Računovodske informacije. Ničelna stopnja DDV: seznam, v katerih primerih se uporablja napoved DDV 0 stopnja 1c

Obračun DDV za 1. četrtletje. 2018 (2. del)

Kakšne so značilnosti uporabe ničelne stopnje DDV pri izvozu blaga?

Pri prodaji blaga, izvoženega po carinskem izvoznem postopku, se DDV obdavči po stopnji 0% (odstavek 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ničelna stopnja DDV za izvoz se uporablja pod pogojem, da se davčnim organom predložijo dokumenti iz čl. 165 Davčni zakonik Ruske federacije. Za zbiranje paketa dokumentov je na voljo 180 koledarskih dni od datuma, ko je blago dano v carinski postopek izvoza (1. odstavek, 9. člen, 165. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Postopek izvoznika je naslednji:

1. Pri odpremi blaga v izvoz mora prodajalec izdati račun z 0 stopnjo DDV za izvoz na običajen način, vendar tega računa še ni treba evidentirati v prodajni knjigi. Davčna osnova za DDV nastane zadnji dan četrtletja, v katerem se zbirajo dokumenti, ki potrjujejo pravico do ničelne stopnje (odstavek 9 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato bo v prodajni knjigi tistega trimesečja, v katerem prodajalec zbira dokumente za potrditev ničelne stopnje DDV, evidentiran »ničelni« račun.
2. Če so bili dokumenti zbrani pred potekom 180 dni, potem je treba, kot že omenjeno, račun z ničelno stopnjo DDV evidentirati v prodajni knjigi in v skladu s tem odražati v razdelku 9 obračuna DDV za četrtletje, v katerem so bili dokumenti zbrani. Obračun DDV za takšne transakcije se odraža v razdelku 4 obračuna DDV. Hkrati s predložitvijo izjave davčnemu organu je treba predložiti paket dokumentov (9. in 10. člen 165. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če po 180 koledarskih dneh ni bilo mogoče prevzeti paketa dokumentov, je promet blaga predmet DDV po stopnji 10% ali 18% (2., 3. odstavek 164. člena, 2. odstavek 9. člena 165. davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je treba davek izračunati za četrtletje, v katerem je bilo blago poslano v izvoz (9. člen 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zavezanec mora za to sestaviti nov račun v enem izvodu, pri čemer mora od odpremljenega blaga obračunati DDV po stopnji 10 % ali 18 % in ga evidentirati na dodatnem listu prodajne knjige za četrtletje, v katerem je blago izvoženo. so bili poslani (člen 22(1) Pravil o vodenju prodajne knjige, ki se uporablja pri izračunu davka na dodano vrednost (odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 N 1137).

Poleg tega je treba oddati posodobljen obračun DDV, ki odraža transakcije z nepotrjeno ničelno stopnjo v razdelku 6 izjave, po predhodno plačanih zamudah in ustreznih kaznih (člen 81, odstavek 2, odstavek 9, člen 167 Davčnega zakonika Ruske federacije).

DDV, obračunan za plačilo, ko izvoz ni potrjen, se lahko odbije, če davčni zavezanec pozneje uspe zbrati paket dokumentov, ki potrjujejo ničelno stopnjo DDV (odstavek 9 člena 165, odstavek 3 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če davčni zavezanec v prihodnosti ne namerava potrditi 0-odstotne stopnje, potem lahko na podlagi prvega odstavka 1. odstavka 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije DDV, izračunan po stopnji 18% ali 10%. upoštevati v okviru drugih odhodkov, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček. Datum priznanja takih stroškov je 181. dan od datuma dajanja blaga v carinski postopek izvoza (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. julija 2015 N 03-03-06/1/42961, Resolucija Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 9. aprila 2013 N 15047/12, pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 24. decembra 2013 N SA-4-7/23263).

Upoštevajte, da se pri plačilih v tuji valuti davčna osnova za DDV pri izvozu blaga v vsakem primeru določi po tečaju Centralne banke Ruske federacije, veljavnem na dan odpreme blaga (3. odstavek 153. Davčni zakonik Ruske federacije), tudi če je kupec prejel predplačilo. Zato bosta pri prejemu akontacije za izvozno dobavo davčni osnovi za DDV in dohodnino različni.

Ugotavljamo tudi, da se pri uporabi ničelne stopnje DDV v nekaterih primerih odbitek DDV v zvezi s tovrstnimi transakcijami izvede na poseben način.

Kako se DDV pri izvozu blaga v Belorusijo in druge države EAEU razlikuje od DDV pri izvozu blaga v »države zunaj CIS«?

Pri izvozu (izvozu) blaga v države EAEU (Belorusija, Kazahstan, Kirgizistan in Armenija) se uporablja tudi ničelna stopnja DDV. Toda postopek za potrditev ničelne stopnje je določen z Dodatkom št. 18 k Pogodbi o Evrazijski gospodarski uniji (podpisana v Astani 29. maja 2014) (v nadaljnjem besedilu: Protokol). Seznam dokumentov, ki potrjujejo ničelno stopnjo DDV, je naveden v 4. odstavku Protokola (to je pogodba, prevozni in odpremni dokumenti itd.).

Za razliko od »rednega« izvoza je za potrditev ničelne stopnje DDV namesto carinske deklaracije treba vložiti zahtevek za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov, sestavljen v obliki, ki jo določa posebna medresorska mednarodna pogodba. . Takšno izjavo z oznako svojega davčnega organa mora tuji kupec izročiti ruskemu prodajalcu.

Ali je obvezna uporaba ničelne stopnje DDV?

Do leta 2018 je bila obvezna uporaba ničelne stopnje DDV. Navsezadnje davčna stopnja ni ugodnost in norme Davčnega zakonika Ruske federacije ne določajo izbire davčne stopnje (Opredelitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 20. februarja 2015 N 302-KG14 -8990 (Glej pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. julija 2015 N SA-4-7/ 12693@).

Ampak s 1. januarjem 2018 so imeli zavezanci možnost zavrniti uporabo ničelne stopnje DDV., čeprav le v nekaterih primerih in pod določenimi pogoji. Stopnja 0% se lahko opusti samo pri izvozu blaga, pa tudi za dela in storitve, povezane z izvozom in navedene v odst. 2.1 - 2.5, 2.7 in 2.8 odstavek 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, na primer o mednarodnem prevozu izvoženega blaga (7. člen 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). A ni tako preprosto.

Uporabo ničelne stopnje lahko zavrnete le v zvezi z vsemi transakcijami, za katere je taka zavrnitev predvidena v 7. odstavku 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in samo zanje.

Na primer, če je davčni zavezanec zavrnil uporabo ničelne stopnje DDV v skladu s 7. točko 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, je samodejno zavrnil ničelno stopnjo tako pri izvozu blaga kot med mednarodnim prevozom izvoženega blaga, vendar je dolžan uporabiti ničelno stopnjo DDV, če opravlja prevozne storitve za uvoženo blago, saj opustitev 0-odstotne stopnje za te storitve ni predvidena.

Upoštevajte tudi, da ne morete zavrniti uporabe ničelne stopnje DDV pri izvozu blaga v Belorusijo, Kazahstan, Armenijo in Kirgizistan, ker Pri izvozu blaga v države EAEU velja mednarodna pogodba (7. člen Davčnega zakonika Ruske federacije), ki določa obvezno uporabo ničelne stopnje DDV pri izvozu blaga v države EAEU (1. člen 72. Pogodba o Evrazijski gospodarski uniji in klavzula 3 Protokola).

Če torej davčni zavezanec pri izvozu blaga zavrne uporabo ničelne stopnje DDV, mora biti izvoz blaga v države EAEU še vedno obdavčen po ničelni stopnji.

Kako lahko zavrnem uporabo stopnje 0%?

Da ne bi uporabili ničelne stopnje DDV, je treba vložiti ustrezno vlogo pri davčnem uradu, in to vnaprej - najkasneje 1. dan četrtletja, od katerega želi davčni zavezanec zavrniti (člen 7 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tisti. Če ima davčni zavezanec »slučajno« enkraten izvozni posel in pred tem ni zavrnil uporabe ničelne stopnje DDV, bo moral uporabiti 0-odstotno stopnjo.

Uporabo ničelne stopnje lahko zavrnete najmanj 12 mesecev.

Kakšne posledice čakajo prodajalca in kupca, če bo prodajalec namesto ničelne stopnje DDV takoj predstavil davek po 18-odstotni stopnji?

Najpomembnejša davčna tveganja za ruske kupce storitev in del so obdavčena po ničelni stopnji DDV. Tisti. če na primer za storitve mednarodnega prevoza blaga (vključno s špedicijo) naročnik prejme račun z 18-odstotno stopnjo DDV in ta znesek davka sprejme v odbitek, bo davčni organ zavrnil odbitek DDV. . Poleg tega sodna praksa v takšnih situacijah ni na strani davkoplačevalcev (sklep Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 3. septembra 2014 N 307-ES14-314, sklep arbitražnega sodišča vzhodnosibirskega okrožja z dne 14. novembra 2014). 2014 v zadevi št. A33-3050/2013; Odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 20. februarja 2015 N 302-KG14-8990). Poleg tega kupec neupravičeno uveljavljanega DDV ne more upoštevati v stroških, zmanjšanje obdavčljivega dobička (2. odstavek 170. člena, 19. odstavek 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izvozniki-prodajalci imajo tveganje, da mu bo kupec kot neupravičeno obogatitev obračunal nezakonito zaračunani 18% DDV(Glej sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17.4.2012 N 16627/11 v zadevi N A40-127287/10-89-913, sklep FAS SAC z dne 22.3.2012 v zadeva N A19-10351/2011, z dne 20.12.2010 v zadevi N A33-437/2010, FAS MO z dne 08.2.2012 v zadevi N A40-8404/07-37-86 z dne 25.1.2012 v zadevi N A40-7806/11-22-60).

Poleg tega, če so bile surovine izvožene ali je davčni zavezanec neupravičeno uveljavljal 18 % DDV za delo ali storitve, obdavčene po 0 %, obstaja tveganje za »dodatno obračunavanje vstopnega DDV«. Tisti. davčni organi bodo odstranili odbitke, opravljene pred določitvijo davčne osnove, in (ali) na dan odpreme blaga (dela, storitev) bodo obnovili zneske DDV, ki so bili predhodno sprejeti za odbitek za takšne operacije. To je posledica dejstva, da se pri uporabi ničelne stopnje DDV za zgoraj navedene operacije uporablja poseben postopek za odbitke (odstavek 3 člena 172 in odstavek 10 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kako odbiti DDV pri izvozu blaga?

Odgovor na to vprašanje je odvisen od tega, kakšno blago je poslano v izvoz, pa tudi od tega, kdaj je bilo blago (delo, storitve), vključeno v izvozne operacije, sprejeto v računovodstvo.

Od 1. julija 2016 se davčni odbitki DDV za izvoz blaga, ki ni povezano s surovinami, izvedejo na običajen način, potem ko se pridobitve odražajo v računovodstvu (3. odstavek 172. člena in 10. odstavek 165. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Če se blago, povezano s surovinami, pošilja v izvoz ali so v izvoznem poslu vključene »stare« pridobitve (tj. blago, dela, storitve, sprejete v obračun pred 7. 1. 2016), potem je vstopni DDV od njih predmet odbitka v posebnem način. Takšni odbitki se opravijo ob ugotavljanju davčne osnove za DDV, tj. v četrtletju, v katerem je bila potrjena ničelna stopnja DDV. In če v 180 dneh ni mogoče zbrati paketa dokumentov, ki potrjujejo ničelno stopnjo DDV, se odbitki DDV izvedejo na datum odpreme blaga (v posodobljeni izjavi).

Skladno s tem se odbitki DDV v zvezi z izvozom surovin ali »starih« pridobitev odražajo v nabavni knjigi le pri ugotavljanju davčne osnove za izvoz, v obračunu DDV pa se zneski teh odbitkov odražajo v rubrikah »izvoz« : v razdelku 4 (če je potrjena stopnja 0%) ali v razdelku 6 (če paketa dokumentov ni bilo mogoče prevzeti v 180 dneh).

Ali je treba pri izvozu blaga obnoviti DDV?

Če se pošiljajo v izvoz neblagovno blago, sprejeto v računovodstvo od 01.07.2016 in pozneje, potem ni treba obnoviti DDV ali kakorkoli voditi ločenega računovodstva za vstopni DDV. Ministrstvo za finance Ruske federacije tudi pojasnjuje, da zneski vstopnega DDV na "novo" blago (dela, storitve), sprejeti za odbitek ob njihovi pridobitvi, niso predmet obnovitve v davčnem obdobju, v katerem je davek določena je osnova za izvoženo blago, ki ni vir (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. decembra 2016 N 03-07-08/73930).

Pri izvozu osnovnega blaga ali pri »starih« pridobitvah v zvezi z izvozom neblagovnega blaga, kot že omenjeno, mora davčni zavezanec voditi ločeno evidenco vstopnega DDV, t.j. takšni odbitki se izvajajo le ob ugotavljanju davčne osnove za DDV. Torej, v primeru, ko davčni zavezanec ni nameraval uporabiti takega blaga v izvoznih operacijah in je sprejel DDV za odbitek, bo treba DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek, obnoviti, ko je blago odpremljeno v izvoz. Za odbitek ga bo mogoče sprejeti le pri določanju davčne osnove (3. člen 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

primer:
Zavezanec je v 1. četrtletju 2018 odpremil neblagovno blago v izvoz. Poleg tega je del poslanega blaga kupil že maja 2016, del pa leta 2017. DDV zanje je bil sprejet za odbitek. V tem primeru mora davčni zavezanec pri odpremi blaga v izvoz v 1. četrtletju 2018 vrniti DDV za del izvoženega blaga, ki je bil sprejet v obračun maja 2016. In za izvoženo blago, ki je bilo kupljeno v letu 2017, ni treba obnoviti DDV. Če na primer prodajalec zbere paket dokumentov v 2. četrtletju 2018, bo prodajalec odbil davek, vrnjen v 1. četrtletju, pri čemer bo njegov znesek prikazan v oddelku 4 napovedi DDV.

Ali je treba obnoviti DDV na izvozne pošiljke blaga v Belorusijo ali Kazahstan?

Pri izvozu blaga v države EAEU se odbitki izvedejo na način, ki ga določajo norme Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 5 Protokola). Zato obveznost vodenja ločenega obračunavanja vstopnega DDV in posledično povrnitve DDV nastane v enakih primerih kot pri izvozu blaga v države »ne-CIS«, tj. pri izvozu surovin ali za blago (delo, storitve), povezano z izvoznimi posli, če so bile te pridobitve prikazane v računovodstvu pred 01.07.2016.

Katero blago uvrščamo med surovine?

Za namene poglavja 21 "DDV" davčnega zakonika Ruske federacije surovine vključujejo mineralne proizvode, izdelke kemične industrije in drugih povezanih industrij, les in lesne izdelke, oglje, bisere, drage in poldrage kamne, plemenite kovine, navadne kovine in izdelki iz njih (odstavek 10 člena 165 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kode za vrste takšnih surovin v skladu z enotno nomenklaturo blaga za zunanjegospodarske dejavnosti Evrazijske gospodarske unije (v nadaljnjem besedilu EAEU CN FEA) določi vlada Ruske federacije. Vendar ta seznam še ni bil potrjen.

Če davčni zavezanci niso pripravljeni na spore z davčnimi organi, naj sami krmarijo pri opredelitvi blagovnih oznak. Tako se imena oddelkov V, VI, I X, XIV, XV in skupine 44 blagovne kode EAEU za zunanjegospodarske dejavnosti, odobrene s Sklepom Sveta Evrazijske gospodarske komisije z dne 16. julija 2012 N 54, popolnoma ponavljajo. besedilo imen blaga, navedenih v 10. odstavku 165. člena Davčnega zakonika Ruske federacije in povezanih s surovinami. Torej, če so oznake HS EAEU za blago, ki ga davčni zavezanec proda za izvoz, navedene v zgornjih oddelkih HS EAEU in skupini 44 HS EAEU, potem je treba blago šteti za surovine. V skladu s tem je treba pri izvozu takega blaga DDV odbiti na poseben način, določen v 3. odstavku 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Program 1C:Računovodstvo 8 avtomatizira obračun DDV za prodano nabavljeno blago po stopnji DDV 0% (za izvozne posle in podobne primere). Rutinska operacija potrditve stopnje DDV 0% vam omogoča registracijo dejstva potrditve ali nepotrditve stopnje DDV 0% za takšne operacije. E.V. Baryshnikova, svetovalka, na praktičnih primerih preuči postopek obračunavanja izvoznega DDV v programu 1C: Računovodstvo 8.

V skladu s 1. odstavkom 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se pri opravljanju poslov prodaje blaga (izdelkov) za izvoz obdavčitev izvaja po stopnji 0%, davčni zavezanec pa mora potrditi njegova pravica do uporabe te stopnje. Davčni zavezanec mora predložiti paket dokumentov za potrditev pravice do uporabe stopnje 0% najpozneje v 180 koledarskih dneh, šteto od datuma dajanja blaga (izdelkov) pod carinski režim izvoza. Če davčni zavezanec v določenem roku ni uspel potrditi svoje pravice do uporabe davčne stopnje 0 %, je dolžan od zneska prodaje obračunati DDV po stopnji 18 % (10 %).

Razmislimo o postopku odražanja transakcij za obračunavanje izvoznega DDV v "1C: Računovodstvo 8".

V registru informacij "Računovodske politike organizacij" na zavihku "Računovodstvo DDV" morate nastaviti zastavo "Organizacija izvaja prodajo brez DDV ali z 0% DDV." Ko je ta zastavica nastavljena, je omogočen mehanizem za uporabo paketnega računovodstva, ki je potreben za sledenje prodajnih paketov z DDV in 0% DDV.

Postopek uporabnika za izvozne operacije je predstavljen v tabelah 1 in 2. Odvisen je od tega, ali je stopnja 0 % potrjena ali ne.

Tabela 1

Pravico do uveljavljanja 0% stopnje je zavezanec potrdil

tabela 2

Pravica do uporabe stopnje 0% ni bila potrjena

Primer 1. Prejeto je potrdilo o pravici do uporabe 0% stopnje DDV

Organizacija LLC "RMS" prodaja blago, tudi za izvoz. 15. februarja 2008 je bila serija blaga prodana za izvoz. 15. julija 2008 je bila prejeta potrditev za pravico do uporabe 0% stopnje DDV.
LLC "RMS" je kupil pošiljko blaga v skupni vrednosti 5.000.000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 763 711,86 RUB). 15. februarja 2008 je bila serija blaga prodana za izvoz.

Za prikaz dejstva prodaje blaga se uporablja dokument »Prodaja blaga in storitev« (glavni meni Prodaja -> Prodaja blaga in storitev).

V tabelarnem delu dokumenta pri prodaji za izvoz v stolpcu »% DDV« nastavite vrednost 0 %.

Pri knjiženju dokumenta se generirajo naslednje transakcije:

Debet 90.02.1 Kredit 41.01 - stroški blaga so odpisani; Debet 19.07 Dobropis 19.03 - DDV se odraža pri prodaji po stopnji DDV 0 %; Debet 62.01 Kredit 90.01.1 - odraža se prihodek od prodaje blaga; Debet 62.01 Dobropis 62.01 - avans kupca se knjiži v dobro (knjižba se ustvari v primeru avansa kupca za blago).

V skladu s tretjim odstavkom 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko zneski DDV, ki jih predloži dobavitelj za blago, prodano po 0-odstotni stopnji DDV, zahtevajo za odbitek po potrditvi pravice do uporabe ničelne stopnje.

Potrdilo o pravici do uporabe mora zavezanec prejeti v 180 dneh od dneva prodaje.

Če je bil DDV, ki ga je predložil dobavitelj, predhodno sprejet za odbitek, potem je ob prodaji pošiljke blaga za izvoz potrebno izvesti operacijo za povrnitev DDV. Dokument se samodejno izpolni, če obstajajo zneski, ki jih je treba obnoviti.

Debet 19.03 Dobropis 68.02 - DDV, ki je bil prej sprejet za odbitek, je bil obnovljen.

Povrnjeni zneski DDV se prikažejo na dodatnem listu knjige nakupov za obdobje, v katerem je bil DDV sprejet za odbitek. Če želite to narediti, morate v dokumentu »Obnovitev DDV« nastaviti zastavico »Evidentiranje dodatnega lista« in v ustreznem stolpcu označiti obdobje, ki se prilagaja, in pri ustvarjanju poročila »Nabavna knjiga« nastaviti »generiraj dodatne liste« zastavico in nastavite obdobje (za trenutno ali prilagojeno).

Če dobaviteljev DDV predhodno ni bil sprejet za odbitek, se dokument »Povrnitev DDV« ne uporabi.

Dejstvo prejema potrdila o pravici do uporabe ničelne stopnje se evidentira v sistemu z dokumentom »Potrdilo o ničelni stopnji DDV« (glavni meni Prodaja -> Vodenje prodajne knjige -> Potrdilo o ničelni stopnji DDV). S klikom na gumb "Izpolni" se v tabelarični del dokumenta vnesejo podatki o vseh prodajnih poslih po stopnji DDV 0%. V skladu s pogoji primera bo tabelarični del dokumenta odražal podatke o seriji blaga, prodanega za izvoz 15. februarja 2008 (glej sliko 1).

riž. 1

V stolpcu »Dogodek« morate za potrditev pravice izbrati vrednost »0% stopnja potrjena« (privzeto sistem sam določi to vrednost; po potrebi uporabnik uredi vrednost tega stolpca).

Ko je dokument objavljen, ne ustvari transakcij za potrditev stopnje 0 %.

Če želite v nabavni knjigi prikazati zneske DDV, ki jih je dobavitelj predstavil za prodano blago po stopnji 0%, morate uporabiti dokument »Ustvarjanje nabavne knjige« (glavni meni Nakup -> Vodenje nabavne knjige -> Ustvarjanje nabavne knjige ).

Dokument ima dva načina:

• sprejem odbitka DDV na vrednosti, ki se uporabljajo za transakcije, ki so predmet DDV po stopnjah 18%, 10% itd., razen stopnje 0%;
• priznavanje odbitka DDV od vrednosti, ki se uporabljajo za transakcije, ki so predmet DDV po stopnji 0%.

Izbira načina se izvede z zastavico "DDV zahtevan za odbitek 0%" - če je nastavljen, se uporabi način, povezan z uporabo stopnje DDV 0% na prodajo. Izpolnjevanje dokumenta se izvede samodejno s klikom na gumb "Izpolni" - glejte sl. 2.

riž. 2

Pri knjiženju dokument ustvari transakcije:

Debet 68.02 Dobropis 19.07 - DDV se zahteva za odbitek.

Za ustvarjanje Nakupne knjige uporabite poročilo »Nakupna knjiga« (glavni meni Nakup -> Vzdrževanje Nakupne knjige -> Nakupna knjiga).

Primer 2. Potrdilo o pravici do uporabe 0% stopnje DDV v 180 dneh ni bilo prejeto

Organizacija LLC "RMS" prodaja blago, tudi za izvoz. 15. februarja 2008 je bila serija blaga prodana za izvoz. V 180 dneh organizacija ni prejela potrdila o pravici do uporabe 0% stopnje DDV.

Če ni mogoče potrditi uporabe 0% stopnje DDV, je davčni zavezanec dolžan obračunati DDV od prodaje. V ta namen se uporablja dokument »Potrdilo o ničelni stopnji DDV«. Na zavihku "Izvedbeni dokumenti" v stolpcu "Dogodek" izberite vrednost - "Stopnja 0% ni potrjena." Določitev zneska DDV je odvisna od izbrane možnosti za izračun DDV v "Računovodskih usmeritvah organizacij".

Za določitev zneska DDV se lahko uporabita dve možnosti (glej sliko 3):

• DDV se razporedi na prihodke;
• DDV je obračunan na vrhu.

riž. 3

Ker davčni zakonik Ruske federacije ne določa jasno postopka za izračun DDV, če ni mogoče potrditi zakonitosti uporabe stopnje DDV 0%, je izbira možnosti za izračun DDV prepuščena presoji uporabnik.

Na zavihku "Dodatno" navedite postavko drugi stroški.

Pri knjiženju dokument ustvari transakcije:

Debet 68.22 Dobropis 68.02 - DDV, obračunan pri prodaji; Debet 91.02 dobropis 68.22 - znesek DDV se odpiše za stroške.

Znesek obračunanega DDV je treba odražati v prodajni knjigi - za to morate uporabiti dokument »Ustvarjanje prodajne knjige«, pri čemer v ustreznih stolpcih navedete obdobje, ki se prilagaja, in potrebo po prikazu te operacije na dodatnem listu prodajna knjiga.

Znesek DDV, zahtevan za odbitek, mora biti prikazan v knjigi nakupov - za to morate uporabiti dokument »Ustvarjanje knjige nakupov«.

Pri izpolnjevanju napovedi DDV se zneski davka po stopnji 0 % razdelijo po šifrah transakcij. Izpolnjevanje podatkov z razdelitvijo po šifrah poteka ročno.

Davčni zakonik Ruske federacije določa stopnjo DDV 0% za izvoženo blago, storitve in dela.

Upoštevajte, da stopnja 0 % ni ugodnost. To je enaka obveznost kot plačilo 10- ali 18-odstotne stopnje.

Stopnja je lahko potrjena (za to morate zbrati predpisani paket dokumentov) ali ne, v vsakem primeru pa se nasprotni stranki izda račun po ničelni stopnji.

Korak za korakom bomo analizirali, kako sta formalizirana prodaja in opravljanje storitev za izvoz v Rusijo. Na splošno je postopek za delo s tujimi nasprotnimi strankami naslednji:

• 1. korak: Treba je določiti računovodsko politiko podjetja
• 2. korak: Dostavite blago na prevzem, ki bo nato poslano v izvoz
• 3. korak: Prodaja blaga ali storitev za izvoz
• 4. korak: Potrdite transakcijo z ničelno stopnjo
• 5. korak: V nabavne in prodajne knjige vnesite pravilne podatke

Vzpostavitev računovodske politike

Za nastavitev računovodske politike organizacije za DDV v 1C obstaja posebna postavka, ki vsebuje razdelek »DDV« v razdelku »Nastavitev davkov in poročil« v računovodski politiki organizacije. Tukaj morate navesti, da se ločeno računovodstvo izvaja po stopnjah DDV:

Če se spremeni računovodska politika podjetja, je treba vse dokumente ponovno vnesti.

Vzpostavitev računovodske usmeritve z ločenim računovodenjem po stopnji DDV omogoča spremembo stopnje DDV za določeno operacijo v dokumentih o prejemu blaga in storitev. Če želite to narediti, se v tabelarnem delu dokumenta pojavi ustrezno polje. Dokler ni zbran paket dokumentov, ki utemeljuje stopnjo 0%, je v stolpcu izbrana vrednost »Blokirano do potrditve 0%«:

Če smo kupili izdelek z 18-odstotno stopnjo DDV in ga bomo za izvoz prodali po 0-odstotni stopnji, potem bo davek, ki smo ga plačali, povrnjen po potrditvi ničelne stopnje. Do takrat bo DDV na vseh računih blokiran.

Blago je prejeto v skladišče, sedaj lahko začnete s prodajo (ali prijavo prodaje storitve). V 1C: Računovodstvo 8.3 se prodajni dokument ustvari na običajen način, le da je izbrana stopnja DDV 0% in nastavljena tuja valuta, v kateri bo kupcu plačilo:

Ista valuta mora biti navedena v pogodbi o nasprotni stranki:

Izdan mora biti račun, ki mora izkazovati nič DDV na transakcijo.

Če je DDV precenjen (na primer pomotoma ste fakturirali 18 %), ne boste mogli pridobiti odbitka, saj se odločitev o vračilu odbitka sprejme na podlagi rezultatov kabinetnega nadzora davčnega organa. Med revizijo se ne preverja le izvoznik, ampak tudi vse njegove nasprotne stranke, ki so sodelovale v transakcijah z nič DDV.

Tako je izvozna prodaja (opravljanje storitev) pravilno formalizirana in začel je teči zakonski 180-dnevni rok, v katerem je treba potrditi zakonitost stopnje 0 %.

Končna dejanja pri prodaji blaga in storitev za izvoz v 1C 8.3 odražajo potrditev ničelne stopnje in izpolnjevanje nabavnih in prodajnih knjig. Seznam dokumentov, potrebnih za potrditev, ureja davčna zakonodaja. Takoj, ko so na voljo vsi dokumenti, jih lahko začnete obdelovati v 1C.

V ta namen ima program ustrezne razdelke:

Najprej izpolnite obrazec »Potrditev ničelne stopnje DDV«. Do njega lahko dostopate pri asistentu za računovodstvo DDV:

Seznam prodajne dokumentacije z ničelno stopnjo se oblikuje na podlagi prodajne dokumentacije. Na seznamu, ki se odpre, izberite izvedbo, za katero so na voljo vsi potrebni dokumenti. Stolpec »Dogodek« nastavi trenutni status – v našem primeru »stopnja 0 % potrjena«. Po izbiri dogodka se dokument knjiži, zagotovo pa lahko analizirate gibanje v DDV knjigovodskih registrih:

Takoj ko je ničelna stopnja potrjena, se podatki samodejno vnesejo v nabavne in prodajne knjige. To lahko vidite, če ustvarite podatke knjige:

Upoštevajte, da morate za prejem odbitka davčnega organa na vaš tekoči račun oddati vlogo. Če želite pospešiti vračilo, lahko vlogo oddate skupaj s paketom dokumentov za potrditev ničelne stopnje.

Če zdaj preverite knjižbe, bodo odražale, da je DDV na nakupe po ničelni stopnji sprejet za odbitek:

Če iz nekega razloga niste mogli ali želeli potrditi ničelne stopnje DDV (spomnimo vas, da se tudi v tem primeru kupcu izda račun z ničelnim DDV), bo postopek v 1C nekoliko drugačen.

V tem primeru se DDV obračuna med splošne stroške in odpiše prek obrazca za potrdilo o ničelni stopnji:

Navedena je postavka drugih stroškov, račun pa je treba registrirati in naknadno prikazati v prodajni knjigi.

Obračunavanje DDV za kupljeno blago, prodano po stopnji DDV 0% (izvoz) v programu "1C: Manufacturing Enterprise Management 8" je popolnoma avtomatizirano. Registracija dejstva potrditve ali nepotrditve stopnje DDV 0% za takšne operacije se izvede z vnosom specializiranega dokumenta »Potrditev ničelne stopnje DDV«.

V skladu s 1. odstavkom 164. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se obdavčitev izvaja po davčni stopnji 0% na prodajo:

• blago, izvoženo po carinskem postopku izvoza, kot tudi blago, dano v carinski postopek proste carinske cone;
• dela (storitve), ki so neposredno povezana s prevozom ali prevozom blaga, danega v carinski postopek carinskega tranzita pri prevozu tujega blaga od carinskega organa v kraju prihoda na ozemlju Ruske federacije do carinskega organa v kraju odhoda. z ozemlja Ruske federacije;
• blago (dela, storitve) s področja vesoljskih dejavnosti,

v tem primeru je zavezanec dolžan potrditi svojo pravico do uporabe te stopnje.

Davčni zavezanec mora predložiti paket dokumentov, ki jih določa ta zakonik, za potrditev pravice do uporabe stopnje 0% najpozneje v 180 koledarskih dneh, šteto od datuma dajanja blaga (izdelkov, del, storitev) pod carinski izvozni režim. V primeru, da zavezanec ni mogel potrditi pravice do
ob uporabi davčne stopnje 0 %, je dolžan obračunati DDV od zneska prodaje po stopnji 18 % (10 %).

Kako registrirati transakcije za obračun izvoznega DDV v programu 1C: Manufacturing Enterprise Management 8?

Shemaoperacije za obračun izvoznega DDV prikazuje podrobno sestavo in zaporedje izvršitve
rutinske poravnalne operacije v "1C:UPP 8".

Začetna nastavitev programa:

V informatorju »Računovodske usmeritve (računovodsko in davčno knjigovodstvo)« na zavihku »DDV« preverite ali imate označeno oznako »Organizacija izvaja prodajo brez DDV ali z DDV 0%«.

Samo če je ta zastavica prisotna, je omogočen mehanizem za uporabo paketnega računovodstva, ki je potreben za sledenje prodajnih paketov z DDV in 0% DDV.