Вопросы по налогообложению физических лиц. Частые вопросы. С помощью сервиса «Онлайн-Спринтер»

Ответ: На территории Российской Федерации установлен единый срок уплаты имущественных налогов не позднее 1 декабря 2017 года.

Налоговым кодексом установлено, что уведомления направляются гражданам за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты.

Налоговые уведомления будут направлены по почте заказным письмом. Пользователи Личного кабинета получат налоговые уведомления только в электронном виде.

Вопрос 1.2. Если человек не живет по месту своей регистрации и не может получить налоговое уведомление по почте, что необходимо предпринять в такой ситуации?

Ответ. Самый простой способ в такой ситуации, это открыть свой Личный кабинет на сайте налоговой службы.

Подключиться к Личному кабинету можно независимо от места жительства одним из трех способов:

1.Получить регистрационную карту, содержащую логин и пароль, в любой инспекции ФНС России независимо от места постановки на учет.

2.С помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты.

3.С помощью учетной записи на Едином портале государственных и муниципальных услуг, подтвержденной лично.

Другой способ, это представить в налоговый орган Заявление об адресе для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий и получать всю корреспонденцию от налоговых органов по фактическому месту проживания.

Вопрос 1.3 Должны ли платить имущественные налоги несовершеннолетние?

Ответ: Физические лица - собственники имущества, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.

В соответствии с Гражданским кодексом несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителей распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.

В тоже время законными представителями детей, согласно Семейному кодексу, являются их родители.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, исполняют обязанности несовершеннолетних детей по уплате налогов.

Вопрос 1.4. Как уплатить имущественные налоги физических лиц

Ответ. Уплата имущественных налогов осуществляется гражданами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом и платежных документов к нему.

Уплатить налог можно через отделение банка, отделение почты России, предъявив квитанцию. Пользователи сервиса Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц могут сделать это в онлайн-режиме через один из банков - партнеров, заключивших соглашение с налоговой службой.

Уплатить налоги можно через региональный портал государственных и муниципальных услуг по индексу платежного документа, а также через инфоматы «Электронного правительства Татарстана».

Вопрос 1.5. Какие действия необходимо совершить владельцу налогооблагаемого имущества, если он не получил почтовое сообщение с налоговым уведомлением?

Ответ: Гражданам не придут квитанции в нескольких случаях:

- при наличии льготы,

- если общая исчисленная сумма налогов не превышает 100 рублей,

- налогоплательщик является пользователем сервиса - личный кабинет налогоплательщика.

В иных случаях при неполучении налогового уведомления, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения объектов недвижимости либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика.

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления или не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@, размещённым на интернет-сайте ФНС России).

Вопрос 1.6. Можно ли самостоятельно рассчитать налоги, которые необходимо будет оплатить в этом году, не дожидаясь налогового уведомления?

Ответ: Да, такая возможность имеется, на сайте налоговой службы реализованы налоговые калькуляторы для расчета всех имущественных налогов.

Для расчета транспортного налога необходимо иметь при себе технический паспорт транспортного средства, в котором указаны марка, модель, вид транспортного средства, его мощность и год выпуска.

Для расчета налога на имущество и земельного налога понадобится кадастровая стоимость объекта или кадастровый номер объекта. Ставку налога, в зависимости от места нахождения объекта можно уточнить с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте налоговой службы. Остальные данные имеются в правоустанавливающих документах.

Вопрос 1.7. Пароль от Личного кабинета был утерян, как можно получить новый пароль?

Ответ: Для получения нового пароля налогоплательщику необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию независимо от места постановки на учет с документом, удостоверяющим личность. Данное требование связано с тем, что сервисом предоставляются сведения, составляющие налоговую тайну (статья 102 Налогового кодекса РФ). Также вход в Личный кабинет можно осуществить с помощью учетной записи на Едином портале государственных и муниципальных услуг, подтвержденной лично.

Вопрос 1.8. Как поступить, если налоговое уведомление не пришло или было утеряно?

Ответ: В случае неполучения налогового уведомления налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по вопросу получения налогового уведомления и соответствующих платежных документов.

Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган лично, письменно по почте, через официальный сайт налоговой службы с помощью сервисов «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Обращение в УФНС (ИФНС) России».

В случае утраты платежных документов можно сформировать такие документы самостоятельно с использованием Интернет - сервиса «Заплати налоги» (раздел «Уплата налогов физических лиц»).

Сервис «Заплати налоги» позволяет гражданам сформировать платежные документы на уплату имущественных налогов, а также осуществить оплату в режиме онлайн.

Пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» получают налоговые уведомления только в электронном виде. При использовании данного сервиса также реализована возможность онлайн - оплаты начисленных налогов.

"Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3

Мнение налоговых органов, каким бы оно ни было, объективным или субъективным, обычно интересует налогоплательщиков. Прошли те времена, когда практически по любому вопросу можно было найти официальное разъяснение. Сегодня данной работой занято финансовое ведомство, которое поясняет не все возникающие в практике налогоплательщиков сложности. В помощь им налоговики дают неофициальные разъяснения, размещая их на своих сайтах. Автор решил обратиться к федеральному сайту <1> ФНС, выбрав вопросы, которые заинтересуют перевозчиков (и не только их).

<1> http://www.nalog.ru.

Вопрос: Компания купила автомобиль. Продавец снял машину с учета в ГИБДД и передал новому владельцу, но тот использовать автомобиль в своей деятельности не может, так как он требует капитального ремонта. ТС находится в автосервисе и в ГИБДД пока не зарегистрировано. Кто в этом случае должен платить транспортный налог?

В данном случае транспортный налог платить никто не должен. Пока автомобиль не зарегистрирован в ГИБДД на компанию (нового владельца), обязанности перечислять налог у нее нет. Организация-продавец также платить налог не будет. Эта обязанность продавца прекратилась с месяца, следующего за месяцем снятия машины с учета в ГИБДД. Компания (новый владелец) начнет платить транспортный налог только с месяца, в котором зарегистрирует автомобиль в ГИБДД (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Вопрос: Компания купила автопогрузчик, который будет работать на территории предприятия, не выезжая за нее. Нужно ли уплачивать транспортный налог?

Транспортным налогом облагаются только зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства. Автопогрузчик является самоходной строительной техникой. За регистрацию автопогрузчиков отвечает Ростехнадзор. Согласно п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 регистрировать такую технику нужно только в том случае, если ее двигатель превышает 50 куб. см. Если компания купила автопогрузчик с двигателем, превышающим указанный объем, ей следует платить транспортный налог. От того, где именно используется автопогрузчик, его регистрация и обложение транспортным налогом не зависят.

Вопрос: Кто представляет налоговикам сведения для исчисления транспортного налога, уплачиваемого физическими лицами? В каком порядке они признаются плательщиками?

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы данные средства (п. п. 4, 5 ст. 362 НК РФ):

в течение десяти дней после их регистрации или снятия с регистрации;
ежегодно до 1 февраля - все сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, за истекший календарный год, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

На основании этих сведений налоговики в течение пяти рабочих дней ставят автовладельца на учет как плательщика транспортного налога и в тот же срок обязаны выдать (направить заказным письмом) организации (физическому лицу) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по установленной форме.

Вопрос: Кто является плательщиком транспортного налога в случае наличия доверенности на право владения ТС?

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до 29.07.2002, плательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Лица, на которых были зарегистрированы транспортные средства, должны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о передаче авто на основании доверенности. По транспортным средствам, переданным по доверенности после 29.07.2002, плательщиками являются физические лица, на которых зарегистрированы ТС (ст. 357 НК РФ). Они уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом по месту регистрации облагаемого транспортного средства.

Вопрос: Можно ли физлицам уплачивать налоги через банкоматы и терминалы? Какой подтверждающий документ нужен? Почему этого не могут делать юридические лица?

Уплату налогов можно производить через банкоматы и терминалы, принадлежащие только кредитной организации (п. 3 ст. 45 НК РФ). Перечисление денежных средств через платежных агентов и банковских платежных агентов, в том числе с использованием принадлежащих им платежных терминалов и банкоматов, противоречит положениям НК РФ. Подтверждением внесения налоговых платежей через терминалы и банкоматы является чек-ордер, в котором содержатся все необходимые реквизиты для идентификации налоговым органом платежа, плательщика и получателя денежных средств (совместное Письмо ФНС России и ЦБ РФ от 01.08.2011 N 34-4-1/12454@/12/2597). Остается добавить, что уплата налогов юридическими лицами производится по их банковским счетам. Уплата налогов в наличной денежной форме предусмотрена для физических лиц.

Вопрос: Бухгалтер допустил ошибку при перечислении налога. Как уточнить платеж? Можно ли провести уточнение, исправив платеж по одному налогу на другой?

Уточнение платежа проводится только при зачислении денежных средств на соответствующий счет органа Федерального казначейства (соответствующего субъекта РФ). Налогоплательщик подает в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением расчетного документа, подтверждающего уплату налога, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика, КБК. При этом уточнение последнего показателя производится в пределах одного и того же налога, к которому относятся КБК. Сведения о поступлении налогов (сборов), администрируемых налоговыми органами, можно посмотреть в отчете по форме 1-НМ, размещаемом на официальном сайте ФНС в рубрике "Статистика и аналитика" в подрубрике "Аналитика и налоговая статистика", раздел "Сводные данные статистической налоговой отчетности".

Вопрос: Кто вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента? На какой территории может действовать взятый патент? Как определяется его стоимость? Представляют ли налоговую декларацию ИП, использующие УСНО на основе патента?

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на патентную "упрощенку". Патент действует только на территории того региона, где он выдан. Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения "упрощенки" на территории другого субъекта РФ (п. 5 ст. 346.25.1). Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода (п. 6 ст. 346.25). Налоговая декларация плательщиками патентной "упрощенки" в налоговые органы не представляется (п. 11 ст. 346.25.1).

Вопрос: Налоговый орган проводит выездную проверку организации. Вправе ли он в ходе проведения проверки вызвать бывшего работника проверяемой организации для дачи показаний в качестве свидетеля? Что делать в случае несогласия с актом проверки и актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях?

Статья 90 НК РФ предоставляет налоговым органам право вызывать для дачи показаний любое физическое лицо вне зависимости от факта нахождения такого лица в трудовых отношениях с проверяемой организацией. В случае несогласия с актом, составленным по результатам налоговой проверки, и актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, их можно оспорить в течение 15 рабочих дней путем подачи письменных возражений в тот налоговый орган, который проводил проверку и составил акт (ст. ст. 100, 101.4 НК РФ). В возражениях желательно указать реквизиты оспариваемого акта и доводы, опровергающие налоговые претензии проверяющих, - возражения должны быть мотивированы. К письменным возражениям целесообразно приложить дополнительные документы, подтверждающие позицию налогоплательщика.

Вопрос: Что является основанием для назначения проверки полноты уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами? На исчисление и уплату каких налогов направлена проверка цены сделки между взаимозависимыми лицами? Что считать рыночной ценой?

Проверка полноты уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится на основании (п. 1 ст. 105.17 НК РФ):

уведомления о контролируемых сделках;
извещения территориального налогового органа о выявлении фактов совершения контролируемых сделок, в отношении которых компанией не представлены уведомления;
информация о выявлении контролируемой сделки ФНС при проведении повторной выездной налоговой проверки.

Проверка цены сделки между взаимозависимыми лицами может затронуть полноту исчисления и уплаты налога на прибыль, НДФЛ, НДС (если одной из сторон сделки является неплательщик налога или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей плательщика), налога на добычу полезных ископаемых.

Цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. При сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, используются исключительно общедоступные источники информации. Если главами части второй НК РФ, регулирующими вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, определены иные правила определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения, то применяются данные специальные правила НК РФ.

* * *

В заключение отметим еще один небезынтересный раздел на сайте ФНС ("Контрольная работа"), в котором приведен перечень самых распространенных нарушений, выявляемых налоговиками в ходе проверок. Среди них для транспортных и экспедиторских организаций, а также предпринимателей-перевозчиков следует выделить:

неисчисление транспортного налога в связи с сокрытием (неполным отражением) объектов налогообложения (транспортных средств) (п. 1 ст. 358 НК РФ);
нарушение порядка исчисления сумм налога и авансовых платежей (неверные налоговые ставки, неправильное применение коэффициентов) (п. п. 2, 3 ст. 362 НК РФ);
завышение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, по сделкам с участием "фирм-однодневок" (недостоверные сведения в "первичке", расходы документально не подтверждены, отсутствие реальных операций по приобретению товаров (работ, услуг) у проблемных контрагентов) (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252 НК РФ);
неправомерный учет расходов для расчета налога на прибыль по содержанию объектов (например, услуги по охране, эксплуатации офиса), которые не используются в производственной деятельности и не сдаются в аренду (п. 1 ст. 252, ст. 264 НК РФ);
необоснованный учет в составе расходов по оплате труда сумм материальной помощи, а также сумм премий, выплаченных не за производственные результаты; отсутствие в трудовых и (или) коллективных договорах ссылки на положения о премировании (оплаты труда) в организации (ст. ст. 255, 270 НК РФ);
неправомерный учет в составе прочих расходов арендных платежей при отсутствии арендных отношений (нет договора аренды либо подтверждения принадлежности имущества арендодателю на праве собственности) (пп. 10 п. 1 ст. 264);
ошибочный учет в составе внереализационных расходов сумм пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством предоставлено право наложения санкций (п. 2 ст. 270);
неисчисление НДС при передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
завышение налоговых вычетов по причине неправомерного принятия к учету НДС по счетам-фактурам, полученным от "проблемных" контрагентов. Первичные документы подписаны неустановленными лицами, содержат недостоверные сведения; реальность сделок не подтверждена (п. 2 ст. 169, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
невосстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, при переходе на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ);
невосстановление НДС, ранее принятого к вычету при перечислении предоплаты в счет предстоящих покупок, в том периоде, в котором НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежит вычету (по мере их реализации) (пп. 3 п. 3 ст. 170);
неисчисление по итогам налогового периода минимального налога налогоплательщиками, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
занижение доходов в результате невключения в сумму доходов поступлений от реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
занижение сумм ЕНВД и единого налога на УСНО путем неправомерного уменьшения на сумму начисленных, но фактически не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 346.21, ст. 346.32 НК РФ);
необоснованное применение специальных налоговых режимов (УСНО и ЕНВД) путем применения схем дробления бизнеса и минимизации налоговых платежей;
занижение налога на имущество за счет несвоевременного принятия на учет основных средств (например, когда объект незавершенного строительства реально введен в эксплуатацию и используется в деятельности налогоплательщика) (п. 1 ст. 375 НК РФ);
невключение в облагаемый НДФЛ доход работников сумм оплаты, произведенной за счет средств работодателя, например по кредитному договору сотрудника;
невключение в совокупный доход работников выплат по договорам подряда, а также за аренду имущества (ст. 210 НК РФ);
невключение в совокупный доход физического лица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды и невозвращенных (или по которым отсутствуют авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 226 НК РФ);
заявление стандартных вычетов без подтверждающих документов и без учета доходов, полученных с начала года по предыдущему месту работы (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Автор обозначил часть нарушений, которые чаще других выявляются в ходе налоговых проверок. Надеемся, что бухгалтер примет информацию к сведению и сделает все, чтобы избежать подобных нарушений и штрафных санкций.

А.В.Панкратова

Эксперт журнала

"Транспортные услуги:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Часто задаваемые вопросы ИФНС

Вопрос: Как поступить налогоплательщику в случае получения им необоснованного (по его мнению) требования об уплате налога?

Ответ: Подпунктом 5.1 п.1 ст.21 Налогового Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. В соответствии с пп.11 п.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять такую сверку по заявлению налогоплательщика.

Срок проведения сверки не должен превышать 15 рабочих дней. При выявлении разногласий выясняется их причина, исправление производится в течение 5 рабочих дней.

Вопрос: Как получить Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физическому лицу, не относящемуся к индивидуальному предпринимателю, адвокату, нотариусу, занимающемуся частной практикой?

Ответ: Для получения Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе необходимо обратиться с Заявлением в любой налоговый орган, обслуживающий физических лиц. Постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется налоговым органом по месту его жительства. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность и подтверждающий регистрацию по месту жительства. При наличии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства, обратившегося с Заявлением о постановке на учет, постановка его на учет в указанном налогов органе не осуществляется, а Заявление о постановке на учет служит основанием для выдачи этому физическому лицу Свидетельства по форме, установленной ФНС России, в течение пяти рабочих дней со дня получения такого Заявления. С Заявлением о постановке на учет можно обратиться в налоговые инспекции лично, направить его по почте, а также заполнить Заявление на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru при помощи сервиса «Подача заявления физического лица о постановке на учет». При направлении Заявления по почте с уведомлением о вручении, к Заявлению о постановке на учет может быть приложена заверенная в установленном порядке копия документа, удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства.

Вопрос: Какой срок предусмотрен для ответа налоговым органом на письменный запрос налогоплательщика?

Ответ: Индивидуальное информирование налогоплательщика на основании его письменного запроса осуществляется в течение 30 календарных дней со дня его регистрации в инспекции ФНС России. При необходимости срок рассмотрения письменного запроса может быть продлен начальником инспекции Федеральной налоговой службы России, но не более чем на 30 календарных дней с обязательным информированием налогоплательщика о продлении срока рассмотрения такого запроса с указанием причин продления срока не позднее, чем за 3 рабочих дня до истечения срока его исполнения.

Вопрос: Какими способами и в какой форме граждане могут обратиться в налоговые органы?

Ответ: Граждане вправе обратиться в налоговые органы:

В письменной форме (почтовой связью, факсимильной связью) по адресу налоговых органов;

В форме электронного документа без электронной подписи с официального сайта Федеральной налоговой службы в сети Интернет www.nalog.ru посредством online- сервисов «Обратиться в ФНС России» и «Личный кабинет налогоплательщика физического лица»;

В форме электронного документа через федеральную государственную информационную систему с официального сайта Единого портала государственных и муниципальных услуг» в сети Интернет www.gosuslugi.ru ;

В устной форме непосредственно в налоговый орган или по телефонам справочной службы налоговых органов;

В порядке, установленном для личного приема граждан.

Вопрос: Где можно узнать информацию о задолженности по имущественным налогам физических лиц?

Ответ: Получить информацию о задолженности можно одним из следующих способов:

С помощью сервиса официального сайта ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» www.nalog.ru ;

На Едином портале государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru ;

Проверить наличие информации о себе в Банке данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов www.fssprus.ru ;

При личном обращении непосредственно в налоговый орган;

При личном обращении в Многофункциональный центр по предоставлению государственных и муниципальных услуг в Республике Татарстан (МФЦ).

Вопрос: Как правильно оформить платежный документ при уплате налогов за иное (другое) лицо?

Ответ: Для того чтобы платеж, совершенный за иных лиц был своевременно отражен по назначению, необходимо соблюдать Правила заполнения платежных документов, которые определены Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 107н.

Так, если уплата производится за иное лицо, в платежных документах в соответствующих полях указываются реквизиты того плательщика, чья обязанность по уплате налогов исполняется. Это касается таких реквизитов как ИНН и КПП.

При этом в поле «Плательщик» указывается наименование плательщика, осуществляющего платеж.

Также статус плательщика должен соответствовать статусу того лица, чья обязанность по уплате платежей исполняется.

В поле «Назначение платежа» первой указывается информация о ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж, затем - наименование налогоплательщика, чья обязанность исполняется.

Вопрос: Какие действия необходимо совершить владельцу имущества, если он не получил письмо с налоговым уведомлением?

Ответ: Налоговые уведомления не направляются по почте налогоплательщикам в следующих случаях:

1) наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;

2) если общая сумма налоговых обязательств, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей;

3) налогоплательщик является пользователем интернет - сервиса Федеральной Налоговой Службы России - личный кабинет налогоплательщика и не направил уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

В остальных случаях при неполучении налогового уведомления, налогоплательщику необходимо обратиться лично в налоговую инспекцию или в электронном виде с помощью интернет-сервиса Федеральной Налоговой Службы России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления и не заявляли налоговые льготы, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган по утвержденной форме Сообщения.

Вопрос: Если у физического лица в собственности две квартиры, по какой из них применяется налоговый вычет при расчете налога на имущество физических лиц?

Ответ: Применение предусмотренного статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налогового вычета по объектам налогообложения при исчислении налога на имущество физических лиц не зависит от количества принадлежащих налогоплательщику жилых помещений и предусматривает уменьшение налоговой базы в отношении каждой квартиры на величину кадастровой стоимости её 20 квадратных метров.

Вопрос: Может ли владелец автомобиля, находящегося в розыске, для освобождения от транспортного налога не представлять справку из органов внутренних дел об угоне машины?

Ответ: Положения Налогового Кодекса Российской Федерации не возлагают на владельца транспортных средств, находящихся в розыске, обязанность по представлению в налоговую инспекцию документа, подтверждающего факт угона соответствующего транспортного средства.

В случае поступления заявления от владельца транспортного средства об освобождении от уплаты налога без представления документов, подтверждающих факт угона принадлежащего ему автомобиля, налоговая инспекция направит дополнительный запрос в уполномоченный орган о подтверждении данного факта с указанием периода, с начала которого объект налогообложения числится в розыске.

Вопрос: Обязан ли предприниматель, ранее освобожденный от уплаты налога на имущество в отношении принадлежащего ему магазина, оплачивать налог на имущество на основании полученного налогового уведомления?

Ответ: С 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ, отменяющий льготы по налогу на имущество в отношении отдельных объектов недвижимости индивидуальных предпринимателей.

Указанный Закон регулирует отношения, предусмотренные статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

У объектов должна быть утверждена кадастровая стоимость и они подлежат включению в Перечень, который утверждается на каждый налоговый период уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Если магазин предпринимателя расположен в здании, включенном в вышеуказанный Перечень, то предприниматель должен уплачивать налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления.

Вопрос: Может ли расчет налога на имущество в налоговом уведомлении отличаться от суммы налога, указанной в интернет-сервисе ФНС России «Налоговый калькулятор»?

Ответ: При вводе кадастрового номера объекта в интернет-сервисе ФНС России «Налоговый калькулятор - расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц, исчисляемых исходя из кадастровой стоимости» расчет налога проводится исходя из значения кадастровой стоимости, содержащегося в базах данных Росреестра на текущую дату.

Если в субъекте Российской Федерации в текущем году были утверждены новые результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, то значение кадастровой стоимости, применяемой для расчета налога за предыдущие годы, будет отличаться.

Учитывая эту особенность, для расчета налога в «Калькуляторе» предусмотрен дополнительный режим «ручного» ввода кадастровой стоимости на выбранную заявителем дату.

Кроме того, при использовании «Калькулятора» для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости необходимо учитывать сумму налога, исчисленного исходя из инвентаризационной стоимости объекта. Подробнее на

Вопрос: Каким образом пользователю личного кабинета налогоплательщика получить налоговое уведомление почтовым сообщением по адресу места жительства?

Ответ: Исходя из статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае необходимости получения налогового уведомления по почте пользователям личного кабинета налогоплательщика необходимо посредством данного интернет - сервиса уведомить об этом налоговый орган. Уведомление должно быть подписано электронной подписью. Получить усиленную неквалифицированную электронную подпись можно непосредственно в Личном кабинете налогоплательщика в режиме онлайн. Подробнее на официальном сайте Федеральной налоговой службыwww . nalog . ru .

Вопрос: Будет ли налоговым органом произведен перерасчет налога с формированием нового налогового уведомления, если органом местного самоуправления было принято решение об уменьшении ставки налога на имущество физических лиц?

Ответ: Указанные обстоятельства, улучшающие положение налогоплательщика, являются основанием для перерасчета налога, в том числе и за предыдущие налоговые периоды.

У пользователей личного кабинета налогоплательщика уточненный расчет налога будет размещен в новом налоговом уведомлении в личном кабинете.

За получением нового налогового уведомления можно обратиться непосредственно в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту нахождения объектов налогообложения.

Результаты перерасчета налоговых обязательств в остальных случаях будут включены в состав налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами в ходе кампании по массовой рассылке налоговых документов в очередном налоговом периоде.

Вопрос: Какой срок уплаты налога указывается в налоговом уведомлении, подготовленном после перерасчета земельного налога в связи с принятым органом местного самоуправления решением об уменьшении налоговой ставки?

Ответ: Действующим законодательством для физических лиц установлен единый срок уплаты имущественных налогов не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом, налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Вопрос: Какие повышающие коэффициенты применяются по транспортному налогу для владельцев мощных дорогих автомобилей?

Ответ: В отношении легковых автомобилей, средней стоимостью от 3 миллионов рублей исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающих коэффициентов, установленных пунктом 2 статьи 362 Налогового Кодекса.

Перечень таких автомобилей ежегодно не позднее 1 марта размещается на официальном сайте Минпромторга России.

Поскольку транспортный налог рассчитывается не от стоимости автомобиля, а от мощности его двигателя, средняя стоимость дорогостоящих автомобилей является величиной, необходимой для определения коэффициента. Стоимость приобретения автомобиля, а также его физическое или техническое состояние при определении коэффициента не учитывается.

Вопрос: Какие имеются особенности при исчислении земельного налога по участкам, где ведется жилищное строительство?

Ответ: В 2017 году впервые земельный налог будет исчислен в двойном размере по земельным участкам, выделенным для индивидуального жилищного строительства, но на которых до сих пор нет построенных и зарегистрированных домов.

Согласно пункту 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок. Коэффициент «2» применяется вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

По земельным участкам, приобретенным в течение 2006года физическими лицами для индивидуального жилищного строительства и в случае отсутствия на нем зарегистрированного объекта, в 2016году истек десятилетний срок исчисления земельного налога в однократном размере. За 2016год налог по таким участкам будет исчислен с повышающим коэффициентом «два», т.е. в двойном размере.

В то же время, при определении десятилетнего периода учитывается дата выдачи разрешения на строительство жилого дома. Десять лет будут исчисляться с даты выдачи разрешения, а не регистрации прав на земельный участок.

Вопрос: Я пенсионерка. В 2016 г. получила платные стоматологические услуги (протезирование зубов). Могу ли я получить социальный налоговый вычет?

Ответ: Порядок предоставления социальных налоговых вычетов, в том числе в сумме направленной на медицинские услуги, установлен статьей 219 НК РФ.

На основании статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги. Однако вычет предоставляется лишь в том случае, если за указанный период у гражданина имелся доход, с которого был удержан НДФЛ.

При отсутствии у пенсионера дохода, с которого удержан налог по ставке 13%, социальный вычет за налоговый период не предоставляется.

Вопрос: Каков порядок предоставления социального налогового вычета на обучение в случае, когда договор с образовательным учреждением заключен обучающимся, а дополнительное соглашение к договору предполагает оплату как самим обучающимся, так и одним из его родителей?

Ответ: В этом случае претендовать на получение социального налогового вычета в установленном порядке могут как сам обучающийся, так и его родители при наличии документов, подтверждающих оплату обучения, оформленных соответственно на самого обучающегося и на одного из его родителей.

Вопрос: Квартира, приобретенная в период брака (за счет общего имущества супругов), оформлена в общую долевую собственность одного из супругов и их несовершеннолетнего ребенка. Имеет ли право другой супруг, не поименованный в правоустанавливающих документах на данную квартиру, на получение имущественного налогового вычета? Если да, то в каком размере?

Ответ: Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. К общему имуществу супругов относятся, в частности, приобретенные за счет общих доходов супругов объекты недвижимого имущества (включая квартиры и доли в них) независимо от того, на имя кого из супругов они приобретены, либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Следовательно, несмотря на то, что доля квартиры оформлена в собственность только одного из супругов, у второго супруга возникает право на получение имущественного налогового вычета, размер которого определяется в установленном порядке

с учетом указанной доли и письменного заявления супругов о согласованном между ними порядке распределения имущественного налогового вычета.

Также, данный супруг вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, понесенных супругами на приобретение квартиры в собственность несовершеннолетнего ребенка - исходя из доли в праве собственности, оформленной на него.

Вопрос: В каком случае доход, полученный в денежной и натуральной формах от физических лиц в порядке дарения, не подлежит освобождению от налогообложения НДФЛ?

Ответ: В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса доход физических лиц (граждан Российской Федерации, иностранных граждан, лиц без гражданства) в денежной и натуральной формах, полученный от физических лиц в порядке дарения, не подлежит освобождению от налогообложения НДФЛ в случае, когда одновременно выполняются следующие условия:

Во первых - одаряемый и даритель не являются членами семьи и (или) близкими родственниками - супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами;

Во вторых - объектом договора дарения является недвижимое имущество (квартиры, комнаты, жилые дома, земельные участки и т.д.), транспортные средства, акции, доли, паи.

При этом у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежит налогообложению НДФЛ вышеуказанный доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают НДФЛ с таких доходов, полученных от источников в Российской Федерации.

Вопрос: Каков срок возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц при использовании налогоплательщиком права на налоговые вычеты в случае представления заявления на возврат налога одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ?

Ответ: Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ проводится налоговым органом в течение трех месяцев со дня представления такой декларации и необходимых документов. В случае подтверждения права налогоплательщика на применение налогового вычета у него возникает право на возврат налога. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Таким образом, в случае представления налогоплательщиком заявления на возврат налога одновременно с налоговой декларацией, максимальный срок поступления денежных средств на расчетный счет заявителя 4 месяца.

1. Вопрос по налогу на прибыль:
ООО "Жемчуг" для целей налогообложения прибыли использует метод начисления.

Вопрос: В какой период следует списывать расходы на сертификацию продукции и услуг, учитывая, что договором предусмотрено единовременное выполнение указанных работ?

Ответ:
В течение срока, на который выдан сертификат. В соответствии с пп.2 п.1 ст.264 НК РФ расходы на сертификацию продукции и услуг относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно ст.20 Федерального закона от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" подтверждение соответствия (сертификация) на территории Российской Федерации может носить добровольный или обязательный характер.

При обязательной сертификации продукции (услуг) оплате подлежат услуги органа по сертификации продукции (услуг); испытательной лаборатории; органа по сертификации систем качества (производства); по инспекционному контролю за соответствием сертифицированной продукции (услуги) требованиям нормативных документов; по выдаче сертификата и лицензии на применение знака соответствия.

Затраты на добровольную сертификацию продукции и услуг подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 25.05.2006 N 03-03-04/4/96).

В соответствии с п.1 ст.272 НК РФ, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По мнению Минфина России и налоговых органов, организациями, определяющими доходы и расходы по методу начисления, расходы на сертификацию продукции и услуг должны учитываться в составе расходов текущего периода в течение срока, на который выдан сертификат.

2. Вопрос по налогу на доходы физических лиц:
Организация удерживает у работника алименты на двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка на основании исполнительного листа. В сентябре месяце организация выплатила в пользу работника: зарплату - 10000 руб., пособие по временной нетрудоспособности - 1000 руб., материальную помощь в связи с регистрацией брака - 1600 руб. (иную материальную помощь в текущем году работнику не выплачивали).

Вопрос: В каком размере необходимо удержать алименты за данный месяц, если стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются?

Ответ:
3190 руб. В расчетную базу при исчислении алиментов не включается сумма материальной помощи в связи с регистрацией брака (пп."л" п.2 постановления Правительства РФ от 18.07.96 N 841. Алименты исчисляются с суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 Федерального закона от 21.07.97 N119-ФЗ). В данном случае сумма материальной помощи не облагается НДФЛ, так как доход работника не превысил 4000 руб. за налоговый период (п.28 ст.217 НК РФ). То есть сумма удержанного НДФЛ составит 1430 руб. [(10000 руб.+1000 руб.) х 13%]. Алименты необходимо удержать с суммы 9570 руб. (10000 руб.+1000-1430 руб.). Их размер составит 3190 руб. (9570 руб. х 1/3).

3. Вопрос по упрощенной системе налогообложения (УСН):
ООО "Профи", применяющая УСН, по просьбе заказчика выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Вопрос: Имеет ли право заказчик принять данную сумму налога к вычету?

Ответ:
Нет. Пунктом 3 ст.169 НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики НДС, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Поскольку организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (ст.346.11 НК РФ), составлять и выставлять счета-фактуры при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) они не должны.

В соответствии с пп.1 п.5 ст.173 НК РФ в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками данного налога, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в счете-фактуре, переданном покупателю (в данном случае - заказчику).

Вместе с тем, права на вычет сумм НДС, предъявленных по такому счету-фактуре, у заказчика не возникает, так как на основании п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщиком НДС (продавцом) в соответствии с пп.1 ст.168 НК РФ налогоплательщику НДС (покупателю) при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

4. Вопрос по налогу на прибыль:
Стоимость имущества со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. погашается путем начисления амортизации. Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. признаются единовременно.

Вопрос: Как учесть при исчислении налога на прибыль расходы на приобретение исключительных прав на программы ЭВМ стоимостью 10 000 - 20 000 руб.?

Ответ:
Через механизм начисления амортизации. В соответствии с п.1 ст.256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Вместе с тем в соответствии с пп.26 п.1 ст.264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб.

Учитывая изложенное, расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью более 10 000 руб. в составе прочих расходов учтены быть не могут.

В связи с этим, по мнению Департамента, нематериальные активы в виде исключительных прав на программы для ЭВМ первоначальной стоимостью более 10 000 руб. подлежат амортизации в налоговом учете в порядке, установленном ст. ст. 256 - 259 НК РФ.

5. Вопрос по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ):
Супругами за счет средств целевого кредита в общую долевую собственность приобретена квартира. При этом документы по оплате процентов по кредиту оформлены на имя одного из супругов.

Вопрос: Имеет ли право другой супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных процентов по целевому кредиту?

Ответ:
Имеет. В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Из этого следует, что если оплата процентов по займу, фактически израсходованному на приобретение квартиры, была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по погашению процентов.

Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета в сумме уплаченных процентов по целевым займам имеют оба супруга (созаемщики), заключившие кредитный договор на приобретение квартиры в долевую собственность, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту.

6. Вопрос по НДС:
Российская организация реализует товары на экспорт. При этом выручка за реализованные товары поступает от третьих лиц.

Вопрос: Применяется ли нулевая ставка по НДС, если выручка поступает от российского лица?

Ответ:
Да, при наличии документа, подтверждающего договорные обязательства между иностранным лицом-покупателем и лицом, которому поручено осуществить платеж за указанные товары.

7. Вопрос по земельному налогу:
Организация на праве собственности владеет отдельными нежилыми помещениями в многоквартирном доме. При этом у организации нет права собственности на земельный участок под домом. Земельный участок, на котором расположен дом, сформирован до введения в действие Жилищного кодекса РФ. В отношении указанного участка проведен государственный кадастровый учет.

Вопрос: Является ли организация в данной ситуации плательщиком земельного налога?

Ответ:
Да. В соответствии с п.1 ст.36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на земельном участке.

Согласно п. 2 ст. 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.

Таким образом, с момента формирования земельного участка, на котором расположен жилой дом, в соответствии с земельным законодательством и законодательством о градостроительной деятельности, а также присвоения кадастрового номера указанному земельному участку организация признается плательщиком земельного налога в отношении соответствующей доли земельного участка. При этом основанием для уплаты налога является свидетельство о праве собственности организации на нежилые помещения.

При этом отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, по мнению Минфина России (Письма от 27.06.2006 N 03-06-02-02/84), не может служить основанием для освобождения его от уплаты земельного налога.

Налоговые органы по данному вопросу занимают ту же позицию. Так, в Письме ФНС России от 11.01.2006 N 21-4-04/2 указывается, что организации и физические лица, не оформившие правоустанавливающие документы на фактически используемые земельные участки, в том числе и по договорам аренды, с 01.01.2005 обязаны уплачивать земельный налог.

С учетом изложенного обладатели доли в праве общей собственности на многоквартирный дом и собственники жилых и нежилых помещений этого дома, несмотря на отсутствие правоустанавливающих документов о государственной регистрации земельного участка, являются налогоплательщиками земельного налога в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 392 НК РФ.

8. Вопрос по единому социальному налогу:
Организация заключила с физическим лицом (не индивидуальным предпринимателем) договор аренды автотранспортного средства с экипажем.

Вопрос: Подлежит ли обложению ЕСН сумма, выплачиваемая физическому лицу в рамках данного договора?

Ответ: Да, но не вся сумма. Статьей 236 НК РФ установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

Согласно ст.632 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

В этом случае выплаты, производимые организацией (арендатором) физическому лицу (арендодателю) в рамках указанного договора в части оплаты услуг по управлению транспортными средствами и по их технической эксплуатации, подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке, наряду с выплатами штатным сотрудникам. Если в договоре указан общий размер арендной платы (без выделения платы за пользования транспортным средством), то обложению ЕСН подлежит вся сумма.

9. Вопрос по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

Вопрос: Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность организации по оказанию услуг юридическим лицам, осуществляющим торговлю транспортными средствами, по хранению на платных стоянках указанных транспортных средств, предназначенных для перепродажи?

Ответ:
Нет. В соответствии с пп.4 п.2 ст.346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Согласно ст.346.27 НК РФ под платными стоянками понимаются площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.

К транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

При этом следует иметь в виду, что согласно п.3 ст.38 НК РФ любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, признается для целей НК РФ товаром.

В связи с этим налогоплательщики, оказывающие услуги юридическим лицам, осуществляющим торговлю транспортными средствами, по хранению транспортных средств, предназначенных для продажи, то есть являющихся товаром, на уплату ЕНВД переводиться не должны. Указанная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в рамках иных режимов налогообложения.

10. Вопрос по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ):

Вопрос: Возникает ли у организации обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ при возврате заемных денежных средств физическому лицу - заимодавцу по договору возмездного займа?

Ответ:
Нет. Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при фактической их выплате. При этом удержание производится из любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом.

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ является доход, полученный физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации от источников как в Российской Федерации, так и за ее пределами, а также доход от источников в Российской Федерации, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ (п.1 ст.210 НК РФ).

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст.41 НК РФ).

Поскольку заемщик возвращает такую же сумму денег, какая была получена им по договору займа (ст.807 ГК РФ), возврат денежных средств заимодавцу не приводит к образованию у последнего экономической выгоды.

Поэтому у организации не возникает обязанности по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с суммы займа. Налогообложению подлежит только процентный доход физического лица. Поскольку налоговых вычетов и освобождений от налогообложения по указанной операции НК РФ не предусмотрено, процентный доход облагается в полной сумме по соответствующей процентной ставке, предусмотренной ст.224 НК РФ.

11. Вопрос по упрощенной системе налогообложения (УСН):
Организацией, применяющей УСН, получено по договору в безвозмездное пользование имущество.

Вопрос: Следует ли организации включить в состав доходов при исчислении налога доход в виде безвозмездно полученного права пользования данным имуществом?

Ответ:
Да. В соответствии с п.1 ст.346.15 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п.8 ст.250 НК РФ.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета налога на добавленную стоимость.

12. Вопрос по НДС:
Продавец выплачивает покупателю товаров премии по результатам продаж за определенный период без изменения цены товара.

Вопрос: Подлежат ли обложению НДС премии, полученные покупателем от продавца?

Ответ:
Нет. В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Кроме того, на основании пп.2 п.1 ст.162 НК РФ обложению НДС подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то они обложению НДС не подлежат. Поэтому премии, полученные покупателем товаров от продавца по результатам продаж за определенный период, НДС не облагаются.

В этом разделе на нашем сайте, Вы можете отправить свой вопрос в налоговую, или найти ответ на самые популярные и уже заданные вопросы. Опытные юристы в кратчайшие сроки ответят на все поступающие вопросы. Ответ на вопрос Вы получите по e-mail, а в дальнейшем он будет выложен в данном разделе сайте.

Вопрос в налоговую – это удобный сервис, позволяющий не тратить время на телефонные звонки и ожидание. Перед тем как задать свой вопрос, посмотрите внимательно, может подобная тема уже обсуждалась юристами налоговой и получен квалифицированный ответ. Как правило, ответ на поставленный вопрос у специалистов нашего отдела занимает от 1 до 24 часов. Задавайте свои вопросы в налоговую, проверяйте правильность принятия своих решений и не совершайте ошибок, чтобы избежать отказа в регистрации или других неприятных последствий, который возникают из-за незнания юридических тонкостей или неопытности.

Внимание! Для публикации вашего вопроса, вы должны написать хотя бы один ответ.

Бесплатный вопрос

Платный вопрос

Ответ налогового специалиста
Быстро (до двух рабочих дней)
Указание ссылок на документы
Достоверная информация
Развернутый ответ
Налоговые пояснения

Бесплатный вопрос

Ответ посетителей сайта
Долгий ответ (до 1 месяца)
Информация не всегда точная и полная