrske vrednosti stopnje, določene z zakoni sestavnih subjektov, ne smejo presegati:

1. v letu 2014 – 1,5 %
2. v 2015 – 1,7 %

Za druge subjekte Ruske federacije:

1. v letu 2014 – 1,0 %
2. v letu 2015 – 1,5 %
3. v letu 2016 in naslednjih letih – 2 %

Informacije o stopnjah in ugodnostih v vaši regiji lahko dobite na elektronski storitvi: storitev "Referenčne informacije o stopnjah in ugodnostih za davke na nepremičnine" na davčnem spletnem mestu.

Postopek in roki za plačilo davka in akontacije davka na nepremičnine

Davek in akontacije davka se plačajo na način in v rokih, ki jih določajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. Pri vsakem predmetu so lahko ti izrazi drugačni. Tako je v Moskvi rok plačila določen najpozneje 30 koledarskih dni od konca poročevalskega obdobja. In v regiji Vladimir - najkasneje 10. dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja. Davčni zavezanci v davčnem obdobju plačujejo akontacije davka, razen če zakon subjekta določa plačilo davka šele po preteku davčnega obdobja. Ruske organizacije plačujejo davke in akontacije glede na svojo lokacijo.

Tuje organizacije s stalnimi predstavništvi plačajo plačila na kraju registracije predstavništev.

V zvezi s predmeti, določenimi s katastrsko vrednostjo, tuje organizacije plačujejo davke in akontacije v proračun na lokaciji nepremičnine:

1. v letu 2014 – 1,0 %
2. v letu 2015 – 1,5 %
3. v letu 2016 in naslednjih letih – 2 %

Izračun davčne osnove na podlagi povprečnega letnega stroška

Povprečna letna vrednost = (skupna vrednost nepremičnine na 1. dan vsakega meseca + preostala vrednost na dan 31. decembra)/13

Davčna osnova se ugotavlja ločeno za naslednje nepremičnine:

1. premoženje tuje organizacije v kraju registracije pri davčnem organu njenega stalnega predstavništva;
2. v zvezi s premoženjem vsake posamezne enote organizacije s posebno bilanco stanja;
3. za vsako nepremičnino, zunaj sedeža organizacije, ločeno enoto organizacije z ločeno bilanco stanja ali stalno predstavništvo tuje organizacije;
4. v zvezi z lastnino, vključeno v enotni sistem oskrbe s plinom v skladu z zveznim zakonom št. 69-FZ "O oskrbi s plinom v Ruski federaciji";
5. v zvezi s premoženjem, za katerega se davčna osnova ugotavlja kot njegova katastrska vrednost;
6. v zvezi z nepremičninami, obdavčenimi po različnih davčnih stopnjah.

Začetni podatki za izračun stanja:

Povprečni letni strošek je

(13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+ +800000+700000+650000+600000+550000)/ (12+1)=462231 rub.

Če regija ne vzpostavi plačila akontacije, bo znesek davka za leto 2015 po davčni stopnji 2,2%:

10169 rubljev. (462231*2,2%)

Če ima regija določena obdobja poročanja za davek, je treba za vsako obdobje poročanja določiti znesek akontacije: 1. četrtletje, 1. polletje, 9 mesecev. 2015

Povprečni stroški obdavčljivih predmetov za prvo četrtletje. (13000+25000+21000+550000)/(3+1)=152250 rub. V skladu s členom 382 davčnega zakonika Ruske federacije je akontacija enaka 1/4 povprečnih stroškov za obdobje poročanja, pomnoženih s stopnjo.

Predplačilo za prvo četrtletje = 152250 * 1/4 * 2,2% = 837 rubljev.

Na enak način se izračuna plačilo za prvo polletje.

Povprečni stroški za prvo polovico leta = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000) / 7 = 279857 rub.

Predujem za 1. pol leta = 279857 * 1/4 * 2,2% = 1539 rubljev.

Povprečni stroški za 9 mesecev = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+800000+700000) / 10 = 420900 rub. Predplačilo za 9 mesecev = 420900 * 1/4 * 2,2% = 2315 rubljev.

Letni davek se plača brez morebitnih akontacij.

Davek za leto 2015, ki se plača v proračun = (10169– (837 + 1539+ 2315)) = 5478 rubljev.

Organizacije plačajo davek na katastrsko vrednost nepremičnine, če:

1. Regijska uvedba davka na katastrsko vrednost;
2. Da so predmeti v lasti organizacije vključeni v seznam nepremičnin, obdavčenih po katastrski vrednosti.

Leta 2017 je več kot 30 regij Ruske federacije uvedlo plačilo po katastrski vrednosti. Objekti so lahko:

1. poslovni in trgovski centri;
2. nestanovanjski prostori za pisarne, maloprodajne objekte, javno prehrano in potrošniške storitve;
3. nepremičnine tujih organizacij, ki ne delujejo prek stalnih predstavništev;
4. stanovanjske nepremičnine, ki niso v bilanci stanja prikazane kot osnovna sredstva.

Regionalne oblasti lahko zagotovijo ugodnosti za takšne predmete, na primer predpišejo omejitev območja. Seznam premoženja je objavljen na uradni spletni strani regije pred 1. januarjem leta, od katerega je takšen davek uveden.

Izračun davka na nepremičnine iz katastrske vrednosti

Znesek davka za leto se izračuna po formuli:
CH= KSZ * NS * K,
kjer je CH znesek davka,
KSZ - katastrska vrednost stavbe,
NS – davčna stopnja,
K je razmerje med številom mesecev, v katerih je bila organizacija v lasti zgradbe, in številom mesecev v obdobju poročanja.

Če zakon sestavnega subjekta Ruske federacije določa četrtletne akontacije, je akontacija enaka 1/4 zgoraj izračunanega zneska davka.

Davčna napoved

Rok za oddajo napovedi je 30. marec leta po pretečenem davčnem obdobju.

Obrazec izjave KND-1152026.

Če so v regijah sprejeta vmesna obdobja poročanja, se predplačila zapadejo v 30 koledarskih dneh od konca obdobja poročanja - najpozneje do 30. aprila, 30. julija in 30. oktobra. Davčni obračun akontacije davka od premoženja pravnih oseb se predloži na obrazcu KND-1152028.

Izjave se predložijo na lokaciji organizacije, na lokaciji vsake njene ločene enote z ločeno bilanco stanja, v posebnih primerih pa tudi na lokaciji vsake nepremičnine. Če je organizacija razvrščena kot glavni davčni zavezanec, potem predloži izjave davčnemu organu v kraju registracije.

Kje plačati davek na nepremičnine

Davek na nepremičnine se plača tam, kjer je napoved oddana. KBK je na voljo na spletni strani Zvezne davčne službe.

Kakšne davčne spremembe se obetajo v letu 2017

Spremembe bodo vplivale na obdavčitev objektov s katastrsko vrednostjo. Tako se bo površina obdavčenih samostojnih stavb zmanjšala z 2000 m2 na 1000 m2. m.

Kar zadeva davčne stopnje, se pričakuje, da se bodo znižale.

Kar zadeva seznam predmetov, ga je mogoče razširiti ali zmanjšati z odločitvijo lokalne zakonodaje.

S 1. januarjem 2017 se bo zakonodaja spremenila v smeri povečanja ugodnosti, zlasti izjema za avtomobile, proizvedene od 1. januarja 2013, bo veljala za vse organizacije, ne glede na to, kako so jih pridobile: med reorganizacijo, likvidacijo pravne osebe, ne glede na tistega, pri katerem ste ga kupili.

Kaj se bo zgodilo s predlaganimi spremembami, bo pokazal čas. Možno je, da se bo davčna obremenitev povečala zaradi razširitve seznama predmetov, ocenjenih na podlagi katastrske vrednosti. Glavni cilj tovrstnih sprememb v davčnem sistemu države je vedno bil, je in bo polnjenje državnega proračuna in odprava vrzeli za neizpolnjevanje davčnih obveznosti.

V skladu s členom 381 davčnega zakonika Ruske federacije so izvzeti iz obdavčitve:

1. Organizacije in kazenski sistem, verske organizacije - v zvezi s premoženjem, ki se uporablja za njihove glavne dejavnosti;
2. organizacije - udeleženke v prostih ekonomskih conah deset let od meseca, ki sledi mesecu registracije navedene lastnine;
3. Vse ruske javne organizacije invalidov, v katerih invalidi predstavljajo najmanj 80% glede na premoženje, ki se uporablja za zakonske dejavnosti; organizacije, ki jih ustanovijo z najmanj 50-odstotnim deležem povprečnega števila invalidov. Vse ruske javne organizacije invalidov - v zvezi z lastnino, ki se uporablja za izobraževalne, kulturne, zdravstvene in zdravstvene, telesne vzgoje, športne, znanstvene, informacijske in druge namene socialne zaščite in rehabilitacije invalidov;
4. organizacije, ki proizvajajo farmacevtske izdelke - v zvezi s premoženjem, ki ga uporabljajo za proizvodnjo veterinarskih imunobioloških pripravkov za boj proti epidemijam in epizootijam;
5. organizacije - v zvezi z javnimi zveznimi avtocestami in strukturami, ki so njihov sestavni tehnološki del. Seznam premoženja, povezanega z navedenimi predmeti, odobri vlada Ruske federacije;
6. premoženje specializiranih protetičnih in ortopedskih podjetij;
7. premoženje odvetniških zbornic, odvetniških pisarn in pravnih svetovalnic;
8. premoženje organizacij, ki jim je bil dodeljen status državnih raziskovalnih središč;
9. Organizacije, ki so priznane kot družbe za upravljanje in udeleženci projektov na področju raziskav in razvoja v skladu z zveznim zakonom „O inovacijskem centru Skolkovo10) organizacije - v zvezi z na novo naročenimi objekti z visoko energetsko učinkovitostjo - v treh letih od datuma obračun namestitve določene nepremičnine;
10. ladjedelniške organizacije v posebni ekonomski coni - glede premoženja, evidentiranega v njihovi bilanci stanja, namenjenega gradnji in popravilu ladij, v desetih letih od dneva registracije v posebni ekonomski coni;
11. organizacije, priznane kot družbe za upravljanje posebnih ekonomskih con deset let od meseca, ki sledi mesecu vpisa navedenega premoženja;
12. organizacije - v zvezi s premoženjem, ki se nahaja v notranjih morskih vodah Ruske federacije, v teritorialnem morju Ruske federacije, na epikontinentalnem pasu Ruske federacije, v izključni ekonomski coni Ruske federacije ali v ruski del dna Kaspijskega morja;
13. organizacije - v zvezi s premičninami, evidentiranimi kot osnovna sredstva od 1. januarja 2013, razen naslednjih premičnin, evidentiranih kot posledica: reorganizacije ali likvidacije pravnih oseb; prenos, vključno s pridobitvijo, premoženja med osebami, ki so priznane kot soodvisne v skladu z določbami drugega odstavka člena 105.1 tega zakonika.

Od leta 2015 se v poročilih v rubriki »ugodnosti« prikazujejo premičnine, sprejete v računovodstvo po 1. januarju 2013. Prej niso bile vključene v poročanje, saj so bile izvzete iz obdavčitve.

KBK davek na nepremičnine 2017 za organizacije

BCC za plačilo kazni za davek na nepremičnine za pravne osebe in organizacije:

BCC za plačilo davka na nepremičnine za fizične osebe:

BCC za plačilo kazni za davek na nepremičnine za posameznike:

Davek na lastništvo določenega premoženja plačujejo posamezniki in organizacije. Ta davek izračuna regulativni organ in pošlje obvestilo, po katerem mora biti davek plačan strogo v določenem roku.

Davčni zakonik je uvedel nova pravila za izračun davka na nepremičnine, ki veljajo od 1. januarja 2017: njena katastrska vrednost se vzame kot davčna osnova. Se pravi, dražje kot je stanovanje, manj donosno bo lastnikom, da ga imajo v lasti, saj bodo morali plačati davek, ki se desetkrat razlikuje od tistega, na kar so vajeni.

Ugodnosti so bile ohranjene, vendar le za eno nepremičnino vsake vrste.

Če so v vaši nepremičnini predmeti, ki so predmet preferenčne obdavčitve, pa jih niste navedli v napovedi (niste izbrali, kateri od predmetov bo osnova za preferenčno davčno stopnjo), bo davčni urad izbral v. naklonjenost najvišjega za izračun.

Zakon predvideva nekaj olajšav v korist plačnika: za izračun davčne osnove se lahko zmanjša polna katastrska vrednost nepremičnine:

Za lastnike sob - za ceno 10 m2. takšno stanovanje;
lastniki stanovanj bodo odšteli strošek 20 m2;
Katastrska cenitev stanovanjske stavbe za plačilo davka se lahko zmanjša za strošek 50 m2.

Če se po odbitkih izkaže, da je vrednost nepremičnine negativna, se kot davčna osnova upošteva 0.

Regionalne oblasti Moskve, Sankt Peterburga in Sevastopola imajo pravico povečati davčne olajšave in vzpostaviti regionalne ugodnosti.

Na spletni strani Rosreestr lahko preverite katastrsko vrednost katere koli nepremičnine.

Izbira pravega KBK

Pri izbiri proračuna, v katerega bo prenesen znesek davka na vaše nepremičnine, se osredotočite na regionalne značilnosti.

Tukaj smo razdeljeni v naslednje skupine:

Mesta zveznega pomena (Moskva, Sankt Peterburg in Sevastopol);
Meje mestnih četrti;
Meje mednaselbinskih območij;
Meje poselitve.

Lastnosti KBK za organizacije

Organizacije plačujejo davek od dohodka glede na to, ali je njihova lastnina vključena v enotni sistem oskrbe s plinom ali ne.

Obračun davka od premoženja pravnih oseb v letu 2017

Kako se izračuna:

Določite premoženje, ki je predmet dajatve;
preverite, ali veljajo ugodnosti;
poiščite osnovo;
ugotovite, po kateri stopnji izračunati;
izračuna plačilo v dobro proračuna.

Davčna osnova je katastrska cenitev objekta. Če želite določiti znesek plačila, morate osnovo pomnožiti s stopnjo.

Primer. Katastrska ocena nepremičnine ustreza 6.500.000 rubljev, v regiji velja stopnja 1,9%. Izkazalo se je, da bo podjetje moralo plačati 123.500 rubljev (6.500.000 * 1,9%). Davek za prvo četrtletje se lahko izračuna po formuli:

Davek na premoženje na preostalo vrednost = Povprečna cena osnovnih sredstev v obdobju poročanja * Stopnja / 4 ali:

Davek na nepremičnine po katastru = katastrsko vrednotenje predmeta * Davčna stopnja / 4 Opozoriti je treba, da v letu 2017 začnejo veljati spremembe davčne zakonodaje (Zakon št. 401 z dne 30. novembra 2016). Popravljena katastrska cenitev se bo sedaj uporabljala za izračun dajatve, začenši z obdobjem, v katerem je bila nepravilno izpeljana.

Davek na nepremičnine po katastru je mogoče ponovno izračunati ne glede na naravo napake (tehnična napaka, neskladnost registra v ENGL, metodološka netočnost zaradi katastrskega vrednotenja itd.) in status organa ki je naredil napako (Rosreestr, proračunske organizacije, ki določajo katastrsko ceno itd.).

Katere stopnje se uporabljajo?

Najvišja dovoljena stopnja je določena v davčnem zakoniku - 2,2%. Stopnja katastrskega vrednotenja ne sme presegati 2%, te vrednosti se razlikujejo po regijah. Na primer, v Moskvi je stopnja za katastrske objekte 1,3% (za nekatere od njih velja koeficient 0,1). Te informacije so vsebovane na začetku 380. člena davčne zakonodaje, pa tudi v členih 2-3 zakona mesta Moskve št. 64.

Stopnje za glavne plinovodne objekte in zgradbe, ki so njihova tehnološka komponenta, točke za proizvodnjo plina, proizvodnjo in skladiščenje helija so 0%. Popoln seznam takega premoženja je naveden v Uredbi vlade št. 2188r z dne 19. oktobra 2016.

Primer. Kapitalska družba ima poslovno stavbo v središču Moskve. Katastrska vrednost strukture na dan 1. januarja 2017 je 693.045.861 rubljev.

Za prve tri mesece leta 2017 bo znesek odbitkov:

693.045.861 rubljev * 1,3% / 4 = 2.252.399 rubljev.

Če je organizacija pridobila ali prodala predmet v enem letu, se davek izračuna z uporabo koeficienta (5. odstavek 381. člena). Je razmerje med številom celih mesecev, ko je bilo podjetje v lasti nepremičnine, in številom mesecev v letu, to je 12. Mesec se upošteva kot polni mesec, če je bila nepremičnina v lasti do 15. dne (vključno s tem dnem) ; po tem se mesec ne upošteva. To pravilo je bilo določeno z zveznim zakonom št. 396 in se uporablja od začetka leta 2016.

Primer. Družba je poslovni prostor prodala februarja 2017. Novi lastnik je pravice vpisal 6. februarja. Koeficient za izračun davka za podjetje prodajalec bo 1/12 (upošteva se samo januar).

Tako bo davek izračunan po formuli:

Znesek honorarja za nepopolno leto lastništva = davčna osnova * stopnja * 1/12

Ugodnosti pri davku od premoženja pravnih oseb v letu 2017

Prav tako lahko ugodnosti določijo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije (odstavek 2 člena 372 Davčnega zakonika Ruske federacije). To so lahko tudi ugodnosti, na primer v obliki znižane davčne stopnje ali recimo v obliki znižanja zneska davka, ki se plača v proračun.

Na zvezni ravni so oproščeni davka (381. člen Davčnega zakonika Ruske federacije):

Organizacije kazenskega sistema - v smislu premoženja, ki se uporablja za izpolnjevanje nalog, ki so jim dodeljene;
verske organizacije – glede premoženja, ki se uporablja za verske dejavnosti;
vseruske javne organizacije invalidov, če invalidi in njihovi zakoniti zastopniki predstavljajo najmanj 80% vseh članov društva - glede na premoženje, ki se uporablja za izvajanje statutarnih dejavnosti;
lastnina specializiranih protetičnih in ortopedskih podjetij;
premoženje odvetniških zbornic, odvetniških pisarn in pravnih svetovalnic;
premoženje organizacij, ki imajo status državnih znanstvenih centrov, dodeljeno na ustrezen način (odobren z Odlokom predsednika Ruske federacije št. 939);
in drugi.
Tudi če ima organizacija pravico do uveljavljanja ugodnosti (zveznih ali regionalnih), mora še vedno predložiti napoved davka na nepremičnine Zvezni davčni službi (odobrena z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije N ММВ-7-11/895). Kot tudi izračun akontacije, če zakonodaja sestavnega subjekta Ruske federacije določa obdobja poročanja za ta davek (odstavek 2.3 člena 379, odstavek 1.2 člena 386 Davčnega zakonika Ruske federacije). In dejstvo, da organizacija uporablja ugodnost, se mora seveda odražati v poročanju.

Kode davčnih ugodnosti za davek na premoženje pravnih oseb

Ugodnosti pri davku od premoženja so šifrirane za namen izpolnjevanja napovedi. Same kode so navedene v Prilogi št. 6 k Postopku za izpolnjevanje izjave. Kode, ki ustrezajo ugodnosti, odvisno od oblike, v kateri je zagotovljena (oprostitev določenega premoženja, preferencialna stopnja, znižanje zneska davka) v izjavi, so navedene v vrsticah:

160, 200 ali 240 oddelka 2, v katerem se davek izračuna na podlagi knjigovodske vrednosti nepremičnine;
040, 070 ali 120 rubrika 3, v kateri se davek obračunava glede na katastrsko vrednost nepremičnine.

V praksi se pogosto pojavljajo vprašanja v zvezi s kodo davčne ugodnosti 2010257, ki mimogrede ni navedena v prilogi št. 6. Ampak to je razumljivo.

Šifra 2010257 ustreza ugodnosti pri davku na nepremičnine, ki izvzema iz obdavčitve premičnine podjetja, registrirane 1. januarja 2013 kot osnovna sredstva (od 3–10 amortizacijskih skupin), razen premoženja, registriranega kot posledica reorganizacije ali likvidacije organizacij. , ali prejeto od povezane osebe (25. člen 381. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pravilo je v veljavi od leta 2015. Vendar ustrezne spremembe deklaracije niso bile nikoli vnesene. Posledično je zvezna davčna služba preprosto izdala pojasnilo, da je treba pri uporabi te ugodnosti v izjavi navesti to posebno kodo (pismo Zvezne davčne službe N BS-4-11/25774@).

Davek na premoženje je obvezen za organizacije na OSNO, ki imajo v svoji bilanci stanja osnovna sredstva, pa tudi za "poenostavitve" in "naložene", katerih premoženje je vključeno na seznam čl. 374 Davčni zakonik Ruske federacije. Davčno obdobje za davek na nepremičnine je 1 leto. Akontacija davka se plača vsako četrtletje. Obdobja poročanja so odvisna od davčne osnove. Za povprečne letne stroške so to prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev. Za kataster - prvo, drugo in tretje četrtletje. V tem članku bomo govorili o obračunu davka v letu 2019.

Davčna stopnja davka na nepremičnine za pravne osebe

Roki za plačilo davka na nepremičnine v letu 2019

V zvezni zakonodaji ni natančnih plačilnih rokov. Regije se same odločijo, kdaj bodo plačale vaš davek na nepremičnine (383. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačilo se lahko prenese ob koncu leta naenkrat, če subjekt ne predvideva predplačil. Rok za plačilo akontacije davka in predložitev obračunov je praviloma 30. dan v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Toda preverite trenutni rok v vaši regiji.

• Obračun za prvo četrtletje - 30. april 2019;
• Obračun za 6 mesecev - 30. julij 2019;
• Obračun za 9 mesecev - 30.10.2019.

Štiri četrtletja leta 2019 predstavljajo davčno obdobje za davke na nepremičnine. Zato morate za 4. četrtletje predložiti izjavo v rokih, ki jih določa zakonodaja subjekta, vendar najpozneje do 30. marca 2020.

Davek na nepremičnine po katastrski vrednosti

Za nekatere nepremičninske organizacije lastniki plačajo davek ne od povprečne letne vrednosti, temveč od katastrske vrednosti.

Katastrska vrednost vključuje:

• upravno poslovni centri skupaj s prostori;
• različni nakupovalni centri skupaj s prostori;
• nestanovanjske prostore za pisarne, trgovine, gostinske in gospodinjske potrebe (vključno s tistimi, v katerih se te vrste dejavnosti že izvajajo). Izjema so prostori, v katerih se za zgoraj navedene potrebe uporablja manj kot 20% celotne površine;
• stanovanja, ki se v bilanci stanja ne upoštevajo kot osnovno sredstvo (na primer podjetje prodaja hiše v vikend skupnosti);
• nepremičnine tujih organizacij, ki nimajo posebnih predstavništev v Rusiji.

Razlogi za ponovni izračun katastrske vrednosti so štirje:

1. Napaka pri določanju stroškov;
2. Odločba sodišča ali komisije za reševanje sporov;
3. Spremembe kvantitativnih ali kvalitativnih lastnosti predmeta;
4. Ugotovitev tržne vrednosti predmeta s sodno ali komisijsko odločbo.

Upravno poslovna središča, nakupovalna središča in nestanovanjske prostore, ki se uporabljajo za pisarne, maloprodajna mesta, gostinske in potrošniške storitve, je treba vključiti v poseben seznam (odstavek 7 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Najkasneje 1. dan naslednjega davčnega obdobja mora biti objavljen v uradnih virih v vaši regiji. Če vaše nepremičnine ni na seznamu, izračunajte davek po povprečnih letnih stroških.

Posebej se obravnava vprašanje nepremičnin, ki niso del osnovnih sredstev. Če zakonodaja subjekta za to vrsto nepremičnin ne predvideva nobenih posebnosti glede njene obdavčitve, potem za to ni treba plačati davka na nepremičnine (pismo Ministrstva za finance z dne 26. januarja 2016 št. 03- 05-05-01/2969).

Davek na premičnine

Od 1. januarja 2019 je bil davek na premičnine odpravljen za organizacije na OSN (Zvezni zakon z dne 3. avgusta 2018 št. 302-FZ). Tudi če regija nima potrjene pravice do ugodnosti. Preverite, katere premičnine imate v bilanci in od začetka leta 2019 nanje ne plačujte davka.

Enostavno plačujte davke in oddajajte poročila prek spleta prek Kontur.Accounting

Davek na nepremičnine v letu 2019

Akontacije davka na nepremičnine

Vsako četrtletje morajo akontacije tega davka plačevati vse organizacije, ki imajo v bilancah stanja obdavčljive premičnine in nepremičnine. Vrednost nepremičnine v tem primeru ni pomembna, pomembna je davčna osnova. Akontacije se obračunajo glede na povprečni letni strošek oziroma strošek po katastru. Poskusimo izračunati akontacijo na podlagi podatkov o povprečnem letnem strošku. Izračunamo povprečno vrednost nepremičnine na leto. To bo osnova za akontacijo davka.

Povprečni stroški= (Vsota preostalih vrednosti na začetku mesecev + Vsota končnih vrednosti nepremičnin za te mesece in mesec po / (število mesecev v obdobju poročanja + 1). Preostala vrednost se izračuna ob upoštevanju amortizacije .

Primer 1. Romashka LLC je imela na začetku leta amortizirljivo premoženje v vrednosti 100.000 rubljev. Mesečna amortizacija je 5000 rubljev. Skladno s tem se je vsak mesec za ta znesek zmanjšala preostala vrednost. Do julija 2019 je padel na 70.000 rubljev.

Davčna osnova = (100.000 + 95.000 + 90.000 + 85.000 + 80.000 + 75.000 + 70.000) / 7 = 85.000 rubljev.

Predujem za 2. četrtletje = (davčna osnova × davčna stopnja) / 4 = (85.000 × 2,2%) / 4 = 467,5 rubljev.

Izračunajmo akontacijo davka od nepremičnine za 3. kvartal 2019 za podjetje z več predmeti obdavčitve. V tem primeru morate za izračun navesti davčno osnovo na podlagi povprečne preostale vrednosti za leto.

Primer 2. LLC "Lutik" ima dva predmeta s preostalo vrednostjo na začetku leta 100 in 300 tisoč rubljev. Amortizacija teh objektov je 5.000 oziroma 10.000 na mesec.

Davčna osnova = ((100.000 + 300.000) + (95.000 + 290.000) + (90.000 + 280.000) + (85.000 + 270.000) + (80.000 + 260.000) + (75.000 + 250.000 ) + (70.000 + 240.000) + (65.000 + 250.000 ) + (60.000 + 240.000) + (55.000 + 230.000))/ 10 = 276.000 rubljev

Predujem za 3. četrtletje = (276.000 × 2,2%) / 4 = 1.518 rubljev.

Akontacijo davka na nepremičnine za 2. kvartal 2019 izračunamo na podlagi katastrske vrednosti.

Formula za izračun je preprosta: Akontacija = Katastrska vrednost × Davčna stopnja / 4. Izračun poenostavlja dejstvo, da je katastrska vrednost opisana v državnem katastru nepremičnin. To lahko ugotovite v posebni storitvi z vnosom katastrske številke ali naslova predmeta.

Primer 3. Katastrska vrednost nepremičnine Vasilek LLC je 1.162.000 rubljev.

Predujem za 3. četrtletje = (1.162.000 × 2,2%) / 4 = 6.391 rubljev.

Po plačilu akontacije morate podatke brez napak vnesti v akontacijski izračun in jih poslati davčnemu uradu.

Davek na nepremičnine za leto 2019

Pravne osebe samostojno obračunavajo davek na nepremičnine. Za izračun davka na nepremičnine za leto morate plačilo zmanjšati za predujme, prenesene med letom. Davčna osnova se izračuna kot vsota preostale vrednosti posameznega predmeta na prvi dan v mesecu in zadnji dan obračunskega obdobja (31. december).

Primer 4. Od začetka leta ima Gladiolus LLC amortizirano premoženje v vrednosti 1.165.000 rubljev. Mesečna amortizacija je 8.000 rubljev. Posledično se preostala vrednost nepremičnine vsak mesec zmanjša za 8.000 rubljev.

Preostala vrednost:

• 1. januar - 1 165 000 rubljev
• 1. februar - 1.157.000 rubljev
• 1. marec — 1.149.000 rubljev
• 1. april — 1.141.000 rubljev
• 1. maj — 1.133.000 rubljev
• 1. junij — 1.125.000 rubljev
• 1. julij — 1.117.000 rubljev
• 1. avgust - 1.109.000 rubljev
• 1. september - 1.101.000 rubljev
• 1. oktober — 1.093.000 rubljev
• 1. november — 1.085.000 rubljev
• 1. december — 1.077.000 rubljev
• 31. december — 1.069.000 rubljev

Akontacija za 1. četrtletje

Davčna osnova = (1.165.000 + 1.157.000 + 1.149.000 + 1.141.000) / 4 = 1.153.000 rubljev

Predplačilo = 1.153.000 × 2,2% / 4 = 6.341,5 rubljev

Predplačilo za 6 mesecev

Davčna osnova = (1 165.000 + 1.157.000 + 1.149.000 + 1.141.000 + 1.133.000 + 1.125.000 + 1.117.000) / 7 = 1.141.000 rubljev

Predplačilo = 1.141.000 × 2,2% / 4 = 6.275,5 rubljev

Akontacija za 9 mesecev

Davčna osnova = (1165.000 + 1.157.000 +... + 1.093.000) / 10 = 1.129.000 rubljev

Predplačilo = 1.129.000 × 2,2% / 4 = 6.209,5 rubljev

Plačilo davka za leto

Davčna osnova = (1.165.000 +... + 1.069.000) / 13 = 1.117.000 rubljev

Plačilo davka za leto = 1.117.000 × 2,2% - (6.341,5 + 6.275,5+ 6.209,5) = 5.747,5 rubljev

Plačajte davek na nepremičnine ter oddajte izračune in napovedi prek interneta s spletno storitvijo. Znebite se rutine, plačajte davke in izkoristite podporo naših strokovnjakov za storitve. Prvi mesec dela je brezplačen. — 14 dni brezplačnega dela in poročanja.

Na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij morajo organizacije predložiti izračune za predplačila (Dodatek št. 4 k Odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. novembra 2011 št. MМВ-7-11/895). In ob koncu leta - izjava.

Mimogrede, davčna služba je odobrila nove oblike napovedi in izračuna (Odredba Zvezne davčne službe z dne 31. marca 2017 št. MМВ-7-21/271@). Napoved po novem obrazcu je treba oddati na podlagi rezultatov leta 2017, izračun pa na podlagi rezultatov prvega četrtletja 2018. Vendar pa je posodobljeni izračun mogoče uporabiti zdaj (pismo Zvezne davčne službe z dne 14. aprila 2017 št. BS-4-21/7139@).

Davčno obdobje za davek na nepremičnine

Davčno obdobje za davek na premoženje pravnih oseb je koledarsko leto (odstavek 1 člena 379 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obdobje poročanja za davek na premoženje pravnih oseb

Obdobja poročanja za davek na nepremičnine so odvisna od tega, na podlagi katere vrednosti premoženja organizacije se izračuna davek:

Katero obdobje poročanja za davek na nepremičnine je treba navesti v poročilu?

Glede na to, da ima lahko organizacija premoženje, za katerega se davek izračuna na podlagi povprečne letne vrednosti in katastrske vrednosti, se računovodje sprašujejo: katero obdobje poročanja je treba navesti v izračunu? Navsezadnje ima takšno premoženje različna obdobja poročanja, postopek izpolnjevanja trenutnega obrazca za izračun pa vključuje navedbo obdobij poročanja samo za nepremičnine, obdavčene na podlagi povprečne letne vrednosti (1. četrtletje, 1. polletje, 9 mesecev).

Tako je Zvezna davčna služba pojasnila, da do posodobitve obrazca za izračun in postopka za njegovo izpolnjevanje vsem plačnikom priporočamo, da navedejo naslednje kode, ki odražajo obdobje poročanja za davek na premoženje pravnih oseb (pismo Zvezne davčne službe z dne 25. 2016 št. BS-4-11 /5197@):

Poročilo o davku na nepremičnine v letu 2017: kam oddati izračune in napovedi

Davek na nepremičnine: roki za poročanje - 2017

V letu 2017 se poročilo o davku na nepremičnine odda v naslednjih rokih.

Davek na nepremičnine organizacije - akontacije je treba plačati ob koncu vsakega poročevalskega obdobja, razen če je regija odločila, da se akontacije ne plačujejo. Kdo je dolžan predložiti predračune in plačati akontacijo nepremičnine? Kako pravilno izračunati predplačilo? Kako izpolniti izračun za 3. kvartal 2018 brez napak? Kje lahko brezplačno prenesem obrazec in vzorec obrazca? Odgovore na ta in druga vprašanja bomo obravnavali v spodnjem gradivu.

Kaj ureja vprašanje vlaganja poročil o predujmih nepremičnine?

Pravila za izračun in plačilo davka na nepremičnine za pravne osebe so v veliki meri odvisna od odločitev, sprejetih v regijah. Tako lahko na primer regija nastavi:

• njihove davčne stopnje (vendar ne višje od vrednosti, navedenih v Davčnem zakoniku Ruske federacije), ki jih opredeljuje kot različne glede na kategorije plačnikov ali vrste premoženja (odstavek 2 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija);
• vaš seznam ugodnosti in jih dopolnite s tistimi razlogi za neplačilo davka, ki so v čl. 381 Davčni zakonik Ruske federacije;
• postopek za izračun in plačilo davka brez predplačil na splošno za regijo in za plačnike določenih kategorij (3. odstavek 379. člena, 6. odstavek 382. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
• njihovi roki za plačilo davka in akontacije nanj (odstavek 1 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Preberite več o tem, kaj lahko služi kot podlaga za oprostitev plačila nepremičnine. "Kdo je oproščen plačila davka na nepremičnine?" .

Pozor! S 1. januarjem 2019 je ukinjen davek na premičnine. Glej podrobnosti. O tem, kako pravilno razvrstiti premoženje med premičnine ali nepremičnine, smo govorili v tem gradivu.

Če zakonodajni akt regije o davku na nepremičnine ne vsebuje informacij o zavrnitvi predujmov, je treba predujme plačati (odstavek 2 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za njihov izračun in plačilo je davčno obdobje (leto) razdeljeno na intervale poročanja, ki se glede na osnovo za izračun davka določijo na enega od dveh načinov (2. odstavek 379. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). ):

• četrtletno na podlagi nastanka poslovnega dogodka, če se izračuna iz povprečnih stroškov;
• kot četrtino, če se plačilo izračuna od katastrske vrednosti.

Ker konec vsakega obdobja poročanja časovno sovpada za obe metodi, se poročanje o predujmih predloži Zvezni davčni službi četrtletno (odstavek 1 člena 386 Davčnega zakonika Ruske federacije). Rok za pošiljanje takšnih poročil Zvezni davčni službi je enoten za celotno ozemlje Rusije in ustreza 30. dnevu v mesecu, ki nastopi po koncu naslednjega obdobja poročanja (2. odstavek 386. člena Davčnega zakonika Ruska federacija).

Kako izračunati višino akontacije davka na premoženje pravnih oseb v letu 2018

Ne glede na to, katera od vrednosti služi kot osnova za izračun davka, se akontacija za obdobje poročanja izračuna po istem algoritmu: kot ¼ zmnožka davčne osnove in stopnje (4. odstavek 382. , ​​odstavek 13 člena 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda stopnje so lahko drugačne in sama davčna osnova se bo izračunala drugače:

• po povprečni ceni - kot rezultat delitve rezultata seštevanja vseh vrednosti preostale vrednosti (ne bo vključeval predmetov, obdavčenih s katastrsko vrednostjo) na 1. dan vsakega meseca obdobja poročanja in na 1. dan meseca, ki sledi koncu tega obdobja, s številom mesecev v obdobju poročanja plus 1 (člen 376 4. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
• za katastrsko vrednost - kot vrednost, veljavno 1. januarja obračunskega leta (pododstavek 1, odstavek 12, člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije), in za novonastale predmete - kot vrednost, določeno na datum njegovega vpisa. v kataster (odstavek 10, člen 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za več informacij o tem, kako se izračunajo akontacije glede na povprečne stroške, glejte članek "Kakšen je postopek za obračun davka od premoženja pravnih oseb?" .

Če se v nepopolnem poročevalskem obdobju izkaže, da je plačnik lastnik nepremičnine, ki ima kot osnovo katastrsko vrednost, se v izračun vključi koeficient lastništva, ki je razmerje med številom polnih mesecev lastništva in skupno število mesecev v obdobju poročanja (odstavek 5 člena 382 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Mesec z lastninsko pravico, ki je nastala pred 15. ali izgubljena po 15., se šteje za popolno.

Davek, izračunan iz katastrske baze podatkov, vključuje nepremičnine, vključene v seznam iz prvega odstavka 1. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije in deli teh predmetov. Po potrditvi rezultatov katastrske cenitve in sprejetju zakona o obdavčitvi od katastrske podlage se v vsaki regiji objavi predmetni seznam teh nepremičnin. Vsi lastniki zadevnega premoženja, tudi tisti, ki delajo v posebnih režimih, so dolžni plačati davek, obračunan od take osnove.

Stopnje za izračun davka bodo upoštevane v vrednostih, ki jih sprejme regionalna zakonodaja. Stopnjo davka na nepremičnine, ki je določena v regiji, lahko najdete na spletni strani Zvezne davčne službe.

Če vrednosti stopenj ne določa regija, se osredotočite na njihovo najvišjo vrednost, navedeno v čl. 380 Davčni zakonik Ruske federacije:

• 2,2% - na podlagi povprečnih stroškov;
• 2% - za izračune iz katastrske baze.

Za nekatere vrste predmetov so določene posebne meje tečajev, ki spreminjajo svojo vrednost iz leta v leto. V letu 2018 je njihova vrednost naslednja:

• 1,9% - za glavne plinovode, daljnovode za prenos energije in strukture, ki so sestavni tehnološki deli teh objektov (odstavek 3 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• 1,3% - na železniških tirih splošne rabe in konstrukcijah, ki so njihovi sestavni tehnološki deli (odstavek 3.2 člena 380 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri določanju zneska akontacije za vsako davčno osnovo ima plačnik pravico, da pri tem izračunu upošteva ugodnosti, ki mu jih daje davčni zakonik Ruske federacije v smislu uporabe ničelne stopnje ali oprostitve obdavčitve (čl. 3.1 člena 380, člen 381), kot tudi pravo regije. Če se objekt nahaja v dveh ali več regijah, se za vsak delež njegove vrednosti, ki spada v določeno regijo, uporablja zakonodaja ustrezne regije.

Za informacije o tem, kje je mogoče pridobiti podatke o katastrski vrednosti, preberite gradivo .

• ki se nahaja na lokaciji (registraciji) ruske pravne osebe ali stalnega predstavništva tuje pravne osebe;
• prisoten v ločenem oddelku pravne osebe, ki ima namensko bilanco stanja;
• ki se nahaja v kraju, ki se razlikuje od lokacije (registracije) pravne osebe ali njene ločene enote z namensko bilanco stanja, če govorimo o nepremičninah;
• ki pripadajo tistim, ki tvorijo enoten sistem oskrbe s plinom;
• imajo drugačno osnovo za izračun (rezidualno ali katastrsko);
• obdavčeni po različnih stopnjah.

Pozor! S 1. januarjem 2019 veljajo pravila za obračun davka na nepremičnine ob spremembi katastrske vrednosti nepremičnine. Glej podrobnosti.

Obrazec za obračun akontacije davka na premoženje pravnih oseb

Za poročilo o predujmih ni določen le enoten rok, temveč tudi enotna oblika obračuna. Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. marca 2017 št. MMV-7-21/271@, ki je začel veljati 13. junija 2017, je odobril obrazec napovedi davka na nepremičnine, ki se uporablja od davčnega obdobja 2017 .

Na naši spletni strani lahko prenesete obrazec izjave, odobren z ukazom št.

Prav tako je bil z odredbo št. MMV-7-21/271@ potrjen obračun akontacije davka. Obrazec za izračun akontacije davka na nepremičnine si lahko prenesete tukaj.

Za izjavo, potrjeno s št. Z njimi se lahko seznanite v članku “Kontrolna razmerja za davek na nepremičnine 2017” .

Obrazec za izračun je sestavljen iz:

• z naslovne strani standardnega obrazca za davčno poročanje;
• razdelek 1, ki odraža skupne zneske, obračunane za obdobje predplačil, z razčlenitvijo njihovih zneskov po OKTMO;
• 2. razdelek, v katerem zavezanci (tudi tuje organizacije, ki poslujejo prek stalne poslovne enote) ugotavljajo davčno osnovo in izračunavajo zneske davka;
• poglavje 2.1, ki vsebuje podatke o nepremičninah, obdavčenih po povprečni letni vrednosti;

Kako navesti kode OS iz starega OKOF v razdelku 2.1, preberite.

• Oddelek 3, rezerviran za izračun predplačil iz katastrske vrednosti, ki vsebuje vrstice za prikaz podatkov o objektu iz katastra (številka in cena), kot tudi polja za prikaz postopka za izračun zneskov za plačilo.

Ruske pravne osebe in tuje organizacije, ki delujejo prek stalnega predstavništva, izpolnijo vse navedene razdelke, če imajo za to ustrezne podatke. Za nepremičnine v lasti tuje pravne osebe in niso povezane z njeno dejavnostjo prek stalne poslovne enote se razdelka 2 in 2.1 ne sestavita. Glavni razdelki (2, 2,1 in 3) so oblikovani v zahtevanem številu listov za vsako OKTMO, ki se nanaša na eno Zvezno davčno službo.

Pravila za pripravo poročila o predujmih nepremičnine

Pravila za izračun zahtevajo, da se predloži na kraju registracije:

• Ruska pravna oseba;
• stalno predstavništvo tuje pravne osebe;
• vsaka ločena enota ruske pravne osebe, dodeljena ločeni bilanci stanja;
• nepremičnina;
• lastnina, ki je del enotnega sistema oskrbe s plinom;
• največji davkoplačevalec.

Za vsako od teh krajev bo davčni zavezanec v poročilu navedel kontrolno točko, s katero je ustrezen predmet registriran pri Zvezni davčni službi, ki sprejema plačilo.

Potrebne šifre (obdobje poročanja, kraj predstavitve, vrsta nepremičnine, davčne ugodnosti) je treba vzeti iz prilog k postopku izračuna.

Pri koriščenju davčne ugodnosti, uveljavljene v regiji, morate v drugem delu vrstice, namenjeni navedbi šifre pripadajoče ugodnosti, navesti podatke o normi, ki je uvedla to ugodnost. Konkretni primeri izpolnjevanja vrstic, namenjenih navedbi podatkov o prejemkih, so navedeni v besedilu pravil za izračun.

Pravilnost podatkov, vnesenih v izračun, lahko preverite z uporabo kontrolnih razmerij, ki jih je razvila Zvezna davčna služba Rusije (priloga k pismu št. BS-4-21/9902@ z dne 25. maja 2017).

Roki za oddajo akontacije za premoženje organizacij in roki za plačilo akontacije

Za roke za oddajo izračunov akontacije nepremičnine v letu 2018 veljajo splošna pravila:

• skladnost roka za predložitev tega poročila z dnem, določenim v davčnem zakoniku Ruske federacije;
• prenos roka, ki pade na konec tedna, na dan v tednu, ki sledi temu koncu tedna (odstavek 7, člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Po tem pravilniku je rok za vložitev akontacije davka od premoženja pravnih oseb za 3. četrtletje 2018 30. oktober 2018.

V nasprotju z roki za poročanje predujmov, ki jih davčni zakonik Ruske federacije določa kot enotne za celotno ozemlje Rusije, so roki za plačilo predujmov na nepremičnine (kot tudi roki za plačilo samega davka) določeni z regije (odstavek 1 člena 383 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zaradi tega so lahko pogoji za plačilo akontacije po regijah zelo različni.

Rezultati

Izračun akontacije davka na nepremičnine pravnih oseb je treba predložiti Zvezni davčni službi, če se regija ni odločila za opustitev obdobja poročanja. Znesek akontacije se določi po istem posebnem algoritmu. Glavna komponenta tega algoritma je davčna osnova, ki je glede na vrsto nepremičnine določena z njeno povprečno preostalo ali katastrsko vrednostjo. Davčne stopnje in ugodnosti se lahko razlikujejo glede na regijo.

Rok za oddajo poročila o predujmih, njegova oblika in pravila za izpolnjevanje tega obrazca so enaki za celotno ozemlje Rusije. Izračun akontacije se izvede neposredno v obrazcu za poročanje, ki je lahko precej obsežen zaradi potrebe po razčlenitvi podatkov na različne kazalnike. Odvisno od lastništva, vrste in lokacije nepremičnine bo morda treba predložiti poročila o predujmih več davčnim organom.

Državljani, ki imajo v lasti premičnine ali nepremičnine, se zavežejo plačati davke v državno blagajno. Večina pravnih oseb ni izjema, za tista premoženja, ki so v bilanci stanja podjetja, je treba plačati prispevke v zakladnico. Avansi bodo imeli svoje plačilne pogoje. To je treba podrobneje preučiti.

V tem članku

Kako izračunati znesek akontacije

Vse posamezne regije bodo imele svoja pravila za obračunavanje in plačevanje davka na nepremičnine. V davčnem zakoniku so splošna pravila, vendar jih vsak določen subjekt neodvisno določi:

• davčna stopnja, ki bo določena glede na kategorijo plačnika in vrsto njegovega premoženja. Vendar ne sme preseči vrednosti, ki so na voljo v kodi;
• ločen seznam ugodnosti;
• shema za izračun davčne stopnje in plačilo davka brez akontacije po vsej regiji in ločeno za določene kategorije državljanov;
• vaš rok za plačilo akontacije in davka nasploh.

Za plačilo akontacije je koledarsko leto razdeljeno na obdobja poročanja. In ob koncu vsakega obdobja je treba plačati prispevek v proračun.

1. Po povprečni ceni. Za to je treba sešteti preostalo vrednost vseh obdavčenih postavk na prvi dan vsakega meseca poročevalskega obdobja in tudi na prvi dan meseca po tem obdobju. Dobljeni znesek je treba deliti s skupnim številom mesecev, vzetih med seštevanjem, in jim dodati še enega (v skladu s členom 376 Davčnega zakonika Ruske federacije).
2. Po katastrski vrednosti. To je njegov kazalnik, ki velja od 1. januarja poročevalskega leta. Če je podjetje šele ustanovljeno, se kot indikator upošteva vrednost, ki je obstajala v času vpisa v kataster.

Če je plačnik lastnik nepremičnine, ki je obračunana po katastrski vrednosti, je treba pri izračunu upoštevati koeficient lastništva. Opredeljen je kot:

K= število mesecev lastništva / število mesecev v določenem obdobju poročanja

Okrožje morda ne uporablja svojih vrednot, potem se je treba osredotočiti na tiste, določene v davčnem zakoniku (). Vrednosti bodo imele indikatorje:

• 2% - če je izračun narejen na podlagi katastrske vrednosti;
• 2,2% - pri izračunu s povprečnimi stroški.

Pri akontacijskem obračunu mora plačnik upoštevati tudi ugodnosti, ki se mu lahko zagotovijo v skladu z davčnim zakonikom. Obstaja tudi posebna kategorija pravnih oseb, ki so oproščene plačila davka na nepremičnine.

Če se objekt nahaja v več regijah hkrati, se bodo pravila obračunavanja in plačilni pogoji, ki veljajo v vsaki od regij, uporabili za vsako od njegovih divizij.

Davčna stopnja in obdobje poročanja

Za davčno obdobje se po zakonu šteje koledarsko leto. Kar zadeva obdobje poročanja, je razdeljeno na plačila:

• za 1 četrtino;
• za pol leta;
• v 9 mesecih.

Toda vsak posamezen subjekt v državi ne more določiti obdobij poročanja. Od leta 2016 za davkoplačevalce, ki vsako četrtletje leta 2017 plačujejo prispevke v proračun po katastrski vrednosti (Zakon št. 327-FZ »O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije«).

Davčna stopnja v skladu z davčnim zakonikom ne sme biti višja od 2,2%. Toda za nekatere predmete Ruske federacije je mogoče določiti lastne kazalnike.

Kar zadeva posamezne predmete, kot so:

• javni železniški tiri;
• daljnovodi;
• glavni cevovodi;
• vse strukture, ki se nanašajo na te objekte,

potem davčna stopnja zanje ne sme presegati naslednjih kazalnikov po letih:

• 2013 – 0,4 %;
• 2014 – 0,7 %;
• 2015 – 1,0 %;
• 2016 – 1,3 %;
• 2017 – 1,6 %
• 2018 – 1,9 %.

Vsaka regija določi svojo davčno stopnjo, in če ni določena, se morate ravnati po davčnih stopnjah, določenih v členu 380 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Postopek obračunavanja

Znesek davka bo izračunan glede na rezultate davčnega obdobja za vsako četrtletje 2017.

Znesek davka = Davčna stopnja * Davčna osnova

Znesek davka, ki se plača v proračun glede na rezultate davčnega obdobja:

Znesek davka = Davčna stopnja * Davčna osnova – Znesek akontacije

Znesek akontacije se izračuna glede na rezultate posameznega poročevalskega obdobja. Njegova velikost mora biti ena četrtina zmnožka posebne davčne stopnje in vrednosti premoženja, ki sta bila določena za obdobje poročanja.

Če davčni zavezanec nima več lastninske pravice na določeni nepremičnini, se izračun zneska davka nekoliko spremeni. Pri izračunu bo upoštevan koeficient, ki je določen z razmerjem med meseci, ko je bila nepremičnina v lasti, in skupnim številom mesecev davčnega obdobja.

Kakšen je postopek za plačilo davka in akontacije nanj?

Davčne prispevke v proračun in ustrezne akontacije je treba plačati v skladu z zakoni, sprejetimi v določeni regiji Ruske federacije. In vsak davkoplačevalec se jih mora držati.

Če posamezen subjekt države ne zagotavlja drugih zahtev, potem v davčnem obdobju podjetja plačajo predplačila v proračun.

Vsak plačnik davkov v proračun se mora po vsakem obdobju prijaviti organu v kraju svoje registracije s predložitvijo izpolnjene izjave, v kateri navede vse predmete, ki so predmet obdavčitve. Pomembno je upoštevati roke za oddajo tovrstnih izjav.

Kar zadeva predplačila, je treba poravnave zanje predložiti v roku, ki ne presega 30 koledarskih dni od konca določenega obdobja poročanja.

Prijave na podlagi rezultatov davčnega obdobja je treba predložiti organu najpozneje do 30. marca leta, ki sledi davčnemu obdobju.

Obračunane akontacije je treba predložiti davčnemu organu po vsakem poročevalskem obdobju, razen če se je določena regija odločila opustiti vmesna obdobja. Za določitev zneska predujma bo uporabljen isti algoritem dejanj. In glavna komponenta tukaj bo davčna osnova. Ta pa bo odvisna od vrste nepremičnine in bo določena s katastrsko ali preostalo vrednostjo. Vsaka posamezna regija lahko določi svoje davčne ugodnosti in stopnje. Ker je ta vrsta plačila regionalna.

Roki za oddajo poročil o akontacijah in pravila za izpolnjevanje napovedi bodo enaki za vse subjekte v državi. Včasih morajo plačniki predložiti dokumentacijo za poročanje različnim davčnim organom, če je lokacija njihove nepremičnine geografsko v različnih regijah države.