Información contable. Tasa cero de IVA: lista en qué casos se aplica la Declaración de IVA tasa 0 1c

Declaración de IVA del 1er trimestre. 2018 (Parte 2)

¿Cuáles son las características de aplicar un tipo de IVA cero al exportar bienes?

Cuando se venden mercancías exportadas según el procedimiento aduanero de exportación, el IVA se grava a una tasa del 0% (cláusula 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El tipo cero del IVA para las exportaciones se aplica previa presentación a las autoridades fiscales de los documentos previstos en el art. 165 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se conceden 180 días naturales para recoger el paquete de documentos, a partir de la fecha en que las mercancías se incluyen en el régimen aduanero de exportación (párrafo 1, cláusula 9, artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El procedimiento del exportador es el siguiente:

1. Al enviar mercancías para exportación, el vendedor debe emitir una factura con el tipo 0 de IVA para exportación de la manera habitual, pero no es necesario registrar esta factura en el libro de ventas todavía. La base imponible del IVA surge el último día del trimestre en el que se recogen los documentos que confirman el derecho a un tipo cero (cláusula 9 del artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, se registrará una factura “cero” en el libro de ventas del trimestre en el que el vendedor recopile los documentos para confirmar la tasa de IVA cero.
2. Si los documentos fueron recogidos antes del vencimiento de 180 días, entonces, como ya se mencionó, una factura con tasa de IVA cero debe registrarse en el libro de ventas y, en consecuencia, reflejarse en el apartado 9 de la declaración de IVA del trimestre en el que se recolectaron los documentos. El cálculo del IVA sobre dichas transacciones se refleja en la Sección 4 de la declaración de IVA. Simultáneamente con la presentación de la declaración a la autoridad fiscal, se debe presentar un paquete de documentos (cláusulas 9 y 10 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si después de 180 días naturales no fue posible recoger el paquete de documentos, la venta de bienes está sujeta al IVA a tipos del 10% o 18% (cláusulas 2, 3 del artículo 164, párrafo 2 del inciso 9 del artículo 165 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, el impuesto debe calcularse para el trimestre en el que las mercancías se enviaron para exportación (cláusula 9 del artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para ello, el contribuyente deberá redactar una nueva factura en una sola copia, calculando el IVA sobre la mercancía enviada a una tasa del 10% o 18% y registrarla en una hoja adicional del libro de ventas del trimestre en el que se exportó la mercancía. fueron enviados (cláusula 22 (1) de las Reglas que mantienen un libro de ventas utilizado en los cálculos del impuesto al valor agregado (aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 N 1137).

Además, es necesario presentar una declaración de IVA actualizada, reflejando transacciones con tasa cero no confirmada en la Sección 6 de la declaración, habiendo pagado previamente los atrasos y las sanciones correspondientes (artículo 81, párrafo 2, párrafo 9, artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El IVA calculado para el pago cuando la exportación no está confirmada se puede deducir si el contribuyente logra posteriormente recolectar un paquete de documentos que confirmen el tipo cero del IVA (cláusula 9 del artículo 165, cláusula 3 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si el contribuyente no tiene la intención de confirmar la tasa del 0% en el futuro, entonces, sobre la base del párrafo 1 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Tributario de la Federación de Rusia, el IVA calculado a una tasa del 18% o 10% puede tomarse en cuenta como parte de otros gastos que reducen la utilidad imponible. La fecha de reconocimiento de dichos gastos es el día 181 a partir de la fecha de colocación de las mercancías bajo el régimen aduanero de exportación (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 27 de julio de 2015 N 03-03-06/1/42961, Resolución de Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 9 de abril de 2013 N 15047/12, Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 24 de diciembre de 2013 N SA-4-7/23263).

Tenga en cuenta que al realizar pagos en moneda extranjera, la base imponible del IVA al exportar bienes se determina en cualquier caso al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia válido en la fecha de envío de los bienes (cláusula 3 del artículo 153 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia), incluso si se recibió un pago por adelantado del comprador. Por tanto, al recibir un anticipo por un suministro de exportación, las bases imponibles del IVA y del impuesto sobre la renta serán diferentes.

También observamos que cuando se aplica un tipo cero de IVA, en algunos casos la deducción del IVA relacionado con dichas transacciones se realiza de forma especial.

¿En qué se diferencia el IVA al exportar bienes a Bielorrusia y otros países de la UEEA del IVA al exportar bienes a “países no pertenecientes a la CEI”?

Al exportar (exportar) bienes a los países de la UEEA (Bielorrusia, Kazajstán, Kirguistán y Armenia), también se aplica un tipo de IVA cero. Pero el procedimiento para confirmar el tipo cero está establecido en el Apéndice No. 18 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática (firmado en Astana el 29 de mayo de 2014) (en adelante, el Protocolo). La lista de documentos que confirman el tipo cero del IVA figura en el párrafo 4 del Protocolo (este es un acuerdo, documentos de transporte y envío, etc.).

A diferencia de las exportaciones "regulares", para confirmar el tipo cero del IVA, en lugar de una declaración de aduana, es necesario presentar una solicitud de importación de mercancías y pago de impuestos indirectos, redactada en la forma prevista por un acuerdo interdepartamental internacional separado. . Dicha declaración con la marca de su autoridad fiscal debe ser entregada al vendedor ruso por el comprador extranjero.

¿Es obligatorio aplicar un tipo cero de IVA?

Hasta 2018 era obligatoria la aplicación de un tipo cero de IVA. Después de todo, la tasa impositiva no es un beneficio y las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevén la elección de la tasa impositiva (Decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 20 de febrero de 2015 N 302-KG14 -8990 (Ver Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 17 de julio de 2015 N SA-4-7/ 12693@).

Pero a partir del 1 de enero de 2018, los contribuyentes tuvieron la oportunidad de negarse a aplicar la tasa cero de IVA, aunque sólo en algunos casos y bajo ciertas condiciones. La tasa del 0% sólo puede eximirse cuando se exporten bienes, así como para las obras y servicios relacionados con las exportaciones y especificados en los párrafos. 2.1 - 2.5, 2.7 y 2.8 cláusula 1 art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, por ejemplo, sobre el transporte internacional de mercancías exportadas (cláusula 7 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero no es tan simple.

Puede negarse a aplicar la tasa cero solo en relación con todas las transacciones para las cuales dicha negativa está prevista en el párrafo 7 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y solo para ellas.

Por ejemplo, si un contribuyente se negó a aplicar el tipo cero del IVA de conformidad con la cláusula 7 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, automáticamente rechazó el tipo cero tanto al exportar bienes como durante el transporte internacional de bienes exportados, pero está obligado a aplicar un tipo cero de IVA si presta servicios de transporte de mercancías importadas, ya que no se prevé una exención del tipo 0% para dichos servicios.

Tenga en cuenta también que no puede negarse a aplicar el tipo cero del IVA al exportar bienes a Bielorrusia, Kazajstán, Armenia y Kirguistán, porque Al exportar bienes a los países de la UEEA, está en vigor un acuerdo internacional (artículo 7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que establece la aplicación obligatoria de un tipo de IVA cero al exportar bienes a los países de la UEEA (Cláusula 1, artículo 72 de el Tratado de la Unión Económica Euroasiática y la Cláusula 3 del Protocolo).

Por lo tanto, si el contribuyente se negó a aplicar el tipo cero del IVA al exportar bienes, las exportaciones de bienes a los países de la UEEA aún deberían estar gravadas con un tipo cero.

¿Cómo puedo negarme a aplicar el tipo 0%?

Para no aplicar la tasa cero de IVA, es necesario presentar la solicitud correspondiente a la oficina de impuestos, y esto debe hacerse con anticipación, a más tardar el primer día del trimestre que el contribuyente desea rechazar (cláusula 7 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Aquellos. Si un contribuyente realiza “accidentalmente” una transacción de exportación única y no se ha negado previamente a aplicar el tipo cero del IVA, tendrá que aplicar un tipo del 0%.

Puedes negarte a aplicar el tipo cero durante al menos 12 meses.

¿Qué consecuencias aguardan al vendedor y al comprador si, en lugar de un tipo de IVA cero, el vendedor presenta inmediatamente un impuesto al tipo del 18%?

Los riesgos fiscales más importantes para los compradores rusos de servicios y obras se gravan con un tipo de IVA nulo. Aquellos. Si, por ejemplo, para los servicios de transporte internacional de mercancías (incluidos los servicios de transporte de carga), el cliente recibe una factura con una tasa de IVA del 18% y acepta esta cantidad de impuesto para deducción, la autoridad fiscal se negará a deducir el IVA. . Además, la práctica judicial en tales situaciones no está del lado de los contribuyentes (Decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 3 de septiembre de 2014 N 307-ES14-314, Resolución del Tribunal de Arbitraje del Distrito de Siberia Oriental de 14 de noviembre de 2014 en el caso No. A33-3050/2013; Determinación del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de fecha 20/02/2015 N 302-KG14-8990). Además, el comprador no puede tener en cuenta el IVA reclamado indebidamente en los gastos, reduciendo la ganancia imponible (cláusula 2 del artículo 170, cláusula 19 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los exportadores-vendedores tienen el riesgo de que el comprador le cobre un IVA del 18% cobrado ilegalmente como enriquecimiento injusto(Ver Resolución del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia de 17/04/2012 N 16627/11 en el caso N A40-127287/10-89-913, Resolución de la FAS SAC de 22/03/2012 en expediente N A19-10351/2011, de 20/12/2010 en el expediente N A33-437/2010, FAS MO de 8/02/2012 en el expediente N A40-8404/07-37-86, de 25/01/2012 en el expediente N A40-7806/22-11-60).

Además, si se exportaron materias primas o el contribuyente reclamó indebidamente el IVA del 18% sobre trabajos o servicios gravados al 0%, existe el riesgo de un “cargo adicional del IVA soportado”. Aquellos. las autoridades tributarias eliminarán las deducciones realizadas antes de determinar la base imponible y (o) en la fecha de envío de los bienes (obras, servicios) restablecerán los montos de IVA previamente aceptados para deducción por dichas operaciones. Esto se debe a que cuando se aplica un tipo de IVA cero a las operaciones anteriores, se aplica un procedimiento especial para las deducciones (cláusula 3 del artículo 172 y cláusula 10 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Cómo deducir el IVA al exportar bienes?

La respuesta a esta pregunta depende de qué bienes se envían para exportación, así como de cuándo se aceptaron para contabilidad los bienes (trabajo, servicios) involucrados en las operaciones de exportación.

A partir del 1 de julio de 2016, las deducciones del IVA por la exportación de bienes no relacionados con materias primas se realizan de la forma habitual después de que las adquisiciones se reflejan en la contabilidad (inciso 3 del artículo 172 y inciso 10 del artículo 165 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Si los bienes relacionados con las materias primas se envían para exportación o las adquisiciones "antiguas" están involucradas en operaciones de exportación (es decir, bienes, obras, servicios aceptados para contabilidad antes del 01/07/2016), el IVA soportado sobre ellos está sujeto a deducción en un especial manera. Dichas deducciones se realizan en el momento de determinar la base imponible del IVA, es decir. en el trimestre en el que se confirmó el tipo cero del IVA. Y si dentro de los 180 días no es posible recoger un paquete de documentos que confirmen el tipo cero del IVA, las deducciones del IVA se realizarán en la fecha de envío de la mercancía (en la declaración actualizada).

En consecuencia, las deducciones del IVA relacionadas con la exportación de materias primas o adquisiciones "antiguas" se reflejan en el libro de compras sólo al determinar la base imponible de las exportaciones, y en la declaración del IVA, los montos de dichas deducciones se reflejan en las secciones de "exportación". : en la Sección 4 (si la tasa es 0% confirmada) o en la Sección 6 (si no fue posible recoger el paquete de documentos dentro de los 180 días).

¿Es necesario restaurar el IVA al exportar bienes?

Si se envían para exportación. bienes no básicos aceptados para contabilidad desde el 01/07/2016 en adelante, entonces no es necesario restablecer el IVA ni mantener de ningún modo una contabilidad separada del IVA soportado. El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia también aclara que los importes del IVA soportado sobre bienes "nuevos" (obras, servicios), aceptados para deducción en el momento de su adquisición, no están sujetos a devolución en el período impositivo durante el cual el impuesto Se determina la base para los bienes exportados no relacionados con los recursos (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de diciembre de 2016 N 03-07-08/73930).

Al exportar bienes primarios o para adquisiciones "antiguas" relacionadas con la exportación de bienes no básicos, como ya se mencionó, el contribuyente debe mantener registros separados del IVA soportado, es decir, dichas deducciones se realizan únicamente en el momento de determinar la base imponible del IVA. Por lo tanto, en el caso de que el contribuyente no haya tenido la intención de utilizar dichos bienes en operaciones de exportación y haya aceptado el IVA para su deducción, el IVA previamente aceptado para su deducción deberá ser restituido cuando los bienes sean enviados para su exportación. Será posible aceptarlo para deducción solo al determinar la base imponible (cláusula 3 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Ejemplo:
En el primer trimestre de 2018, el contribuyente envió bienes no básicos para exportación. Además, algunos de los productos enviados los compró en mayo de 2016 y otros en 2017. Se aceptó para deducción el IVA sobre ellos. En este caso, al enviar mercancías para exportación en el 1er trimestre de 2018, el contribuyente deberá restituir el IVA por la parte de las mercancías exportadas que fueron aceptadas para contabilidad en mayo de 2016. Y para los bienes exportados que se compraron en 2017, no es necesario restaurar el IVA. Si, por ejemplo, el vendedor recoge un paquete de documentos en el segundo trimestre de 2018, el vendedor deducirá el impuesto restaurado en el primer trimestre, reflejando su importe en la Sección 4 de la declaración de IVA.

¿Es necesario restablecer el IVA sobre los envíos de exportación de mercancías a Bielorrusia o Kazajstán?

Al exportar bienes a los países de la UEEA, las deducciones se realizan en la forma prescrita por las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 5 del Protocolo). Por lo tanto, la obligación de llevar una contabilidad separada del IVA soportado y, en consecuencia, de restaurar el IVA surge en los mismos casos que cuando se exportan bienes a países "no pertenecientes a la CEI", es decir, al exportar materias primas o bienes (trabajo, servicios) relacionados con operaciones de exportación, si estas adquisiciones se reflejaron en la contabilidad antes del 01/07/2016.

¿Qué bienes se clasifican como materias primas?

A los efectos del Capítulo 21 "IVA" del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las materias primas incluyen productos minerales, productos de la industria química y otras industrias relacionadas, madera y productos de madera, carbón vegetal, perlas, piedras preciosas y semipreciosas. metales preciosos, metales comunes y sus productos (cláusula 10 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los códigos para los tipos de dichas materias primas, de conformidad con la Nomenclatura unificada de productos básicos para la actividad económica exterior de la Unión Económica Euroasiática (en adelante denominada CN FEA de la UEEA), los determina el Gobierno de la Federación de Rusia. Pero esta Lista aún no ha sido aprobada.

Si los contribuyentes no están preparados para disputas con las autoridades tributarias, deberían navegar por su cuenta la definición de los códigos de productos básicos. Así, los nombres de las secciones V, VI, I X, XIV, XV y grupo 44 del Código de Productos Básicos para la Actividad Económica Exterior de la UEEA, aprobado por Decisión del Consejo de la Comisión Económica Euroasiática de 16 de julio de 2012 N 54, se repiten completamente la redacción de los nombres de los productos especificados en el párrafo 10 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y relacionados con materias primas. Por lo tanto, si los códigos SA de la UEEA para los bienes vendidos por el contribuyente para la exportación se mencionan en las secciones anteriores del SA de la UEEA y en el grupo 44 del SA de la UEEA, entonces los bienes deben considerarse materias primas. En consecuencia, al exportar dichos bienes, el IVA debe deducirse de la manera especial prevista en el párrafo 3 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El programa 1C:Accounting 8 automatiza la contabilidad del IVA para bienes comprados vendidos utilizando una tasa de IVA del 0% (para transacciones de exportación y casos similares). La operación rutinaria de confirmación de la tasa 0% permite registrar el hecho de confirmación o no confirmación de la tasa 0% de IVA para dichas operaciones. E.V. La consultora Baryshnikova examina con ejemplos prácticos el procedimiento para contabilizar el IVA a la exportación en el programa 1C: Contabilidad 8.

De conformidad con el párrafo 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al realizar operaciones para la venta de bienes (productos) para exportación, la tributación se aplica a una tasa del 0% y el contribuyente debe confirmar su derecho a aplicar este tipo. El contribuyente deberá presentar un paquete de documentos que confirmen el derecho a aplicar la tasa del 0% a más tardar 180 días calendario, contados a partir de la fecha de colocación de las mercancías (productos) bajo el régimen aduanero de exportación. Si el contribuyente no pudo confirmar su derecho a aplicar una tasa impositiva del 0% dentro del plazo establecido, está obligado a calcular el IVA sobre el monto de las ventas a la tasa del 18% (10%).

Consideremos el procedimiento para reflejar las transacciones para contabilizar el IVA de exportación en "1C: Contabilidad 8".

En el registro de información "Políticas contables de las organizaciones" en la pestaña "Contabilidad del IVA", se debe configurar la bandera "La organización realiza ventas sin IVA o con 0% de IVA". Cuando se establece esta bandera, se habilita el mecanismo para usar la contabilidad por lotes, que es necesario para rastrear lotes de ventas con IVA y 0% de IVA.

El procedimiento del usuario para las operaciones de exportación se presenta en los Cuadros 1 y 2. Depende de si se confirma o no la tasa del 0%.

tabla 1

El derecho a aplicar la tasa del 0% ha sido confirmado por el contribuyente.

Tabla 2

No se ha confirmado el derecho a aplicar el tipo 0%

Ejemplo 1. Se ha recibido confirmación del derecho a aplicar el tipo 0% de IVA

La organización LLC "RMS" vende productos, incluso para exportación. El 15 de febrero de 2008 se vendió un lote de mercancías para exportación. El 15 de julio de 2008 se recibió confirmación del derecho a aplicar una tasa del 0% de IVA.
LLC "RMS" compró un envío de mercancías por un monto total de 5.000.000 de rublos. (IVA incluido 18% - 763.711,86 rublos). El 15 de febrero de 2008 se vendió un lote de mercancías para exportación.

Para reflejar el hecho de la venta de bienes, se utiliza el documento “Ventas de bienes y servicios” (menú principal Ventas -> Ventas de bienes y servicios).

En la parte tabular del documento, al vender para exportación, en la columna "% IVA", establezca el valor en 0%.

Al contabilizar un documento, se generan las siguientes transacciones:

Débito 90.02.1 Crédito 41.01: el costo de los bienes se cancela; Débito 19.07 Crédito 19.03 - El IVA se refleja sobre las ventas a una tasa de IVA del 0%; Débito 62.01 Crédito 90.01.1: se reflejan los ingresos por la venta de bienes; Débito 62.01 Crédito 62.01: se acredita el pago por adelantado del comprador (la contabilización se genera en el caso de un pago por adelantado del comprador por la mercancía).

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los importes del IVA presentados por el proveedor sobre los bienes vendidos a un tipo de IVA del 0% pueden solicitarse para su deducción después de la confirmación del derecho a aplicar el tipo cero.

La confirmación del derecho de uso debe ser recibida por el contribuyente dentro de los 180 días siguientes a la fecha de la venta.

Si el IVA presentado por el proveedor fue previamente aceptado para deducción, entonces al vender el envío de bienes para exportación, es necesario realizar una operación para restituir el IVA. El documento se completa automáticamente si hay montos a restituir.

Débito 19.03 Crédito 68.02 - Se ha restablecido el IVA previamente aceptado para deducción.

Los importes del IVA recuperado se reflejan en una hoja adicional del libro de compras del período en el que se aceptó la deducción del IVA. Para ello, en el documento “Restitución del IVA”, se debe configurar la bandera “Registrar hoja adicional” e indicar el período que se está ajustando en la columna correspondiente, y al generar el informe “Libro de Compras”, configurar la opción “generar hojas adicionales”. marcar y establecer el período (para el actual o ajustado).

Si previamente no se aceptó para deducción el IVA del proveedor, no se utiliza el documento de “Restitución del IVA”.

El hecho de recibir la confirmación del derecho a aplicar el tipo cero se registra en el sistema con el documento “Confirmación del tipo cero del IVA” (menú principal Ventas -> Mantenimiento de un libro de ventas -> Confirmación del tipo cero del IVA). Al hacer clic en el botón "Rellenar", los datos sobre todas las operaciones de ventas utilizando una tasa de IVA del 0% se ingresan en la parte tabular del documento. Según las condiciones del ejemplo, la parte tabular del documento reflejará datos sobre el lote de bienes vendidos para exportación el 15 de febrero de 2008 (ver Fig. 1).

Arroz. 1

En la columna “Evento”, para confirmar el derecho se debe seleccionar el valor “Tasa 0% confirmada” (por defecto, el propio sistema determina este valor; si es necesario, el usuario edita el valor de esta columna).

Cuando se publica, el documento no genera transacciones para confirmar la tasa del 0%.

Para reflejar en el Libro de Compras los montos de IVA presentados por el proveedor sobre bienes vendidos a una tasa del 0%, se debe utilizar el documento “Creación de Libro de Compras” (menú principal Compra -> Mantenimiento de Libro de Compras -> Creación de Libro de Compras ).

El documento tiene dos modalidades:

• aceptación de la deducción del IVA sobre los valores utilizados en operaciones sujetas al IVA a tipos del 18%, 10%, etc., excepto el tipo 0%;
• aceptación de la deducción del IVA sobre los valores utilizados en operaciones sujetas al IVA a una tasa del 0%.

La selección del modo se realiza utilizando la bandera “IVA reclamado para la deducción del 0%”; si está configurada, se utiliza el modo asociado con la aplicación del tipo de IVA del 0% sobre las ventas. El llenado del documento se realiza automáticamente haciendo clic en el botón "Rellenar" - ver fig. 2.

Arroz. 2

Al contabilizar, el documento genera transacciones:

Débito 68.02 Crédito 19.07 - Se reclama IVA para deducción.

Para generar un Libro de Compras, utilice el informe "Libro de Compras" (menú principal Compra -> Mantenimiento de un Libro de Compras -> Libro de Compras).

Ejemplo 2. No se recibió confirmación del derecho a aplicar la tasa del 0% de IVA dentro de los 180 días

La organización LLC "RMS" vende productos, incluso para exportación. El 15 de febrero de 2008 se vendió un lote de mercancías para exportación. En un plazo de 180 días, la organización no ha recibido la confirmación del derecho a aplicar el tipo del 0% de IVA.

Si resulta imposible confirmar la aplicación del tipo del 0% de IVA, el contribuyente está obligado a cobrar el IVA sobre la venta. Para ello se utiliza el documento “Confirmación del tipo cero de IVA”. En la pestaña "Documentos de implementación", en la columna "Evento", seleccione el valor - "Tasa 0% no confirmado". La determinación del importe del IVA depende de la opción elegida para calcular el IVA en las "Políticas contables de las organizaciones".

Para determinar el importe del IVA se pueden utilizar dos opciones (ver Fig.3):

• El IVA se asigna a los ingresos;
• El IVA se calcula encima.

Arroz. 3

Debido a que el Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece claramente el procedimiento para calcular el IVA, si es imposible confirmar la legalidad de aplicar la tasa de IVA del 0%, la elección de la opción para calcular el IVA se deja a la discreción de el usuario.

En la pestaña "Adicionales" deberás indicar el rubro de otros gastos.

Al contabilizar, el documento genera transacciones:

Débito 68,22 Crédito 68,02 - IVA devengado sobre las ventas; Débito 91,02 crédito 68,22: el importe del IVA se debita de gastos.

El monto del IVA acumulado debe reflejarse en el libro de ventas; para ello es necesario utilizar el documento "Creación de un Libro de Ventas", indicando en las columnas correspondientes el período que se está ajustando y la necesidad de reflejar esta operación en una hoja adicional del libro de ventas.

El monto del IVA reclamado para la deducción debe reflejarse en el libro de compras; para ello, debe utilizar el documento "Creación de un libro de compras".

Al completar una Declaración de IVA, los montos de impuestos a una tasa del 0% se dividen por códigos de transacción. La cumplimentación de datos con distribución por códigos se realiza de forma manual.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece un tipo de IVA del 0% para bienes, servicios y obras exportados.

Tenga en cuenta que la tasa del 0% no es un beneficio. Esta es la misma obligación que pagar una tasa del 10 o 18%.

El tipo de cambio se puede confirmar (para ello es necesario recoger el paquete de documentos prescrito) o no, pero en cualquier caso la contraparte recibe una factura a tipo cero.

Analizaremos paso a paso cómo se formalizan las ventas y prestación de servicios para la exportación a Rusia. En general, el procedimiento para trabajar con contrapartes extranjeras es el siguiente:

• Paso 1: Es necesario determinar la política contable de la empresa.
• Paso 2: Entregar la mercancía al recibo, que luego se enviará para exportación.
• Paso 3: Venta de bienes o servicios para exportación
• Paso 4: Confirma la transacción a tasa cero
• Paso 5: Ingresar datos correctos en los libros de compras y ventas

Establecer una política contable

Para configurar la política contable de una organización para el IVA en 1C, hay un elemento especial que contiene la sección "IVA" en "Configuración de impuestos e informes" en la política contable de la organización. Aquí debe indicar que la contabilidad separada se lleva a cabo a tipos de IVA:

Si se cambia la política contable de la empresa, se deben volver a ingresar todos los documentos.

Configurar una política contable con contabilidad separada a la tasa del IVA le permite cambiar la tasa del IVA para una operación determinada en los documentos de recepción de bienes y servicios. Para hacer esto, aparece el campo correspondiente en la parte tabular del documento. Hasta que se haya recopilado un paquete de documentos que justifique la tasa del 0%, en la columna se selecciona el valor “Bloqueado hasta la confirmación del 0%”:

Si compramos un producto con una tasa de IVA del 18% y lo venderemos para exportación a una tasa del 0%, entonces el impuesto que pagamos se compensará después de la confirmación de la tasa cero. Hasta entonces, el IVA estará bloqueado en todas las cuentas.

La mercancía ha sido recibida en el almacén, ahora puedes empezar a venderla (o registrar la venta de un servicio). En 1C: Contabilidad 8.3 se crea un documento de venta de la forma habitual, con la única diferencia de que se selecciona la tasa de IVA del 0% y se fija la moneda extranjera en la que se realizará el pago al comprador:

La misma moneda debe reflejarse en el acuerdo de contraparte:

Se debe emitir una factura, que debe reflejar cero IVA en la transacción.

Si el IVA está sobreestimado (por ejemplo, facturó erróneamente al 18%), no podrá obtener una deducción, ya que la decisión de reembolsar la deducción se toma en base a los resultados de una auditoría documental realizada por la autoridad fiscal. Durante la auditoría no sólo se controla al exportador, sino también a todas sus contrapartes que participaron en transacciones con IVA cero.

De esta forma, se ha formalizado correctamente la venta de exportación (prestación de servicios), y se ha iniciado el plazo legal de 180 días, durante el cual se debe comprobar la legalidad del tipo 0%.

Las acciones finales al vender bienes y servicios para exportación en 1C 8.3 son reflejar la confirmación de la tasa cero y completar los libros de compras y ventas. La lista de documentos necesarios para la confirmación está regulada por la legislación fiscal. Tan pronto como todos los documentos estén disponibles, podrá comenzar a procesarlos en 1C.

Para ello, el programa cuenta con los apartados correspondientes:

Primero, complete el formulario “Confirmación de tipo cero de IVA”. Puedes acceder desde el asistente de contabilidad del IVA:

La lista de documentos de ventas con tasa cero se forma sobre la base de los documentos de ventas. En la lista que se abre, seleccione una implementación para la cual todos los documentos necesarios estén disponibles. La columna "Evento" establece el estado actual; en nuestro caso, "tasa del 0% confirmada". Después de seleccionar el evento, el documento se contabiliza; para estar seguro, se puede analizar el movimiento en los registros contables del IVA:

Una vez confirmada la tasa cero, la información se ingresa automáticamente en los libros de compras y ventas. Esto se puede ver si genera los datos del libro:

Tenga en cuenta que para recibir una deducción de la autoridad fiscal en su cuenta corriente, debe enviar una solicitud. Para acelerar el reembolso, la solicitud se puede presentar junto con un paquete de documentos para confirmar la tasa cero.

Si ahora revisa las publicaciones, reflejarán que se acepta la deducción del IVA sobre compras a tipo cero:

Si por alguna razón no pudo o no quiso confirmar el tipo de IVA cero (le recordamos que incluso en este caso el comprador recibe una factura con IVA cero), entonces el procedimiento en 1C será ligeramente diferente.

En esta situación, el IVA se carga a gastos generales y se cancela mediante el formulario de confirmación de tasa cero:

Se indica el rubro de otros gastos, debiendo registrarse una factura y posteriormente reflejarse en el libro de ventas.

La contabilidad del IVA sobre bienes comprados vendidos utilizando una tasa de IVA del 0% (exportación) en el programa "1C: Manufacturing Enterprise Management 8" está completamente automatizada. Registro del hecho de confirmación o no confirmación de la tasa de IVA del 0% para tales operaciones se realiza ingresando un documento especializado "Confirmación cero" tipos de IVA".

De conformidad con el párrafo 1 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la tributación se aplica a una tasa impositiva del 0% por ciento sobre la venta de:

• mercancías exportadas bajo el régimen aduanero de exportación, así como mercancías colocadas bajo el régimen aduanero de una zona franca;
• obras (servicios) directamente relacionadas con el transporte o transporte de mercancías incluidas en el régimen aduanero de tránsito aduanero cuando se transportan mercancías extranjeras desde la autoridad aduanera en el lugar de llegada al territorio de la Federación de Rusia hasta la autoridad aduanera en el lugar de salida del territorio de la Federación de Rusia;
• bienes (obras, servicios) en el ámbito de las actividades espaciales,

en este caso, el contribuyente está obligado a confirmar su derecho a aplicar esta tasa.

El contribuyente deberá presentar un paquete de documentos previstos en este Código para acreditar el derecho a aplicar la tasa del 0% a más tardar 180 días calendario, contados a partir de la fecha de colocación de bienes (productos, obras, servicios) bajo el régimen aduanero de exportación. En el caso de que el contribuyente no pudiera confirmar su derecho a
aplicación de una tasa impositiva del 0%, está obligado a calcular el IVA sobre el monto de las ventas a una tasa del 18% (10%).

¿Cómo registrar transacciones para contabilizar el IVA de exportación en el programa 1C: Manufacturing Enterprise Management 8?

EsquemaLas operaciones para contabilizar el IVA de exportación muestran la composición detallada y la secuencia de ejecución.
operaciones de liquidación de rutina en "1C:UPP 8".

Configuración inicial del programa:

Verifique en el registro de información "Políticas contables (contabilidad y contabilidad fiscal)" en la pestaña "IVA" si tiene marcada la bandera "La organización realiza ventas sin IVA o con IVA 0%".

Solo si esta bandera está presente, se habilita el mecanismo de uso de contabilidad por lotes, necesario para rastrear lotes de ventas con IVA y 0% de IVA.