Cálculo de propiedad para el 1er trimestre. Cálculo del anticipo del impuesto predial corporativo del trimestre. Período impositivo para el impuesto a la propiedad

1. El balance contiene bienes muebles (con fecha de contabilización anterior a 2013 o no incluidos en los grupos de depreciación 1 y 2) y/o inmuebles;
2. Esta propiedad se contabiliza en las cuentas 01 “Activos Fijos” o 03 “Inversiones Rentables en Activos Materiales”;
3. Esta propiedad se reconoce como objeto de tributación de conformidad con el art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las organizaciones extranjeras con oficinas de representación en Rusia pagan impuestos cuando reciben propiedades en virtud de un acuerdo de concesión.

¿Quién no paga impuestos?

Las organizaciones que organizan los XXII Juegos Olímpicos de Invierno y los XI Juegos Paralímpicos de Invierno de 2014 en Sochi no pagan impuestos. La FIFA, las confederaciones, las asociaciones nacionales de fútbol y el comité organizador de Rusia 2018 no son reconocidos como contribuyentes.

No están sujetos a impuestos:

1. Terrenos y otras instalaciones de gestión ambiental.
2. Bienes propiedad de autoridades ejecutivas federales con derecho de gestión operativa.
3. Objetos del patrimonio cultural de los pueblos de la Federación de Rusia; instalaciones nucleares utilizadas con fines científicos; rompehielos, buques con centrales nucleares y buques de mantenimiento nuclear; objetos espaciales; buques inscritos en el Registro Internacional Ruso de Buques; Activos fijos incluidos en los grupos de depreciación 1 y 2.

La base imponible se calcula mediante dos opciones:

1. La base imponible se determina como el coste medio anual;
2. La base imponible está determinada por el valor catastral al 1 de enero (para algunos objetos).

El impuesto a la propiedad se paga sobre los activos fijos que se encuentran en conservación. La ausencia de registro estatal de avispas tampoco exime del pago de impuestos.

Período gravable. Período de información

Los períodos de informe son: 1er trimestre, 1er semestre, 9 meses. El período impositivo se reconoce como un año. Las autoridades locales, al establecer impuestos, no podrán establecer períodos de declaración.

A partir del 1 de enero de 2016, los períodos de declaración para el cálculo del impuesto con base en el valor catastral son: 1er trimestre, 2do trimestre, 3er trimestre

Tasa de impuesto

Los tipos impositivos los fijan las entidades constitutivas de la Federación de Rusia de forma independiente, pero no superan el 2,2 por ciento.

Tipos impositivos en relación con:

1. vías de ferrocarril públicas,
2. tuberías principales,
3. líneas de transmisión de energía,
4. Las estructuras que forman parte integrante tecnológica de estos objetos se establecen por las leyes de las materias, pero no superiores a los siguientes valores:
1. en 2015: 1,0 por ciento,
2. en 2016: 1,3 por ciento,
3. en 2017: 1,6 por ciento,
4. en 2018: 1,9 por ciento.

Al calcular la base imponible a partir del valor catastral, las tasas que establecen las leyes de las entidades constitutivas no deben exceder:

1. en 2014 – 1,5%
2. en 2015 – 1,7%

Para otras entidades constitutivas de la Federación de Rusia:

1. en 2014 – 1,0%
2. en 2015 – 1,5%
3. en 2016 y años siguientes – 2%

Puede obtener información sobre tarifas y beneficios en su región en el servicio electrónico: servicio “Información de referencia sobre tarifas y beneficios para impuestos prediales” en el sitio web de impuestos.

Procedimiento y plazos para el pago de impuestos y anticipos del impuesto predial

Los impuestos y los anticipos fiscales están sujetos a pago en la forma y dentro de los plazos establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. En cada materia estos términos pueden ser diferentes. Entonces, en Moscú, el plazo de pago se fija a más tardar 30 días calendario desde el final del período del informe. Y en la región de Vladimir, a más tardar el día 10 del mes siguiente al período del informe. Durante el período impositivo, los contribuyentes pagan anticipos de impuestos, a menos que la ley del sujeto prevea el pago del impuesto sólo después de la expiración del período impositivo. Las organizaciones rusas pagan impuestos y anticipos según su ubicación.

Las organizaciones extranjeras con oficinas de representación permanentes pagan los pagos en el lugar de registro de las oficinas de representación.

En relación con los objetos determinados por valor catastral, las organizaciones extranjeras pagan impuestos y anticipos al presupuesto en el lugar de ubicación del inmueble:

1. en 2014 – 1,0%
2. en 2015 – 1,5%
3. en 2016 y años siguientes – 2%

Cálculo de la base imponible en base al coste medio anual

Valor promedio anual = (valor total del inmueble el 1er día de cada mes + valor residual al 31 de diciembre)/13

La base imponible se determina por separado para los siguientes bienes:

1. propiedad de una organización extranjera en el lugar de registro ante las autoridades fiscales de su oficina de representación permanente;
2. en relación con la propiedad de cada división separada de la organización con un balance separado;
3. en relación con cada propiedad, fuera de la ubicación de la organización, una división separada de la organización con un balance separado o una oficina de representación permanente de una organización extranjera;
4. en relación con los bienes incluidos en el Sistema Unificado de Suministro de Gas de conformidad con la Ley Federal Nº 69-FZ "Sobre el Suministro de Gas en la Federación de Rusia";
5. en relación con los bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como su valor catastral;
6. En relación con bienes inmuebles gravados con diferentes tipos impositivos.

Datos iniciales para el cálculo del saldo:

El costo promedio anual es

(13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+ +800000+700000+650000+600000+550000)/ (12+1)=462231 frotar.

Si la región no establece el pago de anticipos, entonces el monto del impuesto a pagar para 2015 a una tasa impositiva del 2,2% será:

10169 frotar. (462231*2,2%)

Si la región ha establecido períodos de declaración de impuestos, entonces es necesario determinar el monto de los pagos anticipados para cada período de declaración: 1er trimestre, 1er semestre del año, 9 meses. 2015

Costo medio de los objetos imponibles del primer trimestre. (13000+25000+21000+550000)/(3+1)=152250 frotar. Según el artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el pago por adelantado es igual a 1/4 del costo promedio para el período del informe, multiplicado por la tasa.

Pago por adelantado para el primer trimestre = 152250 * 1/4 * 2,2% = 837 rublos.

El pago del primer semestre del año se calcula de la misma forma.

Costo promedio para la primera mitad del año = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000) / 7 = 279857 rublos.

Anticipo para la primera mitad del año = 279857 * 1/4 * 2,2% = 1539 rublos.

Costo promedio por 9 meses = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+800000+700000) / 10 = 420900 rublos. Anticipo por 9 meses = 420900 * 1/4 * 2,2% = 2315 rublos.

El impuesto anual se paga menos los pagos anticipados.

Impuesto para 2015 pagadero al presupuesto = (10169– (837 + 1539+ 2315)) = 5478 rublos.

Las organizaciones pagan impuestos sobre el valor catastral de la propiedad siempre que:

1. Introducción por parte de la región de un impuesto sobre el valor catastral;
2. Que los objetos de propiedad de la organización estén incluidos en la Lista de bienes gravables a valor catastral.

En 2017, más de 30 regiones de la Federación de Rusia introdujeron el pago del valor catastral. Los objetos pueden ser:

1. centros empresariales y comerciales;
2. locales no residenciales para oficinas, establecimientos comerciales, restauración pública y servicios al consumidor;
3. objetos inmobiliarios de entidades extranjeras que no operen a través de oficinas de representación permanente;
4. Los inmuebles de uso residencial que no estén incluidos en el balance como inmovilizado.

Las autoridades regionales pueden prever beneficios para tales objetos, por ejemplo, prescribir un límite de área. La lista de propiedades se publica en el sitio web oficial de la región antes del 1 de enero del año a partir del cual se introduce dicho impuesto.

Cálculo del impuesto predial a partir del valor catastral.

El monto del impuesto para el año se calcula mediante la fórmula:
CH= KSZ * NS * K,
donde CH es el monto del impuesto,
KSZ - valor catastral del edificio,
NS – tasa impositiva,
K es la relación entre el número de meses durante los cuales la organización fue propietaria del edificio y el número de meses del período del informe.

Si la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia establece pagos anticipados trimestrales, entonces el pago anticipado equivale a 1/4 del monto del impuesto calculado anteriormente.

Declaración de impuestos

La fecha límite para presentar la declaración es el 30 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

Formulario de declaración KND-1152026.

Si se adoptan períodos de informe intermedios en las regiones, los pagos por adelantado deben realizarse dentro de los 30 días calendario a partir del final del período de informe, a más tardar el 30 de abril, el 30 de julio y el 30 de octubre. Los cálculos de impuestos para los pagos anticipados del impuesto a la propiedad corporativa se presentan mediante el formulario KND-1152028.

Las declaraciones se presentan en el lugar de la organización, en el lugar de cada una de sus divisiones separadas con un balance separado y también, en casos especiales, en el lugar de cada propiedad. Si una organización está clasificada como un gran contribuyente, presenta declaraciones a la autoridad fiscal en el lugar de registro.

Dónde pagar el impuesto a la propiedad

El impuesto predial se paga en el lugar donde se presenta la declaración. El KBK se puede encontrar en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.

Qué cambios fiscales se esperan en 2017

Los cambios afectarán a la tributación de los objetos con valor catastral. Así, la superficie de las construcciones unifamiliares sujetas al impuesto se reducirá de 2.000 m2 a 1.000 m2. metro.

En cuanto a los tipos impositivos, se espera que se reduzcan.

En cuanto a la lista de objetos, puede ampliarse o reducirse por decisión de la legislación local.

A partir del 1 de enero de 2017, la legislación cambiará hacia el aumento de los beneficios, en particular, la excepción para los automóviles fabricados a partir del 1 de enero de 2013 se aplicará a todas las organizaciones, independientemente de cómo los adquirieron: durante la reorganización, liquidación de una entidad legal, independientemente de a quién se lo hayas comprado.

El tiempo dirá qué sucederá como resultado de los cambios propuestos. Es posible que la carga tributaria aumente debido a la ampliación de la lista de objetos evaluados según el valor catastral. El objetivo principal de tales cambios en el sistema tributario del país siempre ha sido, es y será llenar el presupuesto estatal y eliminar las lagunas jurídicas por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Según el artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, están exentos de impuestos:

1. Organizaciones y sistema penal, organizaciones religiosas - en relación con los bienes utilizados en sus actividades principales;
2. organizaciones: participantes en zonas económicas francas durante diez años a partir del mes siguiente al mes de registro de la propiedad especificada;
3. Organizaciones públicas de personas discapacitadas de toda Rusia, en las que las personas discapacitadas representen al menos el 80%, en relación con los bienes utilizados en actividades estatutarias; organizaciones creadas por ellos con una proporción de al menos el 50% del número medio de personas con discapacidad. Organizaciones públicas de personas discapacitadas de toda Rusia: en relación con los bienes utilizados con fines educativos, culturales, médicos y de salud, educación física, deportes, científicos, informativos y otros fines de protección social y rehabilitación de personas discapacitadas;
4. Organizaciones que producen productos farmacéuticos, en relación con los bienes que utilizan para la producción de preparados inmunobiológicos veterinarios destinados a combatir epidemias y epizootias;
5. organizaciones - en relación con las carreteras y estructuras públicas federales que son su parte tecnológica integral. La lista de bienes relacionados con los objetos especificados está aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia;
6. propiedad de empresas especializadas en prótesis y ortopedia;
7. propiedad de colegios de abogados, despachos de abogados y consultas jurídicas;
8. propiedad de organizaciones a las que se les haya asignado el estatus de centros de investigación estatales;
9. Organizaciones reconocidas como sociedades gestoras y participantes en proyectos en el campo de la investigación y el desarrollo de conformidad con la Ley Federal "Sobre el Centro de Innovación de Skolkovo10) organizaciones - en relación con instalaciones recientemente puestas en servicio con alta eficiencia energética - dentro de los tres años a partir de la fecha de contabilidad de instalación de la propiedad especificada;
10. organizaciones de construcción naval en una zona económica especial - en relación con los bienes registrados en su balance, destinados a la construcción y reparación de buques, dentro de los diez años siguientes a la fecha de registro en la zona económica especial;
11. organizaciones reconocidas como sociedades gestoras de zonas económicas especiales durante diez años a partir del mes siguiente al mes de registro de la propiedad especificada;
12. organizaciones: en relación con bienes ubicados en las aguas del mar interior de la Federación de Rusia, en el mar territorial de la Federación de Rusia, en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia o en la parte rusa del fondo del Mar Caspio;
13. organizaciones - en relación con bienes muebles registrados como activo fijo desde el 1 de enero de 2013, con excepción de los siguientes bienes muebles registrados como resultado de: reorganización o liquidación de personas jurídicas; transferencia, incluida la adquisición, de bienes entre personas reconocidas como interdependientes de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 105.1 de este Código.

Desde 2015, los bienes muebles aceptados para contabilidad después del 1 de enero de 2013 se muestran en los informes en la sección "beneficios". Anteriormente, no se incluían en los informes, ya que estaban exentos de impuestos.

Impuesto sobre la propiedad KBK 2017 para organizaciones

BCC para el pago de sanciones por impuesto predial para personas jurídicas y organizaciones:

BCC para el pago del impuesto predial para personas físicas:

BCC para el pago de multas por impuesto predial para personas físicas:

El impuesto sobre la propiedad de determinadas propiedades lo pagan personas físicas y organizaciones. Este impuesto lo calcula la autoridad reguladora y envía una notificación según la cual el impuesto debe pagarse estrictamente dentro del período especificado.

El Código Tributario ha introducido nuevas reglas para el cálculo del impuesto a la propiedad, a partir del 1 de enero de 2017: se toma como base imponible su valor catastral. Es decir, cuanto más cara sea la vivienda, menos rentable será para los propietarios poseerla, porque tendrán que pagar un impuesto decenas de veces mayor de lo que están acostumbrados.

Se mantuvieron los beneficios, pero solo para 1 de las propiedades de cada tipo proporcionadas.

Si su propiedad contiene objetos que están sujetos a impuestos preferenciales y usted no los indicó en la declaración (no eligió cuál de los objetos será la base para la tasa impositiva preferencial), entonces la oficina de impuestos hará una elección en favor del más alto para el cálculo.

La ley proporciona cierto alivio a favor del pagador: para calcular la base imponible, se puede reducir el valor catastral total de la propiedad:

Para propietarios de habitaciones: por el coste de 10 metros cuadrados. dichas viviendas;
los propietarios de apartamentos deducirán el coste de 20 metros cuadrados;
La valoración catastral de un edificio residencial para el pago de impuestos se puede reducir en el coste de 50 m2.

Si después de las deducciones resulta que el valor del inmueble es negativo, la base imponible se toma como 0.

Las autoridades regionales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol tienen derecho a aumentar las deducciones fiscales y establecer beneficios regionales.

Puede consultar el valor catastral de cualquier propiedad en el sitio web de Rosreestr.

Elegir el KBK adecuado

Al elegir un presupuesto al que se transferirá el monto del impuesto sobre sus bienes inmuebles, se guía por las características regionales.

Aquí nos dividimos en los siguientes grupos:

Ciudades de importancia federal (Moscú, San Petersburgo y Sebastopol);
Límites del distrito de la ciudad;
Fronteras de territorios entre asentamientos;
Límites de asentamiento.

Características de KBK para organizaciones

Las organizaciones pagan el impuesto sobre la renta dependiendo de si su propiedad está incluida o no en el Sistema Unificado de Suministro de Gas.

Cálculo del impuesto a la propiedad corporativa en 2017.

¿Cómo se calcula?

Determinar los bienes sujetos al gravamen;
comprobar si se aplican beneficios;
encuentra la base;
averiguar a qué tasa calcular;
calcular el pago a acreditar al presupuesto.

La base imponible es la valoración catastral del objeto. Para determinar el monto del pago, debe multiplicar la base por la tasa.

Ejemplo. La valoración catastral de los inmuebles corresponde a 6.500.000 rublos, en la región se aplica el tipo del 1,9%. Resulta que la empresa deberá pagar 123.500 rublos (6.500.000 * 1,9%). El impuesto del primer trimestre se puede calcular mediante la fórmula:

Impuesto a la propiedad sobre el valor residual = Precio promedio de los activos fijos para el período del informe * Tasa / 4, o:

Impuesto predial según catastro = Valoración catastral del objeto * Tasa impositiva / 4 Cabe señalar que en 2017 entran en vigor modificaciones a la legislación tributaria (Ley N° 401 de 30 de noviembre de 2016). La valoración catastral corregida se utilizará ahora para calcular el gravamen, a partir del período en el que se obtuvo incorrectamente.

El impuesto sobre bienes inmuebles según catastro se puede recalcular independientemente de la naturaleza del error (error técnico, discrepancia registral en el Registro Unificado de Bienes Raíces del Estado, inexactitud metodológica como consecuencia de la valoración catastral, etc.) y el estado del organismo. que cometió el error (Rosreestr, organizaciones presupuestarias que determinan el precio catastral, etc.).

¿Qué tarifas se utilizan?

La tasa máxima permitida se especifica en el Código Fiscal: 2,2%. La tasa de valoración catastral no puede exceder el 2%, estos valores varían según las regiones. Por ejemplo, en Moscú, la tasa para los objetos catastrales es del 1,3% (a algunos de ellos se les aplica un coeficiente de 0,1). Esta información figura al principio del artículo 380 de la legislación fiscal, así como en los artículos 2 y 3 de la Ley No. 64 de la ciudad de Moscú.

Las tarifas para las instalaciones y edificios de los principales gasoductos que constituyen su componente tecnológico, los puntos de producción de gas, la producción y el almacenamiento de helio son del 0%. Se proporciona una lista completa de dichos bienes en la Orden del Gobierno No. 2188r del 19 de octubre de 2016.

Ejemplo. La empresa de capital dispone de un edificio de oficinas en el centro de Moscú. El valor catastral de la estructura al 1 de enero de 2017 es de 693.045.861 rublos.

Para los primeros tres meses de 2017, el monto de las deducciones será:

693.045.861 rublos * 1,3% / 4 = 2.252.399 rublos.

Si una organización adquirió o vendió un objeto dentro de un año, el impuesto se calcula mediante un coeficiente (cláusula 5 del artículo 381). Es la relación entre el número de meses completos en los que la empresa fue propietaria de la propiedad y el número de meses del año, es decir, 12. Un mes se considera un mes completo si la propiedad era propiedad antes del día 15 (incluido este día). ; después de eso el mes no se tiene en cuenta. Esta regla fue establecida por la Ley Federal No. 396 y se aplica desde principios de 2016.

Ejemplo. La empresa vendió el espacio de oficinas en febrero de 2017. El nuevo propietario registró los derechos el 6 de febrero. El coeficiente para el cálculo del impuesto para la empresa vendedora será 1/12 (solo se tiene en cuenta enero).

Así, el impuesto se calculará mediante la fórmula:

Monto de la tarifa por un año de propiedad incompleto = Base imponible * Tasa * 1/12

Beneficios del impuesto a la propiedad corporativa en 2017

Además, los beneficios pueden ser establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 372 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Estos también podrían ser beneficios, por ejemplo, en forma de una tasa impositiva reducida o, digamos, en forma de una reducción en el monto de los impuestos pagaderos al presupuesto.

A nivel federal están exentos de impuestos (artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Organizaciones del sistema penal - en términos de bienes utilizados para cumplir con las funciones que les son asignadas;
organizaciones religiosas – en términos de propiedad utilizada para actividades religiosas;
organizaciones públicas de personas discapacitadas de toda Rusia, si las personas discapacitadas y sus representantes legales representan al menos el 80% de todos los miembros de la sociedad, en términos de propiedad utilizada para realizar actividades estatutarias;
propiedad de empresas especializadas en prótesis y ortopedia;
propiedad de colegios de abogados, despachos de abogados y consultas jurídicas;
propiedad de organizaciones que tienen el estatus de centros científicos estatales, asignadas en la forma adecuada (aprobado por Decreto del Presidente de la Federación de Rusia No. 939);
y otros.
Incluso si una organización tiene derecho a solicitar beneficios (federales o regionales), aún debe presentar una declaración de impuesto a la propiedad al Servicio de Impuestos Federales (aprobada por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia N ММВ-7-11/895). Además del cálculo del anticipo, si la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia establece períodos de presentación de informes para este impuesto (cláusula 2.3 del artículo 379, cláusula 1.2 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y el hecho de que la organización aplique el beneficio debe, por supuesto, reflejarse en los informes.

Códigos de beneficios fiscales para el impuesto a la propiedad corporativa.

Los beneficios del impuesto a la propiedad se codifican con el fin de completar la declaración. Los códigos en sí se enumeran en el Apéndice No. 6 del Procedimiento para completar la declaración. Los códigos correspondientes al beneficio, según la forma en que se proporciona (exención de determinados bienes, tasa preferencial, reducción del monto del impuesto) en la declaración se indican en las líneas:

160, 200 o 240 del apartado 2, en los que el impuesto se calcula con base en el valor en libros del inmueble;
040, 070 o 120 apartado 3, en los que el impuesto se calcula con base en el valor catastral del inmueble.

En la práctica, a menudo surgen preguntas sobre el código de beneficio fiscal 2010257, que, por cierto, no se menciona en el Apéndice No. 6. Pero esto es comprensible.

El Código 2010257 corresponde a un beneficio del impuesto predial que exime de tributación los bienes muebles de una empresa registrada el 1 de enero de 2013 como activo fijo (de 3 a 10 grupos de depreciación), excepto los bienes registrados como resultado de la reorganización o liquidación de organizaciones. , o recibido de una parte relacionada (cláusula 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta norma está en vigor desde 2015. Sin embargo, nunca se hicieron los cambios correspondientes a la declaración. Como resultado, el Servicio de Impuestos Federales simplemente emitió una explicación de que al aplicar este beneficio, este código en particular debe indicarse en la declaración (Carta del Servicio de Impuestos Federales N BS-4-11/25774@).

El impuesto a la propiedad es obligatorio para las organizaciones en OSNO que tienen activos fijos en su balance, así como para los "simplificadores" e "impuestos" cuya propiedad está incluida en la lista del art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El período impositivo para el impuesto a la propiedad es de 1 año. Los pagos anticipados de impuestos se realizan cada trimestre. Los períodos de presentación de informes dependen de la base imponible. Para el coste medio anual, estos son el primer trimestre, seis meses y nueve meses. Para el catastral: primer, segundo y tercer trimestre. En este artículo hablaremos sobre el cálculo de impuestos en 2019.

Tasa impositiva del impuesto a la propiedad para personas jurídicas

Plazos para el pago de impuestos a la propiedad en 2019

No existen plazos de pago exactos en la legislación federal. Las regiones deciden por sí mismas cuándo pagar el impuesto a la propiedad (artículo 383 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El pago se puede transferir al final del año a la vez, si la entidad no prevé pagos anticipados. Como regla general, la fecha límite para pagar el impuesto anticipado y presentar los cálculos es el día 30 del mes siguiente al trimestre del informe. Pero consulte la fecha límite actual en su región.

• Cálculo del primer trimestre - 30 de abril de 2019;
• Cálculo por 6 meses - 30 de julio de 2019;
• Cálculo por 9 meses - 30 de octubre de 2019.

Cuatro trimestres de 2019 constituyen el período impositivo para los impuestos a la propiedad. Por tanto, para el 4º trimestre es necesario presentar una declaración dentro de los plazos establecidos por la legislación de la materia, pero a más tardar el 30 de marzo de 2020.

Impuesto sobre bienes inmuebles en función del valor catastral

Para algunas organizaciones inmobiliarias, los propietarios pagan impuestos no sobre el valor promedio anual, sino sobre el valor catastral.

El valor catastral incluye:

• centros administrativos de negocios junto con locales;
• varios centros comerciales junto con locales;
• locales no residenciales para oficinas, comercios, restauración y necesidades del hogar (incluidos aquellos en los que ya se realizan este tipo de actividades). Una excepción son los locales en los que menos del 20% del área total se utiliza para las necesidades anteriores;
• vivienda que no se tiene en cuenta en el balance como activo fijo (por ejemplo, una empresa vende casas en una comunidad rural);
• bienes inmuebles de organizaciones extranjeras que no tienen oficinas de representación especiales en Rusia.

Hay cuatro motivos para volver a calcular el valor catastral:

1. Error al determinar el costo;
2. Decisión de un tribunal o comisión de resolución de disputas;
3. Cambios en las características cuantitativas o cualitativas de un objeto;
4. Establecimiento del valor de mercado de un objeto mediante decisión judicial o de comisión.

Los centros administrativos de negocios, centros comerciales y locales no residenciales utilizados para oficinas, puntos de venta, catering y servicios al consumidor deben incluirse en una lista especial (cláusula 7 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Debe publicarse a más tardar el primer día del siguiente período impositivo en fuentes oficiales de su región. Si su propiedad no está en la lista, calcule el impuesto al costo promedio anual.

La cuestión de los bienes inmuebles, que no forman parte del activo fijo, se considera por separado. Si la legislación del sujeto para este tipo de inmueble no prevé ninguna característica especial en cuanto a su tributación, entonces no es necesario pagar el impuesto predial sobre el mismo (carta del Ministerio de Hacienda de 26 de enero de 2016 No. 03- 05-05-01/2969).

Impuesto sobre bienes muebles

A partir del 1 de enero de 2019, se abolió el impuesto sobre bienes muebles para las organizaciones de la OSN (Ley Federal de 3 de agosto de 2018 No. 302-FZ). Incluso si la región no ha confirmado el derecho al beneficio. Compruebe qué bienes muebles tiene en su balance y no pague impuestos sobre ellos desde principios de 2019.

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Impuesto a la propiedad en 2019

Anticipos del impuesto predial

Cada trimestre, todas las organizaciones que tengan bienes muebles e inmuebles sujetos a impuestos en sus balances deben pagar anticipos por este impuesto. El valor de la propiedad en este caso no importa, la base imponible es importante. Los anticipos se calculan en base al costo promedio anual o costo según catastro. Intentemos calcular el anticipo a partir de datos sobre el coste medio anual. Calculamos el valor medio de la propiedad por año. Esta será la base imponible anticipada.

Costo promedio= (Suma de los valores residuales al comienzo de los meses + Suma de los valores finales de la propiedad para estos meses y el mes siguiente / (número de meses en el período del informe + 1). El valor residual se calcula teniendo en cuenta la depreciación .

Ejemplo 1. Romashka LLC tenía a principios de año bienes depreciables por valor de 100.000 rublos. La depreciación mensual es de 5.000 rublos. En consecuencia, cada mes el valor residual disminuyó en esta cantidad. En julio de 2019, había bajado a 70.000 rublos.

Base imponible = (100.000 + 95.000 + 90.000 + 85.000 + 80.000 + 75.000 + 70.000) / 7 = 85.000 rublos.

Anticipo para el segundo trimestre = (Base imponible × Tipo impositivo) / 4 = (85.000 × 2,2%) / 4 = 467,5 rublos.

Calculemos el anticipo del impuesto predial para el 3er trimestre de 2019 para una empresa con varios objetos imponibles. En este caso, para el cálculo es necesario indicar la base imponible en función del valor residual medio del año.

Ejemplo 2. LLC "Lutik" tiene dos objetos con un valor residual a principios de año de 100 y 300 mil rublos. La depreciación de estos objetos es de 5.000 y 10.000 mensuales, respectivamente.

Base imponible = ((100.000 + 300.000) + (95.000 + 290.000) + (90.000 + 280.000) + (85.000 + 270.000) + (80.000 + 260.000) + (75.000 + 250.000) + (70.000 + 2 40.000) + (65.000 + 250.000 ) + (60.000 + 240.000) + (55.000 + 230.000))/ 10 = 276.000 rublos

Anticipo para el tercer trimestre = (276.000 × 2,2%) / 4 = 1.518 rublos.

Calculamos el anticipo del impuesto predial para el 2º trimestre de 2019 en base al valor catastral.

La fórmula de cálculo es sencilla: Anticipo = Valor catastral × Tipo impositivo / 4. El cálculo se simplifica por el hecho de que el valor catastral se describe en el catastro inmobiliario estatal. Puedes averiguarlo en un servicio especial ingresando el número catastral o la dirección del objeto.

Ejemplo 3. El valor catastral de la propiedad de Vasilek LLC es de 1.162.000 rublos.

Anticipo para el tercer trimestre = (1.162.000 × 2,2%) / 4 = 6.391 rublos.

Después de realizar los pagos por adelantado, debe colocar la información sin errores en el cálculo del anticipo y enviarla a la oficina de impuestos.

Impuesto a la propiedad para 2019

Las personas jurídicas calculan el impuesto a la propiedad de forma independiente. Para calcular el impuesto a la propiedad para el año, es necesario reducir el pago de los anticipos transferidos durante el año. La base imponible se calcula como la suma del valor residual de cada objeto el primer día del mes y el último día del período de facturación (31 de diciembre).

Ejemplo 4. Desde principios de año, LLC Gladiolus tiene propiedades depreciables por valor de 1.165.000 rublos. La depreciación mensual es de 8.000 rublos. En consecuencia, el valor residual de la propiedad disminuye cada mes en 8.000 rublos.

Valor residual:

• 1 de enero: 1.165.000 rublos
• 1 de febrero - 1.157.000 rublos
• 1 de marzo: 1.149.000 rublos.
• 1 de abril: 1.141.000 rublos.
• 1 de mayo: 1.133.000 rublos.
• 1 de junio: 1.125.000 rublos.
• 1 de julio: 1.117.000 rublos.
• 1 de agosto: 1.109.000 rublos.
• 1 de septiembre: 1.101.000 rublos.
• 1 de octubre: 1.093.000 rublos.
• 1 de noviembre: 1.085.000 rublos.
• 1 de diciembre: 1.077.000 rublos.
• 31 de diciembre: 1.069.000 rublos.

Pago anticipado del 1er trimestre

Base imponible = (1.165.000 + 1.157.000 + 1.149.000 + 1.141.000) / 4 = 1.153.000 rublos

Pago por adelantado = 1.153.000 × 2,2% / 4 = 6.341,5 rublos

Pago anticipado por 6 meses.

Base imponible = (1 165.000 + 1.157.000 + 1.149.000 + 1.141.000 + 1.133.000 + 1.125.000 + 1.117.000) / 7 = 1.141.000 rublos

Pago por adelantado = 1.141.000 × 2,2% / 4 = 6.275,5 rublos

Pago anticipado por 9 meses.

Base imponible = (1165.000 + 1.157.000 +... + 1.093.000) / 10 = 1.129.000 rublos

Pago por adelantado = 1.129.000 × 2,2% / 4 = 6.209,5 rublos

Pago de impuestos del año.

Base imponible = (1.165.000 +... + 1.069.000) / 13 = 1.117.000 rublos

Pago de impuestos del año = 1.117.000 × 2,2% - (6.341,5 + 6.275,5+ 6.209,5) = 5.747,5 rublos

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Con base en los resultados de los períodos de presentación de informes, las organizaciones deben presentar cálculos para los pagos anticipados (Apéndice No. 4 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. ММВ-7-11/895). Y a finales de año, una declaración.

Por cierto, el servicio de impuestos aprobó nuevas formas de declaración y cálculo (Orden del Servicio de Impuestos Federales de 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271@). La declaración según el nuevo formulario debe presentarse con base en los resultados de 2017 y el cálculo, con base en los resultados del primer trimestre de 2018. Sin embargo, el cálculo actualizado se puede utilizar ahora (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 14 de abril de 2017 No. BS-4-21/7139@).

Período impositivo para el impuesto a la propiedad

El período impositivo para el impuesto a la propiedad corporativa es un año calendario (Cláusula 1, artículo 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Período de declaración del impuesto a la propiedad corporativa

Los períodos de declaración del impuesto a la propiedad dependen de la base sobre la cual se calcula el valor de la propiedad de la organización:

¿Qué período de declaración del impuesto a la propiedad debe indicarse en la declaración?

Debido al hecho de que una organización puede tener una propiedad cuyo impuesto se calcula sobre la base tanto del valor promedio anual como del valor catastral, los contadores tienen una pregunta: ¿qué período de informe debe indicarse en el cálculo? Después de todo, dicha propiedad tiene diferentes períodos de declaración, y el procedimiento para completar el formulario de cálculo actual implica indicar los períodos de declaración solo para la propiedad gravada con base en el valor promedio anual (1er trimestre, 1er semestre del año, 9 meses).

Entonces, el Servicio de Impuestos Federales aclaró que hasta que se actualice el formulario de cálculo y el procedimiento para completarlo, se recomienda a todos los pagadores que indiquen los siguientes códigos que reflejan el período de informe del impuesto a la propiedad corporativa (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 25 de marzo de 2016 N° BS-4-11 /5197@):

Informe de impuesto predial en 2017: dónde presentar cálculos y declaraciones

Impuesto sobre la propiedad: plazos de presentación de informes - 2017

En 2017, la declaración de impuestos a la propiedad se presenta dentro de los siguientes plazos.

Impuesto sobre la propiedad organizacional: los pagos por adelantado deben realizarse al final de cada período de informe, a menos que la región haya decidido que los anticipos no se pagan. ¿Quién está obligado a presentar estimaciones y pagar anticipos sobre la propiedad? ¿Cómo calcular correctamente el anticipo? ¿Cómo completar el cálculo del 3er trimestre de 2018 sin errores? ¿Dónde puedo descargar el formulario y el formulario de muestra de forma gratuita? Consideraremos las respuestas a estas y otras preguntas en el material a continuación.

¿Qué regula la cuestión de la presentación de informes sobre anticipos sobre bienes inmuebles?

Las reglas para calcular y pagar el impuesto a la propiedad para las personas jurídicas dependen en gran medida de las decisiones que se tomen en las regiones. Así, por ejemplo, una región podría establecer:

• sus tipos impositivos (pero no superiores a los valores indicados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia), definiéndolos como diferentes en relación con las categorías de contribuyentes o tipos de propiedad (cláusula 2 del artículo 380 del Código Fiscal de La Federación Rusa);
• su listado de beneficios, completándolos con aquellas causales de impago del impuesto que se encuentran en el art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• el procedimiento para calcular y pagar impuestos sin transferencias anticipadas tanto en general para la región como para contribuyentes de determinadas categorías (cláusula 3 del artículo 379, cláusula 6 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• sus plazos para pagar tanto el impuesto como sus anticipos (cláusula 1 del artículo 383 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Lea más sobre lo que puede servir como base para la exención de pagos sobre la propiedad. “¿Quién está exento de pagar impuestos a la propiedad?” .

¡Atención! A partir del 1 de enero de 2019, se abolió el impuesto a la propiedad sobre bienes muebles. Ver detalles. Discutimos cómo clasificar correctamente los bienes como muebles o inmuebles en este material.

Si el acto legislativo de la región sobre el impuesto a la propiedad no contiene información sobre el rechazo de anticipos, entonces se deben pagar los anticipos (cláusula 2 del artículo 383 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para calcularlos y pagarlos, el período impositivo (año) se divide en intervalos de presentación de informes que, según la base para calcular el impuesto, se determinan de una de dos formas (cláusula 2 del artículo 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ):

• trimestralmente sobre una base devengada cuando se calcula a partir del costo promedio;
• como trimestre, si el pago se calcula a partir del valor catastral.

Dado que el final de cada período de informe coincide en el tiempo para ambos métodos, los informes sobre los anticipos se presentan al Servicio de Impuestos Federales trimestralmente (cláusula 1 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El plazo para enviar dichos informes al Servicio de Impuestos Federales se establece uniforme para todo el territorio de Rusia y corresponde al día 30 del mes posterior al final del siguiente período de informe (cláusula 2 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Cómo calcular el monto del anticipo del impuesto a la propiedad corporativa en 2018

Independientemente de cuál de los valores sirva como base para el cálculo del impuesto, el anticipo para el período del informe se calcula según el mismo algoritmo: como ¼ del producto de la base imponible y la tasa (cláusula 4 del artículo 382 , ​​cláusula 13 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero las tasas pueden ser diferentes y la base imponible en sí se calculará de manera diferente:

• al costo promedio: como resultado de dividir el resultado de sumar todos los valores del valor residual (no incluirá los objetos gravados con el valor catastral) el primer día de cada mes del período del informe y el primer día del mes siguiente al final de este período, por el número de meses del período del informe más 1 (cláusula 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• para el valor catastral, como su valor válido para el 1 de enero del año contable (inciso 1, cláusula 12, artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y para objetos de nueva formación, como el valor determinado en la fecha de su entrada. en el catastro (cláusula 10, art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para obtener más información sobre cómo se calculan los anticipos en función del coste medio, consulte el artículo “¿Cuál es el procedimiento para calcular el impuesto a la propiedad corporativa?” .

Si el pagador resulta ser el propietario de una propiedad que tiene un valor catastral como base durante un período de informe incompleto, entonces se incluirá en el cálculo el coeficiente de propiedad, que es la relación entre el número de meses completos de propiedad y el número total de meses en el período del informe (cláusula 5 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se considera completo un mes con el derecho de propiedad surgido antes del día 15 o perdido después del día 15.

El impuesto calculado a partir de la base de datos catastral incluye los objetos inmobiliarios incluidos en la lista que figura en el apartado 1 del art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y partes de estos objetos. En cada región se publica una lista temática de dichos bienes inmuebles después de que se aprueban los resultados de la valoración catastral y se adopta la ley sobre impuestos sobre la base catastral. Todos los propietarios del inmueble correspondiente, incluidos los que trabajan en regímenes especiales, tienen la obligación de pagar el impuesto calculado sobre dicha base.

Los tipos para el cálculo del impuesto se tomarán en los valores adoptados por la ley autonómica. Puede conocer la tasa del impuesto a la propiedad establecida en la región en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.

Si los valores de las tarifas no están determinados por la región, entonces conviene centrarse en su valor máximo indicado en el art. 380 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• 2,2% - basado en el coste medio;
• 2% - para cálculos de la base de datos catastral.

Para algunos tipos de objetos se establecen límites de tarifas especiales, que cambian su valor de año en año. En 2018 su valor es el siguiente:

• 1,9% - para tuberías principales, líneas de transmisión de energía y estructuras que constituyen partes tecnológicas integrales de estas instalaciones (cláusula 3 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• 1,3% - en vías férreas de uso general y estructuras que constituyen sus partes tecnológicas integrales (cláusula 3.2 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al determinar el monto del anticipo para cada base imponible, el pagador tiene derecho a tener en cuenta en este cálculo los beneficios que le otorga el Código Fiscal de la Federación de Rusia en términos de la aplicación de una tasa cero o exención de impuestos (cláusula 3.1 del artículo 380, artículo 381), así como la ley de la región. Si un objeto está ubicado en dos o más regiones, entonces se aplicará la legislación de la región correspondiente a cada parte de su valor que caiga en una región determinada.

Para obtener información sobre dónde es posible obtener información sobre el valor catastral, lea el material. .

• ubicado en la ubicación (registro) de una entidad jurídica rusa o en la oficina de representación permanente de una entidad jurídica extranjera;
• presente en una división separada de una entidad legal que tiene un balance específico;
• ubicado en un lugar diferente de la ubicación (registro) de una entidad legal o su división separada con un balance específico, si hablamos de bienes raíces;
• pertenecientes a los que forman un sistema unificado de suministro de gas;
• tener una base de cálculo diferente (residual o catastral);
• gravados a diferentes tipos.

¡Atención! A partir del 1 de enero de 2019 entran en vigor las reglas para el cálculo del impuesto predial cuando cambia el valor catastral de los inmuebles. Ver detalles.

Formulario para calcular el pago anticipado del impuesto a la propiedad corporativa

Para el informe de anticipos no sólo se establece un único plazo, sino también una única forma de cálculo. Por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271@, que entró en vigor el 13 de junio de 2017, se aprobó el formulario de declaración del impuesto a la propiedad, que se utiliza a partir del período impositivo de 2017. .

Puede descargar el formulario de declaración aprobado por Orden No. ММВ-7-21/271@ en nuestro sitio web.

Además, mediante orden núm. ММВ-7-21/271@ se aprobó el cálculo del pago anticipado del impuesto. El formulario para calcular el anticipo del impuesto predial se puede descargar aquí.

Para la declaración aprobada con el número ММВ-7-21/271@, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia, mediante carta del 25.05.2017 No. BS-4-21/9902@, emitió los coeficientes de control para su verificación. Puedes familiarizarte con ellos en el artículo. “Ratios de control del impuesto predial 2017” .

El formulario de cálculo consta de:

• de la portada de un formulario estándar de declaración de impuestos;
• sección 1, que refleja los montos totales devengados durante el período de anticipos con un desglose de sus montos por OKTMO;
• la sección 2, en la que los contribuyentes (incluidas las organizaciones extranjeras que operan a través de un establecimiento permanente) determinan la base imponible y calculan los montos de los impuestos;
• el apartado 2.1, que proporciona información sobre los bienes inmuebles gravados al valor medio anual;

Cómo indicar códigos de sistema operativo del antiguo OKOF en la sección 2.1, lea.

• Sección 3, reservada para el cálculo de anticipos a partir del valor catastral, que contiene líneas para reflejar información sobre el objeto del catastro (número y costo), así como campos para reflejar el procedimiento para calcular los montos a pagar.

Las personas jurídicas rusas y las organizaciones extranjeras que operan a través de una oficina de representación permanente completan todas las secciones enumeradas si tienen los datos adecuados para ello. Para los bienes inmuebles propiedad de una persona jurídica extranjera y no relacionados con sus actividades a través de un establecimiento permanente, no se elaboran los apartados 2 y 2.1. Las secciones principales (2, 2,1 y 3) se forman en el número requerido de hojas para cada OKTMO relacionado con un Servicio de Impuestos Federales.

Reglas para la elaboración de un informe sobre anticipos sobre la propiedad.

Las reglas de cálculo exigen que se presente en el lugar de inscripción:

• entidad jurídica rusa;
• oficina de representación permanente de una persona jurídica extranjera;
• cada división separada de una entidad jurídica rusa asignada a un balance separado;
• bienes raíces;
• propiedad que forma parte de un sistema unificado de suministro de gas;
• el mayor contribuyente.

Para cada uno de estos lugares, el contribuyente indicará en el informe el punto de control con el que se registra el objeto correspondiente ante el Servicio de Impuestos Federales que acepta el pago.

Los códigos necesarios (período del informe, lugar de presentación, tipo de propiedad, beneficios fiscales) deben tomarse de los anexos al procedimiento de cálculo.

Cuando se utilice un beneficio tributario establecido en la región, en la segunda parte de la línea reservada para indicar el código del beneficio correspondiente, se deberá proporcionar el detalle de la norma que introdujo este beneficio. En el texto de las reglas de cálculo se dan ejemplos específicos de cómo completar las líneas reservadas para indicar datos sobre beneficios.

Puede verificar la exactitud de los datos ingresados ​​​​en el cálculo utilizando los índices de control desarrollados por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia (anexo a la carta No. BS-4-21/9902@ del 25 de mayo de 2017).

Plazos para la presentación de anticipos de propiedad de organizaciones y plazos para el pago de anticipos

Los plazos para la presentación de cálculos de anticipos sobre propiedad en 2018 están sujetos a las reglas generales:

• cumplimiento del plazo para la presentación de este informe con el día establecido en el Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• transferencia del plazo que cae en fin de semana al día laborable siguiente a este fin de semana (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

De acuerdo con estas reglas, la fecha límite para presentar un cálculo anticipado del impuesto a la propiedad corporativa para el tercer trimestre de 2018 es el 30 de octubre de 2018.

A diferencia de los plazos para declarar anticipos, que el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece como uniformes para todo el territorio de Rusia, los plazos para pagar anticipos sobre la propiedad (así como los plazos para pagar el impuesto en sí) están determinados por el regiones (cláusula 1 del artículo 383 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Debido a esto, las condiciones para el pago de anticipos por región pueden ser muy diferentes.

Resultados

El cálculo de los anticipos sobre el impuesto a la propiedad de las personas jurídicas debe presentarse al Servicio de Impuestos Federales si la región no ha decidido renunciar a los períodos de presentación de informes. El monto del anticipo se determina utilizando el mismo algoritmo especial. El componente principal de este algoritmo es la base imponible, que, según el tipo de propiedad, está determinada por su valor residual promedio o catastral. Las tasas impositivas y los beneficios pueden variar según las regiones.

El plazo para presentar un informe sobre anticipos, su formulario y las reglas para completar este formulario son los mismos para todo el territorio de Rusia. El cálculo de los anticipos se realiza directamente en el formulario de informe, que puede resultar bastante voluminoso debido a la necesidad de desglosar los datos en diferentes indicadores. Dependiendo de la propiedad, el tipo y la ubicación de la propiedad, puede ser necesario presentar informes sobre anticipos a varias autoridades fiscales.

Al tener bienes muebles o inmuebles en su poder, los ciudadanos se comprometen a pagar impuestos al tesoro estatal. La mayoría de las personas jurídicas no son una excepción, para aquellos activos inmobiliarios que se encuentran en el balance de la empresa, es necesario realizar aportaciones al tesoro. Los pagos anticipados tendrán sus propias condiciones de pago. Es necesario analizar esto con más detalle.

En este articulo

Cómo calcular el importe del anticipo

Todas las regiones individuales tendrán sus propias reglas para calcular y pagar impuestos a la propiedad. Existen reglas generales en el Código Tributario, pero cada entidad específica designa de forma independiente:

• la tasa impositiva, que se designará dependiendo de la categoría del pagador y el tipo de su propiedad. Pero no debe exceder los valores disponibles en el Código;
• una lista separada de beneficios;
• un esquema para calcular la tasa impositiva y pagar impuestos sin anticipo en toda la región y por separado para categorías específicas de ciudadanos;
• su fecha límite para pagar el anticipo y el impuesto en general.

Para pagar los anticipos, el año calendario se divide en períodos de informe. Y al final de cada período se debe realizar una aportación al presupuesto.

1. A coste medio. Para hacer esto, es necesario sumar el valor residual de todas las partidas imponibles el primer día de cada mes del período del informe y también el primer día del mes posterior a este período. La cantidad resultante debe dividirse por el número total de meses tomados durante la suma, sumándoles uno más (de acuerdo con el artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
2. A valor catastral. Este es su indicador válido a partir del 1 de enero del año del informe. Si la empresa acaba de constituirse, se toma como indicador el valor que existía en el momento de su inscripción en el catastro.

Si el pagador es el propietario de una propiedad contabilizada al valor catastral, entonces se debe tener en cuenta el coeficiente de propiedad al calcular. Se define como:

K= número de meses de propiedad / número de meses en un período de informe determinado

El distrito no podrá aplicar sus propios valores, entonces es necesario centrarse en los establecidos en el Código Tributario (). Los valores tendrán indicadores.:

• 2% - si el cálculo se realiza con base en el valor catastral;
• 2,2% - cuando se calcula utilizando el costo promedio.

Al calcular el anticipo, el pagador también deberá tener en cuenta los beneficios que se le puedan otorgar de conformidad con el Código Tributario. También existe una categoría separada de personas jurídicas que están exentas del pago del impuesto a la propiedad.

Cuando un objeto esté ubicado en varias regiones al mismo tiempo, se aplicarán a cada una de sus divisiones las reglas de acumulación y condiciones de pago vigentes en cada una de las regiones.

Tasa impositiva y período de declaración

El período impositivo legalmente se considera un año natural. En cuanto al período del informe, se divide en pagos:

• por 1 cuarto;
• durante medio año;
• en 9 meses.

Pero cada sujeto individual del país no puede establecer períodos de presentación de informes. A partir de 2016, para los contribuyentes que pagan contribuciones al presupuesto a valor catastral cada trimestre de 2017 (Ley N° 327-FZ “Sobre enmiendas a la Segunda Parte del Código Tributario de la Federación de Rusia”).

La tasa impositiva, según el Código Tributario, no puede ser superior al 2,2%. Pero para algunas instalaciones de la Federación de Rusia se pueden establecer sus propios indicadores.

En lo que respecta a temas individuales, tales como:

• vías de ferrocarril públicas;
• líneas eléctricas;
• tuberías principales;
• todas las estructuras que se relacionan con estos objetos,

entonces la tasa impositiva para ellos no debe exceder los siguientes indicadores por año:

• 2013 – 0,4%;
• 2014 – 0,7%;
• 2015 – 1,0%;
• 2016 – 1,3%;
• 2017 – 1,6%
• 2018 – 1,9%.

Cada región establece su propia tasa impositiva y, si no se determina, debe guiarse por las tasas impositivas especificadas en el artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Procedimiento de devengo

El monto del impuesto se calculará con base en los resultados del período impositivo de cada trimestre de 2017.

Monto del impuesto = Tasa impositiva * Base imponible

El monto del impuesto que se paga al presupuesto con base en los resultados del período impositivo:

Monto del impuesto = Tasa impositiva * Base imponible - Monto de los pagos anticipados

El monto del anticipo se calculará en función de los resultados de cada período de informe. Su tamaño debe ser una cuarta parte del producto de la tasa impositiva específica, así como el valor de la propiedad, que se determinaron para el período del informe.

Si el contribuyente ya no tiene derechos de propiedad sobre una propiedad en particular, el cálculo del monto del impuesto se modificará ligeramente. El cálculo tendrá en cuenta el coeficiente, que está determinado por la relación entre los meses en que la propiedad fue propiedad y el número total de meses del período impositivo.

¿Cuál es el procedimiento para pagar impuestos y anticipos?

Las contribuciones fiscales al presupuesto, así como los correspondientes anticipos, deben pagarse de conformidad con las leyes adoptadas en una región particular de la Federación de Rusia. Y todo contribuyente debe cumplirlos.

Si una entidad constituyente individual del país no establece otros requisitos, durante el período impositivo las empresas realizan pagos anticipados al presupuesto.

Cada pagador de impuestos al presupuesto, después de cada período, debe presentar una solicitud a la autoridad del lugar de su registro con la presentación de una declaración completa, indicando todos los objetos que están sujetos a impuestos. Es importante cumplir con los plazos para presentar dichas declaraciones.

En cuanto a los pagos anticipados, las liquidaciones de los mismos deberán presentarse en un plazo no superior a 30 días naturales desde el final de un período de informe específico.

Las declaraciones basadas en los resultados del período impositivo deben presentarse a la autoridad a más tardar el 30 de marzo del año siguiente al período impositivo.

Los pagos anticipados calculados deben presentarse a la autoridad fiscal después de cada período de informe, a menos que una región específica haya decidido abandonar los períodos intermedios. Para determinar el monto del anticipo se aplicará el mismo algoritmo de acciones. Y el componente principal aquí será la base imponible. Y éste, a su vez, dependerá del tipo de inmueble y estará determinado por el valor catastral o residual. Cada región individual puede establecer sus propios beneficios y tasas fiscales. Ya que este tipo de pago es regional.

Los plazos para la presentación de informes sobre pagos anticipados, así como las reglas para la cumplimentación de declaraciones, serán los mismos para todos los sujetos del país. A veces, los pagadores tienen que presentar documentación de informes a varias autoridades fiscales si la ubicación de su propiedad está ubicada geográficamente en diferentes regiones del país.