रूपांतरण संचालन हैं. चतुर्थ. रूपांतरण संचालन

रूपांतरण संचालनरूसी संघ के नकद और गैर-नकद रूबल के विरुद्ध नकद और गैर-नकद विदेशी मुद्रा (सीमित रूपांतरण वाली मुद्रा सहित) की खरीद और बिक्री के लेनदेन का प्रतिनिधित्व करते हैं।

अधिकांश लेन-देन तत्काल डिलीवरी वाले लेन-देन हैं। इन लेनदेन की ख़ासियत यह है कि लेनदेन के समापन की तारीख व्यावहारिक रूप से इसके निष्पादन की तारीख से मेल खाती है

तत्काल डिलीवरी सौदे तीन प्रकार के होते हैं:

डील प्रकार के अंतर्गत "आज"एक रूपांतरण लेनदेन को संदर्भित करता है जिसमें मूल्य तिथि उस दिन से मेल खाती है जिस दिन लेनदेन समाप्त हुआ था।

डील का प्रकार "कल"समापन के दिन के बाद व्यावसायिक बैंकिंग दिवस पर एक मूल्य तिथि के साथ लेनदेन का प्रतिनिधित्व करता है।

डील प्रकार के अंतर्गत "स्थान"इसका मतलब लेन-देन संपन्न होने के दिन के बाद दूसरे व्यावसायिक बैंकिंग दिन पर मूल्य तिथि के साथ एक रूपांतरण लेनदेन है।

अत्यावश्यक अग्रिम लेनदेन(फॉरवर्ड आउटरीख्त) एक रूपांतरण लेनदेन है, जिसकी मूल्य तिथि लेनदेन की तारीख से दो व्यावसायिक बैंकिंग दिनों से अधिक है। वायदा विनिमय लेनदेन (जैसे वायदा, विकल्प, स्वैप, आदि) रूपांतरण लेनदेन नहीं हैं।

विनिमय लेनदेन(बदलना)एक बैंकिंग लेनदेन है जिसमें एक ही दिन में संपन्न एक ही राशि के दो विपरीत रूपांतरण लेनदेन शामिल होते हैं। इसके अलावा, इनमें से एक लेनदेन फॉरवर्ड लेनदेन है, और दूसरा तत्काल डिलीवरी वाला लेनदेन है।

बैंक की मुद्रा स्थिति.

बैंक की मुद्रा स्थिति के जोखिमों को ध्यान में रखे बिना रूपांतरण संचालन नहीं किया जा सकता है।

मुद्रा स्थिति- विदेशी मुद्राओं में धन का संतुलन, जो संबंधित मुद्राओं में संपत्ति और देनदारियां (अधूरे लेनदेन के लिए ऑफ-बैलेंस शीट आवश्यकताओं और देनदारियों को ध्यान में रखते हुए) बनाता है और इसके संबंध में, मुद्रा होने पर अतिरिक्त आय या व्यय प्राप्त करने का जोखिम पैदा करता है विनिमय दरें बदलती हैं.

खुली मुद्रा स्थिति- विदेशी मुद्राओं में धन के शेष में अंतर, जो मात्रात्मक रूप से भिन्न परिसंपत्तियों और देनदारियों का निर्माण करता है, इन मुद्राओं में धन प्राप्त करने की आवश्यकताओं और वितरित करने के दायित्वों को दर्शाता है, दोनों वर्तमान में निपटान द्वारा पूरा किया गया (यानी रिपोर्टिंग तिथि पर) और समाप्त हो रहा है भविष्य (यानी रिपोर्टिंग तिथि के बाद)।

छोटा खुली मुद्रा स्थिति- किसी विशेष विदेशी मुद्रा में एक खुली मुद्रा स्थिति, देनदारियां और ऑफ-बैलेंस शीट देनदारियां जिसमें मात्रात्मक रूप से इस विदेशी मुद्रा में संपत्तियों और ऑफ-बैलेंस शीट दावों से अधिक है।

लंबी खुली मुद्रा स्थिति- किसी विशेष विदेशी मुद्रा में खुली मुद्रा की स्थिति, परिसंपत्तियां और ऑफ-बैलेंस शीट दावे जिसमें मात्रात्मक रूप से इस विदेशी मुद्रा में देनदारियों और ऑफ-बैलेंस शीट देनदारियों से अधिक है।

बंद मुद्रा स्थिति- एक अलग विदेशी मुद्रा में मुद्रा की स्थिति, संपत्ति और देनदारियां (अधूरे लेनदेन के लिए ऑफ-बैलेंस शीट आवश्यकताओं और देनदारियों को ध्यान में रखते हुए) जिसमें वे मात्रात्मक रूप से मेल खाते हैं।

मुद्रा स्थिति में परिवर्तन को प्रभावित करने वाले परिचालनों में शामिल होना चाहिए:

ब्याज की गणना और विदेशी मुद्राओं में परिचालन आय की प्राप्ति;

ब्याज की गणना और परिचालन खर्चों का भुगतान, साथ ही विदेशी मुद्राओं में स्वयं के धन के अधिग्रहण के लिए खर्च;

धन की तत्काल डिलीवरी के साथ रूपांतरण लेनदेन (लेन-देन की तारीख से दूसरे कार्य बैंकिंग दिवस के बाद नहीं) और एक अवधि के लिए उनकी डिलीवरी (लेन-देन की तारीख से दो कार्य बैंकिंग दिनों से अधिक), जिसमें नकद विदेशी मुद्रा के साथ लेनदेन भी शामिल है;

वायदा लेनदेन (आगे और वायदा लेनदेन, स्वैप लेनदेन, आदि) जिसके लिए विदेशी मुद्रा में दावे और दायित्व उत्पन्न होते हैं, ऐसे लेनदेन के निपटान की विधि और रूप की परवाह किए बिना;

विदेशी मुद्रा में अन्य लेनदेन और विदेशी मुद्रा बाजार (विनिमय बाजार सहित) के व्युत्पन्न वित्तीय उपकरणों सहित कीमती धातुओं को छोड़कर, अन्य मुद्रा परिसंपत्तियों के साथ लेनदेन, यदि इन लेनदेन की शर्तें किसी न किसी रूप में विनिमय (रूपांतरण) के लिए प्रदान करती हैं ) कीमती धातुओं को छोड़कर, विदेशी मुद्राओं या अन्य मुद्रा परिसंपत्तियों का।

मुद्रा की स्थिति विदेशी मुद्रा और अन्य मुद्रा मूल्यों की खरीद या बिक्री के लिए लेनदेन के समापन की तारीख के साथ-साथ ब्याज आय (व्यय) के संचय और खाते में जमा करने (खाते से डेबिट करने) की तारीख पर उत्पन्न होती है। विदेशी मुद्रा में आय (व्यय)। निर्दिष्ट तिथियां खुली मुद्रा स्थिति के मूल्य में संबंधित परिवर्तनों की रिपोर्टिंग में प्रतिबिंब की तिथि भी निर्धारित करती हैं।

एक अधिकृत बैंक को विदेशी मुद्रा में परिचालन करने के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक से लाइसेंस प्राप्त होने की तारीख से मुद्रा स्थिति खोलने का अधिकार प्राप्त होता है और बैंक ऑफ रूस द्वारा इसकी वापसी की तारीख से यह अधिकार खो देता है।

रूसी संघ के अधिकृत बैंकों की खुली मुद्रा स्थिति पर नियंत्रण क्रेडिट संस्थानों की गतिविधियों पर पर्यवेक्षण के हिस्से के रूप में किया जाता है। घोर उल्लंघन के मामले में, रूसी संघ का सेंट्रल बैंक विदेशी मुद्रा के साथ लेनदेन करने के अधिकार के लाइसेंस को रद्द करने तक के उपाय करता है।

हालाँकि, बैंक न केवल मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए खुली मुद्रा की स्थिति बनाए रखता है। बैंक दैनिक आधार पर नोस्ट्रो खातों में समग्र मुद्रा स्थिति भी बनाए रखता है। एक नियम के रूप में, भुगतान जारी रखा जाता हैउनके निष्पादन से एक दिन या दो दिन पहले की स्थिति, जिससे एक विशिष्ट नोस्ट्रो संवाददाता खाते के लिए एक विशिष्ट तिथि पर निपटान की स्थिति का अंदाजा लगाना संभव हो जाता है। यदि भुगतान की राशि प्राप्तियों की मात्रा से अधिक है, तो एक खाते से दूसरे खाते में धनराशि के हस्तांतरण की व्यवस्था की जाती है। हर दिन, बैंक नोस्ट्रो खाता विवरण के अनुसार पारित भुगतान की राशि के साथ स्थिति पर रखे गए भुगतानों के अनुपालन की जांच करता है, जो बैंक अपने विदेशी भागीदार से प्राप्त करता है। इस प्रकार, प्रत्येक विशिष्ट दिन के लिए स्थिति बनाए रखना पिछले दिन के लिए एक विदेशी बैंक के नोस्ट्रो खाते में शेष राशि का विश्लेषण करने से शुरू होता है। डेबिट शेष और ओवरड्राफ्ट ब्याज भुगतान की घटना से बचने के लिए ऐसा नियंत्रण आवश्यक है।

स्पॉट डील- यह आज की सहमति वाली दर पर किया गया लेनदेन है, जब एक मुद्रा का उपयोग दूसरी मुद्रा खरीदने के लिए किया जाता है, जिसकी अंतिम निपटान तिथि दूसरे कारोबारी दिन होती है, लेनदेन समाप्त होने के दिन की गणना नहीं की जाती है।

ऑपरेशन फॉरवर्ड(फॉरवर्ड ट्रांजैक्शंस) एक अनुबंध है जो वर्तमान समय में एक निर्दिष्ट दर पर एक मुद्रा के बदले में एक मुद्रा खरीदने के लिए संपन्न होता है, जिसमें लेनदेन भविष्य में एक निश्चित दिन पर पूरा किया जाता है। बदले में, "फॉरवर्ड" ऑपरेशन को इसमें विभाजित किया गया है:

एकमुश्त लेनदेन- एक निश्चित तिथि पर मुद्रा की डिलीवरी की शर्त के साथ;

विकल्प लेनदेन- मुद्रा वितरण के लिए गैर-निश्चित तारीख की शर्त के साथ।

लेनदेनस्वैप विदेशी मुद्रा लेनदेन हैं जो स्पॉट कैश के आधार पर किसी मुद्रा की खरीद या बिक्री को आगे की दर पर एक अवधि के लिए उसी मुद्रा की एक साथ बिक्री या खरीद के साथ जोड़ते हैं। स्वैप लेनदेन में कई प्रकार शामिल हैं:

लेनदेन "रिपोर्ट"- विदेशी मुद्रा की स्पॉट शर्तों पर बिक्री के साथ-साथ आगे की शर्तों पर खरीद;

लेन-देन "डी-रिपोर्ट करें"।- स्पॉट शर्तों पर विदेशी मुद्रा की खरीद और साथ ही अग्रिम शर्तों पर इसकी बिक्री। वर्तमान में, अग्रिम शर्तों पर अनुबंधों की खरीद और बिक्री के साथ-साथ वायदा अनुबंधों की खरीद और बिक्री भी की जाती है।

मुद्रा मध्यस्थता- विनिमय दरों में अंतर से लाभ कमाने के लिए विदेशी मुद्रा की खरीद के साथ-साथ उसकी बिक्री का संचालन करना। विभिन्न देशों के बाजारों में विनिमय दरों में अंतर का उद्भव - सार स्थानिक मध्यस्थता की अवधारणाएँ.यह एक प्रकार की मुद्रा मध्यस्थता है। कंप्यूटर और संचार के आधुनिक साधनों के विकास और लेन-देन की मात्रा में वृद्धि के साथ, विभिन्न बाजारों में दरों में अंतर बहुत ही कम होने लगा, इसलिए स्थानिक मध्यस्थता ने अपना महत्व खो दिया।

अगले प्रकार की मुद्रा मध्यस्थता है अस्थायी मध्यस्थता.इसका सार समय के साथ विनिमय दर में परिवर्तन है। इसके कार्यान्वयन के लिए एक आवश्यक शर्त मुद्राओं की मुक्त परिवर्तनीयता है। पूर्वापेक्षा पाठ्यक्रमों के बीच विसंगति है। फ्लोटिंग विनिमय दरों की प्रणाली के प्रसार के परिणामस्वरूप, अस्थायी मध्यस्थता की भूमिका बढ़ गई है। समय मध्यस्थता और नियमित मुद्रा सट्टेबाजी के बीच अंतर यह है कि मध्यस्थता का संचालन करते समय, डीलर एक दिन के दौरान अपनी रणनीति बदलता है और मुख्य रूप से ऑपरेशन की अल्पकालिक प्रकृति पर दांव लगाता है। मुद्रा लेनदेनइसका उद्देश्य ऐसी मुद्रा में लंबी स्थिति को लंबे समय तक बनाए रखना है जिसकी विनिमय दर बढ़ रही है, या ऐसी मुद्रा में छोटी स्थिति को बनाए रखना है जिसकी विनिमय दर में कमी आती है।

वे भी हैं रूपांतरण मुद्रा मध्यस्थता,इसमें सबसे अनुकूल बाजार और समय के साथ दरों में बदलाव दोनों का उपयोग करते हुए सबसे सस्ते तरीके से मुद्राओं की खरीद शामिल है। रूपांतरण मध्यस्थता में, कई मुद्राओं का आदान-प्रदान किया जाता है।

रूपांतरण लेनदेन के दो समूहों के बीच का अंतर मूल्य तिथि में निहित है। अंतर्राष्ट्रीय व्यवहार में, यह स्वीकार किया जाता है कि वर्तमान रूपांतरण लेनदेन स्पॉट शर्तों पर किए जाते हैं, अर्थात, लेनदेन समाप्त होने के दिन के बाद दूसरे व्यावसायिक दिन पर एक मूल्य तिथि होती है। वर्तमान विदेशी मुद्रा लेनदेन के लिए अंतर्राष्ट्रीय बाजार को हाजिर बाजार कहा जाता है।

वर्तमान रूपांतरण लेनदेन स्पॉट विनिमय दर के अधीन हैं। बैंकिंग व्यवहार में, विनिमय दरों के निम्नलिखित पदनाम को स्वीकार किया जाता है: उदाहरण के लिए, जर्मन मार्क के लिए अमेरिकी डॉलर की विनिमय दर को USD/DEM, डॉलर को रूबल को USD/RUR और पाउंड स्टर्लिंग को अमेरिकी डॉलर को निर्दिष्ट किया जाता है। - जीबीपी/यूएसडी।

इस पदनाम में, उद्धरण आधार (आधार मुद्रा) को बाईं ओर रखा गया है, और उद्धरण मुद्रा (उद्धृत मुद्रा) को दाईं ओर रखा गया है:

विनिमय दर के लेखन के अंतिम अंकों को प्रतिशत अंक या पिप्स कहा जाता है। एक सौ अंक आधार संख्या (या "बड़ा अंक") बनाते हैं।

स्पॉट दरों का उद्धरण प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष हो सकता है।

प्रत्यक्ष उद्धरण विदेशी मुद्रा की प्रति इकाई राष्ट्रीय मुद्रा की मात्रा है। आमतौर पर, मुद्राओं की तुलना अमेरिकी डॉलर से की जाती है: एक अमेरिकी डॉलर के लिए राष्ट्रीय मुद्रा की राशि (यहां डॉलर उद्धरण आधार है)। दुनिया की अधिकांश मुद्राओं की दरें आधिकारिक तौर पर प्रत्यक्ष उद्धरण के रूप में उद्धृत की जाती हैं।

अप्रत्यक्ष (रिवर्स) उद्धरण राष्ट्रीय मुद्रा की इकाइयों में व्यक्त विदेशी मुद्रा की मात्रा है। यह विनिमय दरें लिखने का एक कम सामान्य रूप है। अप्रत्यक्ष उद्धरण में, डॉलर उद्धरण मुद्रा के रूप में कार्य करता है और अन्य मुद्रा उद्धरण आधार के रूप में कार्य करती है। अप्रत्यक्ष उद्धरण के रूप में अमेरिकी डॉलर के मुकाबले कई मुद्राएँ आधिकारिक तौर पर उद्धृत की जाती हैं। यह यूरोपीय मुद्रा इकाई ईसीयू, ब्रिटिश पाउंड स्टर्लिंग के साथ-साथ उन देशों की मौद्रिक इकाइयों के लिए डॉलर की विनिमय दर है जो ग्रेट ब्रिटेन के पूर्व उपनिवेश थे।

विदेशी मुद्रा बाजार में, बैंक दो पक्षों - बोली और प्रस्ताव - का उपयोग करके विनिमय दरें उद्धृत करते हैं।

बोली क्रय दर है. बोली उद्धरण के आधार पर, बैंक आधार मुद्रा खरीदता है और उद्धरण मुद्रा बेचता है।

ऑफर विक्रय दर है. ऑफ़र कोट के आधार पर, बैंक आधार मुद्रा बेचता है और कोट मुद्रा खरीदता है।

उद्धरण के दाएं और बाएं पक्षों के बीच के अंतर को प्रसार या मार्जिन कहा जाता है, और यह ग्राहकों या अन्य बैंकों के साथ विपरीत लेनदेन पर लाभ कमाने के लिए बैंक के आधार के रूप में कार्य करता है। मार्जिन (प्रसार) को "सेवाओं के लिए शुल्क" के रूप में माना जा सकता है। दोहरा कोटेशन करने के लिए, बैंक को ऑपरेशन के संबंध में उत्पन्न होने वाली लागतों को कवर करना होगा, और विनिमय दर में बदलाव के संभावित जोखिमों को भी ध्यान में रखना होगा।

मार्जिन का आकार कई कारणों के आधार पर भिन्न हो सकता है।

सबसे पहले, प्रतिपक्ष की स्थिति पर. अंतरबैंक बाजार में अन्य बैंकों की तुलना में बैंक ग्राहकों के लिए बैंक मार्जिन का आकार व्यापक है।

दूसरे, यह बाज़ार की स्थितियों पर निर्भर करता है। अस्थिर, तेजी से बदलती विनिमय दरों की स्थितियों में, मार्जिन का आकार आमतौर पर बड़ा होता है।

तीसरा, उद्धृत मुद्रा और बाजार की तरलता पर। मार्जिन तब बड़ा होता है जब बैंक ऐसी मुद्रा उद्धृत करता है जिसका उपयोग शायद ही कभी किया जाता है या कम तरल बाजार में लेनदेन के लिए किया जाता है।

चौथा, लेन-देन की रकम पर. वैश्विक मुद्रा बाजारों में, बैंक जर्मन मार्क, जापानी येन, पाउंड स्टर्लिंग और स्विस फ्रैंक के मुकाबले 1 से 10 मिलियन डॉलर की औसत बाजार राशि के लेनदेन के लिए 5 अंकों के मानक स्प्रेड का उद्धरण देते हैं। बड़े और छोटे दोनों तरह के लेनदेन व्यापक प्रसार के साथ किए जाते हैं। बड़े लेन-देन बैंक को अधिक महत्वपूर्ण जोखिमों में डालते हैं, जबकि छोटी मात्रा के लिए बैंक की लागत बढ़ जाती है। रूसी इंटरबैंक बाज़ार के लिए, रूपांतरण लेनदेन की औसत राशि $2 मिलियन है।

पांचवां, प्रतिपक्षों के बीच संबंधों की प्रकृति पर। यदि कई वर्षों में प्रतिपक्ष बैंकों के बीच स्थिर सकारात्मक संबंध विकसित हुए हैं, लेनदेन की शर्तों को पूरा न करने के कोई मामले नहीं हैं, और बैंक डीलर एक-दूसरे को अच्छी तरह से जानते हैं, तो मार्जिन कम हो सकता है। यदि कोई बैंक डीलर किसी निश्चित प्रतिपक्ष के साथ रूपांतरण लेनदेन नहीं करना चाहता है, लेकिन कई परिस्थितियों के कारण उसे सीधे तौर पर मना नहीं करना चाहता है, तो वह एक व्यापक प्रसार उद्धृत करेगा, जानबूझकर प्रतिपक्ष को लेनदेन से इनकार करने के लिए प्रेरित करेगा।

एक खुली मुद्रा स्थिति विदेशी मुद्रा बाजार (बैंक, कंपनी) में एक भागीदार के लिए विदेशी मुद्रा में दावों (संपत्तियों) और देनदारियों (देनदारियों) के बीच एक विसंगति है।

कोई पोजीशन लंबी या छोटी हो सकती है.

लंबी स्थिति का मतलब देनदारियों पर विदेशी मुद्रा दावों की अधिकता है और इसे प्लस चिह्न (+) द्वारा दर्शाया जाता है।

शॉर्ट पोजीशन का मतलब दावों से अधिक विदेशी मुद्रा में देनदारियों की अधिकता है और यह संकेत द्वारा दर्शाया जाता है
माइनस (-).

उदाहरण के लिए, जब कोई बैंक 1.5500 की दर से जर्मन अंकों के लिए 1 मिलियन अमेरिकी डॉलर खरीदता है, तो 1 मिलियन डॉलर की राशि में एक लंबी स्थिति और 1,550,000 अंकों की राशि में एक छोटी स्थिति बनाई जाती है। इन स्थितियों को इस प्रकार व्यक्त किया जा सकता है:

1.000.000 यूएसडी - 1.550.000 डीईएम।

किसी भी खुली मुद्रा स्थिति का अर्थ है विनिमय दरों में बदलाव के जोखिम का जोखिम और इसके परिणामस्वरूप संभावित लाभ या हानि।

आर्बिट्रेज रूपांतरण संचालन (मुद्रा आर्बिट्रेज) विनिमय दर में परिवर्तन होने पर लाभ कमाने के लिए बैंक के खर्च पर एक विदेशी मुद्रा डीलर द्वारा एक सट्टा विदेशी मुद्रा स्थिति खोलने से जुड़ा हुआ है।

यदि मुद्रा की सराहना की उम्मीद की जाती है तो एक लंबी स्थिति (यानी खरीद) खोली जाती है।

यदि मुद्रा दर में गिरावट की उम्मीद है तो एक छोटी स्थिति (यानी बिक्री) खोली जाती है।

उदाहरण के लिए, एक विदेशी मुद्रा डीलर को उम्मीद है कि निकट भविष्य में (आमतौर पर कारोबारी दिन के दौरान) जर्मन मार्क के मुकाबले अमेरिकी डॉलर का मूल्य बढ़ेगा और वह 1.5350 की दर पर मार्क के मुकाबले 1 मिलियन डॉलर खरीदता है, जिससे एक लंबी स्थिति खुलती है। यू एस डॉलर। सट्टा स्थिति खोलने से, उसे विनिमय दर में प्रतिकूल परिवर्तन का जोखिम उठाना पड़ता है। चलिए मान लेते हैं कि गणना सही थी, दर बढ़कर 1.5410 हो गई। डीलर 1 मिलियन डॉलर बेचकर लंबी स्थिति बंद करता है और लाभ कमाता है:

आधार मुद्रा में किसी स्थिति को खोलने और बंद करने के साथ मध्यस्थता रूपांतरण लेनदेन करते समय, दो लेनदेन का परिणाम उद्धरण मुद्रा में व्यक्त किया जाएगा:

1.000.000 USD ´ (1.5410 – 1.5350) = 6.000 DEM.

बैंक की बैलेंस शीट के दृष्टिकोण से, ये मध्यस्थता सट्टा रूपांतरण बैंक के संवाददाता खातों में राशि को विभिन्न मुद्राओं में बदलकर और लाभ या हानि की कीमत पर मात्रा में वृद्धि या कमी को समायोजित करके सक्रिय खातों पर किए जाएंगे। , यानी बैंक की अपनी निधि।

मध्यस्थता संचालन के विपरीत, जिसमें जोखिम भरे पद खोलना शामिल है, कई रूपांतरण संचालन बैंक की कीमत पर नहीं, बल्कि उसके ग्राहकों की कीमत पर किए जाते हैं - ये ग्राहक रूपांतरण हैं। क्लाइंट रूपांतरण करने की प्रक्रिया में दो रूपांतरण शामिल हैं - आंतरिक और बाहरी।

मान लीजिए कि एक बैंक ग्राहक को भुगतान करने के लिए उस डॉलर के लिए 1 मिलियन जर्मन मार्क खरीदने की ज़रूरत है जिसमें वह अपना विदेशी मुद्रा खाता रखता है। ग्राहक अपने डॉलर को 1 मिलियन जर्मन मार्क में बदलने के अनुरोध के साथ बैंक से संपर्क करता है। बैंक उसके लिए आंतरिक रूपांतरण करता है, अर्थात, वह आंतरिक लेखांकन प्रविष्टियाँ करके स्टाम्प बेचता है, और यदि NOSTRO बैंक संवाददाता खाते में स्टाम्प हैं, तो वह ग्राहक की ओर से भुगतान कर सकता है। हालाँकि, इसका मतलब यह होगा कि बैंक एक विदेशी मुद्रा स्थिति खोलता है जिसे बंद करना होगा। यदि, मान लीजिए, बैंक के NOSTRO संवाददाता खाते में जर्मन अंक नहीं हैं, तो खुली स्थिति की समस्या स्वचालित रूप से हल हो जाती है - इसे बैंक द्वारा इंटरबैंक बाजार में डॉलर के लिए 1 मिलियन अंक खरीदकर और उन्हें NOSTRO खाते में जमा करके बंद कर दिया जाता है। .

आमतौर पर, आंतरिक ग्राहक रूपांतरण और उन्हें नियंत्रित करने वाले बाहरी रूपांतरण एक ही मूल्य तिथि पर किए जाते हैं।

बैंक की बैलेंस शीट के दृष्टिकोण से, आंतरिक ग्राहक रूपांतरण बैंक के निष्क्रिय खातों पर किए जाते हैं, जबकि उन्हें बंद करने वाले बाहरी रूपांतरण सक्रिय खातों (नोस्ट्रो खातों) पर किए जाते हैं।

ऐसी स्थिति अक्सर उत्पन्न होती है जब ग्राहक बैंक से दो मुद्राओं के बीच विपरीत रूपांतरण करने के लिए कहते हैं (उदाहरण के लिए, कुछ ग्राहक आयात अनुबंधों को पूरा करने के लिए रूबल के लिए डॉलर खरीदते हैं, अन्य ग्राहक अनिवार्य बिक्री के लिए डॉलर निर्यात आय बेचते हैं)। इस मामले में, बैंक कुछ ग्राहकों के साथ रूपांतरण पर एक स्थिति खोलता है, इसे अन्य ग्राहकों के साथ विपरीत रूपांतरण के माध्यम से बंद कर देता है, अर्थात, विपरीत मात्रा की भरपाई करके। संतुलन के दृष्टिकोण से, ये रूपांतरण निष्क्रिय खातों (डॉलर और रूबल) पर किए जाते हैं और NOSTRO खातों पर केवल उस सीमा तक समायोजित किए जाते हैं, जब किसी एक मुद्रा में राशि ऑफसेट किए जाने के बाद की राशि से अधिक हो जाती है।

"एक वाणिज्यिक बैंक में कराधान, लेखांकन और रिपोर्टिंग", 2010, एन 11

रूपांतरण संचालन क्रेडिट संस्थानों की गतिविधि के सबसे सक्रिय क्षेत्रों में से एक है। ऐसे परिचालनों का उद्देश्य मुद्रा खरीद और बिक्री लेनदेन करना है, और उनके प्रतिभागी (विक्रेता और खरीदार दोनों) व्यक्तिगत उद्यमियों सहित कानूनी संस्थाएं और व्यक्ति हो सकते हैं। आइए रूपांतरण बैंकिंग संचालन, उनके दस्तावेज़ीकरण, लेखांकन नीतियों और लेखांकन के शासन के कानूनी विनियमन की विशेषताओं पर विचार करें।

रूपांतरण बैंकिंग परिचालन के शासन का कानूनी विनियमन

रूपांतरण बैंकिंग संचालन का शासन रूसी संघ के नागरिक संहिता, संघीय कानून दिनांक 2 दिसंबर, 1990 एन 395-1 "बैंकों और बैंकिंग गतिविधियों पर", संघीय कानून दिनांक 10 दिसंबर, 2003 एन 173-एफजेड "मुद्रा पर" द्वारा नियंत्रित किया जाता है। विनियमन और मुद्रा नियंत्रण", बैंक रूस के विभिन्न अनुदेशात्मक पत्र। रूपांतरण कार्यों में भाग लेने वालों में कानूनी संस्थाएं, नागरिक (व्यावसायिक गतिविधियों में लगे लोगों सहित), साथ ही बैंक ऑफ रूस और क्रेडिट संगठन - निवासी और गैर-निवासी शामिल हैं।

बैंकों और व्यावसायिक संस्थाओं के बीच रूपांतरण लेनदेन करते समय मुख्य प्रतिबंध संघीय कानूनों के स्तर पर स्थापित किए जाते हैं और उप-कानूनों के स्तर पर पूरक होते हैं - बैंक ऑफ रूस के निर्देश। इस प्रकार, बैंक ऑफ रूस स्थापित करता है कि कानूनी संस्थाओं द्वारा विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री केवल गैर-नकद तरीके से की जा सकती है; इसके अलावा, विधायक कानूनी संस्थाओं पर केवल इस उद्देश्य के लिए विदेशी मुद्रा खरीदने का दायित्व लगाता है। विदेशी आर्थिक गतिविधियों को अंजाम देना और अनुमत विदेशी मुद्रा लेनदेन का संचालन करना।

धोखाधड़ी को रोकने के लिए, रूसी संघ के क्षेत्र में निवासियों के बीच नकद और गैर-नकद रूपों में विदेशी मुद्रा भुगतान कानून द्वारा निषिद्ध है। इस प्रकार, विदेशी मुद्रा (बैंकों और निवासियों के बीच) का उपयोग करके लेनदेन करने के लिए एक विशेष प्रक्रिया स्थापित की गई है, जिसमें 10 दिसंबर 2003 के संघीय कानून एन 173-एफजेड "मुद्रा विनियमन और मुद्रा नियंत्रण पर" के अनुसार निम्नलिखित बुनियादी आवश्यकताएं शामिल हैं:

• रूसी संघ में विदेशी मुद्रा और चेक (ट्रैवलर्स चेक सहित) की खरीद और बिक्री, जिसका नाममात्र मूल्य विदेशी मुद्रा में इंगित किया गया है, केवल अधिकृत बैंकों के माध्यम से किया जाता है;
• निवासियों को, बिना किसी प्रतिबंध के, अधिकृत बैंकों में विदेशी मुद्रा में बैंक खाते (बैंक जमा) खोलने का अधिकार है, जब तक कि कानून द्वारा अन्यथा स्थापित न किया गया हो;
• कानूनी संस्थाओं को अधिकृत बैंकों में खोले गए खातों के माध्यम से विदेशी मुद्रा खरीदने/बेचने की आवश्यकता होती है;
• बिना किसी प्रतिबंध के, निवासियों और अधिकृत बैंकों के बीच नकद और गैर-नकद विदेशी मुद्रा और चेक (ट्रैवलर्स चेक सहित) के व्यक्तियों द्वारा खरीद और बिक्री से संबंधित विदेशी मुद्रा लेनदेन किए जाते हैं, जिसका नाममात्र मूल्य विदेशी मुद्रा में दर्शाया गया है। रूसी संघ की मुद्रा और विदेशी मुद्रा।

इस प्रकार, कुछ हद तक, रूपांतरण संचालन को मुद्रा विनियमन के तंत्रों में से एक के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है<1>: कुछ प्रकार के विदेशी मुद्रा लेनदेन पर नियंत्रण अधिकृत बैंकों द्वारा उनके कार्यान्वयन के चरण में, यानी मुद्रा की खरीद और बिक्री पर किया जाता है।

<1>बैंक ऑफ रशिया निर्देश संख्या 117-I दिनांक 15 जून, 2004 में "निवासियों और गैर-निवासियों के लिए मुद्रा लेनदेन करते समय अधिकृत बैंकों को दस्तावेज और जानकारी जमा करने की प्रक्रिया पर, अधिकृत बैंकों के लिए मुद्रा लेनदेन को रिकॉर्ड करने और तैयार करने की प्रक्रिया" लेन-देन पासपोर्ट", नागरिक प्रकृति के दस्तावेजों के नियंत्रण पर जोर दिया गया है, जो रूबल और विदेशी मुद्रा दोनों में अंतरराष्ट्रीय भुगतान के आधार के रूप में कार्य करता है।

रूपांतरण लेनदेन का दस्तावेज़ीकरण

रूपांतरण कार्यों को करने का आधार सही ढंग से निष्पादित दस्तावेज़ (विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए निर्देश, अनुबंध, स्मारक आदेश, आदि) हैं। बैंक ऑफ रशिया बैंकों और व्यावसायिक संस्थाओं के बीच गैर-नकद तरीके (अधिक सटीक रूप से, दस्तावेजों के रूप) में किए गए रूपांतरण लेनदेन को संसाधित करने की प्रक्रिया को विनियमित नहीं करता है। दस्तावेजों का रूप क्रेडिट संस्थानों द्वारा स्वतंत्र रूप से विकसित और अनुमोदित किया जाता है और, एक नियम के रूप में, आंतरिक नियामक दस्तावेजों में निहित होता है।

हमारी राय में, दस्तावेज़ तैयार करते समय जिसके आधार पर रूपांतरण कार्य किए जाते हैं, आपको निम्नलिखित मुख्य बिंदुओं पर ध्यान देना चाहिए:

• लेनदेन, एकमुश्त आदेश आदि के समापन के लिए अनुबंध (समझौते)। इसमें बैंक और ग्राहक के अधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षर होने चाहिए;
• लेन-देन की शर्तों और नियमितता के आधार पर, मुद्रा की खरीद और बिक्री के आदेशों में उचित नोट होने चाहिए जिसमें कहा गया हो कि विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए विदेशी मुद्रा या रूबल की राशि ग्राहक के खाते से बिना स्वीकृति के डेबिट की जाती है (यदि कोई हो) बैंक खाता अनुबंध में ऐसी शर्त);
• मुद्रा की खरीद और बिक्री के आदेशों में, अधिकृत बैंक कर्मचारियों के हस्ताक्षर और चिह्न (टिकट) लगाए जाने चाहिए, जो घोषित नमूनों के साथ ग्राहकों के हस्ताक्षर और मुहरों के अनुपालन के सत्यापन और खाते में धन की पर्याप्तता का संकेत देते हैं। साथ ही रूसी संघ संघों के मुद्रा कानून की आवश्यकताओं के साथ संचालन के अनुपालन की पुष्टि करने वाले जिम्मेदार मुद्रा नियंत्रण अधिकारियों के हस्ताक्षर;
• ग्राहक के आदेशों (अवधि, दर, राशि) में निर्दिष्ट रूपांतरण लेनदेन की शर्तों का पालन किया जाना चाहिए;
• किसी निवासी के खाते से विदेशी मुद्रा की खरीद के लिए रूबल में राशि को बिना स्वीकृति के बट्टे खाते में डालते समय, मुद्रा की खरीद के लिए आवेदन करने पर, एक भुगतान अनुरोध तैयार किया जाना चाहिए और उस दिन के लेखांकन दस्तावेजों में रखा जाना चाहिए, जबकि के अनुसार 3 अक्टूबर 2002 एन 2-पी के बैंक ऑफ रूस विनियमों की आवश्यकताएं, भुगतान अनुरोध में अधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षर और बैंक की मुहर होनी चाहिए;
• 3 अक्टूबर 2002 एन 2-पी के बैंक ऑफ रूस के विनियमों के परिशिष्ट 12 की आवश्यकताओं के अनुसार, क्षेत्र में विदेशी मुद्रा की खरीद के लिए रूसी मुद्रा की राशि के सीधे डेबिट के लिए बैंक के भुगतान अनुरोधों में " भुगतान का उद्देश्य" बैंक के साथ समझौते की संख्या और तारीख का संदर्भ दिया जाना चाहिए, इसके अलावा, 3 अक्टूबर, 2002 एन 2-पी के बैंक ऑफ रूस के विनियमों के खंड 11.1 के अनुसार, " भुगतान की शर्तें" फ़ील्ड में, समझौते के खंड को इंगित किया जाना चाहिए, जो स्वीकृति के बिना इन लेनदेन पर कमीशन शुल्क को बट्टे खाते में डालने का बैंक का अधिकार प्रदान करता है।

इस प्रकार, प्राथमिक दस्तावेजों के निष्पादन की पूर्णता और शुद्धता, दोनों क्रेडिट संगठन के भीतर बनाए गए और ग्राहकों से प्राप्त - लेनदेन के प्रतिपक्ष, क्रेडिट संगठन द्वारा सख्त विनियमन के अधीन हैं, क्योंकि प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर लेनदेन लेखांकन में परिलक्षित होते हैं हिसाब किताब।

रूपांतरण लेनदेन के लेखांकन पहलू

पर्यवेक्षी अधिकारियों द्वारा रूपांतरण लेनदेन का अपर्याप्त विनियमन उनके लेखांकन के लिए एक पद्धति विकसित करने में समस्याएं पैदा करता है। आइए ऐसे लेनदेन के लेखांकन में त्रुटियों को कम करने के लिए इन लेनदेन के लेखांकन की पद्धति के मुख्य मुद्दों पर विचार करें।

रूपांतरण कार्यों का सार और हाल ही में उनके लिए भारी मांग इस तथ्य से जुड़ी है कि अंतरराष्ट्रीय भुगतान करते समय, संगठन अक्सर अमेरिकी डॉलर या यूरो का उपयोग करते हैं। वहीं, अमेरिकी डॉलर और यूरो दोनों में खाता खोलना बिल्कुल भी जरूरी नहीं है। आप बैंक को खाते में मौजूद डॉलर को यूरो में बदलने और तुरंत आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित करने का निर्देश दे सकते हैं।

26 मार्च, 2007 को बैंक ऑफ रूस विनियमन संख्या 302-पी के लागू होने के बाद "रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन बनाए रखने के नियमों पर" (इसके बाद विनियमन संख्या 302-पी के रूप में जाना जाता है) ), लेखांकन में रूपांतरण लेनदेन को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया को स्पष्ट किया गया था। विशेष रूप से:

• रूबल के लिए विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री और रूपांतरण लेनदेन (एक मुद्रा की दूसरी मुद्रा के लिए खरीद और बिक्री) की अवधारणाओं को अलग किया जाता है: एक खरीद और बिक्री लेनदेन में नकद और गैर-नकद रूपों में रूबल के लिए विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री शामिल होती है, रूपांतरण लेनदेन नकद और गैर-नकद रूपों में अन्य विदेशी मुद्रा के लिए विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री का लेनदेन है;
• 47407, 47408 खातों के दूसरे क्रम के शेष खातों के माध्यम से लेनदेन करते समय संबंधित खातों की सूची का विस्तार किया गया है "रूपांतरण और आगे के लेनदेन के लिए निपटान"; अब ये खाते मेल खा सकते हैं: ग्राहकों के बैंक खातों के साथ, संवाददाता खाते, नकदी रजिस्टर के लिए एक खाता, मुद्रा और स्टॉक एक्सचेंजों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन के लिए खाते, विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन के लिए खाते;
• नकद और गैर-नकद रूपों में रूबल के लिए मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए लेनदेन का परिणाम, साथ ही नकद और गैर-नकद रूपों में रूपांतरण लेनदेन अब बैलेंस शीट पुनर्मूल्यांकन खातों 61306, 61406 का उपयोग किए बिना आय और व्यय खातों में शामिल किया गया है। , जिन्हें समाप्त कर दिया गया है और खातों के नए चार्ट में शामिल नहीं किया गया है (टी.के. आय और व्यय अब संचय के आधार पर लेखांकन में परिलक्षित होते हैं): रूबल के लिए विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लेनदेन से आय और व्यय निर्धारित किए जाते हैं लेनदेन दर और संचालन (लेन-देन) की तारीख पर आधिकारिक दर के बीच अंतर के रूप में। रूपांतरण लेनदेन पर आय और व्यय संचालन (लेन-देन) की तारीख पर उनकी आधिकारिक विनिमय दर पर संबंधित मुद्राओं के रूबल समकक्षों के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किए जाते हैं। आय विवरण में, आय और व्यय क्रमशः 12201 और 22101 प्रतीकों के तहत बैंकिंग लेनदेन के अनुभाग में परिलक्षित होते हैं;
• विदेशी मुद्रा के साथ लेनदेन की तारीख निर्धारित की जाती है - डिलीवरी या रसीद की तारीखों में से पहली;
• अध्याय डी के खातों से बैलेंस शीट खातों 47407, 47408 "रूपांतरण और आगे के लेनदेन पर निपटान" में आगे के लेनदेन को स्थानांतरित करने की प्रक्रिया को स्पष्ट किया गया है - ऑपरेटिंग दिन की शुरुआत में: पहली नियत तारीख (डिलीवरी या निपटान) पर परिचालन दिवस की शुरुआत में, आगे के लेनदेन को बैलेंस शीट खातों में स्थानांतरित कर दिया जाता है, इस मामले में, लेनदेन का लेखांकन रूबल और रूपांतरण लेनदेन के लिए मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए लेनदेन के लेखांकन के साथ मेल खाता है, लेकिन केवल किया जाना चाहिए खाते 47407, 47408 का उपयोग करते हुए "रूपांतरण और आगे के लेनदेन के लिए निपटान"।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रत्यक्ष लेखांकन प्रविष्टियों के माध्यम से खाता 47407, 47408 "रूपांतरण और आगे के लेनदेन के लिए निपटान" का उपयोग किए बिना खरीद और बिक्री और रूपांतरण लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की पिछली प्रक्रिया को संरक्षित किया गया है।

रूपांतरण लेनदेन के लेखांकन के संबंध में एक क्रेडिट संस्थान की लेखांकन नीति

चूँकि बैंकों को विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए नकद और गैर-नकद दोनों रूपों में लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रक्रिया निर्धारित करने में सबसे अधिक कठिनाई होती है, पर्यवेक्षी अधिकारियों को इस पहलू में लेखांकन नीतियों के निर्माण पर ध्यान देने की आवश्यकता होती है। विशेष रूप से, बैंक की लेखांकन नीति यह निर्धारित कर सकती है कि विदेशी मुद्रा लेनदेन युग्मित खातों 47407 और 47408 "रूपांतरण लेनदेन और वायदा लेनदेन के लिए निपटान" का उपयोग करके परिलक्षित होते हैं। इन खातों की विशेषताओं के अनुसार, खरीदी या बेची गई विदेशी मुद्रा के रूबल के बराबर अंतर, बैंक ऑफ रूस विनिमय दर पर लेनदेन दर (विनिमय दर अंतर का एहसास) पर गणना की जाती है, इसे आय (सकारात्मक) या व्यय के रूप में वर्गीकृत किया जाता है ( नकारात्मक)। इससे परिणामों का संतुलन समाप्त हो जाता है।

जहाँ तक गैर-नकद साधनों द्वारा विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री से संबंधित मुद्दों की बैंक की लेखांकन नीति में प्रतिबिंब की बात है, तो सबसे पहले, खरीद और बिक्री की विधि के बीच स्पष्ट रूप से अंतर करना आवश्यक है: अपने स्वयं के खर्च पर (मुद्रा स्थिति की स्थापित सीमा के भीतर) या ग्राहक की कीमत पर। ग्राहक की ओर से विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लेनदेन मध्यस्थ होते हैं और बैंक की मुद्रा स्थिति को प्रभावित नहीं करते हैं, इसलिए इन लेनदेन का लेखांकन उल्लिखित खातों 47407 और 47408 को प्रभावित नहीं करता है।

गैर-नकद साधनों द्वारा खुली विदेशी मुद्रा स्थिति बनाए रखते समय विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लेनदेन के संबंध में, कठिनाइयाँ तब उत्पन्न होती हैं जब रूपांतरण लेनदेन (नकद और तत्काल दोनों) से वित्तीय परिणामों को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया निर्धारित करना आवश्यक होता है। हम वित्तीय परिणामों के अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता, नकद और वायदा लेनदेन में सुधार के बारे में बात कर रहे हैं, क्योंकि वे आयकर के लिए कर योग्य आधार निर्धारित करने में विभिन्न तरीकों से भाग लेते हैं। इसके अलावा, प्रत्येक प्रकार के लेनदेन में आय और व्यय को विस्तार से ध्यान में रखा जाना चाहिए, जो कर आधार के सही निर्धारण के लिए भी आवश्यक है।

विदेशी मुद्रा में लेनदेन लेनदेन के दिन बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर पर परिलक्षित होता है। विदेशी मुद्रा लेनदेन के निपटान के बाद उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर को लेनदेन की तारीख पर प्रचलित विनिमय दर पर आय विवरण में शामिल किया जाता है।

विदेशी मुद्रा में मौद्रिक संपत्ति और देनदारियों को बैलेंस शीट की तारीख के अनुसार बैंक ऑफ रूस की आधिकारिक विनिमय दर पर रूसी रूबल में अनुवादित किया जाता है। परिसंपत्तियों और देनदारियों के पुनर्मूल्यांकन से उत्पन्न होने वाले सकारात्मक और नकारात्मक विनिमय अंतर आय विवरण में विदेशी मुद्रा के पुनर्मूल्यांकन से आय कम हानि के रूप में परिलक्षित होते हैं।

बैंक की लेखांकन नीति में क्रेडिट लेनदेन, प्रतिभूतियों, विदेशी मुद्रा के साथ लेनदेन, साथ ही क्रेडिट, निवेश नीतियों और अन्य प्रावधानों के लेखांकन प्रावधानों की उस हद तक नकल नहीं होनी चाहिए जो वर्तमान नियामक दस्तावेजों द्वारा सख्ती से परिभाषित हैं।

किसी बैंक के रूपांतरण परिचालन की लेखांकन नीति में आवश्यक रूप से शामिल होना चाहिए:

• बैंक ऑफ रूस द्वारा अनुमोदित क्रेडिट संस्थानों में लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के आधार पर, एक क्रेडिट संस्थान और उसके प्रभागों में लेखांकन के लिए खातों का कार्य चार्ट;
• प्रसंस्करण लेनदेन के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के रूप, आंतरिक लेखांकन रिपोर्टिंग के लिए दस्तावेजों के रूपों सहित, जिसके लिए रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के एल्बमों में प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के मानक रूप प्रदान नहीं किए गए हैं;
• रूपांतरण लेनदेन के लिए इसकी शाखाओं (संरचनात्मक प्रभागों) के साथ निपटान की प्रक्रिया;
• रूपांतरण संचालन आदि करने की प्रक्रिया।

कुछ प्रकार के रूपांतरण लेनदेन के लिए लेखांकन

बैंकनोट लेनदेन नकद विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए एक लेनदेन है:

1. एक ही नाम (एकल मुद्रा) की गैर-नकद मुद्रा के लिए या
2. रूसी संघ की मुद्रा (बहु-मुद्रा) सहित अन्य गैर-नकद मुद्रा के लिए।

एक बहु-मुद्रा बैंकनोट लेनदेन को रूपांतरण ऑपरेशन के रूप में माना जा सकता है।

इस प्रकार के लेनदेन के लिए लेखांकन के बारे में बोलते हुए, सबसे पहले आपको लेनदेन के समय, या अधिक सटीक रूप से, विक्रेता और खरीदार द्वारा संपत्ति की डिलीवरी के समय पर ध्यान देना चाहिए। बैंकों की सबसे आम ग़लतफ़हमी यह है कि, विनियमन एन 302-पी के खंड 4.59 के उल्लंघन में, "अगले दिन" डिलीवरी के साथ मुद्रा खरीद और बिक्री लेनदेन बैलेंस शीट खाते 47422 "अन्य लेनदेन के लिए देनदारियां" का उपयोग करके लेखांकन खातों में परिलक्षित होते हैं। 30221 "एक क्रेडिट संस्थान के अधूरे निपटान", और बैलेंस शीट खातों 47407, 47408 का उपयोग करके आगे के लेनदेन के रूप में नहीं "रूपांतरण लेनदेन और आगे के लेनदेन के लिए निपटान"। अर्थात्, क्रेडिट संस्थानों को निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ करनी होंगी।

ए. यदि, लेन-देन की शर्तों के अनुसार, नकद विदेशी मुद्रा की प्राप्ति कवरेज के हस्तांतरण से पहले होती है:

लेन-देन के दिन (मुद्रा प्राप्ति की तारीख):

• केटी 47408 "रूपांतरण लेनदेन और आगे के लेनदेन के लिए निपटान" (ए) - प्राप्त नकद विदेशी मुद्रा की राशि के लिए;
• केटी 47408 "रूपांतरण लेनदेन और आगे के लेनदेन के लिए निपटान" (ए) - संपन्न लेनदेन की शर्तों के अनुसार कमीशन (पारिश्रमिक) की राशि के लिए;

अगला व्यवसाय दिवस<1>:

• Dt 47407 "रूपांतरण लेनदेन और अग्रिम लेनदेन के लिए निपटान" (पी)
• केटी 30222 "एक क्रेडिट संस्थान की अपूर्ण गणना" - समझौते के अनुसार लेनदेन की राशि के लिए।

स्विफ्ट संदेश के आधार पर गैर-नकद कवरेज स्थानांतरित करते समय - भुगतान आदेश:

• डीटी 30222 "एक क्रेडिट संस्थान की अपूर्ण निपटान" - समझौते के अनुसार लेनदेन की राशि के लिए
• केटी संवाददाता खाता नोस्ट्रो, लोरो - हस्तांतरित गैर-नकद कवरेज की राशि और भुगतान किए गए कमीशन के लिए।

बी. यदि, लेन-देन की शर्तों के तहत, कवरेज का हस्तांतरण नकद विदेशी मुद्रा की प्राप्ति से पहले होता है: जिस दिन लेन-देन संपन्न होता है:

• Dt 47408 "रूपांतरण लेनदेन और अग्रिम लेनदेन के लिए निपटान" (ए)
• केटी 47407 "रूपांतरण लेनदेन और आगे के लेनदेन के लिए निपटान" (पी) - समझौते के अनुसार लेनदेन की राशि के लिए;
• केटी 47408 "रूपांतरण लेनदेन और आगे के लेनदेन के लिए निपटान" (ए) - लेनदेन राशि के लिए;

अगले दिन:

• डीटी 30221 "एक क्रेडिट संगठन के अधूरे निपटान"
• केटी संवाददाता खाता नोस्ट्रो, लोरो - लेनदेन की राशि और भुगतान किए गए कमीशन के लिए;

नकद प्राप्ति आदेश के निष्पादन के साथ एक आदेश (पुष्टि) के आधार पर नकद विदेशी मुद्रा की स्वीकृति के दिन:

• डीटी 20202 "क्रेडिट संगठनों का कैश डेस्क"
• केटी 47407 "रूपांतरण लेनदेन और आगे के लेनदेन के लिए निपटान" (पी) - प्राप्त नकद विदेशी मुद्रा की राशि के लिए;
• डीटी 70606 "व्यय", प्रतीक 22101 "नकद लेनदेन पर भुगतान किया गया कमीशन"
• केटी 47407 "रूपांतरण लेनदेन और आगे के लेनदेन के लिए निपटान" (पी) - संपन्न लेनदेन की शर्तों के अनुसार हस्तांतरित कमीशन (पारिश्रमिक) की राशि के लिए।

इसके अलावा, बैंकनोट लेनदेन के लिए पहली निपटान तिथि से पहले दावों और दायित्वों का लेखा-जोखा अध्याय डी (खाते 93001 "धन की आपूर्ति के लिए दावे", 96001 "धन की आपूर्ति के लिए दायित्व") के खातों में एक साथ किया जाता है। .

यदि खरीदी गई नकद मुद्रा और भुगतान मुद्रा मेल नहीं खाती है

बैंकनोट लेनदेन के लिए पहली निपटान तिथि से पहले दावों और दायित्वों का लेखांकन अध्याय डी के खातों में होता है। जब पहली निपटान तिथि होती है, तो बैंकनोट लेनदेन के दावों और दायित्वों को अध्याय ए में स्थानांतरित कर दिया जाता है:

• डीटी 47408 (810) "रूपांतरण लेनदेन और अग्रिम लेनदेन के लिए निपटान।"

प्रत्येक लेनदेन और प्रत्येक वित्तीय साधन (बैंकनोट लेनदेन, स्वैप, विकल्प, आदि) के लिए अलग-अलग सॉफ़्टवेयर में विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखने के लिए प्रतिपक्ष बैंकों के संदर्भ में व्यक्तिगत खाते खोले जाते हैं:

• केटी 47407 (810) "रूपांतरण लेनदेन और अग्रिम लेनदेन के लिए निपटान।"

प्रत्येक लेनदेन के लिए और प्रत्येक वित्तीय साधन (बैंकनोट लेनदेन, स्वैप, विकल्प, आदि) के लिए अलग-अलग सॉफ़्टवेयर में विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखने के लिए प्रतिपक्ष बैंकों के संदर्भ में व्यक्तिगत खाते खोले जाते हैं - लेनदेन दर पर लेनदेन राशि के लिए:

• डीटी 70606 "व्यय", प्रतीक 22101 "नकद लेनदेन पर भुगतान किया गया कमीशन"
• केटी 70601 "आय", प्रतीक 12201 "नकद और गैर-नकद रूपों में विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री से आय" - विनिमय दर में वास्तविक अंतर की राशि के लिए।

इसके अलावा, अक्सर, गैर-नकद के लिए नकद मुद्रा बेचते समय, प्रत्येक बैंक के लिए खोले गए व्यक्तिगत खातों पर लेखांकन के बजाय दूसरे आदेश 47422 "अन्य कार्यों के लिए देनदारियां" का एक समेकित बैलेंस शीट खाता उपयोग किया जाता है (इस तथ्य के बावजूद कि खंड 4.67 विनियम संख्या 302-पी प्रत्येक ग्राहक या लेनदेन के प्रकार के लिए खोले गए व्यक्तिगत खातों पर इस खाते पर विश्लेषणात्मक लेखांकन के रखरखाव के लिए प्रदान करता है, इस तथ्य के कारण कि लेनदेन प्रकृति में व्यक्तिगत हैं, इस संदर्भ में विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखने की सलाह दी जाती है क्रेडिट संस्थानों के जो लेन-देन के पक्षकार हैं)।

विदेशी मुद्रा और स्वैप संचालन के लिए लेखांकन की विशेषताएं

रूसी (अंतर्राष्ट्रीय) विदेशी मुद्रा बाजार में, बैंक व्यापक रूप से विदेशी मुद्रा संचालन (मुद्रा विनिमय (रूपांतरण) संचालन) का उपयोग करते हैं। एक संगठन या व्यक्ति एक जमा राशि रखता है, और इस जमा राशि से (या उसके खाते में) धन संबंधित तिथि पर स्थानांतरित किया जाता है, यानी दरों में अंतर होता है।

अक्सर अंतर्राष्ट्रीय बाज़ारों में इस प्रकार के लेन-देन का उपयोग किया जाता है, जैसे स्वैप (इसके बाद इसे स्वैप कहा जाएगा)। यह एक बैंकिंग लेनदेन है जिसमें एक ही दिन में संपन्न दो विपरीत रूपांतरण लेनदेन शामिल हैं। इसके अलावा, इनमें से एक लेनदेन फॉरवर्ड लेनदेन है, और दूसरा तत्काल डिलीवरी (नकद लेनदेन) वाला लेनदेन है। रूपांतरण लेनदेन रूसी संघ के नकद और गैर-नकद रूबल के विरुद्ध नकद और गैर-नकद विदेशी मुद्रा (सीमित रूपांतरण वाली मुद्राओं सहित) की खरीद और बिक्री के लिए एक लेनदेन है। तत्काल डिलीवरी वाला लेन-देन एक रूपांतरण लेन-देन है जिसकी मूल्य तिथि लेन-देन संपन्न होने के दिन से दो व्यावसायिक बैंकिंग दिनों से अधिक दूर नहीं है। फॉरवर्ड लेनदेन एक रूपांतरण लेनदेन है, जिसकी मूल्य तिथि लेनदेन की तारीख से दो व्यावसायिक बैंकिंग दिनों से अधिक दूर है।

इसलिए, स्वैप लेनदेन एक विदेशी मुद्रा खरीद और बिक्री लेनदेन है। इसका कार्यान्वयन दो चरणों में किया जाता है। पहले चरण में, लेन-देन के समापन के समय, विक्रेता इस डिलीवरी के लिए पार्टियों द्वारा निर्धारित दर पर रूबल या अन्य मुद्रा के लिए विदेशी मुद्रा की निर्दिष्ट राशि की तत्काल डिलीवरी (नकद लेनदेन) करता है। दूसरे चरण में, खरीदार, एक निर्धारित अवधि के बाद, रूबल या अन्य मुद्रा की काउंटर आपूर्ति के साथ विदेशी मुद्रा की समान मात्रा लौटाता है, लेकिन तत्काल लेनदेन के लिए स्थापित दर पर। स्वैप लेनदेन मुख्य रूप से बैंकों द्वारा संपन्न होता है और प्रकृति में द्विपक्षीय होता है।

ग्राहकों की ओर से मुद्रा की खरीद और बिक्री

आइए उदाहरण देखें. बैंक की लेखांकन नीति 47407 और 47408 खातों का उपयोग करने वाले ग्राहकों के अनुरोध पर बैंक के स्वयं के धन की कीमत पर गैर-नकद मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रक्रिया को परिभाषित करती है, और लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रक्रिया भी निर्धारित करती है। खाता 47405 का उपयोग करके विदेशी मुद्रा आय की बिक्री।

निर्यात विदेशी मुद्रा आय (बैंक अपने खर्च पर खरीदता है) की बिक्री पर लेनदेन निम्नलिखित क्रम में बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं:

• केटी 47405 (810) "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ समझौता";
• डीटी 47405 (840) "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ समझौता"

इस स्थिति में, यह याद रखना चाहिए कि, विनियम एन 302-पी के अनुसार, दूसरे क्रम की बैलेंस शीट खाते 47407 और 47408 "रूपांतरण लेनदेन और आगे के लेनदेन के लिए निपटान" का उपयोग दो मामलों में किया जाता है: रूपांतरण से संबंधित लेनदेन के लिए लेखांकन के लिए एक मुद्रा से दूसरी मुद्रा में, और निपटान के लिए आगे के लेनदेन।

यदि विदेशी मुद्रा की बिक्री का लेन-देन किसी ग्राहक के आदेश से होता है, तो दूसरे क्रम की बैलेंस शीट खाता 47405 का उपयोग करके लेखांकन में एक क्रेडिट संस्थान द्वारा परिलक्षित होता है "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ समझौता", निष्कर्ष के साथ है आगे के लेनदेन के लिए, तो बैंक की लेखा नीति के प्रावधानों के अनुसार, लेनदेन को बैलेंस शीट खाते 47407 और 47408 "रूपांतरण और वायदा लेनदेन के लिए निपटान" पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।

रूपांतरण लेनदेन के लेखांकन में प्रतिबिंब (आगे के लेनदेन को समाप्त किए बिना) या तो बैलेंस शीट खाता 47407 का उपयोग करके, या विभिन्न मुद्राओं में नामित खातों के सीधे पत्राचार द्वारा किया जा सकता है, जो बैंक के सॉफ्टवेयर की क्षमताओं पर निर्भर करता है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूपांतरण (पारगमन) खाते के रूप में दूसरे क्रम 47405 "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ निपटान" के रूबल बैलेंस शीट खाते का उपयोग इसकी विशेषताओं का खंडन करता है, इस प्रकार संकेतित लेखांकन प्रविष्टियां:

• डीटी 47405 (840) "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ समझौता"
• केटी 47405 (810) "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ समझौता"

और उस समय पर ही:

• डीटी 47405 (810) "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ समझौता"
• केटी 40702 (810) "ग्राहक का चालू खाता" -

लेखांकन प्रविष्टियों से संकेत मिलता है कि बैंक रूपांतरण लेनदेन के लिए रूपांतरण खाते (47407) को दरकिनार कर देता है, इसलिए, बैंक के स्वयं के धन की कीमत पर ग्राहक की निर्यात विदेशी मुद्रा आय की बिक्री के लिए संचालन (एक्सचेंज में धन हस्तांतरित किए बिना और आगे के लेनदेन के समापन के बिना) ) रूबल खाते में रूसी मुद्रा जमा करते समय ग्राहक को खाता 47405 (विदेशी मुद्रा में) और ग्राहक के चालू खाते (रूबल में) के बीच सीधे पत्राचार में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए, जिसमें विनिमय दर अंतर को आय के लिए जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए। दूसरे शब्दों में, निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियाँ करना पर्याप्त है:

• दिनांक 40702 (840) "ग्राहक पारगमन मुद्रा खाता"
• केटी 47405 (840) "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ समझौता";
• डीटी 47405 (840) "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ समझौता"
• केटी 70601 (810) "आय", प्रतीक 12201 "नकद और गैर-नकद रूपों में विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री से आय" (आय के प्रकार के अनुसार);
• डीटी 47405 (840) "विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए ग्राहकों के साथ समझौता"
• केटी 40702 (810) "ग्राहक का चालू खाता।"

इस तथ्य के कारण कि अनिवार्य बिक्री अब रद्द कर दी गई है और बैंक स्वतंत्र रूप से मुद्रा खरीद और बेच सकते हैं (मुद्रा विनिमय की अनिवार्य भागीदारी के बिना), यह निम्नलिखित लेखांकन प्रविष्टियों के साथ इस ऑपरेशन को प्रतिबिंबित करने के लिए पर्याप्त है:

• दिनांक 40702 (840) "ग्राहक पारगमन मुद्रा खाता"
• केटी 70601 (810) "आय", प्रतीक 12201 "नकद और गैर-नकद रूपों में विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री से आय" (आय के प्रकार के अनुसार)
• केटी खाता 40702 (810) "ग्राहक का चालू खाता।"

बैंक अक्सर मूल संगठन और बैंक की शाखाओं के बीच रूबल - मुद्रा या मुद्रा - रूबल (खुली मुद्रा की स्थिति को विनियमित करने के लिए) को बैंक ऑफ रूस की दर पर नहीं, बल्कि इसके लिए स्थापित दरों पर पुनर्वितरित करके उल्लंघन करते हैं। लेन-देन. चलिए एक उदाहरण देते हैं.

उदाहरण। बैंक ऑफ रूस दर से भिन्न बैंक दर पर खुली मुद्रा की स्थिति को विनियमित करने के लिए संचालन (उदाहरण के लिए, जब बैंक ऑफ रूस दर 27.00 है तो 26.5 की दर पर 100 हजार अमेरिकी डॉलर की एक शाखा द्वारा बिक्री) शेष राशि पर परिलक्षित होती है मूल संगठन की शीट इस प्रकार है:

• डीटी 30302 (840) "रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियां" (शाखा द्वारा) - 100 हजार अमेरिकी डॉलर की राशि में
• केटी 30301 (810) "रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियां" (शाखा द्वारा) - 2,650 हजार रूबल के बराबर रूबल।

और साथ ही सकारात्मक विनिमय दर अंतर की मात्रा से:

• केटी 70601 "आय", प्रतीक 12201 "नकद और गैर-नकद रूपों में विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री से आय" - 50 हजार रूबल;

शाखा की बैलेंस शीट पर प्रतिबिंबित:

• डीटी 30302 (810) "रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियां" - 2650 हजार रूबल के बराबर रूबल।
• केटी 30301 (840) "रूसी संघ में स्थित शाखाओं के साथ बस्तियां" - 100 हजार अमेरिकी डॉलर की राशि में

और साथ ही नकारात्मक विनिमय दर अंतर की मात्रा से:

• डीटी 70606 "व्यय" प्रतीक 22101 "नकद और गैर-नकद रूपों में विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री से आय" - 50 हजार रूबल की राशि में।

उपरोक्त लेखांकन प्रविष्टियों के अनुसार, क्रेडिट संस्थान की बैलेंस शीट पर इस ऑपरेशन का परिणाम समग्र रूप से शून्य है। दूसरे शब्दों में, एक ही वाणिज्यिक बैंक के प्रभागों के बीच भुगतान के आधार पर लेनदेन करना गलत है। यह कर लेखांकन के लिए भी सत्य है, क्योंकि आयकर की गणना संपूर्ण संगठन के लिए अध्याय के प्रावधानों के अनुसार की जाती है। 25 रूसी संघ का टैक्स कोड।

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उपरोक्त को सारांशित करते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि बैंकों को रूपांतरण लेनदेन के लेखांकन और दस्तावेज़ीकरण की एक एकीकृत प्रणाली बनाने के कार्य का सामना करना पड़ रहा है।

ओ.यू.काशानोवा

आंतरिक नियंत्रण विभाग

विदेशी मुद्रा बाजार में प्रतिभागियों को रूपांतरण संचालन नामक लेनदेन करने का अधिकार है। ऐसी अवधारणा का क्या मतलब है? ऐसे किस प्रकार के लेन-देन मौजूद हैं? उन्हें ग्राहक खातों पर किस क्रम में किया जाता है? आइए विधायी बारीकियों पर गौर करें।

ऐसे मुद्रा लेनदेन जो बैंक द्वारा ग्राहक के हित में और उसकी सहमति से किए जाते हैं और जिसमें मुद्रा का विनिमय (रूपांतरण) शामिल होता है। सीधे शब्दों में कहें तो यह एक मुद्रा को दूसरी मुद्रा के बदले में बेचने या खरीदने का लेनदेन है। वे बेची जाने वाली धनराशि की मात्रा, लेनदेन की तारीख और विनिमय दर पर अनिवार्य समझौता करते हैं। लेन-देन का वास्तविक निष्पादन तुरंत या एक निर्दिष्ट अवधि के बाद हो सकता है।

जैसा कि नाम से पता चलता है, रूपांतरण लेनदेन की मुख्य वस्तुएं (विषय) विभिन्न देशों या क्षेत्रों की मुद्राएं हैं, और मुख्य भागीदार सेंट्रल बैंक, एक्सचेंज, दलाल, राज्य, ग्राहक और कार्यकारी बैंक हैं। धन का आदान-प्रदान करने के लिए, ग्राहक के खातों में पैसा जमा किया जाता है। लेन-देन किसी भी मौजूदा मुद्रा में पूर्व निर्धारित दर पर और एक निश्चित तिथि पर निष्पादित किया जा सकता है।

ग्राहक खातों पर रूपांतरण लेनदेन - 181-I के अनुसार प्रकार

बैंकिंग कानून के स्तर पर, ऐसे परिचालनों के प्रकारों को रूसी संघ के बैंक द्वारा 16 अगस्त, 2017 के निर्देश संख्या 181-I में विनियमित किया जाता है। नवीनतम संस्करण 29 नवंबर, 2017 को अपनाया गया था। परिशिष्ट 1 के अनुसार इस नियामक दस्तावेज़ में, निम्नलिखित प्रकार के गैर-नकद रूपांतरण लेनदेन प्रतिष्ठित हैं:

• 010 - रूसी मुद्रा के लिए एक निवासी द्वारा विदेशी मुद्रा की बिक्री।
• 030 - रूसी मुद्रा के लिए एक निवासी द्वारा विदेशी मुद्रा की खरीद।
• 040 - किसी निवासी द्वारा एक मुद्रा की दूसरी मुद्रा के लिए बिक्री या खरीद।
• 010 - किसी अनिवासी द्वारा विदेशी मुद्रा के लिए रूसी मुद्रा की खरीद।
• 020 - किसी अनिवासी द्वारा विदेशी मुद्रा के लिए रूसी मुद्रा की बिक्री।

इसके अतिरिक्त, रूपांतरण लेनदेन को तात्कालिकता के आधार पर समूहीकृत किया जाता है:

• वर्तमान स्पॉट प्रकार - आमतौर पर निष्पादन तुरंत होता है। इस मामले में, किसी निश्चित समय पर प्रासंगिक वर्तमान विनिमय दर का उपयोग किया जाता है।
• तत्काल अग्रेषित - निष्पादन स्थगित तिथि पर होता है। दर आगे है.

टिप्पणी! एक नियम के रूप में, रूपांतरण लेनदेन तुरंत किए जाते हैं, यानी, निष्पादनकर्ता बैंक के दूसरे कार्य दिवस के बाद मुद्रा की डिलीवरी नहीं होती है। ऐसे ऑपरेशन को स्पॉट कहा जाता है। लेकिन कुछ मामलों में, लेन-देन पहले ही पूरा किया जा सकता है, और मूल्य तिथि अनिश्चित काल के लिए स्थगित की जा सकती है। ये सभी फॉरवर्ड प्रकार के लेनदेन हैं।

ग्राहक खातों पर रूपांतरण लेनदेन का संचालन करना

अक्सर, रूपांतरण लेनदेन विनिमय दर में उतार-चढ़ाव से आय उत्पन्न करने के लिए नहीं, बल्कि विदेशी व्यापार समझौते की शर्तों को पूरा करने के लिए किए जाते हैं। इस मामले में, कंपनी के पास बैंक में एक खुला रूबल खाता या इसके विपरीत, एक विदेशी मुद्रा खाता हो सकता है। और अनुबंध के तहत आवश्यक प्रकार के फंड को स्थानांतरित करने के लिए, बाद के भुगतान के साथ फंड का रूपांतरण किया जाता है।

लेन-देन निष्पादित करने वाले बैंक द्वारा अपनाए गए नियमों के आधार पर विनिमय करने की सटीक प्रक्रिया भिन्न हो सकती है। वर्तमान कानून में रूपांतरण लेनदेन के लिए कोई स्पष्ट नियम नहीं हैं। रूपांतरण लेनदेन निष्पादित करने में सक्षम होने के लिए, ग्राहक को एक आवेदन लिखना होगा। बैंकिंग संस्थान के नकद निपटान शुल्क के अनुसार कमीशन लिया जाता है। सभी मुख्य विनिमय शर्तों - मूल्य तिथि, विनिमय दर, आगे के लेनदेन के लिए संपार्श्विक और अन्य - को पहले से ही स्पष्ट करना बेहतर है, ताकि बाद में कोई अप्रिय आश्चर्य न हो।

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रूपांतरण ऑपरेशन विदेशी मुद्रा बाजार में प्रतिभागियों द्वारा एक राज्य की मुद्रा को दूसरे राज्य की मौद्रिक इकाई के बदले विनिमय करने के लिए किया जाने वाला लेनदेन है। इसके अलावा, उनकी मात्रा पर पहले से सहमति होती है, जैसे कि विनिमय दर पर, एक निश्चित समय के बाद निपटान किया जाता है। यदि हम कानूनी दृष्टिकोण से अवधारणा पर विचार करते हैं, तो हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि रूपांतरण ऑपरेशन मुद्रा की खरीद और बिक्री के लिए एक लेनदेन है। इसे निरूपित करने के लिए, स्थिर अंग्रेजी-भाषा अवधारणा फॉरेक्स या एफएक्स का उपयोग किया जाता है, जो अभिव्यक्ति विदेशी मुद्रा संचालन - "मुद्रा विनिमय संचालन" का संक्षिप्त नाम है।

रूपांतरण लेनदेन पारंपरिक क्रेडिट और जमा लेनदेन से भिन्न होते हैं, क्योंकि वे एक निश्चित सटीक समय पर किए जाते हैं। दूसरे प्रकार के लेन-देन की तात्कालिकता और समय अवधि अलग-अलग होती है।

रूपांतरण संचालन के प्रकार

इन परिचालनों को दो मुख्य प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:

• वर्तमान या स्पॉट लेनदेन;
• भविष्य या आगे के लेनदेन।

स्पॉट लेन-देन बाज़ार में सबसे बड़ी मात्रा में होता है। अंतर्राष्ट्रीय अभ्यास यह निर्धारित करता है कि उनके कार्यान्वयन की तारीख कार्यान्वयन के बाद दूसरा कार्य दिवस है। ये स्थितियाँ लेन-देन में भाग लेने वालों के लिए उपयुक्त हैं, क्योंकि दिए गए समय के भीतर भुगतान दस्तावेजों को पूरा करना और उपलब्ध दस्तावेज़ीकरण को संसाधित करना संभव है। वर्तमान भाव के आधार पर मुद्राओं के आदान-प्रदान के लिए निर्दिष्ट स्थान हाजिर बाजार है।

फॉरवर्ड रूपांतरण लेनदेन (फॉरवर्ड) में शामिल हैं:

• आगे;
• वायदा;
• अदला-बदली।

ये लेन-देन "डेरिवेटिव" नाम से भी पाए जा सकते हैं। वे विशेष रूप से वास्तविक व्यवसाय के लिए बनाए गए थे। यह इस तथ्य के कारण है कि वे भविष्य में अंतरराष्ट्रीय विदेशी मुद्रा बाजार पर उद्धरणों में बदलाव को कम करना संभव बनाते हैं। जो लोग विदेशी मुद्रा पर इंटरनेट का उपयोग करके पैसा कमाना चाहते हैं, उनके लिए ये वित्तीय साधन व्यावहारिक रूप से अर्थहीन हैं। साथ ही, उन्हें रूपांतरण संचालन की अवधारणा और उनके प्रकारों को समझने पर भी विचार करना चाहिए।

हाजिर बाजार और उसके भागीदार

हाजिर बाजार मुद्रा की आपूर्ति का प्रतिनिधित्व करता है। मुख्य भागीदार बैंक हैं, जो भागीदारों के साथ हाजिर बाजार में मुद्रा का आदान-प्रदान करते हैं:

• सीधे ग्राहक कंपनियों के साथ;
• अंतरबैंक बाज़ार में वाणिज्यिक बैंकों के साथ;
• दलालों के माध्यम से बैंकों और ग्राहकों के साथ;
• राज्य केंद्रीय बैंकों के साथ।

स्पॉट मार्केट व्यक्तिगत जरूरतों और कंपनियों और वित्तीय संस्थानों के सट्टा लेनदेन को पूरा कर सकता है।

हाजिर बाजार नियम

इस बाज़ार के नियम अंतरराष्ट्रीय सम्मेलनों में तय नहीं होते हैं, लेकिन लेनदेन में सभी भागीदार बिना किसी असफलता के उनका पालन करते हैं। इसमे शामिल है:

• भुगतान दो कार्य दिवसों के बाद और ब्याज दर की अतिरिक्त स्थापना के बिना सहमत मुद्रा की राशि में किया जाना चाहिए;
• अक्सर, लेन-देन कंप्यूटर-प्रकार के व्यापार के आधार पर किया जाता है, जो इलेक्ट्रॉनिक सूचनाओं का उपयोग करके अगले व्यावसायिक दिन पर पुष्टि प्रदान करता है;
• पाठ्यक्रम का बिना किसी असफलता के पालन किया जाना चाहिए।

हाजिर बाजार का मुख्य साधन स्विफ्ट प्रणाली के चैनलों के माध्यम से किया जाने वाला इलेक्ट्रॉनिक हस्तांतरण है।

स्पॉट रूपांतरण संचालन करने का उद्देश्य

इस प्रकार के लेन-देन विदेशी मुद्रा व्यापार की मात्रा का लगभग 40 प्रतिशत हिस्सा होते हैं। उनके मुख्य लक्ष्य ये कहे जा सकते हैं:

किसी वित्तीय संस्थान के ग्राहकों से रूपांतरण-प्रकार के आदेशों का निष्पादन;

तरलता समर्थन, जिसके लिए बैंक अपने स्वयं के धन का उपयोग करके एक से दूसरे में मुद्राओं का आदान-प्रदान करते हैं;

सट्टा रूपांतरण लेनदेन का समापन;

खुले खाते के शेष की संभावित उपस्थिति का उन्मूलन, जिसके लिए पद बनाए गए हैं;

एक मुद्रा में अधिशेष को कम करना, साथ ही दूसरे की आवश्यकता को पूरा करना।

अग्रिम अनुबंध

फॉरवर्ड रूपांतरण लेनदेन पूर्व-सहमत दर पर मुद्राओं का आदान-प्रदान करने के लिए एक लेनदेन है। इस मामले में मूल्य तिथि को एक निश्चित अवधि के लिए स्थगित कर दिया जाता है, जिस पर लेनदेन के दोनों पक्ष सहमत होते हैं।

यदि कोई घरेलू कंपनी विदेश में अमेरिकी डॉलर में सामान खरीदने की योजना बना रही है तो वायदा अनुबंध सबसे अधिक फायदेमंद होते हैं। साथ ही, अनुबंध के समापन के समय संचालन करने के लिए उसके पास आवश्यक धनराशि नहीं हो सकती है, लेकिन वह उनकी प्राप्ति की प्रतीक्षा कर रहा है। ऐसी स्थिति में, कंपनी के अनुकूल उद्धरण पर उपयुक्त मूल्य तिथि के साथ आवश्यक मात्रा में मुद्रा खरीदने के लिए फॉरवर्ड कॉन्ट्रैक्ट का उपयोग करना समझ में आता है। यदि विनिमय दर प्रतिकूल दिशा में बदलने की उम्मीद है तो यह विकल्प स्वीकार्य है।

वायदा अनुबंध लाभ प्रदान कर सकते हैं और जोखिमों को कम कर सकते हैं, लेकिन कुछ मामलों में उनके परिणामस्वरूप मुनाफा कम हो सकता है। एक घरेलू कंपनी के उदाहरण का उपयोग करते हुए, इसका मतलब है कि मुद्रा अधिक महंगी नहीं होगी, बल्कि, इसके विपरीत, सस्ती होगी। इस प्रकार, कंपनी माल के लिए रूबल में एक छोटी राशि का भुगतान कर सकती है।

वायदा और विकल्प

वायदा रूपांतरण लेनदेन एक ऐसा लेनदेन है जिसमें मुद्रा की निश्चित मात्रा और मानक मूल्य शर्तें होती हैं। इस प्रकार, ऐसे अनुबंधों का प्रतिभूतियों के रूप में कारोबार किया जा सकता है। वायदा बाज़ार को इनके व्यापार के लिए डिज़ाइन किया गया है। इन रूपांतरण लेनदेन के प्रचलन की औसत अवधि तीन महीने कही जा सकती है।

विकल्प वायदा के समान हैं, लेकिन पार्टियों में से एक के दायित्व काफी कमजोर हो गए हैं। यदि आवश्यक हो तो आप किसी भी समय लेनदेन रद्द कर सकते हैं। साथ ही, इन अनुबंधों का कारोबार अलग से निर्दिष्ट विकल्प बाजार पर किया जाता है।

स्वैप और उनकी विशेषताएं

स्वैप मुद्रा रूपांतरण लेनदेन हैं जिसमें एक निर्दिष्ट मात्रा में मुद्रा खरीदने और बेचने के उद्देश्य से लेनदेन में प्रवेश करना शामिल है। इस मामले में दायित्व एक निश्चित समय के बाद रिवर्स लेनदेन को पूरा करना है। अक्सर वे बैंकों और संगठनों के रूपांतरण कार्यों का प्रतिनिधित्व करते हैं। वे आम तौर पर स्वीकृत मानकों के अधीन नहीं हैं, इसलिए उनके लिए कोई अलग बाजार नहीं है। सभी वित्तीय साधनों में इनका मूल्य सबसे कम है।

रूपांतरण लेनदेन

रूपांतरण संचालन के संचालन के लिए कुछ तैयारी की आवश्यकता होती है, विशेषकर जोखिम को कम करने की। कम डिलीवरी समय इस लेनदेन में प्रतिपक्षियों द्वारा वहन किए जाने वाले जोखिम को कम नहीं करता है। यह इस तथ्य के कारण है कि विनिमय दर थोड़े समय में बदल सकती है।

लेन-देन समाप्त करने की तकनीक में कई चरण होते हैं। सबसे पहले, विदेशी मुद्रा बाजारों की स्थिति का विश्लेषण किया जाता है, और विशिष्ट मुद्राओं की विनिमय दरों के आंदोलन में रुझान निर्धारित किए जाते हैं। इसके अलावा, प्रारंभिक चरण में उनके परिवर्तनों के कारणों का अध्ययन करना आवश्यक है। प्राप्त जानकारी के आधार पर, डीलर अपने पास मौजूद मुद्रा की स्थिति को ध्यान में रख सकते हैं। इस प्रकार, विदेशी मुद्रा के संबंध में राष्ट्रीय मुद्रा की विनिमय दर कंप्यूटर प्रौद्योगिकी का उपयोग करके निर्धारित की जाती है।

बैंकों के रूपांतरण कार्यों के लिए संभावित जोखिम को सीमित करने की आवश्यकता होती है। इस कारण से, लेनदेन विश्वसनीय भागीदारों के साथ किया जाना चाहिए। किया गया विश्लेषण हमें मुद्रा लेनदेन की दिशा विकसित करने की अनुमति देगा। यह लेनदेन में उपयोग की जाने वाली विशिष्ट मुद्रा में एक छोटी या लंबी स्थिति प्रदान करता है।

बड़े बैंकों में, अर्थशास्त्रियों और विश्लेषकों के विशेष समूहों की बदौलत ग्राहक खातों पर रूपांतरण कार्य किए जाते हैं। डीलर उनकी जानकारी को ध्यान में रखते हैं और स्वतंत्र रूप से मुद्रा लेनदेन की दिशा चुनते हैं। छोटे बैंकों के पास ये विशेषज्ञ नहीं होते हैं और उनके कार्य डीलर स्वयं करते हैं।

मुद्रा रूपांतरण लेनदेन करते समय, आपके पास पर्याप्त मात्रा में ज्ञान और व्यावहारिक कौशल होना चाहिए, इसलिए उनके प्रत्येक प्रकार का विस्तार से अध्ययन करना उचित है।