Obdavčitev dividend: stopnja, knjižbe. JSC izplačane dividende: izpolnite izjavo Davek na dividende za pravne osebe

Dividende so dobiček, ki ga prejmejo lastniki podjetja kot rezultat njegovega učinkovitega poslovanja. Vendar je treba, tako kot pri vsakem dohodku, tudi na dividende plačati davke. Poglejmo, kako izračunati dohodnino od dividend.

Koncept dividend

Dividende v obdavčitvi pomenijo dohodek, ki ga lastnik pravne osebe prejme ob razdelitvi nastalega dobička. Na primer, v delniški družbi se dividende izplačajo udeležencem, v LLC pa se dobiček običajno razdeli med ustanovitelje glede na razpoložljive delnice. Dobiček se izplača tako fizičnim kot pravnim osebam. Zdaj pa imajo obveznost plačevanja davkov: za fizične osebe - dohodnino, za pravne osebe pa - dohodnino.

Davčne stopnje na dividende pravnih in fizičnih oseb

Dohodnina

Če je občan prejel dobiček, se je do leta 2015 dohodnina od dividend fizičnih oseb obračunavala po devetodstotni stopnji. Zdaj je stopnja višja in znaša 13 odstotkov. Znesek obveznega davka zadrži organizacija, ki izplačuje dividende.

Izkazalo se je, da je dividendna stopnja od leta 2015 enaka stopnji »plače«, čeprav od dohodnine niso vključeni prispevki v zavarovalnice, saj je izven delovnopravne zakonodaje. Splošna formula za izračun davka na dividende je določena v 5. členu čl. 275 Davčni zakonik Ruske federacije. Z njegovo pomočjo se izračuna tako dohodnina kot dohodnina (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. junija 2015 št. 03-04-06/34935).

Kdaj se davčna olajšava ne uporabi?

Poročanje o dohodnini

V skladu z Davčnim zakonikom (4. člen 230. člena) morajo osebe, ki so priznane kot davčni zastopniki v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije (226.1. člen), teritorialnemu oddelku davčnega inšpektorata predložiti podatke:

Informacije se posredujejo po vrstnem redu in v rokih, določenih v čl. 289 Davčni zakonik.

Treba je opozoriti, da za takšne davčne zastopnike ne velja splošni postopek prenosa informacij o dobičku posameznikov Zvezni davčni službi s predložitvijo potrdila o dohodku posameznikov.

V veljavi je obrazec za napoved za odmero dohodnine. Izpolni se, ko morajo davčni zastopniki izplačati dividende. Obrazec izjave je bil potrjen s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.05.2015.

Davek na prihodek

Kot smo že omenili, se davčna osnova za dividende določi v skladu s 2. čl. 275 Davčni zakonik Ruske federacije. Davek od dohodka se zadrži po stopnji 13% na dan izplačila dividend neposredno s strani organizacije, ki jih izda. Omeniti velja, da mora pravna oseba nakazati davek v proračun najkasneje naslednji dan po izplačilu dividend.

Če je dohodek prejet od tuje organizacije, je obračun in plačilo davka na ramenih domače organizacije. Če plačilo izvede ruska organizacija, potem je organizacija tista, ki je dolžna zadržati in plačati davek za podjetje prejemnika.

Obveznosti davčnega zastopnika obstajajo za ruska podjetja ne glede na davčni režim.

Izračun čistih sredstev

Po zakonu dividend ni mogoče razdeliti, na primer, če so čista sredstva družbe postala manjša od odobrenega kapitala. Če želite to narediti, morate vedeti, kako izračunati ta "neto sredstva".

Postopek za določitev vrednosti čistih sredstev je bil odobren z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 84n z dne 28. avgusta 2014 in je zavezujoč za JSC in LLC.

Vrednost čistega premoženja predstavlja knjigovodsko vrednost vsega, s čimer bodo razpolagali ustanovitelji organizacije, če bodo poplačali vsako posamezno obveznost; ta vrednost je določena na podlagi računovodskih podatkov.

Pri izračunu se od celotnega premoženja organizacije odštejejo terjatve ustanoviteljev za neplačane vložke v odobreni kapital ali vplačilo delnic.

Kar zadeva obveznosti, jih je treba zmanjšati za znesek prihodnjih dohodkov, prejetih kot pomoč države ali kot brezplačno preneseno premoženje.

Kako izračunati davek na dividende

Poglejmo, kako se izvajajo izračuni.

Primer 1

Odobreni kapital Alpha LLC je sestavljen iz enakih deležev treh vlagateljev. Maja 2016 je LLC plačal svojim ustanoviteljem P.S. Ivanovu in S.I. Petrovu. – ruski državljani, in Sidorchuk I.P. – nerezidentu Ruske federacije, državljanu Ukrajine, dividende. Vsak - v višini 300.000,00 rubljev.

Pri njihovem izplačilu se odtegne dohodnina. Od Rusov - 39.000,00 rubljev. (300.000 x 13 %); vsak od ruskih udeležencev je prejel 261.000,00 rubljev. (300.000 – 39.000).

Dohodnina, odtegnjena od državljana Ukrajine, je znašala 45.000,00 rubljev. (300.000 x 15%) in plačilo Sidorčuku I.P. znašal 255.000,00 rubljev. (300.000–45.000).

Naslednji dan po plačilu ustanoviteljem je družba Alpha LLC nakazala odtegnjeni davek od dohodka v višini 123.000,00 RUB. v proračun (39.000+39.000+45.000).

Primer 2

Beta LLC se je leta 2016 odločila za plačilo dividend za leto 2015 v višini 1.000.000,00 RUB. svojim vlagateljem: Gamma LLC (60% odobrenega kapitala), Delta LLC (30%), rezident Ruske federacije P.S. Ivanov. (7%) in nerezident Ruske federacije Ukrajinec Sidorchuk I.P. (3 %).

Beta LLC ima v lasti deleže v odobrenem kapitalu:

• Epsilon LLC – 100 %; Beta LLC ima v lasti ta delež tri leta: 2014, 2015 in 2016, to pomeni, da bo dohodek od dividend obdavčen po stopnji 0%.
• Zeta LLC – 40 %, to je dohodek iz dividend bo obdavčen po stopnji 13 %.

V letu 2015 je družba Beta LLC od Epsilon LLC prejela dividende v višini 1.500.000,00 RUB. in od Zeta LLC - v višini 500.000,00 RUB. Te dividende niso bile upoštevane pri izračunu davčne osnove za dividende, ki jih je družba Beta LLC izplačala svojim udeležencem v letu 2015. Ob koncu leta 2015 je družba Beta LLC med udeležence razdelila dobiček v višini 1.000.000,00 rubljev. v naslednjem vrstnem redu:

• Ivanov P.S. in Sidorchuk I.P. 70.000,00 RUB vsak in 30.000,00 rub. oziroma;
• Gamma LLC - 600.000,00 rubljev;
• Delta LLC - 300.000,00 RUB.

Dividende so bile izplačane v mesecu maju 2016. Dohodnina in dohodnina od njih se obračunata na naslednji način:

• V Sidorchuk I.P. Dohodnina je znašala 4500,00 rubljev. (30.000 x 15%), plačilo Sidorčuku I.P. znašal 25 500,00 rubljev. (30.000 – 4.500).
• Ivanov P.S. Dohodnina se izračuna po naslednjem pravilu: če podjetje, ki izdaja dividende, ustvarja dobiček v drugi organizaciji, je treba dohodnino izračunati po formuli: dohodnina = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div, kjer:
  • Dohodnina je obračunan davek posameznega rezidenta Ruske federacije;
  • Div – znesek dobička za razdelitev (v našem primeru 1.000.000,00 rubljev);
  • Div1 – znesek prejetih dividend (to vključuje dobičke, prejete od tretjih oseb, tudi za prejšnja obdobja, vendar niso vključeni v izračun davka), zmanjšan za dohodek, ki so ga ruske organizacije prejele v obliki dividend, pod pogojem, da na dan sklep o izplačilu dividend, ima organizacija, ki prejema dividende, vsaj 365 koledarskih dni neprekinjeno lastninsko pravico najmanj 50 odstotkov odobrenega kapitala organizacije, ki izplačuje dividende, ali potrdila o depozitu, ki dajejo pravico do prejema dividend v znesku, ki ustreza vsaj 50 odstotkov celotnega zneska dividend, ki jih izplača organizacija (500.000,00 RUB - dohodek od družbe Zeta LLC);
  • Div2 - delež (dividend) fizične osebe - rezidenta Ruske federacije (70.000,00 rubljev).

  Torej, dohodnina od dividend Ivanova P.S. znašal 4 550,00 rubljev. (70.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000); Ivanov bo prejel 65.450,00 rubljev (70.000,00 – 4.550).

• Dividende, prejete od Gamma LLC, se ne upoštevajo pri izračunu odbitka, saj so obdavčene z dohodnino po stopnji 0%.
• Davek od dohodka dividend družbe Delta LLC, ki ga zadrži davčni zastopnik podjetja Beta LLC, bo znašal 195 00,00 RUB. (300.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 – 500.000). Udeleženec prejme 280.500 rubljev (300.000 – 19.500).

Kako določiti skupni znesek dohodnine ob upoštevanju dividend: Video

Od dividend, izplačanih po 1. januarju 2015, je treba odtegniti dohodnino po stopnji 13 %. Ni pomembno, v katerem obdobju so razdeljeni. Obstajajo tudi posebni primeri obračunavanja in plačila davka na dividende.

Stopnja dohodnine od dividend v letu 2016

Stopnja dohodnine od dividend v letu 2016 za rezidente, to je za tiste, ki so v Rusiji ostali najmanj 183 dni v zadnjih 12 mesecih, je 13% (1. člen 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Stopnja dohodnine od dividend v letu 2016 za nerezidente - 15 % (3. člen 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Spomnimo, davčni status ustanovitelja mora družba ugotoviti ob vsakem vplačilu. Med letom lahko postane rezident ali nerezident. Na podlagi rezultatov davčnega obdobja podjetje ugotovi končni davčni status udeleženca in stopnjo. Če se je status spremenil, je treba ponovno izračunati dohodnino za celotno davčno obdobje (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.05.2012 št. 03-04-05/6-444).

Izračun dohodnine od dividend

Pri obračunu dohodnine od dividend morate uporabiti stopnjo, ki velja na dan prejema dohodka. In tak datum se šteje za dan, ko se udeležencu izplačajo dividende. Če se je to zgodilo v letu 2016, je treba dohodnino obračunati po 13-odstotni stopnji. Če delničar zaradi napake v podatkih ni prejel denarja, dejansko nima dohodka.

Če je podjetje prejelo dividende od sodelovanja v drugi organizaciji, morate pri izračunu dohodnine uporabiti formulo iz 5. odstavka 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Najprej morate določiti udeleženčev delež dividend: znesek izplačil v njegovo korist razdelite na vse razdeljene dividende. Nato določite razliko med skupnim zneskom razdeljenih dividend in dividendami, prejetimi v tekočem obdobju in prejšnjem letu. Prvi kazalnik je treba pomnožiti z drugim in davčno stopnjo. Dejstvo, da se je v letu 2015 spremenila davčna stopnja na dividende, ne vpliva na izračun dohodnine.

Primer

Leta 2014 je družba prejela dividende od sodelovanja v drugi organizaciji v višini 254.000 rubljev. V letu 2015 razdeli dobiček v višini 4 milijone rubljev. Delež Ivanova v odobrenem kapitalu je 30%, delež Petrova je 70%. Ivanov naj bi prejel 1.200.000 rubljev. (4.000.000 RUB × 30%), Petrov - 2.800.000 RUB. (4 000 000 rubljev × 70%).

Od dividend Ivanova je treba odtegniti davek v višini 146.094 rubljev. (1.200.000 RUB : 4.000.000 RUB × (4.000.000 RUB – 254.000 RUB) × 13 %). Od Petrova - 340.886 rubljev. (2.800.000 RUB : 4.000.000 RUB × (4.000.000 RUB – 254.000 RUB) × 13 %).

Plačilo dohodnine od dividend v letu 2016

Obveznost družbe za plačilo davka nastane v trenutku prenosa dividend.

V praksi se pogosto zgodi, da je podjetje registrirano pri inšpektoratu v enem mestu, ustanovitelj, ki živi v drugem mestu, pa ima delež. Postavlja se vprašanje, kateremu inšpektoratu plačati dohodnino od dividend.

Takoj povejmo, da postopek poravnave s proračunom ni odvisen od tega, kje je prejemnik dohodka prijavljen. Družba nakaže dohodnino od dividend inšpektoratu, pri katerem je sama registrirana (odstavek 7 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Naj vas spomnimo, da je to treba storiti na dan, ko se dividende prenesejo na ustanovitelja (2. odstavek 223. člena, 6. odstavek 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dohodnina od dividend v letu 2016. Vzorec plačilnega naloga

Če je družba nakazala dividende na delnice in dohodnino, denar pa je bil vrnjen, na primer zaradi spremembe bančnih podatkov delničarja, in je bil ponovno nakazan na delničarja, ni treba vrniti in ponovno nakazati dohodnino. Davek na dividende, izplačane delničarjem, se prenese v proračun v enem mesecu od dneva njihovega izplačila. Se pravi, da obveznost odtegljaja dohodnine nastane družbi ob nakazilu dividend. Če delničar ne prejme denarja zaradi napake v podatkih, dejansko ne prejme nobenega dohodka. Zato je dohodnina, predhodno nakazana v proračun, preplačilo. Vrniti jo je treba iz proračuna, ob ponovnem nakazilu dividend pa zadržati in ponovno izplačati. A kot smo izvedeli, ministrstvo za finance meni, da ima podjetje pravico, da preplačila ne vrne. Lahko se šteje in brez aplikacije.

Odlog plačila dohodnine od dividend

Podjetje lahko odloži plačilo dohodnine od dividend ustanovitelja, če ima zoper njega izpodbojno tožbo. Na primer za plačilo blaga ali odplačilo posojila.

Protidolgove je treba pobotati. Če pa je dolg večji (ali enak) dividendam, potem podjetje ne bo nakazalo denarja ustanovitelju in zato ne bo moglo odtegniti dohodnine. Prejete dohodke je treba prijaviti inšpektoratu najkasneje do 1. februarja 2017. Nato bo ustanovitelj sam oddal izjavo, po kateri je rok za plačilo davka najkasneje 15. julija 2017.

Primer

Dividende so enake 500 tisoč rubljev. Podjetje jih bere minus davek. To je 435 tisoč rubljev (500.000 rubljev × (100% -13%)). Razlika v obliki davka (65 tisoč rubljev) se lahko prenese na udeleženca šele naslednje leto, ko nastane obveznost plačila. Posledično bo možen odlog plačila denarja (v višini davka) do sredine prihodnjega leta.

Toda tu obstajajo tveganja. Ker sta podjetje in ustanovitelj medsebojno odvisna, so tovrstni posli pod posebnim nadzorom davčnih organov. Zato je treba šteti samo dejanske dolgove. Tvegano je posoditi denar ustanovitelju na predvečer izplačila dividend in nato prebrati zahteve. Poleg tega je varneje, da vsak dolg zapade v plačilo ob pobotu. Poleg tega je vredno sestaviti dvostranski sporazum o pobotu terjatev. Tudi če ga bodo davčni organi poskušali razveljaviti, bo tožbe mogoče ubraniti na sodišču (sklep Drugega pritožbenega arbitražnega sodišča z dne 21. marca 2014 št. A29-6811/2013).

Če je eden od ustanoviteljev izstopil iz članstva in je bil njegov delež brezplačno razdeljen med druge udeležence, je delež za vsakega od ustanoviteljev dohodek v naravi. In dohodnino je treba odtegniti od njene dejanske vrednosti. Ker je dohodek negotovinski, davčni odtegljaj ob prejemu ni možen. To lahko torej storite iz vseh prihodkov, ki so letos izplačani ustanoviteljem. Vključno z dividendami. Upoštevati morate le, da znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50% plačil. In če ustanovitelji do konca leta ne bodo imeli denarnih prihodkov, bo treba neodtegnjeno dohodnino prijaviti inšpektoratu.

Pomoč 2-NDFL pri dividendah

IN Potrdilo 2-NDFL o dividendah vključiti je treba podatke o dohodku "fizika" za preteklo leto, pa tudi zneske dohodnine za to obdobje. Datum dejanskega prejema dohodka v obliki dividend je dan njihovega izplačila (pododstavek 1, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je torej podjetje v letu 2016 izplačalo dividende, morajo biti ti zneski vključeni v potrdilo za leto 2016. V tem primeru mora biti znesek dohodnine izračunan po stopnji 13 %.

Pravna oseba, ki izplačuje dividende v korist svojih udeležencev, tako pravnih kot fizičnih oseb, je dolžna obračunati davek od teh sredstev. Vrsta izplačila je odvisna od tega, komu se denar izplača: če je to organizacija, se dohodnina obračuna in prispe v proračun, če je fizična oseba, pa dohodnina. Oglejmo si podrobneje, v kakšnem vrstnem redu, po kakšnih stopnjah in v kakšnem roku je treba odtegniti proračun od plačil v korist udeležencev.

Davek na dividende v letu 2016 plačajo vse organizacije, ki prenašajo dobiček na svoje udeležence. Davčni režim v tem primeru ni pomemben.

Opomba: Pri izplačilu dividend (v nadaljevanju dobiček, dohodek) v naravi (premoženju) ni obveznosti obračuna izplačila, vendar je treba o tem predhodno obvestiti regulativne organe.

Izračun izplačila dividend

Postopek izračuna je odvisen od tega, ali je organizacija sama prejela dohodek kot delničar.

Če je podjetje prejelo ta dobiček, se davek izračuna v dveh fazah:

Bd = pike - Dpol

BD- davčno osnovo dividend.

Dobsh- dobiček, izplačan vsem delničarjem

Dotd- dohodek, ki ga prejme sama delničarska organizacija

Nato se izračuna dolgovani znesek plačila:

CH = Dotd: Dot x Bd x Rate

Dotd- olajšave določenemu delničarju (tistemu, za katerega se obračuna davek)

Dobsh- izplačila vsem delničarjem

Ponudba- davčna stopnja na dividende

Primer #1

Začetni podatki:

Sfera LLC je svojemu delničarju Concors LLC plačala sredstva v višini 100.000 rubljev.

Skupni znesek odbitkov za vse udeležence je bil 300.000 rubljev.

V zameno je družba Sfera LLC prejela dohodek kot delničar družbe Topaz LLC v višini 80.000 rubljev.

Stopnja davkoplačevalca - 13%

Izračun plačila:

NBd = 200.000 rub.:

300 000 - 80 000

CH = 9438 rub.:

100.000: 300.000 x 220.000 * 13 %

Skupaj bo Sfera LLC morala v proračun plačati 9438 rubljev.

Če organizacija ni prejela dohodka kot delničar, se izračun izvede po naslednji formuli:

CH = Dotd x Stopnja

Primer št. 2

Sfera LLC je družbi Concors LLC plačala sredstva v višini 100.000 rubljev.

Znesek N&P, ki se plača v proračun, bo 13.000 rubljev:

Izplačilo izplačila dividend

Vplačila vložkov delničarjem morajo biti izvršena v proračun najkasneje do:

• Dan prenosa denarja udeležencu (TnP);
• Dan prejema sredstev od banke za izplačilo dividend ali dan njihovega nakazila na račun posameznika (dohodnina)

Kolikokrat plačati davek na dividende

Izplačilo se izvede po vsaki razdelitvi delničarjem.

Poročanje

Sredstva, izplačana posameznikom, se odražajo v potrdilu 2-NDFL, ki se predloži inšpektoratu najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi letu poročanja.

Dobiček, izplačan delničarjem - pravnim osebam, se odraža v napovedi za davek, ki se predloži ob koncu poročevalskega in davčnega obdobja.

KBK za prenos denarja

Za vplačana sredstva:

• Za fizične osebe - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• Ruske pravne osebe - 182 1 01 01040 01 1000 110;
• Za tuje pravne osebe - 182 1 01 01050 01 1000 110.

Po tem, kako se plača davek na dividende za pravne osebe za leto 2016, naj na kratko povzamemo navedeno:

• Če se sredstva izplačajo fizični osebi, je treba obračunati in plačati dohodnino po stopnji 13 % oziroma 15 % (odvisno od tega, ali je posameznik rezident ali ne);
• Če dohodek prejme pravna oseba-delničar, je treba izračunati in plačati dohodek zavezanca tudi po stopnjah 13% in 15%;

Družba z omejeno odgovornostjo je gospodarski subjekt, ustanovljen za ustvarjanje dobička. Udeleženci LLC lahko prejmejo svoj delež dohodka iz poslovanja šele po sprejetju odločitve o razdelitvi dobička in davčnih odtegljajih. Kolikšen je davek za leto 2019? Stopnja davka na dividende v letu 2019 je odvisna od tega, v katero kategorijo spada udeleženec (fizična ali pravna oseba), in od številnih drugih pomembnih meril, ki jih bomo obravnavali v nadaljevanju.

Davek na dividende za fizične osebe v letu 2019

Obdavčitev dividend udeležencev - posameznikov je odvisna od njihovega statusa: ali so v času izplačila dohodka priznani kot rezidenti Ruske federacije. v letu 2019 je:

• 13 % za fizične osebe rezidente;
• 15% za fizične osebe nerezidente.

Status ruskega prebivalca je odvisen od tega, koliko koledarskih dni v zadnjih 12 mesecih je bil udeleženec dejansko v Rusiji. Če je takšnih dni vsaj 183 (ne nujno zaporedoma), se državljanu prizna status rezidenta. Zanj bo davek od dividend za fizične osebe v letu 2019 obračunan po 13-odstotni stopnji. Obdobja, preživeta v tujini iz tehtnih razlogov, kot sta zdravljenje in usposabljanje, se ne upoštevajo (člen 207 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Državljanstvo ne vpliva na status rezidenta Ruske federacije, zato je lahko tudi tuji ustanovitelj, če je dejansko bil v Rusiji večino zadnjih 12 mesecev.

Družba je sama dolžna odtegniti dohodnino od dividend v letu 2019 za nakazilo v proračun. Za posameznike, ki prejemajo dohodek iz dejavnosti, je podjetje davčni zastopnik. Ustanovitelju se dividende izplačajo po obdavčitvi, zato mu ni treba samostojno obračunavati in nakazovati dohodnine.

Če pa se dividende ne nakazujejo v denarju (osnovna sredstva, blago, drugo premoženje), se situacija spremeni. Davčni zastopnik ne more zadržati zneska davka za prenos, ker sredstva kot taka niso izplačana udeležencu. V tem primeru je LLC dolžan obvestiti inšpektorat o nemožnosti odtegljaja dohodnine.

Zdaj se vse obveznosti za plačilo dohodnine prenesejo na samega udeleženca, ki je prejel dividende v lastnini. Če želite to narediti, morate ob koncu leta zvezni davčni službi predložiti izjavo v obrazcu 3-NDFL in sami plačati davek.

Dodatne težave pri izplačilu nedenarnih dohodkov ustanovitelju so posledica dejstva, da davčni organi takšen prenos premoženja štejejo za prodajo, ker gre za spremembo lastnika. In pri prodaji nepremičnine je treba obdavčiti njeno vrednost, odvisno od sistema obdavčitve, po katerem podjetje deluje:

• DDV in dohodnina (za OSNO);
• enotni davek (za poenostavljeni davčni sistem).

Če pravna oseba dela za UTII, je treba transakcijo prenosa premoženja na ustanovitelja obdavčiti po splošnem ali poenostavljenem režimu (če podjetje združuje režime UTII in STS).

Posledica tega je resnično absurdna situacija, ko je premoženje, preneseno kot dividende, obdavčeno dvakrat:

• Dohodnina, ki jo plača ustanovitelj;
• davek na "prodajo" v skladu z režimom, ki ga Zvezna davčna služba zavezuje k plačilu podjetja.

V nekaterih primerih se sodišča postavijo na stran LLC in priznavajo, da ni znakov prodaje premoženja, obstajajo pa tudi nasprotne sodne odločbe. Če se niste pripravljeni prepirati z davčnimi organi na sodišču, potem ne priporočamo uporabe te metode. Morda bodo nekega dne v davčni zakonik Ruske federacije vnesene ustrezne spremembe, vendar za zdaj izplačilo dividend z lastnino ogroža dodatno obdavčitev.

Davek na dividende za pravne osebe v letu 2019

Udeleženec družbe z omejeno odgovornostjo je lahko ne samo fizična oseba, ampak tudi pravna oseba (rusko ali tuje podjetje). Obdavčitev dividend, ki jih pravne osebe izplačajo v letu 2019, se izvaja v skladu s standardi, določenimi v členu 284 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kot lahko vidimo, če ima ruska organizacija vsaj 50% odobrenega kapitala drugega ruskega podjetja, se davek od dohodka od prejetih dividend ne obračunava (ničelna stopnja). Za potrditev te ugodnosti mora udeleženec-pravna oseba inšpekciji predložiti dokumente, ki potrjujejo pravico do deleža v kapitalu organizacije, ki izplačuje dohodek.

Takšni dokumenti so lahko:

• prodajna ali menjalna pogodba;
• odločitve za delitev, odcepitev ali pretvorbo;
• sodne odločbe;
• pogodba o ustanovitvi;
• listine o prenosu itd.

Dohodnina od dividend v letu 2019 je bila določena tudi za pravne osebe, ki delujejo v posebnih režimih (USN, enotni davek na kmetijstvo, UTII). V zvezi s prejemki, ki jih prejmejo iz dejavnosti, takšne pravne osebe ne plačujejo davka od dohodka. Vendar so izjeme za dohodek, prejet iz sodelovanja v drugih organizacijah:

• za podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, veljajo določbe 2. odstavka člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• Za podjetja na enotnem kmetijskem davku veljajo norme 3. odstavka člena 346.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ti členi izrecno določajo, da posebna davčna ureditev ne velja za dobiček iz udeležbe v drugih podjetjih. Kar zadeva podjetja na UTII, čeprav take neposredne klavzule ni, se oprostitev plačila davka na dohodek nanaša samo na dohodek, prejet iz vrst dejavnosti, določenih v členu 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Tako se davek od dividend pravne osebe v letu 2019 plača v obliki dohodnine (po stopnjah, navedenih v tabeli), tudi če je družba v posebnem režimu praviloma oproščena plačila tega davka.

Tako kot pri posameznem udeležencu je davčni zastopnik, dolžan odtegniti in nakazati dohodnino, organizacija, ki je izplačala dividende. Rok za plačilo davka je najkasneje naslednji dan po dnevu plačila (člen 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Formula za izračun

Na koncu naše obravnave vprašanja, kakšni davki so dividende v letu 2019, predstavljamo formulo za izračun iz člena 275 Davčnega zakonika Ruske federacije. O tem morate vedeti, če dividende izplača podjetje, ki je samo prejelo dobiček od sodelovanja v drugi organizaciji.

N = K x CH x (D1 - D2)

• N - znesek davka, ki ga je treba odtegniti;
• K - razmerje med zneskom dividend, ki se razdeli v korist njihovega prejemnika, in skupnim zneskom razdeljenega dobička;
• Сн - davčna stopnja;
• D1 - skupni znesek dividend, razdeljen v korist vseh prejemnikov;
• D2 - skupni znesek dividend, ki jih je prejela organizacija sama v tekočem in prejšnjih poročevalskih (davčnih) obdobjih, če prej niso bile upoštevane pri izračunu dohodka.

Hkrati kazalnik D2 ne vključuje dividend, za katere se uporablja ničelna stopnja davka na dobiček.

To formulo je treba uporabiti pri izračunu davkov na dividende v letu 2019, ki se izplačajo ruskim pravnim osebam in posameznim rezidentom Ruske federacije. Za druge kategorije udeležencev LLC se davek izračuna v skladu s pravili 6. odstavka 275. člena davčnega zakonika.

Izplačilo dividend družbam LLC v letu 2019 poteka po postopku, ki ga odobri zakonodaja Ruske federacije. O tem, kako pravilno določiti višino dividend, jih razdeliti med udeležence in jih prikazati v poročilih, bomo razpravljali v današnjem članku.

Vir dividend LLC

Dividende (ali dohodek od uporabe čistega dobička) so dohodek, katerega prejem je na voljo udeležencem LLC (1. člen 28. člena zakona "O LLC" z dne 02.08.1998 št. 14-FZ). Zato je za izdajo takšnega dohodka najprej treba imeti čisti dobiček. Določen je v skladu z računovodskimi podatki (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. septembra 2010 št. 03-11-06/2/147).

LLC ima možnost izbrati pogostost izplačila dividend ustanoviteljem: četrtletno, polletno ali letno - odvisno od zneska čistega dobička za vsako od teh obdobij. Glede na to, da se dobiček šteje kot obračunska vsota leta, bo njegova končna višina znana ob koncu davčnega obdobja in šele takrat bo mogoče ugotoviti končno višino dohodka, ki ga je mogoče izplačati. Da bi se torej izognili situacijam, ko med letom izplačane dividende presegajo dopustni znesek za leto, jih je bolje razdeliti ob koncu leta na podlagi rezultatov potrjenih letnih računovodskih poročil.

Kaj je potrebno za izplačilo dividend?

Pravila za izplačilo dividend ustanoviteljem LLC v letu 2019 še vedno temeljijo na omejitvah iz čl. 29 zakona št. 14-FZ in zahteva:

• celotno plačilo družbe za upravljanje;
• celotno izplačilo njegovega deleža udeležencu, ki izstopi;
• presežek čistih sredstev nad višino kapitala in rezervnega sklada, tudi po izdaji dividend;
• odsotnost znakov stečaja, tudi po izdaji dividend.

Skladnost s temi omejitvami mora nastopiti tako na datum izdaje naloga za izplačilo kot na dan izplačila dohodka. Če je bila odločba že sprejeta in so v času izdaje pogoji takšni, da ne omogočajo plačila, bo sprejeta, ko ti pogoji izginejo (2. odstavek 29. člena zakona št. 14-FZ).

O izplačilih odločajo udeleženci sami s sklicem skupščine. Izvaja se ne prej kot so sestavljena računovodska poročila za ustrezno obdobje, ki omogočajo presojo skladnosti z omejitvami, določenimi z zakonom. Letno poročilo mora biti odobreno. Seja, na kateri se to naredi, je sklicana najpozneje 1. marca in najkasneje 30. aprila naslednjega leta (34. člen zakona št. 14-FZ). Vprašanje razdelitve dividend je običajno časovno usklajeno s tem sestankom.

Dejstvo o izvedbi sestanka je dokumentirano v protokolu, sestavljenem v obliki, ki jo sprejme LLC, ki mora vsebovati naslednje podatke o dividendah:

• navedbo leta, za katero želijo izplačati dohodek udeležencem;
• znesek, dodeljen za dividende;
• oblika izdaje in rok plačila.

V protokolu je dovoljeno navesti en sam znesek, namenjen izplačilu, saj se v LLC postopek razdelitve dividend odraža v listini ali je posledica delitve sorazmerno z deleži (odstavek 2 28. člena). zakona št. 14-FZ ).

Oblika izdaje je poleg denarne lahko premoženjska. Vendar pa je izdaja nepremičnine enaka prodaji (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 07.02.2018 št. 03-05-05-01/7294 z dne 25.08.2017 št. 03- 03-06/1/54596, z dne 17. 12. 2009 št. 03-11-09 /405) in bo davčno zelo nedonosna. Zato so prednostna gotovinska plačila.

Razdelitev dividend

Če je ustanovitelj en sam, se vprašanje razdelitve ne pojavi. Prejme celoten znesek, namenjen plačilu.

Če je udeležencev več, bo razdelitev največkrat sorazmerna z deležem vložka v družbi za upravljanje. Znesek dividend na osebo se določi tako, da se skupni znesek, namenjen razdelitvi, pomnoži z odstotkom, ki odraža delež udeležbe.

Če razdelitev ne ustreza deležu ali algoritmu, ki ga določa listina, lahko to v zvezi s plačili posameznikom povzroči spore z zunajproračunskimi sredstvi, ki se ne obračunajo na znesek zakonito izplačanih dividend. Presežni zneski pa se bodo šteli za običajen dohodek, za katerega so potrebne te časovne razmejitve.

Postopek izplačila dividend

Tako kot doslej se dejansko izplačilo dividend v letu 2019 izvede z davčnim odtegljajem. Uporabljajo se ne glede na leto, za katero pride do obračuna, za plačila, izvršena v letu 2019:

• Dohodnina za posameznike - 13% (odstavek 1 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) za državljane Ruske federacije in 15% (odstavek 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) za tujce;
• davek od dohodka za pravne osebe - 13% (2. pododstavek, 3. člen, 284. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) za ruska podjetja in 15% (3. pododstavek, 3. odstavek, 284. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) za tuje pravne osebe.

Za primere, ko se dividende izplačajo pravni osebi, ki ima vsaj eno leto več kot 50-odstotni delež v kapitalski družbi, se lahko uporabi stopnja 0% (1. podčlen 3. odst. 284. čl. Ruska federacija).

Vprašanje obdavčitve dividend, izdanih pravni osebi, se pojavi tudi za LLC, katerega davčni režim je oproščen običajnih izplačil dobička.

Če je LLC, ki izda dividende, tudi prejemnik, se lahko osnova za določitev obračunanega davka na izplačila udeležencem rezidentom zmanjša. Da bi to naredili, se skupni znesek prejetih dividend odšteje od skupnega zneska dobička, dodeljenega za razdelitev. Nato je treba razliko pomnožiti z deležem udeležbe in davčno stopnjo (2. odstavek 214. člena in 2. odstavek 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta postopek izračuna ne velja za pravne osebe in tuje državljane.

Več o izračunu davka na dividende si preberite v naslednjih člankih:

• "Kako pravilno izračunati davek na dividende?" ;
• »Značilnosti izračuna dividend za določitev dohodnine«;
• "Postopek za izračun dividend po poenostavljenem davčnem sistemu."

Davki se plačajo najkasneje 1. delovni dan po dnevu izplačila, ne glede na to, komu so dividende izplačane: predloženi Zvezni davčni službi vsako četrtletje najpozneje zadnji dan meseca, ki sledi četrtletju poročanja, in (za leto) pred 1. aprilom leta, ki prihaja po poročevalskem obdobju;

Več o vnosu podatkov o dividendah v obrazec 6-NDFL preberite v gradivu "Kako pravilno prikazati dividende v obrazcu 6-NDFL?" .

• za dobiček - v obliki izjave, ki poleg naslovne strani vključuje pododdelek 1.3 razdelka 1 in list 03, predložen Zvezni davčni službi v rokih, določenih za takšno poročanje: vmesno - pred 28. mesec, ki sledi obdobju poročanja, končno (za leto) - do 28. marca naslednjega leta.

Rezultati

Postopek izplačila dividend ustanoviteljem v letu 2019 se ni spremenil. Pred odločitvijo o izplačilu dividend je treba preveriti, ali so kršene omejitve, ki bi onemogočale izplačilo. Obdavčitev transakcij izplačila dividend je odvisna od oblike njihovega izplačila, obdobja lastništva deležev v odobrenem kapitalu, ali je LLC prejelo dividende od drugih podjetij in ali je prejemnik dividend ruska ali tuja organizacija / posameznik.