Las sanciones fiscales han aumentado. Sanción por impago de impuestos. Es mejor cumplir a tiempo con las exigencias de las autoridades fiscales

El pago de impuestos es una responsabilidad esencial de las empresas, los individuos y los ciudadanos que realizan actividades comerciales. El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé sanciones por incumplimiento de pago en forma de sanción administrativa o responsabilidad penal. La infracción puede llevarse a cabo en forma de evasión maliciosa o desconocimiento.

Se puede imponer una multa por impago de impuestos, por ejemplo, por alquilar una vivienda o vender un apartamento. La naturaleza de las sanciones está determinada por el monto del impago y las circunstancias de la infracción establecidas en los documentos legislativos. Detallan las reglas del castigo y no están sujetos a interpretación.

Condiciones básicas de responsabilidad por impago

Ley de Impuesto

Según la ley, la falta de pago de impuestos se considera un delito. Suele manifestarse en acciones (subestimación intencionada del importe del impuesto) o en falta de iniciativa (falta de documentación de presentación de informes y pago de fondos a la autoridad fiscal).

Las notificaciones sobre impuestos acumulados y sanciones por falta de pago se pueden encontrar en la cuenta personal del pagador.

Declaración de infracciones fiscales.

Puede denunciar infracciones de varias formas: personalmente, por escrito, por correo electrónico y en el recurso de Internet del Servicio de Impuestos Federales. No podrás hacer esto de forma anónima. Al visitar la inspección personalmente durante el horario de oficina, deberá presentar documentos, redactar una declaración oficial y demostrar sus cargos.

Por escrito, tanto en papel como en formato electrónico, también será necesario presentar de manera competente y sin emociones los áridos hechos de las irregularidades financieras. Para fines similares, se desarrolló el servicio “Contacto con el Servicio de Impuestos Federales”. Dicha apelación también deberá firmarse, indicando su apellido, otros datos personales y pruebas de actividad ilegal.

¡Nota! Según la Ley Federal de 2006, los mensajes sin firmar no se consideran.

Infracciones fiscales

Si el solicitante presenta su solicitud por teléfono, no puede presentarse, pero generalmente en el caso de los impuestos ofrecen solicitarlo en persona; de forma anónima solo se tienen en cuenta las denuncias de casos de corrupción. El número de teléfono requerido se puede encontrar en el servicio "Contactos y Apelaciones" del recurso electrónico del servicio tributario. No existen modelos ni formularios especiales para tales denuncias; la solicitud se redacta en forma libre y proporciona información sobre uno mismo, indicando la persona que comete las violaciones, los métodos de violación y la obtención de ganancias ilegales, y una lista de los documentos adjuntos, si los hubiera.

Cambios en la legislación

Desde enero de 2018, se aprobaron modificaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia, cancelando las notificaciones sobre el cálculo de multas. Los funcionarios tributarios ya no tienen que enviar recibos de pago de impuestos sobre vehículos e inmuebles a personas físicas y jurídicas.

El Servicio de Impuestos Federales, que debe recibir información sobre todas las compras y ventas de automóviles y bienes raíces, puede multar por falta de pago de impuestos por estas transacciones. Esta ley insiste en la necesidad de que los ciudadanos notifiquen ellos mismos al servicio fiscal las grandes adquisiciones.

Condiciones para no tener que pagar impuestos

La carta de diciembre de 2016 del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, basada en el Código Fiscal, aclara los requisitos para la ausencia de responsabilidad por impago total o parcial de las tasas. No será posible evitar una multa del 20% del monto impago si subestima deliberadamente el monto del impuesto o toma otras medidas ilegales. Los pagadores están exentos de sanciones si se cumplen las siguientes condiciones:

• al presentar una declaración actualizada ante los inspectores de impuestos, se identifica este hecho;
• al realizar el pago faltante junto con una multa antes de enviar información actualizada, lo que sucederá si se descubre un error por su cuenta.

Las sanciones por infracción de las leyes fiscales se cancelan si el plazo de prescripción ha expirado: 3 años. Sin embargo, los inspectores fiscales no suelen esperar tanto. En 2016, en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia en Internet, se publicaron comentarios sobre el cálculo de estos términos, cuya diferencia se debe al tipo de impuesto.

Para evitar sanciones por falta de pago de impuestos, debe controlar de forma independiente las evaluaciones de impuestos en Internet y pagarlas a tiempo, así como presentar su declaración de ingresos a la inspección a tiempo.

1. ¿Qué tipos de impuestos pagan las personas jurídicas y las personas físicas?
2. Concepto de evasión y responsabilidad fiscal
3. Responsabilidad por falta de pago
4. ¿Es posible la responsabilidad penal?

¿Qué tipos de impuestos pagan las personas jurídicas y las personas físicas?

La tributación de las personas físicas difiere del pago de impuestos por parte de las personas jurídicas. Por lo general, los individuos pagan impuestos sobre la propiedad y sobre la renta. El impuesto sobre la renta de las personas físicas (impuesto sobre la renta de las personas físicas) lo paga el empleador, pero esta tarifa por el alquiler del local debe pagarla el propietario. Así, en algunos casos, los ciudadanos pueden pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Otros impuestos obligatorios incluyen:

• transporte;
• tierra;
• propiedad.

Todo propietario de bienes inmuebles u otra propiedad debe pagar impuestos sobre esa propiedad. Después de una solicitud del Servicio de Impuestos Federales (Servicio Federal de Impuestos), a cada ciudadano se le asigna una cuenta personal y una cuenta en la que se deben recibir los pagos mensualmente. Las notificaciones de liquidaciones de impuestos se envían a la oficina de correos de su lugar de registro. Si un ciudadano no se presenta a la oficina de impuestos con la solicitud correspondiente, no se recibirán cartas, pero no está exento del pago de contribuciones.

Puede conocer la acumulación de deuda con el Servicio de Impuestos Federales en su cuenta personal en el sitio web de esta institución.

En cuanto a los empresarios individuales, la carga fiscal que soportan es mayor. Todo empleador está obligado a pagar el impuesto sobre la renta por cada trabajador, incluido él mismo. Entre los principales impuestos que pagan las LLC, los empresarios individuales y las personas jurídicas se encuentran:

• impuesto sobre la renta;

Dependiendo del sistema tributario, el monto de dicho pago puede variar. Muchos pequeños empresarios individuales y LLC eligen el sistema tributario simplificado (STS), previsto por la ley "Sobre el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas".

• impuesto de transporte y territorial (se paga cuando el negocio dispone de terrenos o vehículos);
  
• primas de seguros;
• IVA e impuesto sobre la renta personal para cada empleado de la empresa, incluido el propietario.

• una multa del 5% del monto del impuesto, 180 días después del impago - 30%, y a partir de 181 cada mes se cobrará un monto del 10% de la deuda;
• una multa del 20% de la deuda.

Si la oficina de impuestos recibe evidencia de impago deliberado, se impondrá una multa del 40% sobre el monto de la deuda.

2. Impuesto sobre el alquiler de un apartamento.
Responsabilidad: todos los ciudadanos que alquilan un apartamento están obligados a registrar acuerdos para la transferencia del apartamento para uso temporal. Según este acuerdo, los propietarios deben pagar el impuesto sobre la renta personal al fisco por un importe del 13%. Si es necesario, un ciudadano puede solicitar una deducción fiscal por estas aportaciones.

3. Tasa de transporte.
El impuesto sobre la propiedad para particulares también incluye el impuesto sobre el transporte. Estas contribuciones se pagan mensualmente al enviar una carta de la oficina de impuestos. El contribuyente tiene 1 año a partir de la fecha de recepción de la notificación para transferir fondos. Están sujetos a impuestos los barcos, embarcaciones marítimas y fluviales, transporte de carga, vehículos de pasajeros, equipos agrícolas y vehículos buscados.
Responsabilidad: sanción, que es proporcional al número de días de mora, interponiendo demanda ante los tribunales para embargo de bienes y transporte.

4. Impuesto territorial.

Este impuesto no tiene una tasa fija y varía según la región del país. Por cada día posterior al retraso, se cobra una multa y se retira una multa del 20 al 40% del monto del impuesto.

Si el contribuyente recibió un aviso sobre la necesidad de pagar el impuesto territorial, pero no transfirió el dinero a la oficina de impuestos, el VNS puede contar estas acciones como evasión intencional. Por lo tanto, el servicio tributario puede demandar a un ciudadano, pero el Servicio Tributario sólo puede cobrar la deuda después de la decisión de un juez.

Todos estos tipos de responsabilidad se aplican tanto a personas jurídicas como a personas físicas. Un plan que prevé el cierre de una empresa después de tres años desde su creación y la apertura de una nueva también está penado por la ley y prevé responsabilidad.

¿Es posible la responsabilidad penal?

El devengo de sanciones y multas se refiere a la responsabilidad administrativa que no causa un daño significativo a una persona o empresa. Al mismo tiempo, la evasión fiscal está penada por la ley, concretamente el artículo 198 del Código Penal de la Federación de Rusia. Esta responsabilidad surge después de que el Servicio de Impuestos Federales haya evaluado el monto de la deuda en más de 600 mil rublos y en cantidades especialmente grandes, en más de 3 millones de rublos. La legislación prevé multas por evadir dichos impuestos, así como penas de prisión de varios meses a tres años. Si los organismos encargados de hacer cumplir la ley descubren otras violaciones de la ley por parte de un ciudadano o una empresa, la pena de prisión puede aumentar significativamente a 7 a 10 años. Si la responsabilidad penal se produce por segunda o tercera vez, pero la vez anterior el tribunal decidió pagar una multa, el tribunal siguiente podrá imponer pena de prisión.

Si una persona viola la ley tributaria por primera vez y el asunto llega a juicio, se puede cerrar sin juicio si se paga toda la deuda. Esta solución a la situación sólo es posible si el ciudadano no ha sido procesado anteriormente y está dispuesto a pagar la deuda.

En el juicio también se tendrán en cuenta las siguientes circunstancias atenuantes:

• enfermedad del contribuyente;
• situaciones inusuales que llevaron al surgimiento de deuda;
• vencimiento del plazo de prescripción de la deuda;
• Impago involuntario (falta de aviso de pago).

Vale la pena señalar que el Servicio de Impuestos Federales transfiere rápidamente los casos de evasión fiscal, por lo que el plazo de prescripción de la deuda expira en casos excepcionales. A partir de la fecha de devengo de la multa, el plazo de prescripción es de 3 años.

Según la legislación de la Federación de Rusia, las personas físicas pagan los siguientes tipos de impuestos sobre la propiedad sobre la base de una notificación fiscal (Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 3, párrafo 2, artículo 52, párrafo 3, artículo 363, párrafo 4, artículo 397, párrafo 3, artículo 409): impuesto predial para personas físicas; impuesto de transporte; impuesto a la tierra.

En este artículo podrás descubrir qué multas y sanciones por no pagar impuestos a tiempo según un aviso fiscal se recaudan de los residentes fiscales de la Federación de Rusia.

Plazos para el pago de impuestos según la ley.

Desde 2015, la fecha límite para el pago de impuestos a la propiedad se establece a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al período del informe. Es decir, si se pagan impuestos correspondientes al año 2017, se deberán pagar a más tardar el 1 de diciembre de 2018. Antes de 2015, la fecha límite era diferente: a más tardar a las 01.10 del próximo año. La notificación en sí debe enviarse al contribuyente a más tardar 30 días hábiles antes del plazo especificado (Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 6 del artículo 6.1, párrafo 2 del artículo 52, párrafos 1, 3 del artículo 363, párrafo 4 de Art. 397, párrafos 1, 2, artículo 409, Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. BS-4-11/48@ de fecha 11 de enero de 2016).

Además de los impuestos sobre la propiedad, las personas físicas también deben pagar el impuesto sobre la renta personal sobre la base de una notificación fiscal separada. La fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal, que el agente fiscal no pudo retener y notificó al contribuyente y al Servicio de Impuestos Federales, también es a más tardar el 1 de diciembre del siguiente año de informe (CT, artículo 216, párrafo 4, párrafo 1 , párrafo 6, artículo 228, Ley N ° 396-FZ de 29 de diciembre de 2015, parte 8, artículo 4).

El hecho de impago o pago tardío de impuestos según aviso fiscal enviado se sanciona con las siguientes sanciones:

• Devengo de sanciones sobre el monto del impuesto pagado de menos;
• Una multa;
• Cobro de atrasos, es decir, atrasos de impuestos, multas y sanciones a través del tribunal.

¿Qué es una multa por no pagar los impuestos a tiempo?

Si el impuesto se paga tarde o no se paga en absoluto, se evalúa el importe de la deuda Sanciones por no pagar impuestos a tiempo.(Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1, artículo 75). La oficina de impuestos envía a su dirección una demanda de pago de impuestos atrasados ​​y sanciones en caso de no pagar el impuesto a tiempo. La demanda indicará el monto de la deuda tributaria, el plazo para pagar el impuesto, el monto de las sanciones el día que se le envía la demanda, el plazo para cumplir con esta demanda y las medidas de cobro que se le aplicarán en caso de incumplimiento.

El plazo estándar para el pago de los importes especificados en la solicitud es de 8 días hábiles, a menos que en la solicitud se especifique un período más largo (Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 4 del artículo 69).

Nota: si la solicitud se envía por correo (correo certificado), la inspección fiscal la considera recibida seis días después de la fecha de envío (Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 6 del artículo 6.1, cláusula 6 del artículo 69).

Importe de las sanciones = deuda tributaria * número de días de retraso * 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco de Rusia vigente en ese momento.

¿Cuál es la tasa de refinanciamiento? A partir del 1 de enero de 2016, la tasa de refinanciación del Banco de Rusia es igual al valor de la tasa clave del BR. Desde el 26 de marzo de 2018 es igual a 7,25, según la Información del Banco de Rusia del 23 de marzo de 2018 “El Banco de Rusia decidió reducir el tipo de interés clave en 25 pb. p., hasta un 7,25% anual”.

¿Cuál es la posible sanción por impago de impuestos?

La falta de pago de impuestos puede dar lugar a responsabilidad en forma de multa. tener un importe del 20% de la deuda tributaria en el caso habitual y del 40% si la Agencia Tributaria tiene constancia de que el impuesto no se pagó intencionadamente. El período de responsabilidad por falta de pago del impuesto es de tres años a partir del final del año de declaración por el cual debería haberse pagado el impuesto (Información del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia “Sobre la aclaración del procedimiento para calcular el estatuto de limitaciones a la hora de asumir la responsabilidad tributaria”; Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 1 del artículo 113, artículo 122).

Para responsabilizar a un contribuyente por el impago de impuestos, la inspección tributaria debe tener evidencia de la comisión de un delito, a saber: documentos sobre el cálculo legal del impuesto al contribuyente, documentos sobre el envío de una notificación de impuestos al contribuyente y confirmación de recepción por parte del contribuyente del aviso con la fecha de su recepción.

Consecuencias del incumplimiento de los requisitos de la inspección tributaria

De conformidad con el apartado 1 del art. 48 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en caso de no cumplir a tiempo con los requisitos de la autoridad fiscal, puede presentar una solicitud ante el tribunal para el cobro forzoso de deudas tributarias a expensas de la propiedad del deudor, incluso en el gasto de fondos en sus cuentas bancarias y efectivo.

Código Fiscal de la Federación de Rusia en el párrafo 2 del art. 48 determinó que si el contribuyente no paga el impuesto, entonces transcurridos tres años desde la fecha de vencimiento del plazo para cumplir con el primer requisito de la inspección tributaria de pagar el impuesto y el monto total de la deuda, teniendo en cuenta el el monto de la deuda por impuestos, tasas, sanciones, multas y contribuciones de seguros ha alcanzado un monto superior a 3000 rublos, la inspección fiscal debe presentar una solicitud al tribunal dentro de los 6 meses a partir de este momento.

Si el monto de la deuda no excede los 3000 rublos, debe presentarse dentro de los 6 meses posteriores a la expiración del período de tres años a partir de la fecha del incumplimiento de la primera solicitud de las autoridades fiscales.

La autoridad fiscal presenta una solicitud al magistrado (en el lugar de residencia del contribuyente). Si los requisitos de la autoridad tributaria son indiscutibles, se emite una orden judicial a solicitud sin juicio y sin citar a las partes (ver CAS RF, cláusula 3, parte 3, parte 3.1, artículo 1, art. 22, 17.1, 123.1, 123.2, inciso 3, apartado 3, artículo 123.4, apartado 2, artículo 123.5).

El contribuyente tiene derecho a influir en esta situación presentando sus objeciones a las demandas que la autoridad tributaria le presente. Esto se puede hacer antes de que se emita la orden judicial (en cuyo caso se rechazará la solicitud de orden judicial), o dentro de los 20 días siguientes a la fecha de envío de una copia de la orden judicial al contribuyente (en cuyo caso el tribunal el pedido se cancela). Después de esto y después de que la oficina de impuestos haya enviado un reclamo administrativo al tribunal, se programa un juicio (ver Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia No. 36 del 27 de septiembre de 2016 (cláusula 49) y el CAS de Federación de Rusia (partes 1, 2 del artículo 123.7, parte 3 del artículo 123.5, artículo 286, 289).

Las cartas del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia No. GD-4-8/18401@ del 21 de octubre de 2015 (cláusula 6.9) y GD-4-8/22302@ del 24 de noviembre de 2016 indican que la Autoridad Fiscal tiene la derecho a informar al empleador del contribuyente, quien admitió su obligación incumplida de pagar la deuda contraída desde el 1 de junio de 2016. La autoridad tributaria también puede enviar una orden de ejecución de cobro de deudas al empleador u otra persona que realice pagos periódicos al contribuyente (pensión, beca, etc.).

Qué hacer si no ha recibido un aviso de impuestos

Si un contribuyente que tiene bienes sujetos a impuestos no recibe una notificación de impuestos, debe averiguar el motivo en la oficina de impuestos (en su lugar de residencia o en el lugar de la propiedad). Este problema se puede resolver recurriendo personalmente al Servicio de Impuestos Federales o a través de la cuenta personal del sitio web del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia (Carta del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia No. BS-4-21/ 21044@ de 7 de noviembre de 2016 y párrafos 1, 5 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El contribuyente también debe enviar un mensaje a la autoridad fiscal sobre cada partida imponible para la cual no haya recibido un aviso fiscal. La fecha límite para enviar dicho mensaje es hasta el 31 de diciembre del año siguiente al período del informe. Excepción: el mensaje no se envía en el caso de que no se haya recibido una notificación fiscal en relación con dicha notificación o cuando ya se haya recibido (ver cláusula 2.1 del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Hasta finales de 2016 existía un beneficio que permitía, si el contribuyente no recibía un aviso tributario, pagarlo sólo por el año 2016.

Sin embargo, en 2018, este beneficio ya no es válido, por lo tanto, al enviar un mensaje a la oficina de impuestos sobre objetos imponibles existentes, el impuesto sobre ellos se calculará para los tres años anteriores solo si la propiedad de estos objetos surgió a más tardar hace tres años. (Ver Información del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia y la Ley No. 52-FZ del 2 de abril de 2014, Parte 5, Artículo 7, así como el Código Fiscal de la Federación de Rusia (Párrafo 4, Cláusula 2, Artículo 52 ).

Además, no se envía una notificación de impuestos si el monto del impuesto acumulado es inferior a 100 rublos. Pero si en los tres años anteriores el importe del impuesto fue inferior a 100 rublos, se enviará una notificación fiscal, porque de lo contrario la autoridad fiscal pierde el derecho a enviarlo, ya que ya están finalizando tres años (Código Fiscal de la Federación de Rusia, apartado 4 del artículo 52).

El pago oportuno de los impuestos es responsabilidad de cada contribuyente, ignorarlo conlleva graves consecuencias. Qué es el impuesto sobre la renta de las personas físicas, quién debe pagarlo y qué multas existen por impago de los impuestos sobre la renta y el transporte, aprenderá del material siguiente.

¿Qué es el impuesto sobre la renta para personas físicas?

Según el apartado 1 del art. 3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, toda persona está obligada a pagar los impuestos establecidos por la ley. El impago de impuestos por parte de una persona física es un delito por el que se establece la obligación tributaria.

"Se reconoce como delito fiscal un acto ilícito (en violación de la legislación sobre impuestos y tasas) (acción o inacción) de un contribuyente, pagador de primas de seguros, agente fiscal y otras personas, cuya responsabilidad está establecida en este Código". (Artículo 106 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

El impuesto sobre la renta de las personas físicas es un impuesto sobre la renta de las personas físicas. El objeto de tributación es cualquier ingreso (tanto monetario como natural y material) recibido durante el año calendario.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta son:

Residentes fiscales de la Federación de Rusia;

Las personas físicas son no residentes en la Federación de Rusia y reciben ingresos de fuentes rusas.

“Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas (en adelante, contribuyentes en este capítulo) son las personas físicas que sean residentes fiscales de la Federación de Rusia, así como las personas físicas que reciban ingresos de fuentes situadas en la Federación de Rusia y que no sean residentes fiscales de la Federación de Rusia. .” (Parte 1 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

¿En qué casos surge la obligación del IRPF?

La responsabilidad por el impuesto sobre la renta surge si el contribuyente, dentro de los plazos establecidos:

No pagó impuestos o no pagó el monto total del impuesto;

No proporcionó una declaración de impuestos.

En caso de no presentar una declaración de impuestos, el pagador está sujeto a una multa del 5% del impuesto no pagado por cada mes de retraso de conformidad con la Parte 1 del art. 199 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

“La falta de presentación de la declaración de impuestos (cálculo de primas de seguros) a la autoridad tributaria en el lugar de registro dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas conllevará el cobro de una multa del 5 por ciento del monto de la impuesto (cotizaciones de seguros) pagaderos no pagados dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas (pago adicional) sobre la base de esta declaración (cálculo de primas de seguros), por cada mes completo o parcial a partir de la fecha establecida para su presentación, pero no más del 30 por ciento de la cantidad especificada y no menos de 1.000 rublos”.

Tenga en cuenta: De conformidad con la parte 5 del art. 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente está obligado a presentar una declaración a más tardar el día 25 del mes siguiente al vencimiento del período impositivo.

El pago del impuesto sobre la renta personal por parte del agente fiscal debe realizarse a más tardar el día siguiente en que se pagó la renta al contribuyente.

“Los agentes tributarios están obligados a transferir los montos del impuesto calculado y retenido a más tardar el día siguiente al día en que se paga la renta al contribuyente.” (Parte 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Multa por impago del IRPF por parte de un particular

La multa por demora en el pago del IRPF en 2018 se establece en el art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dependiendo de la gravedad de la infracción, el pago tardío del impuesto sobre la renta personal está sujeto a una multa del 20% al 40% del impuesto no pagado.

Sanción por retraso o falta de pago del impuesto sobre la renta en virtud de la Parte 1 del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia es el 20% del importe del impuesto impago:

“Falta de pago o pago incompleto de montos de impuestos (tasas, contribuciones de seguros) como resultado de una subestimación de la base imponible (base para calcular las primas de seguros), otros cálculos incorrectos de impuestos (tasas, contribuciones de seguros) u otras acciones ilegales (inacción ), si tal acto no contiene signos de delitos tributarios previstos en los artículos 129.3 y 129.5 de este Código, conllevarán una multa del 20 por ciento del monto impago del impuesto (tasas, contribuciones de seguros).”

La multa por transferencia tardía del impuesto sobre la renta personal en 2018, si el acto se cometió intencionalmente, será del 40% del monto del impuesto no pagado según la Parte 3 del art. 122 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

"Los actos previstos en el párrafo 1 de este artículo, cometidos intencionalmente, conllevan una multa del 40 por ciento del monto no pagado del impuesto (tasas, contribuciones de seguro)".

Según el párrafo 9 del art. 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se cobra una multa por no retener el impuesto sobre la renta personal por parte de un agente fiscal si el impuesto no se retuvo de los ingresos de los empleados.

“No se permite el pago de impuestos a expensas de los agentes fiscales. Al celebrar acuerdos y otras transacciones, está prohibido incluir en ellos cláusulas tributarias según las cuales los agentes tributarios que pagan ingresos asuman la obligación de soportar los costos asociados con el pago de impuestos para las personas físicas”.

Tenga en cuenta: El contribuyente no queda exento de la obligación de pagar los impuestos por los que era responsable.

“Llevar a una persona ante la justicia por haber cometido un delito fiscal no la exime de la obligación de pagar (transferir) los importes adeudados en concepto de impuestos (tasas, contribuciones de seguros) y sanciones”. (Parte 5 del artículo 108 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Consultar multas en la oficina de impuestos por apellido online

La verificación de impuestos en línea para individuos está disponible de varias maneras:

Para conocer los impuestos o deudas utilizando el sitio web del Servicio de Impuestos Federales, debe ir a la cuenta personal del contribuyente. La sección "Acumulado" mostrará información sobre los impuestos acumulados. Puedes pagarlos en la misma sección. Puede conocer sus deudas en la sección “Sobrepago/Deuda”.

La verificación en línea de las multas fiscales en el sitio web del Servicio Federal de Alguaciles se encuentra en la sección "Servicios". Para consultar multas, seleccione el inciso “Banco de Datos de Procedimientos de Ejecución” y complete el formulario en la búsqueda de personas físicas.

¿Cuál es la sanción por impago del impuesto de transporte para particulares?

El impuesto de transporte deberá pagarse antes del 1 de diciembre del año siguiente al vencimiento del período impositivo. Desde el período impositivo previsto en la parte 1 del art. 360 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se considera un año calendario, entonces el impuesto para 2018 debe pagarse a más tardar el 1 de diciembre de 2018.

“El impuesto lo pagan los contribuyentes individuales a más tardar el 1 de diciembre del año siguiente al vencimiento del período impositivo”. (Parte 1 del artículo 363 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

El pago tardío de impuestos genera responsabilidad en forma de multas por cada día de retraso. El porcentaje de penalización es igual a 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco Central.

“La multa por cada día de retraso se determina como un porcentaje del monto del impuesto no pagado.

El tipo de interés de la sanción será igual a la tres centésima parte del tipo de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en ese momento”. (Parte 4 del artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Importante: La tasa de interés de refinanciación actual se puede encontrar en el sitio web del Banco Central.

En caso de impago de impuestos, sanciones, multas por parte de un particular, el impuesto se recauda de conformidad con el art. 48 del Código Fiscal de la Federación de Rusia a través de los tribunales.

Si necesita asesoramiento sobre cómo pagar una multa a la oficina de impuestos, o si desea impugnar la multa impuesta, comuníquese con un abogado para obtener ayuda.

Las personas físicas y jurídicas no siempre comprenden qué responsabilidad tendrán por el impago de impuestos en caso de violación de la legislación vigente que prevé el cumplimiento de las obligaciones con el presupuesto. Veamos esta pregunta en detalle.

¿Qué dicen el Código Fiscal de la Federación de Rusia y el Código Penal de la Federación de Rusia?

Las personas y organizaciones deben cumplir con sus obligaciones tributarias en tiempo y forma. Todos los tipos de responsabilidad posible están establecidos por los Códigos Fiscal y Penal, y también en parte por el Código de Infracciones Administrativas.

Por lo tanto, la responsabilidad tributaria implica la necesidad de pagar no solo el monto faltante del impuesto, sino también una multa por impago de impuestos, así como las sanciones acumuladas.

Si una persona asume responsabilidad penal, no solo paga atrasos y multas elevadas, sino que también puede ser detenida. Además, el arresto no significa que el acusado no pagará la deuda existente.

Tipos de responsabilidad

Los Códigos Fiscal y Penal prevén sanciones por el impago de impuestos de diversos tipos. Con carácter general, podrán aplicarse al infractor los siguientes tipos de responsabilidad:

El Código Tributario establece que si una persona es responsable de no pagar impuestos al tesoro, aún así debe pagar la deuda existente en su totalidad. Además, ni siquiera la responsabilidad penal por evasión fiscal es una base para la exención de deudas por pagos obligatorios.

Quién es responsable

Si hay atrasos, tanto las personas físicas como las jurídicas pueden ser consideradas responsables. Pero las formas y cantidades de castigo para estas categorías son diferentes.

Un análisis del artículo 9 del Código Fiscal de la Federación de Rusia nos permite enumerar las categorías de personas que pueden ser consideradas responsables. Así, la responsabilidad por el impago de impuestos por parte de un particular recae en:

• Ciudadanos rusos que no realicen sus propias actividades comerciales;
• Extranjeros;
• apátridas;
• empresarios privados (PI).

Cuando las personas jurídicas no paguen impuestos, podrán ser consideradas responsables:

• directores;
• fundadores de tales organizaciones;
• jefe de contabilidad;
• funcionarios de la empresa.

Analizaremos con más detalle la responsabilidad por falta de pago de impuestos por parte de una entidad legal en 2017 a continuación.

Cuándo pueden atraer: plazo de prescripción para el cobro

Independientemente del estado de la persona que no ha pagado el impuesto, el Servicio Tributario puede responsabilizarla solo dentro de los 3 años (cláusula 1 del artículo 113 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Después de esto, los funcionarios no podrán cobrarle al infractor la deuda con el presupuesto.

¿Y qué sanciones exactas por impago de impuestos se pueden aplicar a particulares y empresas?

monto de la multa

Como se dijo, una persona que no transfirió el impuesto al tesoro en su totalidad o lo hizo parcialmente es responsable. El monto de la sanción depende del motivo por el cual surgieron los atrasos. Son posibles las siguientes situaciones:

El segundo caso también incluye la ocultación deliberada de ingresos fiscales mediante la cooperación con las llamadas empresas fantasma. Entonces la responsabilidad del administrador por el impago de impuestos puede pasar sin problemas de fiscal a penal.

Importes de los atrasos (Código Penal de la Federación de Rusia)

Si una persona tiene varias deudas con el presupuesto a la vez, se resumen. Se acostumbra distinguir entre atrasos grandes y especialmente grandes. Sus valores para personas físicas y jurídicas se establecen por separado (ver tabla a continuación).

Carga fiscal de las personas

Las personas físicas, incluidos los empresarios individuales, pagan principalmente el impuesto sobre la renta. La tasa es del 13% independientemente del monto de los ingresos anuales.

Para los trabajadores contratados, el impuesto sobre la renta personal lo transfieren al tesoro los agentes fiscales, es decir, sus empleadores. Pero los empresarios individuales hacen esos pagos por sí mismos, personalmente. Por tanto, existe una multa por impago de impuestos por parte de empresarios individuales en caso de evasión de la transferencia del IRPF.

La legislación prevé el pago de otros impuestos por parte de los particulares. Pero la mayor parte de ellos son pagados de forma independiente no sólo por los empresarios, sino también por los empleados ordinarios de las empresas.

Para que los ciudadanos comunes no piensen en qué castigo establece la ley por falta de pago de impuestos por parte de un individuo, es importante pagar los impuestos sobre la propiedad, el transporte y la tierra a tiempo mediante un pago único del Servicio de Impuestos Federales.

Presentar una declaración y pagar impuestos.

Toda persona física que haya recibido ingresos de terceros por medios distintos de un agente tributario sujeto a tributación deberá informar este hecho y su monto a la autoridad tributaria antes del 30 de abril inclusive del año siguiente. Esto se aplica no sólo a los empresarios individuales, sino también a los ciudadanos comunes y corrientes. Antes de la fecha límite especificada, se debe generar y enviar una declaración al Servicio de Impuestos Federales. Y todas las deducciones del año pasado deben realizarse a más tardar el 15 de julio del año siguiente.

Tenga en cuenta que el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece no solo sanciones por falta de pago de impuestos por parte de empresarios individuales, sino también sanciones por no presentar la declaración a tiempo. El monto depende del período de demora (cláusula 1 del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• 5% del monto impago de cada mes;
• hasta el 30% del monto impago (valor mínimo - 1000 rublos).

Sanciones para individuos

Para calcular el monto de las sanciones por impuestos impagos, se utiliza la siguiente fórmula (artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Cuando hayan pasado más de seis meses desde el retraso y el monto del impuesto no transferido supere los 3.000 rublos, la inspección comenzará a cobrar todas las deudas por la fuerza (artículo 48 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la oficina de impuestos presenta una demanda por impago de impuestos, además de la deuda que ha surgido, exigirá el pago de sanciones por todo el período de demora, así como multas.

Según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los funcionarios del Servicio Fiscal pueden cobrar todas estas deudas a las personas físicas sólo después de recibir una decisión judicial.

Responsabilidad penal de las personas

Es importante comprender que también puede surgir responsabilidad penal por el impago de impuestos por parte de un particular. Se vuelve relevante en el caso de deudas grandes o especialmente grandes. La ley prevé las siguientes posibles formas de responsabilidad (artículo 198 del Código Penal de la Federación de Rusia):

• multas de 100.000 a 500.000 rublos;
• arresto (puede durar hasta seis meses);
• trabajo forzoso (de 1 a 3 años);
• restricción de la libertad (el plazo puede alcanzar los 3 años dependiendo del tamaño de la deuda).

Según la ley, la responsabilidad penal por falta de pago de impuestos por parte de un empresario individual o de una persona común y corriente no puede aplicarse en absoluto si tal acto se comete por primera vez. Además, el culpable debe saldar todas las deudas: no sólo el importe del impuesto en sí, sino también las sanciones y multas acumuladas posteriormente.

Todos estos matices permiten comprender claramente cuándo surge la responsabilidad penal por evasión fiscal. Por supuesto, su base jurídica sólo puede ser una sentencia judicial.

¿Quién es responsable de la persona jurídica?

Si todo está claro con los individuos, entonces en el caso de las organizaciones, sus funcionarios y/o fundadores pueden ser declarados culpables. Por lo tanto, si una empresa no paga impuestos intencionalmente, los responsables pueden enfrentar sanciones penales por evasión fiscal.

Para determinar quién exactamente debe ser castigado por atrasos de impuestos, es necesario comprender las descripciones de puestos y las responsabilidades directas de los empleados de la empresa. Por ejemplo, la presentación de informes fiscales suele realizarla el jefe de contabilidad. Y a veces – el propio líder. Por lo tanto, si el informe no se presenta dentro del plazo prescrito, lo más probable es que el jefe de contabilidad sea responsable del impago de impuestos.

Pueden ser culpables no solo el contador y el director de la empresa, sino también los empleados que tienen derecho a firmar informes fiscales.

Además, si otros empleados desempeñan temporalmente las funciones de gestión de la organización o realizan el trabajo del jefe de contabilidad, se convierten en los principales culpables del desempeño inadecuado de las obligaciones fiscales. Luego se les inicia una causa penal por evasión fiscal.

Responsabilidad penal de las personas jurídicas.

La responsabilidad penal más grave aguarda a las personas que hayan cometido los siguientes actos (artículo 199 del Código Penal de la Federación de Rusia):

• varias personas por connivencia entre ellas (para ello se prevé la responsabilidad más grave);
• la presencia de atrasos fiscales en una cantidad particularmente grande.

Si se detectan varias infracciones graves no relacionadas en la empresa, cada funcionario enfrenta su propia responsabilidad penal (personal) por el impago de impuestos por parte de una entidad jurídica.

En relación con las organizaciones, las sanciones penales por impago de impuestos pueden ser las siguientes:

• multas;
• retención de ingresos
• trabajo forzado;
• arrestar;
• privación del derecho a la profesión;
• restricción de libertad.

La cuantía de la pena depende de la gravedad de la infracción cometida. Así, la libertad puede limitarse hasta por 6 años. Y la multa por falta de pago de impuestos por parte de una LLC puede variar de 100.000 a 500.000 rublos.